Значение бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положения предприятия
Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является оценка его текущего финансового состояния, а также определение того, по каким направлениям нужно вести работу по улучшению этого состояния. При этом желательным полагается такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. Вместе с тем, финансовое состояние — это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Поэтому можно считать, что вторая основная задача анализа — показать состояние предприятия для внешних потребителей, количество которых при развитии рыночных отношений значительно возрастает.
Актуальность задач, связанных с прогнозированием финансового состояния предприятия, отражена в одном из используемых определений финансового анализа, согласно которому финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. При таком подходе финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование позволяет в значительной степени улучшить управление предприятием за счет обеспечения координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, и распределения ответственности.
Степень соответствия выводов, сделанных в ходе анализа финансового состояния предприятия, реальности в значительной степени определяется качеством информационного обеспечения анализа. Обязательным требованием к такому обеспечению является наличие единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации, а также о результатах ее хозяйственной деятельности. Такой системой служит бухгалтерская отчетность, составляемая на основе данных бухгалтерского учета.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» определяет одну из основных задач бухгалтерского учета как формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности [4, с.23].
Таким образом, отчетность является основным средством коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия. Это определяет те требования, которые предъявляются к бухгалтерскому учету и отчетности организации.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Под достоверностью какой-либо информации понимают максимально возможное соответствие собираемых данных объективной реальности. Общими условиями обеспечения достоверности являются полнота охвата наблюдаемого объекта, полнота и точность регистрации данных по каждой единице наблюдения. Согласно ПБУ 4/99 достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету [8, с.44].
Требование нейтральности информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, подчеркивает недопустимость одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Чтобы данные об отдельном явлении можно было обобщать, они должны быть сопоставимы друг с другом: собираться в одно и то же время и по единой методике, выражаться в одних и тех же единицах измерения, иметь одинаковый шаг наблюдений, охватывать одни и те же элементы, принадлежащие неизменной совокупности. Кроме того, должна быть обеспечена сопоставимость с прошлыми исследованиями, чтобы можно было понять, как изменяется явление.
Анализ финансового состояния предприятия, основанный на его бухгалтерском балансе, может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком. Информационная база такого анализа, конечно же, не ограничивается только бухгалтерской отчетностью и может включать также информацию из регистров бухгалтерского учета, разнообразные статистические, оперативные и текущие производственные данные, то есть любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа.
Как же получить оценку работы предприятия за период, если имеются разные по объему и содержанию источники информации, причем доступ к ним всегда ограничен, а существующие методы анализа недостаточны? Если аналитик получил доступ только к комплекту годовой, квартальной или месячной отчетности, то всю отчетность с некоторыми допущениями можно воссоединить (получив укрупненный шахматный бухгалтерский баланс в разрезе статей, а не счетов), а затем сделать выводы, вытекающие из развернутого анализа. Когда же источником информации выступает форма № 1 «Бухгалтерский баланс» вместе с формой № 2 «Отчет о прибылях и убытках» или без нее, либо оборотно-сальдовая ведомость, то возможен только экспресс-анализ финансового состояния предприятия. При этом ограниченность информации влияет только на точность расчетов — одни показатели определяются точно, а для других указываются их граничные значения. И хотя выводы будут уже не такими развернутыми, качественная оценка работы предприятия будет получена, даже если анализируется только форма №1 [3, С.22].
Таким образом, три источника информации — бухгалтерская база данных, комплект отчетности и наиболее доступная форма № 1, различающиеся объемами информации, сроками формирования и последовательностью составления, являются основой для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия.
Очевидно, что внутренний аналитик, имея доступ ко всей базе данных, может провести все три вида анализа, в то время как внешний аналитик чаще всего может провести только экспресс-анализ формы № 1, получив доступ к наименьшему по объему, но порой единственному источнику информации. С другой стороны, потребность внутреннего аналитика именно в экспресс-анализе (особенно в оперативных целях и в реальном режиме времени) значительно выше, чем в других видах анализа, поскольку для его проведения вовсе не нужно ждать закрытия периода, а лишь нужна текущая информация, к которой можно обращаться как угодно часто. Все это означает, что экспресс-анализ финансового состояния предприятия на основе формы № 1 «Бухгалтерский баланс» становится в современных условиях крайне востребованным способом оценки. И хотя данный отчет содержит довольно мало информации, он чаще других документов публикуется в печати и представляется коммерческим партнерам. С помощью разработанных методов появляется возможность дать оценку работы предприятия за период [30, С.22].
Источник: studwood.net
Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки финансового состояния организации
Для принятия решений в области управления финансами предприятия необходимо иметь информацию о деятельности предприятия за прошлые периоды, позволяющую оценить потенциальные финансовые возможности предприятия на предстоящие периоды.
Такая информация должна содержать сведения, необходимые для:
оценки текущего финансового положения предприятия, его активов, обязательств и собственного капитала, а также оценки изменений в этих статьях за определенный период;
оценки потоков денежных средств предприятия, их суммы, времени притока и оттока и связанного с этим фактора риска;
принятия инвестиционных решений и решений по выбору источников финансирования.
Основные показатели, отражающие финансовое положение предприятия, представлены в балансе. Баланс характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования — с другой (пассив) [8, 2010, с. 119].
Баланс содержит подробную характеристику ресурсов предприятия. Однако для финансового управления необходимо выделить некоторые основные параметры, которые характеризуют эффективность решений, принятых в прошлые отчетные периоды, и являются базой предстоящих финансовых решений. К этим показателям относятся: общая стоимость активов предприятия; доли долгосрочные и краткосрочных активов в общей сумме активов; доли вложений в физические и финансовые активы в общей сумме активов; общая стоимость собственного капитала; прирост стоимости вложенного капитала; стоимость заемного капитала; доли долгосрочных и краткосрочных источников финансирования в общей сумма пассивов.
Некоторые показатели содержатся непосредственно в балансе и пояснительной записке. Однако ряд показателей должен быть получен с помощью дополнительных расчетов, перегруппировке данных баланса или же привлечения данных бухгалтерского учета.
С точки зрения финансового управления активы предприятия отражают инвестиционные решения, принятые предприятие за период деятельности. В основе расположения статей актива баланса находится критерий ликвидности, то есть способности превращения средств предприятия в денежную наличность.
Принципиальным для финансового управления является разделение активов на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные активы — это средства, которые используются в течение более чем одного отчетного периода, приобретаются с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года. Краткосрочные активы или оборотные средства — это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного отчетного периода. Для принятия финансовых решений важно из состава оборотных активов выделить следующие группы ресурсов: денежные средства; краткосрочные финансовые вложения; дебиторская задолженность; материально-производственные запасы.
Наиболее ликвидная часть оборотных активов — денежные средства. Следует отметить, что денежные средства, на расходование которых установлены определенные ограничения и которые не могут быть сняты с банковского счета в течение соответствующего цикла, не должны при анализе включаться в состав оборотных средств.
Оптимальная для предприятия сумма денежной наличности определяется под влиянием противоположных тенденций. Деловая репутация фирмы и возможные конъюнктурные осложнения обязывают предприятие иметь определенный денежный запас. В частности, это необходимо для своевременного погашения текущих обязательств, оплаты труда, развития производства.
Отсутствие денежных средств может привести к банкротству предприятия. Неоднозначное влияние на сумму денежных средств предприятия оказывает инфляция: с одной стороны, она увеличивает опасность обесценения свободных денежных средств, а с другой — с учетом инфляции для соответствующих выплат требуется все больше и больше денег. Вместе с тем, крупные суммы денежных средств осложняют проблему учета и контроля за движение этих средств.
Краткосрочные финансовые вложения отражают инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий, в облигации, а также предоставленные займы на срок более одного года. В системе финансового управления покупка этих ценных бумаг производится не с целью завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие предприятия, а в интересах выгодного помещения временно свободных денежных средств. Эти вложения делаются предприятиями на период, в течение которого не потребуется денежных средств для погашения текущих обязательств или других текущих платежей. Условием эффективности размещения таких средств является реализуемость этих ценных бумаг, что требует наличия достаточно емкого рынка для их продажи в любой требуемый момент.
Дебиторская задолженность. В целях управления финансами в составе оборотных средств учитывается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года. Дебиторская задолженность учитывается в балансе по фактической стоимости реализации, то есть исходя из той суммы денежных средств, которая должна быть получена при погашении этой задолженности. Однако для финансового управления необходимо получить более реалистическую картину дебиторской задолженности. С этой целью должна быть рассчитана чистая дебиторская задолженность — разница между фактической суммой дебиторской задолженности и резервов по сомнительным долгам [9,2010, c. 117].
Следующая укрупненная статья, рассчитываемая по данным баланса — «Материально-производственные запасы». Материально-производственные запасы являются наименее ликвидной статьей из всех оборотных активов. Обращение этой статьи в денежные средств требует времени не только на то, чтобы найти покупателя, но и чтобы получить с него плату за продукцию.
Анализ статьи «Материально-производственные запасы» имеет большое значение для эффективного финансового управления. Запасы могут иметь значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, то и в целом в активах предприятия. Это может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает затруднения со сбытом своей продукции, что, в свою очередь, может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры. Нарушение оптимального уровня материально-производственных запасов приводит к убыткам в деятельности компании, поскольку увеличивает расходы на хранение запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность обесценения запасов и снижения их потребительских качеств, приводит к потере клиентов, если это вызвано нарушением каких-либо характеристик готовой продукции. Таким образом, вопросы определения и поддержания оптимального объема запасов являются важным разделом управления финансами.
Обобщим далее информацию об основных средствах предприятия и прочих внеоборотных активах. В этой группе выделяются основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения.
Стоимость основных средств включается в баланс по их остаточной стоимости, под которой понимаются все затраты на приобретение основных средств, доставку и монтаж за вычетом амортизации. Влияя на основные финансовые пропорции предприятия, на его чистую прибыль и денежный оборот, на внутреннюю структуру финансирования, выбор методов амортизации приобретает большое значение для финансового управления.
Нематериальные активы. В эту статью включаются средства, не имеющие физически осязаемой формы, но приносящие предприятию доход. В состав долгосрочных активов включаются вложения в ценные бумаги других компаний, облигации и кредиты другим предприятия на срок более одного года. Вместе со статьей краткосрочных финансовых вложений данная статья отражает деятельность предприятия на финансовом рынке.
В пассиве баланса отражаются решения предприятия по выбору источника финансирования. Для целей финансового управления необходимо выделить следующие группы статей пассива: краткосрочные обязательства; долгосрочные обязательства; собственный капитал.
Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Выделением краткосрочных обязательств в отдельную группу важно для мониторинга ликвидности предприятия.
Долгосрочные обязательства — это обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего один год.
Следующим показателем является собственный капитал. Для финансового управления важно выделение в данной группе статей вложенного капитала и накопленной прибыли. Вложенный капитал — это капитал, инвестированный собственниками. Сюда включаются такие статьи, как номинальная стоимость вложенного капитала, эмиссионная премия, уставный, добавочный, резервный капитал. Накопленная прибыль — это прибыль за вычетом налогов и дивидендов, которую предприятие заработало за все годы своего существования [Агеева, 2010, c. 55] .
Для расчета показателей собственного и заемного капитала для целей финансового управления необходимо сделать ряд корректировок. Наибольшие проблемы существуют с расчетом собственного капитала.
Эти проблемы связаны с тем, что порядок расчета в бухгалтерском учете чистой прибыли отчетного года в России отличается от экономического понимания чистой прибыли как разницы между всеми доходами и расходами предприятия. При этом под расходами предприятия понимаются все направления использования средств, за исключением реинвестирования прибыли и выплаты дивидендов.
Именно на такой концепции прибыли строятся модели финансового управления. Другая проблема связана с тем, что в статье «Добавочный капитал» в российской отчетности объединены два разных экономических показателя: эмиссионная премия и результат переоценки основных средств. Эмиссионная премия показывает превышение рыночной цены вложенного капитала над его номинальной ценой. Резерв переоценки отражает инфляционные процессы в экономике, и хотя отдельная его часть и приходится на вложенный капитал, экономически более корректно показывать его стоимость отдельно от эмиссионной премии [Унароков, 2012, с. 19].
Таким образом, финансовая отчетность, составление которой отвечает принципу полезности для принятия решений внутренними и внешними пользователями, является важным инструментом управления финансами. Баланс является основной формой финансовой отчетности, позволяющей рассчитать коэффициенты отчетности, используемые в финансовом управлении.
Источник: studentopedia.ru
Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки финансового положения организации
Введение _____________________________________________________3
Глава 1. Понятие бухгалтерской баланса и его нормативное регулировани______________________________________________________5
1.1.Понятие баланса, значение и виды. 5
1.2.Принципы построения баланса. 10
1.3 . Роль бухгалтерского баланса в управлении организацией 16
1.4. Система нормативного регулирования составления и представление бухгалтерского баланса как формы бухгалтерской отчетности в РФ 22
Глава 2. Бухгалтерский баланс 25
2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия. 25
2.2. Информационные возможности бухгалтерского баланса 26
Заключение ____________________________________________________33
Список литературы 35
Приложение 1 Бухгалтерский баланс___________________________________________ 38
Работа содержит 1 файл
Внешние пользователи функционируют вне предприятия и их можно разделить на две группы: с финансовым интересом и без финансового интереса. Финансовый интерес внешних пользователей может быть прямым или косвенным. Прямой интерес проявляется в заинтересованности пользователя в результатах деятельности экономического субъекта. Косвенный интерес связан не столько с заинтересованностью в эффективности деятельности организации, сколько с фактом существования данной организации и продолжением ее деятельности в обозримом будущем.
Пользователи с прямым финансовым интересом – настоящие и потенциальные инвесторы, кредиторы и кредитующие банки, а также поставщики и пр. Инвесторам, вкладывающим в предприятие свой капитал, бухгалтерская информация необходима для оценки способности предприятия выплачивать дивиденды, для оценки риска, связанного с вложением капитала.
Предмет анализа этой группы – финансовое положение предприятия, финансовые результаты, рентабельность производственных и финансовых вложений, ликвидность активов, платежеспособность компании. Кредиторы и кредитующие банки используют информацию, чтобы определить, будут ли своевременно и в надлежащем объеме осуществляться выплаты, включая проценты по кредитам и ссудам. Поставщиков и подрядчиков интересует своевременность погашения обязательств. Чем теснее поставщик связан с клиентом, тем внимательнее он будет следить за его финансовым положением. Предмет анализа этой группы – финансовое положение, финансовые результаты, рентабельность инвестиций, ликвидность активов, платежеспособность.
Пользователи с косвенным финансовым интересом – финансовые органы, обслуживающие банки, правительственные учреждения, страховые компании, профсоюзы, заказчики. Финансовым органам и правительственным учреждениям отчетная информация необходима, чтобы контролировать поступление средств в федеральный и местные бюджеты, корректировать финансовую политику через систему налогообложения.
Банковские учреждения и страховые компании, используя финансовую информацию, оценивают возможность заключения договоров с организациями по расчетным операциям и страхованию. Профсоюзы и работники заинтересованы в получении информации об экономической жизнеспособности организации в плане занятости и оплаты труда. К этой группе пользователей относятся также заказчики, которые имеют интерес к информации о перспективах функционирования предприятия. Аудиторские фирмы используют бухгалтерские данные для подтверждения степени достоверности отчетности и соответствия ведения учета законодательству и, поскольку услуги по проведению проверки оплачиваются предприятием-клиентом, аудиторы также имеют косвенный интерес в результатах деятельности фирмы.
Налоговые службы на основе отчетности следят за своевременностью и полнотой поступления налогов в бюджет. На первый взгляд, прямой интерес проявляется в том, что величина налоговых обязательств находится в зависимости от имущественного положения и эффективности деятельности экономического субъекта. Вместе с тем при расчете отдельных налогов (единого налога на вмененный доход, налога на игорный бизнес) фактические показатели деятельности организации не влияют на сумму налога, поэтому налоговые органы включены в группу пользователей с косвенным интересом.
Информационные потребности указанных групп существенно различаются. Так, внутренние пользователи в процессе принятия управленческих решений анализируют не только данные финансового, но и управленческого учета и располагают доступом ко всей необходимой информации, детализирующей процессы, проистекающие на предприятии.
Внешние пользователи имеют возможность оценивать ситуацию на предприятии, опираясь, как правило, только на внешнюю, финансовую информацию. При этом потребители информации, отличающиеся прямым интересом, используют сведения, характеризующие имущественное положение и эффективность деятельности, имеющие косвенный интерес – имущественное положение и платежеспособность.
Анализ имущественного положения основывается на данных о размере собственного и заемного капитала. Кроме того, качество привлеченного капитала характеризует информация о просроченных долговых обязательствах. При оценке имущественного положения на краткосрочную перспективу исследуются показатели удовлетворительности структуры баланса – текущей ликвидности, обеспеченности собственными средствами, способности восстановления (утраты) платежеспособности. Характеристика платежеспособности основывается на сведениях о наличии денежных средств на счетах в банке и в кассе организации, убытков, просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенных в срок кредитах и займах, о полноте перечисления соответствующих налогов в бюджет, об уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкциях. Большое значение имеет информация о положении организации на рынке ценных бумаг и причинах, вызвавших негативные явления.
Оценка имущественного положения на долгосрочную перспективу ориентируется на характеристику структуры источников средств, степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, эффективность инвестиций в динамике, его деловую активность. Для долгосрочных прогнозов платежеспособности в объем обязательств следует включать не только кредиторскую задолженность и кредитные ресурсы, но и резервы под обязательства. Эффективность деятельности определяются путем сопоставления полученных предприятием доходов с вложениями капитала (расходами).
Достижение баланса экономических интересов заинтересованных лиц, оценка паритетности экономических выгод, определение цены привлечения капитала в организацию, а также формирование в связи с этим нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.
В соответствии с требованиями международных стандартов баланс должен составляться таким образом, чтобы была видна:
• структура капитала для получения информации о финансовых источниках формирования активов (аспект финансирования);
• структура имущества для получения информации о ликвидности предприятия (аспект инвестирования);
• структура капитала и имущества во взаимосвязи для получения информации о платежеспособности предприятия.
Соблюдение данного требования позволяет всем заинтересованным пользователям анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность организации, но и движение ее средств.
1.4. Система нормативного регулирования составления и представление бухгалтерского баланса как формы бухгалтерской отчетности в РФ
Свод правил бухгалтерского учета — это система нормативных документов, которые в зависимости от назначения и статуса можно разделить по следующим уровням:
- Закон «О бухгалтерском учете»
- Гражданский кодекс РФ
- Налоговый кодекс РФ
- Другие законы по бухгалтерскому учету
- Указы Президента РФ
- Постановления Правительства РФ
- Положения по бухгалтерскому учету (стандарты)
3-й уровень: Нормативные документы Минфина России:
- — приказы
- — методические рекомендации (указания)
- — инструкции
- — комментарии
- — письма
4-й уровень: Нормативные документы других министерств и ведомств
- Приказ по учетной политике организации
- Другие рабочие документы организации
Правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения бухгалтерского баланса как формы бухгалтерской отчетности в РФ регламентированы в следующих нормативно-правовых актах:
Глава 2. Бухгалтерский баланс ООО «ГеоНавигация»
2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия.
ООО «ГеоНавигация» создано и утверждено учредителями согласно ГК РФ, Закона об обществах, других нормативных актов. Деятельность общества, права и обязанности его учредителей регулируются ГК РФ, Законом об Обществах, другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, Уставом, утвержденным руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества. Учредители вправе изменять состав сформированного ими уставного капитала в порядке, предусмотренном настоящим Уставом.
Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет расчетный счет и другие счета в банке, круглую печать со своим наименованием и другую атрибутику и исключительные права на их использование.
ООО «ГеоНавигация» осуществляет свою деятельность с 27.02.2008 года. Видом деятельности данного предприятие является оптовая торговля покупными товарами.
Высшим органом управления этого общества является общее собрание учредителей, которые бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором. Директор общества подотчетен общему собранию учредителей. Директор общества избирается общим собранием учредителей на 5 лет.
Бухгалтерский учет в ООО «ГеоНавигация» ведется в соответствии с порядком его ведения, предусмотренным законодательством РФ.
Проверка финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества осуществляется по итогам за год, либо в любой момент по инициативе директора.
Деятельность общества прекращается на основании и в соответствии с ГК РФ, Законом «О несостоятельности (банкротстве) предприятий», по решению акционеров общества, в других случаях и на условиях, предусмотренных законом. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество общества передается участникам общества, имеющим на это имущество вещные либо обязательственные права, по отношению к данному обществу.
Источник: www.stud24.ru