Баланс (франц. balance, весы) — система показателей сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную работу. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis — дважды, lans — чаша весов.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом анализе.
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:
1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.;
2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности. В бухгалтерском балансе показывают состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату. Эти средства квалифицируются по составу, источникам формирования, размещению и т.д.
Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств: 1)состав (вид); 2)источники формирования.
Хозяйственные средства по составу подразделяются на основные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные.
Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновесных частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой — по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д. Первая часть баланса называется активом, а вторая — пассивом. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отображается одно и то же — хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве за счет каких источников они сформированы. Каждый элемент актива и пассива (вид средств или источников) называют статьей баланса.
В мировой практике принимаются две формы бухгалтерского баланса: горизонтальный и вертикальный. При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса, пассивы в правой. Вертикальная форма баланса предполагает последовательное расположение балансовых статей (столбик): сначала статьи, характеризующие актив, далее — статьи пассива. В США выбор горизонтальной или вертикальной формы баланса оставлен за экономическими субъектами.
Независимо от избранного варианта применяется управление:
Активы = Пассивы + Капитал.
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отображаются менее ликвидные статьи («не материальные активы», «основные средства», «долгосрочные инвестиции» и т.п.), а в конце наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах).
Начиная с отчетности 2000 года в активе два раздела:
1. внеоборотные активы;
2. оборотные активы.
Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: не материальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.
Второй раздел состоит из текущих активов, которые сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Причем сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по каждой статье раздельно. Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствует горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находится напротив пассива, источниками образования некоторых статей выступают. Например, основные средства приобретаются за счет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в основном для накопления текущих активов экономического субъекта. Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и текущие обязательства, что позволяют выделить три раздела пассива:
3) капитал и резервы;
4) долгосрочные обязательства;
5) краткосрочные обязательства.
Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.) В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом.
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года и прошлых лет, фонд социальной сферы имеют место в 3 разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли.
В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей «Доходы будущих периодов»,(резервы предстоящих расходов) и др.
Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса.
Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что обеспечивает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы:
«На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода».
Существует несколько видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления. Признаком классификации бухгалтерских балансов:
1) время составления;
2) источник составления;
3) объем информации;
4) характер деятельности;
5) форма собственности;
6) объект отражения;
7) способ очистки.
По времени составления бухгалтерские балансы могут быть:
По источникам составления баланс подразделяется на инвентарные, книжные и генеральные.
По объему информации баланс подразделяется на единичные и сводные.
По характеру деятельности балансы могут быть основной и не основной деятельности.
По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных предприятий, общественных организаций.
По объему отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные.
По способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы нетто.
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.
В результате производственно — хозяйственной деятельности происходят непрерывные изменения в средствах предприятий и источниках их образования. Это находит отражение в изменении статей баланса в динамике.
Источник: studbooks.net
БАЛАНС И СЧЕТА — ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ МЕТОДА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки обобщенного отражения в рублевой или валютной оценке средств (имущества) по их составу, размещению и источникам образования каждой организации (рис. 3.1). Итоговая сумма средств в нем постоянно равна общей величине источников.
Рис. 3.1. Основные составляющие элементы бухгалтерского баланса
Как документ, баланс представляет собой двустороннюю таблицу (см. табл. 3.1). Левую сторону баланса, на которой показывают средства или имущество по его структуре, называют активом [1] баланса. Правая сторона, т.е. финансовые ресурсы, представляет пассив [2] баланса.
Для самоконтроля баланс в организациях делают ежемесячно (в банках — ежедневно), а в соответствующие органы его представляют раз в квартал.
В зависимости от целевого назначения и содержания различают несколько видов балансов:
- • сальдовый баланс, характеризующий активы хозяйства и источники их образования на определенную дату, формируется путем подсчета остатков по счетам;
- • оборотный баланс, содержащий, помимо остатков на начало и конец периода, дебетовые и кредитовые обороты за период;
- • вступительный баланс, являющийся первым балансом, который составляется на дату регистрации предприятия. Актив такого баланса характеризует состав имущества хозяйствующего субъекта, с которого начинается деятельность, а пассив — источники его появления. Перед составлением данного баланса, как правило, проводят инвентаризацию и оценку имеющихся ресурсов;
- • заключительный баланс, представляющий собой отчетный документ о предпринимательской деятельности за определенный период времени;
- • ликвидационный баланс, предназначенный для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения деятельности как юридического лица;
- • баланс-брутто, включающий резервы и другие регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования формата баланса и др.;
- • баланс-нетто, являющийся балансом, из которого исключены регулирующие статьи «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов», различные резервы. В современных условиях возросло значение такого баланса, так как он позволяет определить реальную величину активов. В настоящее время баланс-нетто является действующей отчетной формой;
- • разделительный баланс, оформляющийся на момент соответственно разделения организации на несколько более мелких или объединения нескольких организаций в одну, более крупную;
Баланс акционерного общества на «1»_201_г.
Источник: studref.com
Сущность, строение и значение бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс является важнейшей составной частью бухгалтерской отчетности предприятия и служит основным источником информации для широкого круга пользователей. При этом баланс выполняет не только экономическую функцию, формируя финансовые показатели деятельности организации, но и экономико-правовую функцию, обеспечивая имущественную обособленность хозяйствующего субъекта.
В настоящее время основные требования к структуре и содержанию бухгалтерского баланса определены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) и Приказом Минфина от 02.07.10 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Бухгалтерский баланс – это способ группировки и обобщенного отражения в денежном выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату.
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух взаимосвязанных частей: актива и пассива.
Актив – это часть баланса, в которой отражается имущество организации по его составу и функциональной роли, т.е. показывает, в чем размещено имущество и какую функцию оно выполняет.
Пассив – это часть баланса, в которой представлены источники образования имущества (собственные и заемные) и их целевое назначение, т.е. показывает, откуда, от кого получено это имущество.
Итоги актива и пассива бухгалтерского баланса всегда равны между собой:
Активы = Пассивы (1)
Это равенство обусловлено тем, что в активе и пассиве отражается один и тот же объем средств, только в разных группировках.
Поскольку пассивы представляют собой собственный капитал и обязательства, а активы – имущество, то вышеприведенное равенство можно представить следующим образом:
Рис. 5. Балансовое уравнение
Актив и пассив состоят из отдельных статей. Статьями бухгалтерского баланса называются отдельные показатели актива или пассива, характеризующие отдельные виды имущества и источники его формирования. Для удобства пользования каждая статья баланса имеет свой номер, или код строки.
Статьи бухгалтерского баланса сгруппированы в несколько разделов, объединяющих экономически однородные по своему составу группы средств. Статьи, размещенные в активе баланса, называются активными, в пассиве баланса – пассивными. Общий итог баланса называют его валютой.
В активе бухгалтерского баланса активы (имущество) организации сгруппированы в зависимости от их ликвидности. Ликвидность актива характеризуется возможным сроком приобретения данным активом денежной формы. Чем меньше потребуется времени, чтобы некоторый вид активов обратился в денежные средства, тем выше его ликвидность. Статьи актива баланса группируются в два раздела:
I «Внеоборотные активы».
II «Оборотные активы».
В первом разделе «Внеоборотные активы» показаны наименее ликвидные активы организации: нематериальные активы, результаты исследований и разработок, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения. Такие статьи баланса, как основные средства и нематериальные активы оцениваются в балансе по их остаточной стоимости. Исключением являются земельные участки, другие объекты, по которым амортизация не начисляется.
Во втором разделе «Оборотные активы» показаны более ликвидные активы в порядке возрастающей ликвидности: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, и наконец, денежные средства. Денежные средства имеют абсолютную, немедленную ликвидность. Таким образом, в активе баланса имущество организации представлено в порядке возрастания ликвидности (от минимальной ликвидности к максимальной).
Источники хозяйственных средств в пассиве бухгалтерского баланса делятся по принципу собственности на собственные и привлеченные, а также исходя из срочности их возврата. Это и определяет структуру пассива баланса и последовательность размещения в нем источников хозяйственных средств. Статьи пассива баланса сгруппированы в три раздела:
III «Капитал и резервы».
IV «Долгосрочные обязательства».
V «Краткосрочные обязательства».
В разделе III «Капитал и резервы» показаны составляющие собственного капитала организации: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Статьи раздела IV «Долгосрочные обязательства» показывают задолженность банкам по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.
Раздел V пассива баланса «Краткосрочные обязательства» представлен несколькими видами краткосрочной задолженности: займы и кредиты на срок до одного года, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, по оплате труда персоналу организации, платежи в бюджет, государственным внебюджетным фондам и др. Отдельными позициями в этом разделе представлены доходы будущих периодов и оценочные обязательства.
Таким образом, в пассиве баланса обязательства организации группируются в порядке уменьшения срока их возврата.
В современных условиях бухгалтерский баланс является основным источником информации для значительного круга пользователей: инвесторы, налоговые службы, кредитные учреждения, органы государственного управления и др. Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп, позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой, служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих финансовое состояние хозяйствующего субъекта (ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и пр.).
Пример.На основе данных, представленных в табл. 5 определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества, источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс по действующей форме.
Состав имущества предприятия и источников его
формирования на 1 января 20__ г.
Наименование имущества и источников
Окончание табл. 5
Наименование имущества и источников
Перед составлением баланса сгруппируем данные об имуществе предприятия и источниках его формирования по соответствующим статьям и разделам бухгалтерского баланса (табл. 6).
Состав имущества предприятия и источников его
формирования на 1 января 20__ г.
Сторона баланса | Раздел | Статья | |
1. | П | III | 1310 |
2. | А | II | 1250 |
Окончание табл. 6
Сторона баланса | Раздел | Статья | |
3. | А | II | 1210 |
4. | А | I | 1150 |
5. | А | I | 1170 |
6. | П | IV | 1410 |
7. | А | II | 1250 |
8. | А | II | 1210 |
9. | П | III | 1370 |
10. | А | II | 1230 |
11. | А | II | 1230 |
12. | А | II | 1250 |
13. | А | I | 1110 |
14. | П | V | 1520 |
15. | П | V | 1520 |
16. | А | I | 1150 |
17. | А | I | 1190 |
18. | А | I | 1160 |
19. | П | V | 1520 |
20. | А | I | 1170 |
21. | А | II | 1210 |
22. | П | V | 1520 |
23. | А | II | 1230 |
24. | П | V | 1520 |
25. | А | II | 1210 |
26. | А | II | 1230 |
27. | А | I | 1150 |
28. | А | II | 1210 |
29. | А | I | 1150 |
30. | А | II | 1230 |
31. | П | V | 1520 |
32. | А | I | 1110 |
33. | А | I | 1150 |
34. | А | I | 1110 |
35. | А | II | 1240 |
36. | П | V | 1520 |
37. | А | I | 1150 |
38. | П | V | 1520 |
39. | А | I | 1150 |
40. | А | II | 1260 |
Составим бухгалтерский баланс предприятия по действующей форме (табл. 7).
Актив бухгалтерского баланса
Пассив бухгалтерского баланса
Виды бухгалтерских балансов
В бухгалтерском учете используется несколько видов балансов, которые можно классифицировать по различным признакам (рис. 6).
Рис.6. Признаки группировки бухгалтерских балансов
По времени составления балансы классифицируются на:
1. Вступительный баланс (начальный) – баланс, составляемый на момент возникновения (государственной регистрации) организации. В его активе отражается состав имущества и прав организации, полученных от учредителей при ее создании, а в пассиве – источники их возникновения (уставный капитал). Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени.
2. Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени функционирования организации и подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные.
Начальные и заключительные балансы составляются на начало и конец отчетного года, на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчетов). При чем исходящие данные на конец отчетного периода служат начальными данными на начало следующего финансового года. Таким образом выполняется требование преемственности отчетных показателей.
Промежуточные балансы – составляются ежемесячно итоговыми показателями за квартал, за полугодие и 9 месяцев по данным текущего учета.
3. Санируемые балансы разрабатываются в случаях, когда организация находится в трудном финансовом положении (банкротство и др.). В этих условиях перед субъектом возникает дилемма: либо ликвидироваться путем объявления о банкротстве, либо договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторы, даже если склоняются к соглашению, хотят предварительно узнать, насколько велик понесенный убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемые балансы составляются, как правило, с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел в организации.
4. Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния организации на дату прекращения ее деятельности как юридического лица. В таких балансах имущество организации отражается не по учетной стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива на момент ликвидации.
5. Предварительный (провизорный) баланс – бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе активов организации. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчетного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение хозяйствующего субъекта, в котором он может оказаться в конце отчетного периода.
6. Разделительные балансы – балансы, составляемые в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц.
7. Соединительные объединительные – балансы, формируемые при объединении нескольких хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо.
По источникам составления различают следующие виды бухгалтерских балансов:
1) инвентарные балансы составляют по данным инвентаризационных описей отдельных видов имущества и источников их формирования (например, вступительный баланс, подтвержденный учредительными документами юридического лица);
2) книжные балансы разрабатываются по данным текущего бухгалтерского учета на основании остатков по счетам Главной книги (пример – текущие бухгалтерские балансы);
3) генеральные балансы наиболее достоверно отражают производственно-хозяйственную деятельность организации и составляются по данным текущего бухгалтерского учета, подтвержденным материалами инвентаризации.
По объему содержания бухгалтерские балансы подразделяются на:
1) единичные – представлены информацией, раскрывающей финансовое положение одной организации или ее структурных подразделений;
2) сводные (консолидированные) – объединяют активы и пассивы материнской и ее дочерних компаний. Эта группа взаимозависимых юридических лиц. При составлении таких балансов используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей активов и обязательств, доходов и расходов данной группы. Данные головной организации и дочерних обществ объединяются путем построчного суммирования соответствующих данных с последующим исключением промежуточных результатов.
По объекту отражения бухгалтерские балансы подразделяются на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный бухгалтерский баланс составляют организации, являющиеся юридическими лицами, а отдельный – филиалы, представительства.
По способу очистки статей различают бухгалтерские балансы:
1) баланс-брутто включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.;
2) баланс-нетто – баланс, из которого исключены регулирующие статьи: «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др. Он позволяет определить реальную стоимость активов организации. В настоящее время баланс-нетто является действующей формой отчетности.
По форме представления информации различают:
1) сальдовый баланс характеризует в денежной оценке активы хозяйствующего субъекта и источники их образования по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией организации путем подсчета остатков (сальдо) по счетам;
2) оборотный баланс кроме остатков активов и источников их образования на начало и конец периода содержит данные о движении объектов учета (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
Дата добавления: 2018-04-15 ; просмотров: 1502 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net