Схема стандартного баланса для российских организаций представлена в табл.4.1. По этой схеме согласно приказу Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н составляется промежуточный и годовой бухгалтерский баланс.
Бабаев. Теория бухгалтерского учета. Глава 4. Бухгалтерский баланс — библиотека eusi
| Дебет сч. 84 “Нераспределенная прибыль”– 40 тыс.руб. Кредит сч. 82 “Резервный капитал” — 40 тыс.руб. | “Нераспределенная прибыль” Счет 84 | “Резервный капитал” Счет 82 | |
| Д | К | Д | К |
| 1) 40000 | С1 40000 | С1 50000 1) 40000 | |
| Об. 40000 | Об. | Об. 40000 | |
| С2 — | С2 90000 |
Глава 3. Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись
“Внеоборотные активы” — это нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Все это наименее мобильные (внеоборотные) активы. Перечислите типы хозяйственных операций, влияющих на бухгалтерский баланс.
Активно-пассивные счета: назначение, перечень, использование
Почему бухгалтерский баланс является основным информационным материалом для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации. Для объективного контроля расчетов по активно-пассивным счетам необходимо применять аналитический учет, данные которого сформируют общую картину по регистру на конец отчетного (итогового или промежуточного) периода.
Мнение эксперта
Знайка, самый умный эксперт в Цветочном городе
Если у вас есть вопросы, задавайте их мне!
Задать вопрос эксперту
Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций. Практическая работа по составлению бухгалтерского баланса Различают основные активные, пассивные и активно-пассивные счета. “Капитал и резервы” — отражает состав и структуру собственного капитала: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года.
Для объективного контроля расчетов по активно-пассивным счетам необходимо применять аналитический учет, данные которого сформируют общую картину по регистру на конец отчетного (итогового или промежуточного) периода.
Активно-пассивные счета бухгалтерского учета
| Глава 4. Бухгалтерский баланс | 1 | 4 |
| 2 | 4 | |
| 3 | 3 | |
| 4 | 3 | |
| 5 | 2 | |
| 6 | 3 | |
| 7 | 2 | |
| 8 | 3 | |
| 9 | 3 | |
| 10 | 4 | |
| 11 | 3 | |
| 12 | 4 | |
| 13 | 3 | |
| 14 | 4 | |
| 15 | 2 |
Для объективного контроля расчетов по активно-пассивным счетам необходимо применять аналитический учет, данные которого сформируют общую картину по регистру на конец отчетного (итогового или промежуточного) периода.
Виды активно-пассивных счетов
| АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА | ||
| КОД | НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА | ТИП СЧЕТА |
| 40 | Счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 60 | Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 62 | Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 68 | Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 69 | Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 71 | Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 73 | Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 75 | Счет 75 «Расчеты с учредителями» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 76 | Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 79 | Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 84 | Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 90 | Счет 90 «Продажи» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 91 | Счет 91 «Прочие доходы и расходы» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
| 99 | Счет 99 «Прибыли и убытки» | АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ |
Источник: table-master.ru
Вопрос 3. Бухгалтерский баланс и его структура
Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга полизователей. Так, он знакомит собственников, менедженов и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием организации. Из баланса они узнают, чем владеет ее собственник, а также о том, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед третьими лицами – акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями и др.
Кроме того, по бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат работы организации, в виде наращения собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и преумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.
Как элемент метода бухгалтерский баланс представляет собой способ отражения средств предприятия и источников их образования в денежном выражении на первое число месяца, следующего за отчетным периодом.
Баланс как документ представляет собой таблицу двухсторонней формы, левая сторона которой называется актив. В ней отражаются средства предприятия. Правая сторона баланса называется пассив. В ней отображаются источники образования средств предприятия. В теории бухгалтерского учета имущество называется активом, а долги (обязательства) – пассивом.
Каждый элемент в отдельности актива и пассива баланса называется статьей баланса. Основным свойством баланса является равенство актива и пасива. Это равенство вытекает из того, что каждый вид стедств предприятия поступает из каких-либо источников, и, следовательно, общая сумма стедств (актив баланса) всегда должна быть равна общей сумме источников формирования средств (пассиву баланса). В силу того, в нашей стране существует типовой бухгалтерский учет, существует и типовая схема средств предприятия (т.е. актива) и источников их формирования (т.е. пассива баланса).
Рассмотрим схему классификации средств предприятия.
Средства предприятия поразделяются на: основные, оборотные и отвлеченные.
К основным средствам предприятия относятся все средства стоимостью свыше 100 минимальных размеров оплаты труда и сроком эксплуатации свыше 1 года, а именно:
А) здания и сооружения;
Б) машины и оборудование;
В) транспортные средства;
Г) хозяйственный инвентарь;
Е) нематериальные активы (земля, патенты, лицензии).
Оборотные средства, в отличие от основных, участвуют в цикле производства и обращения только один раз и при этом непрерывно видоизменяют свою форму (сырье и материалы преобразуются в продукцию, стоимость реализованной продукции возмещается в денежной форме). К оборотным средствам относятся:
1) производственные запасы, в свою очередь подразделяющиеся на:
— сырье и основные материалы;
2) денежные средства (касса, расчетный счет, валютный счет);
3) готовая продукция;
4) средства в расчетах:
Отвлеченные средства – это та часть средств предприятия, которая не участвует в его оборотах, но которая характеризует перераспределение средств (налог на прибыль).
Схема классификации источников формирования средств предприятия такова:
К источникам формирования средств предприятия относятся:
1) источники собственных средств;
2) источники заемных средств.
К источникам собственных средств относятся:
— фонды специального назначения;
Источники заемных средств включают в себя:
А) ссуды и кредиты, которые в свою очередь подразделяются на:
Б) кредиторскую задолженность по:
обязательствам перед рабочими и служащими по заработной плате, перед организациями социального и медицинского страхования, перед бюджетом всех уровней (местным и федеральным бюджетом, пенсионным фондом), перед поставщиками.
В процессе хозяйственной деятельности каждое предприятие осуществляет различные операции, которые отражаются в соответствующих статьях баланса. Иногда это приводит к исчезновению одних статей баланса и появлению других. Хозяйственные операции совершаются в предприятиях ежедневно и в больших количествах и влекут за собой изменение как средств предприятия, так и источников их формирования. Однако все изменения, которые происходят со средствами предприятия и источниками их формирования, под воздействием хозяйственных операций можно свести к четырем основным типам:
1. Изменения только в активе баланса. Данный тип изменений может быть вызван следующей хозяйственной операцией: С расчетного счета предприятия, находящегося в учреждении банка, получено в кассу, для выдачи заработной платы рабочим и служащим 300 тыс. рублей. В данном случае хозяйственная операция затронула лишь активные статьи баланса «Расчетный счет» и «Кассу», которые являются средствами предприятия. Таким образом, произошел переход средств из одной формы средств в другую. В результате изменений, относящихся к данному типу, итог баланса остается прежним.
2. Изменения только в пассиве баланса. Они могут быть вызваны следующей хозяйственной операцией: Из прибыли образован фонд развития предприятия в сумме 700 тыс. руб. В результате изменений, относящихся к данному типу, итог баланса остается прежним. Изменения затрагивают лишь пассивные статьи баланса (такие как «Прибыль» и «Фонд развития предприятия») и связаны с переходом источников из одних форм в другие.
3. Изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения. Данный тип изменений может быть вызван следующей хозяйственной операцией: Получен кредит в банке на сумму 500 тыс. руб. и зачислен на «Расчетный счет». В данном случае изменения затрагивают одновременно активную («Расчетный счет») и пассивную («Кредит банка») статьи баланса в сторону их увеличения и связаны с поступлением средств и одновременным увеличением размера источников этих средств. Под воздействием данного типа хозяйственной операции и актив, и пассив баланса увеличатся на одну и ту же сумму – 500 тыс. руб.
4. Изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения. Такие изменения в балансе могут быть вызваны следующей хозяйственной операцией: Выдано из кассы в погашение задолженности перед персоналом по оплате труда 300 тыс. руб. Изменения затрагивают одновременно активную («Касса») и пассивную («Задолженность перед персоналом по оплате труда») статьи баланса в сторону их уменьшения и связаны с выбытием средств и одновременным уменьшением размера источников этих средств. В результате такого изменения и актив, и пассив баланса одновременно уменьшатся на одну и ту же сумму 300 тыс. руб.
На основании изложенного выше можно сделать следующие выводы:
1. Любая хозяйственная операция затрагивает одновременно две статьи баланса и вызывает в нем один из четырех перечисленных видов изменений.
2. Равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется после осуществления любой хозяйственной операции.
3. Изменение итогов актива и пассива баланса имееет место в случаях, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно активную и пассивную статьи баланса.
Как уже отмечалось, баланс отражает имущественное состояние предприятия на определенную дату. Естественно, что повседневный учет хозяйственных операций на балансе является громоздким и практически неосуществимым.
Поэтому учет повседневно совершающихся в предприятии хозяйственных операций, изменяющих состав средств и источников их формирования, ведется с помощью другого элемента метода бухгалтерского учета – счетов текущего учета. При помощи счетов достигается однородная группировка хозяйственных средств и их источников.
Так, все денежные средства, имеющиеся в кассе предприятия, учитываются в счете «Касса», деньги, находящиеся на расчетном счете в банке, учитываются на счете «Расчетный счет», готовая продукция на складе предприятия учитывается на счете «Готовая продукция». Название счетов совпадает с названиями статей баланса. Это является закономерным явлением, т.к. данные, содержащиеся в счете, затем поступают на соответствующую статью бухгалтерского баланса. Обычно одному бухгалтерскому счету соответствует одна статья баланса, но иногда один счет может включать в себя сведения для нескольких статей баланса. Например, в счете «Сырье и материалы» учитываются сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, и т.д.
Исходя из вышесказанного, можно сказать, что:
Бухгалтерский счет, как элемент метода бухгалтерского учета, представляет собой способ отражения всех текущих изменений, происходящих со средствами предприятия, источниками их образованиями и процессами.
Практически, счет представляет собой таблицу двухсторонней формы, левая сторона которой называется «дебет», а правая – «кредит». Схематично, счет выглядит следующим образом:
| Счет | |
| Дебет | Кредит |
Термины «дебет» и «кредит» в настоящее время не имеют смыслового значения и играют чисто техническую роль для обозначения стороны таблицы счета.
Записать хозяйственную операцию в дебет счета обозначает дебетовать счет. Сделать запись в кредит счета обозначает кредитовать счет.
Все счета бухгалтерского учета делятся на две основные группы. К первой группе относятся счета, в которых учитывается движение средств предприятий. Эти счета называются активными. К активным счетам можно, к примеру, отнести такие счета, как: «Основные средства», «Сырье и материалы», «Расчетный счет», «Касса».
Ко второй группе следует относить счета, в которых учитывается движение источников формирования средств. Такие счета называются пасивными. К ним относятся счета: «Уставный капитал», «Прибыль», «Ссуды банка», «Кредиторы» и др.
Счета активные и пассивные имеют различное строение.
В дебет активного счета записываются:
1. Начальные остатки (сальдо), взятые из актива баланса. Например, по статье баланса «Расчетный счет» числилась сумма 900 тыс. руб. Открывая по данной статье баланса бухгалтерский счет «Расчетный счет», следует записать этот остаток в дебет данного счета.
2. Все увеличения начальных сумм записываются в дебет счета. (В данном случае поступление денег на Расчетном счете). Например: На расчетный счет трижды поступали денежные средства от кредиторов. Первый раз 300 тыс. руб., второй раз 100 тыс. руб. и в третий раз 400 тыс. руб. Эти суммы следует записать в дебет счета «Расчетный счет».
Сумма хозяйственных операций, записанных в дебете счета, называется дебетовым оборотом. В нашем примере дебетовый оборот равен 800 тыс. руб.
В кредит активного счета записываются уменьшения тех сумм, которые отражены в дебете. Следовательно, в кредит активного счета записываются уменьшения учитываемого обьекта.
Например: Предположим, что с расчетного счета деньги были перечислены на счет «Касса» в сумме 300 тыс. руб. на выдачу з/п. Эта хозяйственная операция повлечет уменьшение денег на расчетном счете. Следовательно, сумма 300 тыс. руб. будет записана в кредит счета.
Там же отражаются и все другие перечисления денег с расчетного счета, которые будут произведены за отчетный период. Например, перечисления денег с расчетного счета будут произведены еще два раза в сумме 200 тыс. руб. и 100 тыс. руб. Сумма хозяйственных операций, записанных в кредите счета, называется кредитовым оборотом. В нашем примере кредитовый оборот по «Расчетному счету» составляет 600 тыс. руб.
Зная, какая сумма денег была на расчетном счете на начало отчетного периода (т.е. какое было начальное сальдо), сколько денег поступило на расчетный счет (т.е. дебетовый оборот), какая сумма в течение отчетного периода была перечислена с расчетного счета (т.е. кредитовый оборот), можно определить остаток денег на расчетном счете на конец отчетного периода. Конечный остаток (конечное сальдо) в нашем примере составит 1100 тыс. руб., т.е. начальное сальдо плюс дебетовый оборот и минус кредитовый оборот, что видно из следующей таблицы:
| Расчетный счет (в тыс. руб.) | |
| Дебет | Кредит |
| н.с. 900 д.о. 800 к.с. 1100 | 600 к.о. |
В пассивных счетах порядок записей хозяйственных операций противоположен.
В кредит пассивного счета записывают:
1. Начальный остаток, взятый из пассива баланса.
2. Все увеличения начальных сумм, т.е. в кредите пассивного счета отражаются все увеличения учитываемого обьекта, которые вместе образуют кредитовый оборот.
В дебете пассивного счета записывается уменьшение учитываемого обьекта. Все уменьшения за отчетный период образуют дебетовый оборот пассивного счета.
В конце отчетного периода подсчитывается уже известным вам способом конечное сальдо.
В активных счетах конечное сальдо должно быть только дебетовым, а в пассивных счетах – только кредитовым.
Данное условие вытекает из того, что невозможно использовать средств больше, чем их имелось, и, соответственно, уменьшение источников средств ограничено размерами этого источника.
Кредитовое сальдо в активных счетах означает отпуск или использование материальных ценностей в большем количестве, чем их значилось по данным учета, а значит, может указывать на наличие в учете ошибок или злоупотреблений.
Схематично, счета активные и пассивные можно отразить следующим образом:
| Активный счет | Пассивный счет | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| н.с. + д. оборот к.с. | — к. оборот | — д. оборот | н.с. + к. оборот к.с. |
Счета бухгалтерского учета тесно связаны с балансом. Эта взаимосвязь выражается в следующем:
счета бухгалтерского учета открываются на основании статей бухгалтерского баланса, и, наоборот, бухгалтерский баланс составляется на основе данных, содержащихся в бухгалтерских счетах.
Источник: megaobuchalka.ru
Практическое занятие №4,5,6,7: Отражение хозяйственных операций предприятия по основным балансовым счетам
2. Составить журнал хозяйственных операций за месяц. Произвести необходимые расчеты по операциям.
3. Записать на счетах операции за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на начало следующего месяца.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.
5. Составить по данным оборотной ведомости баланс на начало следующего месяца.
Исходные данные: Предприятие ООО «Плазма». Основной вид деятельности: выпуск промышленной продукции. Имеет основное и вспомогательное производство.
- Остатки по синтетическим счетам на 1 января 2016 г. (руб.)
Основные средства (01) 900 000
Нематериальные активы (04) 170 000
Материалы (10) 140 000
Основное производство (20) 65 200
Готовая продукция (43) 60 540
Расчетные счета (51) 63 000
Финансовые вложения (58) 45 800
Расчеты с покупателями 150 000
и заказчиками (62)
Расчеты с дебиторами (76) 84 000
Расходы будущих периодов (97) 48 500
Амортизация основных средств (02) 45 700
Амортизация нематериальных активов (05) 24 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) 157 000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) 58 900
Расчеты по налогам и сборам (68) 65 800
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) 45 900
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 77 400
Расчеты с кредиторами (76) 38 500
Уставный капитал (80) 900 000
Резервный капитал (82) 88 000
Добавочный капитал (83) 85 600
Доходы будущих периодов (98) 45 800
Прибыль и убытки (99) 95 840
2.Журнал хозяйственных операций за январь 2016 г. (руб.)
Форма оборотной ведомости:
Оборотная ведомость (оборотный баланс) по синтетическим счетам
Остатки на 01.01.2016
Обороты за январь
Остатки на 31.01.2016
Предоставьте отчет!
И получите отличную оценку!
Тема 3. Бухгалтерский баланс.*
Общая сумма всех хозяйственных средств организации должна быть равна общей сумме источников их образования. Это равенство находит отражение в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения и экономической группировки в денежной оценке хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату. Баланс составляется на конец отчетного периода, но для целей анализа в нем приводятся данные на начало этого периода.
Графически бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, левая сторона которой называется «Актив», а правая – «Пассив». В активе баланса показывается наличие хозяйственных средств организации (имущества), а в пассиве – наличие источников образования этих средств. Каждый вид средств или источников, показанный в балансе отдельной строкой, называется статьей баланса. Все статьи актива и пассива объединены в разделы.
Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что итоги по активу и пассиву баланса на определенную дату должны быть равны. Это равенство вытекает из того, что в активе и в пассиве показывается одна масса средств, но сгруппированная по разным признакам: в активе – по видам и размещению, а в пассиве – по источникам образования и назначению.
Задание для самостоятельной работы.
1.Изучение конспекта лекций и учебных изданий; решение ситуационных заданий по анализу влияния хозяйственных операций на баланс.
Контрольные вопросы:
1.Виды документов, их характеристика?
2. Требования к заполнению, реквизиты, и значение бухгалтерских документов?
Тренировочный тест!
| № п/п | Содержание тестового задания | Варианты ответов |
| 1 | В активе баланса показывается (ются) … | -Средства, имущество организации и дебиторская задолженность-Имущество и капитал -Капитал и обязательства -Текущие активы и прибыль |
| 2 | Валюта баланса – это … | -итоговая сумма по балансовым статьям актива или пассива -наличие валюты в кассе организации -остаток денежных средств на валютном счете организации -разность между полученной и израсходованной валютой |
| 3 | Итог актива баланса … | -быть меньше итога пассива баланса -быть больше итога пассива баланса -должен равняться итогу пассива баланса -не должен равняться итогу пассива баланса |
| 4 | Бухгалтерский баланс – это … | -таблица двухсторонней формы, правая сторона которой называется дебетом, а левая – кредитом -таблица двухсторонней формы, правая сторона которой называется пассивом и показывает виды имущества и средств организации, а левая – активом и отражает источники образования этого имущества -способ расчета показателей, характеризующих ход и результаты хозяйственных процессов -способ обобщенного отражения и экономической группировки имущества организации в денежной оценке по видам и источникам их образования на определенную дату |
| 5 | Бухгалтерскую отчетность подписывает | -руководитель и главный бухгалтер -собственник и главный бухгалтер -финансовый менеджер и владелец -специалист, осуществляющий бухгалтерский учет |
| 6 | Равенство актива и пассива баланса обусловлено … | -тем, что в пассиве баланса показывается имущество, а к активе – источники образования этого имущества -правилом двойной записи хозяйственных операций -двойственным отражением хозяйственных средств организации -обобщением хозяйственных средств в денежном измерителе |
| 7 | Баланс является … документом. | -учетным -отчетным -прогнозным |
| 8 | Исправления в банковских документах | -заверяются подписью главного бухгалтера -не допускаются -заверяются контролирующим работником |
* данная тема направлена на формирование профессиональных и общих компетенций:
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности.
ОК 9. Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности.
ПК 1.1. Осуществлять расчетно-кассовое обслуживание клиентов.
ПК 2.1. Оценивать кредитоспособность клиентов.
ПК 2.2. Осуществлять и оформлять выдачу кредитов.
ПК 2.3. Осуществлять сопровождение выданных кредитов.
Дата добавления: 2018-04-04 ; просмотров: 3773 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net