В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
Основой построения бухгалтерского баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств — актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению — пассив баланса. Пассив баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства.
Баланс по строению представляет собой двустороннюю таблицу. Итог актива всегда равен итогу пассива и это величина называется валютой баланса. Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы — разделы баланса.
Объединение балансовых статей в группы (разделы) осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая статья (строка) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.
Структуру бухгалтерского баланса можно представить схематически (Рисунок 2).
Рисунок 2. Схема структуры бухгалтерского баланса
Указывается отчетная дата отчетного периода, предыдущий год и год, предшествующий предыдущему.
Состав активов организации
Внеоборотные активы (постоянные активы, долгосрочные активы);
Средства, используемые за пределами организации;
Результаты исследований и разработок;
Нематериальные поисковые активы;
Материальные поисковые активы;
Доходные вложения в материальные ценности;
Отложенные налоговые активы;
Прочие внеоборотные активы;
Оборотные активы (текущие активы);
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
Денежные средства и денежные эквиваленты;
Прочие оборотные активы
Пассив баланса — это сумма обязательств организации. Актив и пассив баланса уравновешиваются путем введения в пассив статей «Прибыль» или «Убытки». Таким образом, прибыль можно определить как сумму возросших, а убыток — как сумму собственных средств организации идущих на убыль.
Анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью совокупности методов и рабочих приемов (методологий), позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями.
Чтение баланса является начальным этапом анализа, в ходе которого пользователь предварительно знакомится с предприятием. Чтение баланса обычно начинают с исследования изменения валюты баланса за анализируемый период путем сравнения итогов баланса на начало и конец периода. Одновременно анализ абсолютных показателей — это изучение данных, представленных в отчете: состав имущества, размер финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, структура заемных средств, размер прибыли и др.
Горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста).
Вертикальный (структурный) анализ — проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т.е. выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции на результат в целом).
Горизонтальный и вертикальный анализы баланса дополняют друг друга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Аналитический баланс полезен тем, что охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации, и сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.
Трендовый (динамический) анализ — основан на сравнении каждой позиции отчетности за ряд лет и определении тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда проводится перспективный, прогнозный анализ.
Ведущим методом анализа является расчет финансовых (аналитических) коэффициентов — расчет соотношений между отдельными позициями отчета и определение их взаимосвязей.
В общем виде программа проведения анализа бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:
1. Построение сравнительного аналитического баланса. Расчеты и группировка показателей.
2. Оценка имущественного положения и структуры капитала. Установление взаимосвязей между основными исследуемыми показателями и интерпретация результатов
3. Анализ финансового положения
— оценка финансовой устойчивости
— оценка вероятности банкротства
4. Подготовка заключения о финансово-экономическом состоянии предприятия
5. Выявление «узких» мест и поиск резервов
6. Разработка рекомендаций по улучшению финансово-экономического состояния предприятия.
Источник: studbooks.net
Бухгалтерский баланс и его значение для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта (на примере ООО «ВТГ-РУС»
2.
Цель и задачи исследования
Цель исследования
разработать рекомендации по
улучшению финансового
состояния ООО «ВТГ-РУС»
Задачи исследования
изучить теоретико-методические основы анализа
бухгалтерского баланса и финансового состояния
предприятия;
дать организационно-экономическую характеристику
ООО «ВТГ-РУС»;
провести анализ финансового состояния ООО «ВТГРУС»;
провести анализ вероятности банкротства ООО «ВТГРУС»;
предложить мероприятия по улучшению финансового
состояния ООО «ВТГ-РУС»;
провести оценку экономической эффективности
предлагаемых мероприятий.
2
3.
Объект и предмет исследования
Объект исследования
бухгалтерский баланс
ООО «ВТГ-РУС»
Предмет исследования
формирование бухгалтерского баланса
и его использование для анализа с
целью улучшения финансового
состояния хозяйствующего субъекта
3
4.
Бухгалтерский баланс предприятия
4
5.
Анализ основных экономических показателей
ООО «ВТГ-РУС» за 2017–2019 гг.
Динамика чистой прибыли ООО «ВТГ-РУС»
в 2017-2019 гг., тыс.руб.
Динамика производительности труда
ООО «ВТГ-РУС»
в 2017-2019 гг., тыс.руб./чел.
5
6.
Оценка актив и пассива бухгалтерского
баланса ООО «ВТГ-РУС» за 2017–2019 гг.
70000
70000
60000
60000
50000
50000
Оборотные активы,
тыс.руб.
40000
30000
22393
27720
Внеоборотные
активы, тыс.руб.
20000
10000
тыс. руб.
тыс. руб.
32932
40000
30000
44218
25424 28063
Заёмный капитал,
тыс.руб.
Собственный
капитал, тыс.руб.
20000
29418
21829
10000
18872
18798 18528
17431
0
0
2017 г.
2018 г.
2019 г.
Динамика и структура актива баланса
предприятия ООО «ВТГ-РУС»
в 2017-2019 гг., тыс. руб.
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Динамика и структура пассива
ООО «ВТГ-РУС»
в 2017-2019 гг., тыс. руб.
6
7.
Динамика относительных показателей
финансовой устойчивости ООО «ВТГ-РУС»
в 2017–2019 гг., ед.
Динамика коэффициента автономии
ООО «ВТГ-РУС»
в 2017-2019 гг.
Динамика коэффициента финансовой
устойчивости
ООО «ВТГ-РУС» за 2017 – 2019 гг.
7
8.
Динамика коэффициентов ликвидности
ООО «ВТГ-РУС» в 2017–2019 гг., ед.
Динамика коэффициента абсолютной
ликвидности
ООО «ВТГ-РУС» за 2017 – 2019 гг.
Динамика коэффициента текущей
ликвидности
ООО «ВТГ-РУС» за 2017 – 2019 гг.
8
9.
Анализ показателей рентабельности
ООО «ВТГ-РУС» в 2017 –2019 гг., %
Показатели
Рентабельность активов
Рентабельность оборотных активов
Рентабельность собственного капитала
Рентабельность продаж по чистой прибыли
Рентабельность продукции
Общая рентабельность
2017 г.
2018 г.
2019 г.
-15,15
0,07
-31,99
Абсолютное
отклонение, (+/–)
2018 г. к
2017 г.
2019 г. к
2018 г.
-1,91
15,22
-1,99
0,14
-3,44
32,13
-3,57
-31,70
0,18
-5,80
31,89
-5,98
-33,49
-1,04
-4,41
32,45
-3,37
-46,86
-1,18
-5,14
45,68
-3,96
-33,49
0,14
-4,19
33,63
-4,34
9
10.
Детские спальни, планируемые к производству
в ООО «ВТГ-РУС»
10
11.
Перечень оборудования для инвестиционного
проекта
Количество
оборудования, шт.
Стоимость за 1 ед., тыс. руб.
Общая стоимость,
тыс.руб.
РS45F (торцовочный станок)
2
450,00
900
AltendorfF45 (круглопильный станок)
2
650,00
1300
Unimat 23Е (строгальный станок)
1
900,00
900
SAOMAD (угловой центр)
1
1500,00
1500
2
800,00
800
ORMA (вайма-сборочная машина)
1
400,00
400
ШЛПС
станок)
1
500,00
500
1
1450,00
1450
Наименование оборудования
(Сверлильно-пазовальный
L(X)-310
станок)
–
комби
(шлифовальный
ДЮКОН (лакировочная машина)
Итого
8550
11
12.
13.
Доходы предприятия от реализации детских
спален на 2020-2022 гг.
Статья доходов
Объем реализации в год, шт.
Цена реализации, руб.
Доходы от реализации детских спален, тыс.руб.
2020 г.
(прогноз)
2021 г.
(прогноз)
2022 г.
(прогноз)
1000
1100
1200
23400
25700
28300
23400
25700
28300
NPV
29251 тыс. руб.
Ir
1,89 ед.
PP
8 месяцев
13
14.
Прогнозные показатели ООО «ВТГ-РУС»
в 2019-2020 гг.
Показатель
Чистая прибыль, тыс.руб.
Стоимость имущества предприятия, тыс.руб.
Коэффициент автономии, ед.
Коэффициент текущей ликвидности, ед.
Общая рентабельность, %
Динамика чистой прибыли
ООО «ВТГ-РУС» в 2019 – 2020 гг., тыс.руб.
2019 г.
2020 г.
(прогнозное
значение)
Абсолютное
отклонение,
(+/-)
-1097
5767
6864
62350
73750
11400
0,2796
0,5641
0,2845
0,8030
1,2546
0,4516
-4,19
15,04
19,23
Динамика общей рентабельности
ООО «ВТГ-РУС» в 2019 – 2020 гг., %
14
Источник: ppt-online.org
IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2017
ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И ЕЁ РОЛЬ В ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
Карасёва А.Е. 1
1 Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Омский государственный педагогический университет»
Работа в формате PDF
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
Финансовая отчетность представляет собой структурированное отображение финансового положения и финансовых результатов предприятия. Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству предприятия [3, 4].
Российским законодательством бухгалтерская (финансовая) отчетность трактуется как единая система данных о финансовом положении компании, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [2].
Формирование финансовых отчетов с точки зрения ликвидности и платежеспособности преследует следующие цели: они должны предоставлять информацию, которая была бы полезна заинтересованным лицам в принятии рациональных решений, то есть должны быть составлены в такой форме, которая была бы доступна для понимания не только специалистам области бухгалтерского учета, но и всем тем, кто стремится разобраться в бизнесе любой фирмы; помочь инвесторам и кредиторам составлять мнение о суммах, сроках и риске ожидаемых кассовых поступлений; давать информацию о ресурсах бизнеса компании, об обязательствах, о доле владельцев.
Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Пользователями финансовой отчетности могут выступать инвесторы, сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются различные информационные потребности.
Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации регулируется ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) № 43н от 06.07.1999, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, № 34н от 29.07.1998. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» также определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Понятие «актив» представляет собой совокупность имущественных средств организаций. В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) активы трактуются более широко – ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономические выгоды в будущем. Аналогичная трактовка нашла отражение и в Концепции бухгалтерского учета в России [5].
Активы организации в бухгалтерском балансе располагаются [1] по принципу возрастания ликвидности. В актив бухгалтерского баланса включаются статьи, в которых показываются определенные имущества и имущественные права, объединенные в зависимости от стадий кругооборота средств. Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: нематериальные активы, результаты исследований и разработок, материальные поисковые активы, основные средства; доходные вложения в материальные ценности; финансовые вложения; отложенные налоговые активы; прочие внеоборотные активы.
Раздел II «Оборотные активы» объединяет разные статьи, включающие оборотные средства (текущие активы), такие, как: запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность, финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов); денежные средства и денежные эквиваленты, прочие оборотные активы.
Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе – по степени ликвидности, то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.
Если актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации, то пассив баланса имеет иное назначение. Под пассивом рассматривают всю совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования хозяйствующего субъекта. Пассив включает все разнообразные источники средств хозяйства, включая как собственные средства (собственный капитал), так и заемные средства (заемный капитал). В международной практике понятие собственного капитала трактуется как чистое имущество, представляющее собой остаток всего имущества предприятия за вычетом внешних обязательств. Другой составляющей пассива являются внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные и представляют собой юридические права третьих лиц (инвесторов, кредиторов и др.) на имущество хозяйствующего субъекта в таком денежном размере, в каком уменьшилось собственное имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество хозяйствующего субъекта.
Пассив баланса состоит из трех разделов: раздел III «Капитал и резервы», где отражается величина собственного капитала организации – уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли [6], раздел IV «Долгосрочные обязательства» включает информацию о сумме займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату, величине отложенных налоговых обязательств организации оценочных и прочих обязательств; раздел V «Краткосрочные обязательства» отражает суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев перед поставщиками, покупателями, учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения обязательств.
Согласно ПБУ 4/99 в Отчете о финансовых результатах отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года [2]. Потребность в информации данной отчетной формы при анализе ликвидности вызвана необходимостью определения показателей оборачиваемости, выяснения причин изменения показателей платежеспособности через анализ выполнения финансового плана по доходной и расходной части.
Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах. В отчете раскрывается информация о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода, что позволяет прогнозировать денежные поступления и выплаты, составлять график платежей, оценивать финансовую гибкость, что важно при оценке ликвидности и платежеспособности организаций, определении совокупного риска вероятности наступления несостоятельности (банкротства).
Данные отчета о движении денежных средств наряду с отчетом о финансовых результатах сравниваются с данными финансовой части бизнес-плана и позволяют заинтересованным пользователям информации установить степень выполнения плана по поступлению денежных средств главным образом от продажи продукции, работ и услуг, имущества, выяснить причины изменения суммы выручки и выявить резервы ее увеличения. Особое внимание должно быть обращено на использование денежных средств, так как даже при выполнении доходной части финансового плана перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах дается развернутая количественная характеристика показателей движения нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы и освоение природных ресурсов, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, расходов по обычным видам деятельности за предыдущий и отчетный годы по элементам затрат, а также информация о полученных и выданных векселях, полученной государственной помощи.
С 01.01.2013 г. из перечня составляющих бухгалтерской (финансовой) отчетности исключены аудиторское заключение и пояснительная записка, ранее являвшиеся ее неотъемлемой частью. Однако тот факт, что аудиторское заключение в настоящее время не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, не отменяет как обязательного аудита для определенных организаций, так и их обязанности опубликования аудиторского заключения вместе с самой бухгалтерской (финансовой) отчетностью, если такое опубликование является обязательным.
И хотя пояснительная записка, представляющая собой дополнительный документ, в котором раскрывается информация, сопутствующая отчетности, не является частью бухгалтерской отчетности, в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», организации могут представлять дополнительную информацию, сопутствующую их бухгалтерской отчетности, если считают ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.
Типовых рекомендаций относительно правил составления и оформления пояснительной записки нет. Каждой организацией вопрос о ее наличии, полноте и развернутости решается сугубо индивидуально.
Как правило, в пояснительной записке дается краткое описание деятельности организации, представляется динамика важнейших экономических и финансовых показателей в течение ряда лет и те факторы, которые в отчетном году повлияли на ее финансовые результаты, решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения чистой прибыли, а также ее планируемое развитие, размеры предполагаемых капитальных и долгосрочных финансовых вложений, политика в отношении заемных средств, управления рисками, деятельности организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, природоохранных мероприятий и иная информация [7].
Для анализа финансового состояния пояснительная записка имеет важнейшее значение, так, при оценке краткосрочной перспективы в ней могут приводиться показатели удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты) платежеспособности), показатели наличия денежных средств на счетах в банках и в кассе, убытки, просроченные дебиторская и кредиторская задолженности, не погашенные в срок кредиты и займы, полнота перечисления налогов в бюджет, уплаченные (подлежащие уплате) штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом. При оценке на долгосрочную перспективу может приводиться информация о структуре источников средств, степени зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов и пр. При необходимости информация в пояснительной записке может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм. [7]
Определение реального финансового положения организаций – сложный трудоемкий процесс, эффективность которого предопределяется надежностью применяемых методов оценки анализа финансовой отчетности. Информационные данные бухгалтерской (финансовой) отчетности показывают ее значительные аналитические возможности, которые можно эффективно использовать в управлении капиталом организации, ее активами и обязательствами, доходами и расходами, финансовыми результатами, в том числе ликвидностью и платежеспособностью.
Обобщив вышеизложенное, мы пришли в следующим выводам. Организации всех организационно-правовых форм собственности на основе данных синтетического и аналитического учета обязаны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которая является завершающим этапом учетного процесса и включает систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах его хозяйственной деятельности. Финансовая отчетность предоставляет информационную базу для анализа финансового состояния – ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости организаций, их возможного банкротства, эффективности использования финансовых ресурсов, а также улучшения отношений между организациями, внешними финансовыми и коммерческими структурами.
- О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012).
- Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010).
- Представление финансовой отчетности: Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 (ред. от 02.04.2013) (введен в действие на территории РФ Приказом Минфина РФ от 25.11.2011 №160н).
- Финансовые инструменты: раскрытие информации: Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 (ред. от 07.05.2013) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н).
- Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997.)
- Камысовская С.В. Захарова Т.В.Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей. – М.: Форум, 2014. – 432 с.
- Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник. – М.: Омега-Л, 2011. – 608 с.
Источник: scienceforum.ru