Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия
Анализируют структуру имущества организации и его источников, ликвидность организации, составляют расчет финансовых коэффициентов платежеспособности, финансовой устойчивости, определяют вероятность банкротства предприятия и т.д. по данным бухгалтерского баланса.
Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности.
Учетные данные двигаются в процессе учета от хозяйственных операций непосредственно к формам бухгалтерской отчетности, проходя при этом несколько ступеней учета, в каждой последующей из которых более высок уровень обобщения информации.
В процессе этого движения стоимостные и натуральные показатели приобретают черты наглядности и удобства в использовании.
В соответствии с приказом Минфина РФ № 67н от 22.07.2003 г. бухгалтерская отчетность состоит из:
Бухгалтерского баланса (форма N 1),
Отчета о прибылях и убытках (форма N 2),
Отчета об изменениях капитала (форма N 3),
Отчета о движении денежных средств (форма N 4),
Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5),
а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту».
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Данную форму отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.
По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре, включая и стоимость вновь созданную в виде приращения собственного капитала.
Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть представленной в балансе информации — денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала.
Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.
Таким образом, в современном составе отчетности организации баланс выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).
Бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода.
Форма применяемого в российской практике баланса определена Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ 06.07.1999 г. №43н и Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в настоящее время данный документ утратил силу, начиная с 2011 года составление отчетности регулируется Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).
Бухгалтерский баланс содержит пять разделов: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы», «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
Первые два раздела составляют актив баланса.
Активы в балансе располагаются по степени возрастания ликвидности имущества.
В первом разделе «Внеоборотные активы» находят отражение наименее ликвидные (трудно реализуемые) активы предприятия.
Во втором разделе «Оборотные активы» отражаются медленно реализуемые активы (запасы, долгосрочная задолженность), быстро реализуемые активы (краткосрочная задолженность), и наиболее ликвидные активы (денежные средства).
Третий, четвертый и пятый разделы составляют пассив баланса (источники формирования имущества).
Обязательства в балансе располагаются по мере сокращения сроков их нахождения в обороте.
В третьем разделе баланса находят отражение постоянные (устойчивые) пассивы (собственный капитал организации), в четвертом разделе — долгосрочные обязательства, т.е. со сроком погашения более 12 месяцев, в пятом разделе баланса — краткосрочные обязательства, т.е. со сроком погашения менее 12 месяцев.
Кроме того, за балансом в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, приводятся данные об арендованных основных средствах, о товарно-материальных ценностях, принятых на ответственное хранение, о товарах, принятых на комиссию и другие.
Пользователями финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса в частности, являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти.
Каждого из этих пользователей, вне зависимости от того, носит ли его интерес прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества.
Требования, предъявляемые к отчетности: достоверность, целостность, простота, проверяемость, последовательность, сопоставимость, экономичность, соблюдение отчетного периода и строго установленных процедур оформления, раскрытие существенной информации, публичность.
Достоверность базируется на информации не только бухгалтерского, но и других видов учета, в первую очередь статистического.
Нарушение данного подхода делает невозможным составление бизнес-плана, а также оперативное управление имуществом на различных уровнях хозяйственной деятельности. Это условие требует сопоставимости отчетных и плановых показателей.
В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Если такая сопоставимость отсутствует, то данные за период, предшествовавший отчетному, подлежат корректировке.
При этом следует руководствоваться положениями, установленными действующими нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.
В этом — методологическое единство показателей отчетности.
Сама корректировка с указанием причин и методика ее проведения должны быть раскрыты в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Достоверность бухгалтерской отчетности усиливается ее целостностью, то есть она должна включать показатели финансово-хозяйственной деятельности, как самой организации, так и ее филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на самостоятельные балансы.
Целостность или полнота отчетности позволяют принимать более обоснованные управленческие решения.
С этой целью данные синтетического и аналитического учета должны быть подтверждены результатами инвентаризации и заключением независимой аудиторской организации.
Простота отчетности выражается в ее упрощении и доступности. Переход бухгалтерского учета к международным стандартам объективно способствует реализации данного требования.
Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, то есть отчетный год совпадает с календарным.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
Проверяемость отчетности предполагает возможность подтверждения представленной в ней информации в любое время.
Косвенно данное условие подразумевает нейтральность представленной в ней информации, то есть исключает одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.
В соответствии с требованиями сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному.
Нарушение такой сопоставимости обязывает организацию произвести корректировку текущих данных отчетного года с раскрытием ее причин.
Экономичность достигается путем унификации и стандартизации соответствующих форм отчетности, сокращения отдельных показателей не в ущерб качеству отчетных данных. Это касается, прежде всего, показателей, носящих справочно-информационный характер.
Оформление в соответствии с установленной процедурой — следующее требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности. Оно означает, что составление отчетности, равно как и ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляется на русском языке, в валюте РФ — в рублях.
Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.
Требование раскрытия существенной информации ориентированы на ее важность для заинтересованных пользователей.
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством.
Источник: vuzlit.com
Бухгалтерский баланс как основной источник анализа финансового состояния предприятия
Информационной базой фин. анализа является бухгалтерская отчетность. Бух.отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
1. Фед.законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 6.12.11г.
2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Мин.фин.РФ от 06.07.99 №43н;
3. Планом счетов б/у финансово-хоз деятельности, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.;
4. Приказом Минфина РФ «О формах бухг.отчетности организаций»
В настоящее время в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
1. Бухгалтерский баланс — форма № 1.
2. Отчет о прибылях и убытках — форма № 2.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
2.1. Отчет об изменениях капитала — форма № 3.
2.2. Отчет о движении денежных средств — форма № 4.
2.3. Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5.
2.4. Пояснительная записка.
3. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Тема «Анализ финансового состояния»
Бухгалтерский баланс как основной источник анализа финансового состояния предприятия.
Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс.
Данные баланса необходимы: собственникам – для контроля над вложенным капиталом, руководству организации – при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.
Бух баланс характеризует в денежной форме финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов.
В разделе 1 «Внеоборотные активы» баланса представлены следующие группы статей:
— нематериальные активы, к которым относятся объекты интеллектуальной собственности (патенты на изобретения, компьютерное программное обеспечение, товарные знаки и т.п), а также организационные расходы и деловая репутация организации. Эти активы показываются в балансе по остаточной стоимости.
— результаты исследований и разработок, где показаны результаты НИОКР
— основные средства, т.е. средства труда, стоимость которых превышает 40000 руб. за единицу. По этой статье отражаются также капитальные вложения по улучшению земель, стоимость земельных участков и объектов природопользования. Эти активы отражаются по остаточной стоимости.
— доходные вложения в материальные ценности, т.е. доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды с целью получения дохода.
— долгосрочные финансовые вложения – это долгосрочные инвестиции ( на срок более года) в доходные активы (акции, облигации) других организаций, государственные ценные бумаги, а также предоставленные займы на длительный срок. Оцениваются финансовые вложения с сумме фактических затрат для инвестора.
— отложенные налоговые активы, по этой статье отражается сумма отложенных налоговых активов по налогу на прибыль (пример).
— прочие внеоборотные активы по этой статье показаны вложения предприятия во внеоборотные активы, в частности незавершенное строительство.
Раздел 2 «Оборотные активы» представлен следующими статьями:
— запасы. По статьям этой группы показывают остатки запасов материалов по фактической с/с без НДС, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары по фактической с/с и по стоимости приобретения. По статье «Товары отгруженные» показывается фактическая с/с отгруженных товаров, право собственности на которые не перешло к покупателю. Статья «Расходы будущих периодов» включает суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению на затраты в следующих отчетных периодах.
— НДС по приобретенным ценностям показывает сумму НДС, подлежащую списанию в уменьшение платежей в бюджет.
— дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), По этим статьям показываются остатки дебиторской задолженности по срокам их погашения. Отдельно к этой группе статей показывается задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги по договорной стоимости.
— краткосрочные финансовые вложения показывают краткосрочные займы другим организациям, краткосрочные ценные бумаги.
— денежные средства отражают остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах.
Раздел 3 «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации:
— Уставный капитал – величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами.
— собственные акции, выкупленные у акционеров, эта сумма учитывается при подсчете валюты баланса со знаком -.
— переоценка внеоборотных активов (+ если дооценка – если уценка)
— добавочный капитал, отражает эмиссионный доход акционерного общества
— резервный капитал, предназначенный для покрытия убытков или выплаты дивидендов по привилегированным акциям при отсутствии прибыли.
— нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) показывает чистую прибыль предприятия после уплаты налогов. Если у предприятия по этой статье показывается непокрытый убыток, то он учитывается со знаком -.
Раздел 4 «Долгосрочные обязательства». В этом разделе показаны займы и кредиты, полученные организацией, срок погашения которых более 1 года.
Раздел 5. «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой менее 1 года:
— займы и кредиты, полученные предприятием.
— кредиторская задолженность к которой относятся: сумма задолженности поставщикам за материалы, выполненные работы и оказанные услуг,
начисленные, но не выплаченные суммы оплаты труда, задолженность в социальные фонды, задолженность по налогам в бюджет и задолженность по прочим платежам (депонированная зарплата, перерасход по подотчетным суммам, суммы по предъявленным претензиям, задолженность учредителям по выплате доходов и т.п.)
— доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
— резервы предстоящих расходов – резервы, создаваемые за счет затрат предприятия на предстоящие расходы (пример).
Последовательность анализа бух.баланса:
— общая оценка структуры активов и их источников;
— анализ ликвидности баланса;
— анализ платежеспособности предприятия;
— анализ вероятности банкротства;
— анализ финансовой устойчивости;
— классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бух.баланса.
Воспользуйтесь поиском по сайту:
studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2023 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.009 с) .
Источник: studopedia.org
Бухгалтерский баланс – основной источник анализа финансового состояния
Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.
Принятая группировка показателей позволяет осуществить достаточно глубокий анализ финансового состояния предприятия.
Эта группировка удобна для «чтения баланса», под которым принимают предварительное общее ознакомление с итогами работы предприятия и его финансовым состоянием непосредственно по бухгалтерскому балансу.
При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т. п.
Чтение баланса, обычно, начинают с установления изменения величины баланса анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.
Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают положительное, а уменьшение – отрицательно.
После оценки динамики изменение баланса целесообразно установить соответствие динамики баланса с динамикой объёма производства и реализации продукции, а также прибыли предприятия.
Более быстрый темп роста объёма производства, реализации продукции и прибыли по сравнению с темпом роста суммы баланса указывает на улучшение использования средств. Для установления темпов роста объёма производство, реализации продукции и прибыли используют данные предприятия о производстве продукции, отчёт о финансовых результатах и баланс.
Показатели прибыли, товарной и реализованной продукции в расчёте на один рубль (квартальной) стоимости имущества целесообразно исчислять и сопоставлять с данными прошлых лет, а также с аналогичными показателями других предприятий.
Указанные показатели в странах с рыночной экономикой используются с целью характеристики деловой активности руководителей предприятия. Для характеристики деловой активности используются также показателей фондоотдачи, материалоёмкости, производительности труда, оборачиваемости оборотного капитала, собственного капитала, коэффициенты устойчивости экономического роста и чистой выручки.
Помимо выяснения направленности изменения всего баланса, следует выяснить характер изменения отдельных его статей и разделов, то есть осуществить дальнейший анализ по горизонтали. Положительно оценки заслуживает увеличения в активе баланса денежных средств, ценных бумаг, краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений и, как правило, основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов и производственных запасов, а в пассиве баланса – итога первого раздела и особенно суммы прибыли, резервного фонда, фондов специального назначения. Как правило, отрицательной оценки заслуживает резкий рост дебиторской и кредиторской задолженности в активе и в пассиве баланса. Во всех случаях отрицательно оценивают наличие и увеличение по статьям «убытки» и «резервы по сомнительным долгам».
Чтение этих статей баланса позволяет сделать некоторые выводы о финансовом состоянии предприятий. Так, наличие убытков свидетельствует о нерентабельности данного предприятия. Если предприятие является планово-убыточным, то сумму убытка следует сопоставить с плановой величиной и с суммой убытка предшествующего баланса. Это позволить выявить сложившуюся тенденцию.
В процессе дальнейшего анализа баланса изучают структуру средств предприятий и источников их образования (анализ по вертикали).
Вертикальный анализ – это выражение статьи (показателя) через определённое процентное соотношение к соответствующей базовой статье (по базовому показателю). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия.
Структура актива баланса состоит из следующих показателей: имущество предприятия; основные средства и прочие внеоборотные активы (в процентах ко всем средствам); материальные оборотные активы (в процентах к оборотным средствам); денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (в процентах к оборотным средствам).
По этим показателям, прежде всего, определяют тенденции изменений оборачиваемости всех средств имущества предприятия его производственного потенциала.
При определении тенденции изменения оборачиваемость средств предприятия, помимо оценки изменения показателя общей оборачиваемости средств предприятия, изучают соотношение динамики внеоборотных и оборотных средств, а также используют показатели мобильности всех средств предприятия и оборотных средств.
Финансовое состояние предприятия в значительной мере обуславливается его производственной деятельности. Поэтому при анализе финансового состоянии предприятия (особенно на предстоящий период) следует дать оценку его производственного потенциала.
Для характеристики производственного потенциала используют следующие показатели: наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущество; наличие, динамику и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества; коэффициент износа основных средств; среднюю норму амортизации; наличие, динамику и удельный вес капитальных вложений и их соотношение с долгосрочными финансовыми вложениями.
Определенные выводы о производственной и финансовой политике предприятия можно сделать по отношению капитальных вложений и долгосрочных вложений. Более высокие темпы роста финансовых вложений могут существенно снизить производственные возможности предприятия.
Структура источников средств предприятия (пассив) включает в себя следующие показатели: источники средств – всего; источники собственных средств; собственные оборотные средства; заёмные средства; кредиты и заёмные средства; кредиторская задолженность; доходы и резервы предприятия.
Данные о структуре источников хозяйственных средств используется, прежде всего, для оценки финансовой устойчивости предприятия и его ликвидности и по платёжеспособности. Финансовая устойчивость предприятия характеризуется коэффициентами: собственности, заёмных средств соотношение заёмных и собственных средств, мобильности собственных средств, соотношение внеоборотных средств суммой собственных средств и долгосрочных пассивов.
Под ликвидностью понимают возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства.
По степени ликвидности имущества предприятия можно разделить на четыре группы:
– первоклассные ликвидные средства (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
– легко реализуемые активы (дебиторская задолженность, готовая продукция и товары);
– средне реализуемые активы (производственные запасы, МБП, незавершённое производство, издержки обращения);
– трудно реализуемые или неликвидные активы (нематериальные активы, основные средства и оборудование к установке, капитальные долгосрочные финансовые вложения).
Ликвидность баланса оценивают с помощью специальных показателей, выражающих соотношений определённых статей актива и пассива баланса или структуру актива баланса. В большей мере в международной практике используются следующие показатели ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности; промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия. При исчислении всех этих показателей используют общий знаменатель – краткосрочные обязательства, которые исчисляются как совокупная величина краткосрочных кредитов, краткосрочных займов, кредиторской задолженности.
Ликвидность баланса предприятия тесно связана с его платёжеспособностью, под которой понимают способность в должные сроки и в полной мере отвечать по своим обязательствам.
Как уже отметилось, платёжеспособность предприятия сильно зависит от ликвидности баланса. Вместе с тем на платёжеспособность предприятия значительное влияния оказывают и другие факторы – политическая и экономическая ситуация в стране, состояние денежного рынка, наличие и совершенство залогового и банковского законодательства, обеспеченность собственным капиталом, финансовое состояние предприятий – дебиторов и другие.
Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния своего предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.
Таким образом, бухгалтерский баланс отражает состояние средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru