Становление рыночных отношений в России, когда хозяйствующим субъектам предоставлена полная юридическая, экономическая и предпринимательская самостоятельность, требует адекватного развития рыночных механизмов и методов управления, обусловливает необходимость формирования достоверной, прозрачной и информативной финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая должна дать возможность любому субъекту хозяйствования использовать формируемую в среде бухгалтерского учета систему показателей для привлечения клиентов и доказательства своей надежности как потенциального партнера. В этих условиях от руководителей и лиц, принимающих управленческие решения, требуется умение «читать» и анализировать отчетность, что позволяет сделать правильный прогноз успешности партнерства, своевременно оценив имущественное и финансовое положение партнера.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – важнейшая часть информационной системы, формируемая в рамках организации. Квалифицированный пользователь отчетности в результате ее анализа получает возможность оценить не только достигнутые результаты, но и возможности организации во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности. Анализ отчетных данных позволяет понять причины изменения финансовых результатов и финансового состояния организации и выявить их характер и динамику.
В современных условиях в экономической литературе возрастает интерес к проблемам качества корпоративной отчетности и разработки системы показателей, позволяющей с достаточной степенью точности прогнозировать эффективность бизнеса на краткосрочную и долгосрочную перспективу.
Актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Анализ и оценка финансового состояния ОАО «Силовые машины»» обусловлена следующими факторами:
1) Финансовая отчетность обладает наибольшей информативностью, т.к. составляется по итогам производственной и хозяйственной деятельности организации в целом за год. Результаты ее анализа позволяют идентифицировать финансовое положение организации, выявить изменения в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе, определить основные факторы, вызвавшие изменения в финансовом состоянии, прогнозировать основные тенденции в финансовом состоянии.
2) Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности позволяет организациям формировать мнение об эффективности использования финансовых ресурсов, т.е. способствует достижению цели роста рыночной стоимости предприятия (бизнеса).
3) В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются важнейшие характеристики организации, свидетельствующие, в частности, о ее успехе или угрозе банкротства.
4) По оценкам специалистов, до недавнего времени коэффициент использования бухгалтерской информации для управленческих решений составлял 10-12%. В этой связи трудно переоценить значение анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В настоящее время в условиях рыночной экономики отчетность является средством эффективного взаимодействия предприятия и соответственно потребителей данной информации. Финансовая отчетность является единственно доступной и официально открытой как на российском, так и на международном уровне. Однако, цель и суть процесса наращивания стоимости бизнеса организации в российских условиях часто искажаются, а роль финансовой отчетности принижается.
Цель данной курсовой работы – определение теоретических и практических аспектов аудита и анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В процессе выполнения курсовой работы необходимо:
1) Составить сравнительные, горизонтальные и вертикальные анализы двух форм бух. отчетности.
2) Рассчитать и проанализировать показатели платежеспособности организации.
3) Определить коэффициенты финансовой устойчивости по данным бухгалтерской отчетности.
4) Проанализировать показатели рентабельности организации.
5) Сделать анализ возможности банкротства предприятия.
В качестве объекта исследования в рамках темы данной курсовой работы было выбрано открытое акционерное общество ОАО «Силовые машины».
МЕТОДИКА АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о финансовом состоянии предприятия
Основным источником информации, используемой при проведении анализа финансового состояния, служит бухгалтерская отчетность предприятия. Бухгалтерская финансовая отчетность – это свод взаимосвязанных показателей, дающих характеристику, имущественного и финансового положения организации и результатов ее деятельности на основе данных учета по установленным формам. Все показатели отчетности отражаются в валюте РФ и предоставляются минимум за 3 отчетных периода.
Главной формой бухгалтерских документов является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс(форма №1) – это обобщенная модель, отражающая источники привлечения денег для бизнеса и их использование. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства.
Баланс делится на актив и пассив баланса, значения которых должны быть равны между собой. Отчет о прибылях и убытках.Все показатели в форме 2 отражаются нарастающим итогом с начала года. В форме выделяют 2 раздела – это доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы.
Согласно ПБУ 4/99 отчет о движении капитала (форма №3) содержит данные о величине капитала на начало и конец отчетного периода, с выделением его увеличения и уменьшения отдельно по каждой позиции, а также сведения о состоянии на начало и конец отчетного периода, сведения об изменениях в течение периода резервов и фондов, образуемых на предприятии. Отчет о движении денежных средств (форма №4) выступает важной составляющей информационной бухгалтерской системы, характеризующей различные стороны деятельности организации.
Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках, показывая потоки денежных средств в увязке с остатками на начало и конец периода. Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. А теперь немного подробнее.
Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценивать эффективность того, как размещены активы предприятия, достаточно ли их для текущей и будущей хозяйственной деятельности; оценивать структуру, размеры и эффективность привлечения инвестиционных средств; также он позволяет делать выводы о способности менеджмента организации развивать бизнес и наращивать прибыль.
К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:
— оценку имущественного состояния анализируемой организации;
— анализ ликвидности каждой группы активов;
— изучение структуры и состава источников, за счет которых формируются активы;
— анализ обеспеченности обязательств предприятия его активами;
— анализ взаимосвязи групп активов и пассивов;
— оценку способности генерировать денежные средства;
— анализ возможности сохранения и наращивания капитала.
Анализ прибылей и убытков организации дает возможность определить, за счет чего была получена основная прибыль или убыток в конкретном отчетном периоде, и определить тенденцию роста или падения прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, Форма 2 отображает результаты финансовой и хозяйственной деятельности только за отчетный период – это квартал, полугодие или год. К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках относятся:
— анализ динамики балансовой и чистой прибыли;
— оценка степени влияния разных факторов на прибыль;
— оценить показатели рентабельности;
— выявить резервы увеличения прибыли.
Источник: stydopedia.ru
Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Дипломная работа содержит 80 листов, 6 рисунков, 16 таблиц, 45 литературных источников.
Тема дипломной работы: Годовая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления, аудит и анализ основных ее показателей.
Цель работы заключается в изучении теоретических и практических вопросов составления годовой бухгалтерской отчетности, аудита и анализа ее показателей на примере ООО Торговый дом «Новый век»
Основные задачи для достижения поставленной цели состоят в том, чтобы:
— изучить теоретические аспекты составления годовой бухгалтерской отчетности;
— провести комплексный анализ основных форм бухгалтерской отчетности;
— провести аудиторскую проверку годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с нормативными документами.
При проведение диагностики финансового состояния предприятия были использованы следующие приемы и методы: аналитический метод, факторный метод, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ абсолютных показателей, сравнительный анализ.
На основании проведенного исследования была проведена аудиторская проверка годовой бухгалтерской отчетности ООО ТД «Новый век». При проведении аудита были выявлены некоторые несущественные искажения.
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретические аспекты годовой бухгалтерской отчетности предприятия
1.1 Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия
1.2 Общие требования к бухгалтерской отчетности и порядок ее составления
1.3 Общие приемы проверки бухгалтерской отчетности предприятия
2. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО Торговый дом «Новый век»
2.1 Комплексный анализ бухгалтерского баланса форма № 1 ООО Торговый дом «Новый век»
2.2 Комплексный анализ отчета о прибылях и убытках форма № 2 ООО Торговый дом «Новый век»
2.3 Комплексный анализ отчета об изменениях капитала № 3 ООО Торговый дом «Новый век»
3. Аудит годовой бухгалтерской отчетности ООО Торговый дом «Новый век»
3.1 Цель и задачи проведения аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности ООО Торговый дом «Новый век»
3.2 Существенность информации, раскрываемой в годовой бухгалтерской отчетности
Список использованных источников
Принятые сокращения
НМА – нематериальные активы
ОДДС – Отчет о движении денежных средств форма № 4
ОПУ – Отчет о прибылях и убытках форма №2
ОС – основные средства
ТД – торговый дом
Введение
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественных и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
В соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 34 Н годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:
— бухгалтерский баланс – форма № 1;
— отчет о прибылях и убытках – форма № 2;
— отчет об изменениях капитала – форма № 3;
— отчет о движении денежных средств – форма № 4;
— приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;
— итоговую часть аудиторского заключения (для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом подлежат обязательному аудиту).
Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях развития экономических отношений в настоящее время в России повышаются требования к бухгалтерской отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации для повышения эффективности принимаемых деловых решений.
Направления дальнейшего развития системы бухгалтерского учета и отчетности раскрываются в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Первым из направлений, отраженных в Концепции, является повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности. Во многом качество информации бухгалтерского учета и отчетности определяется принципами, которые не только составляют теоретическую основу, но и выступают практическим руководством к действию. От их использования зависит формирование важнейших финансовых показателей, они служат основой для создания достоверной информации, максимально понятной широкому кругу пользователей.
При написании дипломной работы была поставлена цель – изучить теоретические и практические вопросы составления годовой бухгалтерской отчетности, аудита и анализа ее показателей на примере ООО Торговый дом «Новый век».
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
— изучить теоретические аспекты составления годовой бухгалтерской отчетности;
— провести комплексный анализ основных форм бухгалтерской отчетности;
— провести аудиторскую проверку годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с нормативными документами.
В результате написания дипломной работы был использован большой объем тематической литературы таких авторов как Мещерякова В.И., Сквирская Е.л., Макарова Л.Г., Грищенко Ю.И., кандидат экономических наук.
При проведении комплексного анализа годовой бухгалтерской отчетности были использованы следующие приемы и методы: аналитический метод, факторный метод, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ абсолютных показателей, сравнительный анализ.
Теоретические аспекты годовой бухгалтерской отчетности предприятия
Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Бухгалтерская отчетность является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта.
На первом месте среди форм бухгалтерской отчетности значиться бухгалтерский баланс. Под бухгалтерским балансом понимается способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйственного субъекта, включаемых в актив баланса, и источников их формирования в виде собственного и заемного капитала, отражаемых в пассиве баланса как обязательства. Он служит основным источником информации для круга пользователей об имущественном состоянии организации. [15]
Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.
Внутренние взаимосвязи, свойственные балансу, имеют место независимо от степени удовлетворения потребности пользователей в информации и сводятся к следующему:
Сумма всех разделов актива баланса должна обязательно быть равна сумме итогов всех разделов пассива, что связано с сущностью самого баланса.
Размер собственного капитала (третий раздел пассива) превышает величину внеоборотных активов (первый раздел актива). Такой вывод не требует доказательств, поскольку принято считать, что основная деятельность субъекта невозможна без наличия оборотных активов. Поэтому состав собственного капитала всегда предполагает формирование недвижимого и движимого имущества. Весь вопрос лишь в том, что отраслевые особенности оказывают различное влияние на соотношение указанных частей имущества.
Разница, исчисленная по указанной методике, представляет собой наличие собственных оборотных средств. Сумма этих средств и долговременных заемных источников формирования запасов и затрат представляет собой итог капитала и резервов (третий раздел пассива баланса), а также долгосрочных кредитов и заемных средств (четвертый раздел пассива баланса) за вычетом внеоборотных активов (первый раздел актива баланса).
Наконец, общая величина основных источников формирования запасов и затрат равна значению предыдущего показателя, увеличенного на сумму краткосрочных кредитов и заемных средств без просроченных ссуд (пятый раздел пассива баланса).
Исчисленным таким путем трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов (равенство, излишек «+», недостаток «-»). С помощью этих показателей становится возможным классифицировать финансовые ситуации организации по степени их устойчивости: абсолютной, нормальной, неустойчивой и кризисной. [18]
Исходя из предположения, что внеоборотные активы в основном приобретаются за счет собственных источников, их величина (первый раздел актива баланса), при нормальных условиях функционирования организации, должна быть больше суммы заемных средств (пятый раздел пассива баланса). В странах с рыночной экономикой принято считать, что нормальным признается соотношение между собственным и заемным капиталом в пропорции 60: 40.
Строение баланса демонстрирует высокую степень аналитичности. Это позволяет установить взаимосвязь между отдельными его статьями по активу и пассиву, а следовательно, и источники покрытия отдельных видов имущества. Например, источниками покрытия долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений являются нераспределенная прибыль организации, ее оценочные резервы.
Отчет о прибылях и убытках – основная отчетная форма, характеризующая порядок формирования результата финансово-хозяйственной деятельности организации. Определяется же этот результат путем подсчета всех прибылей и всех убытков (потерь) за отчетный период, отраженных по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
Отчет об изменениях капитала раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале и дает пояснения к статьям бухгалтерского баланса раздела «Капитал и резервы».
В отчете о движении денежных средств раскрывается информация о денежных средствах организации, находящихся на счетах в банках и в кассе. Данные отчета должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Показатели отчета позволяют выявить причины изменений в объеме и составе денежных потоков за отчетный период.
Соответствующие разделы приложения к бухгалтерскому балансу раскрывают необходимые сведения об амортизируемом имуществе, финансовых вложениях, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, содержат расшифровку расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат, а также иную информацию.
Пояснительная записка является структурным элементом годового бухгалтерского отчета. В ней приводятся данные, не нашедшие отражения в формах годовой бухгалтерской отчетности.[39]
Как видим, самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях (статичность, принцип реальности оценки и т. п.), предоставляет большую информацию ее пользователям, прежде всего в части финансовой устойчивости собственника.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
XII Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2020
Бухгалтерская (финансовая) отчетность как источник информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации
Ильина В.А. 1 , Шамрина И.В. 2
1 Липецкий филиал Финансового университета, Липецк, Россия.
2 Липецкий филиал Финансового университета, Россия, Липецк
Работа в формате PDF
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
Аннотация. В данной статье произведен анализ финансового положения организации с помощью информации из бухгалтерской отчетности.
Ключевые слова: финансовое положение, отчетность.
Annotation. This article analyzes the financial position of the organization using information from the financial statements.
Key words: financial position, reporting.
Для любой организации главной целью является извлечение прибыли. Свою производственно-финансовую деятельность в условиях рыночной экономики могут осуществлять такие предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Неэффективность, убыточность работы организаций приводит к ее разорению и прекращению деятельности. Так возрастает значение финансового анализа.
Сущность финансового анализа заключается в оценке и прогнозировании финансового состояния организации по данным ее бухгалтерской отчетности. Финансовый анализ является одним из основных элементов финансовой политики организации.
Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
В состав бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах), а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. Он состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса).
Баланс, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени.
Для того, чтобы узнать может ли бухгалтерская (финансовая) отчетность выступать источником информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации проведем анализ, сравнивая данные бухгалтерского баланса на начало и конец 2019 года ООО «БАР «Франческо».
Таблица 1. Бухгалтерский баланс
Изменение за анализируемый период
в % к валюте баланса
в том числе: запасы
денежные средства и их эквиваленты
в том числе: заемные средства
Активы на конец 2019 года характеризуются отсутствием внеоборотных средств при 100% текущих активов. Активы организации за весь рассматриваемый период увеличились на 190 тыс. руб. (12,3%). Отмечая рост активов, необходимо учесть, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 5,1 %. Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем, несмотря на явный рост в 25 тыс. руб. по сравнению с началом года.
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «денежные средства и их эквиваленты» в активе (- 67тыс. руб.).
Финансовое состояние — совокупность экономических и финансовых показателей , характеризующих способность предприятия к устойчивому развитию, в том числе к выполнению им финансовых обязательств .
Финансовая устойчивость — это определенное состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие направления хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.
Коэффициенты финансовой устойчивости , характеризуют независимость по каждому элементу активов предприятия и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива компания в финансовом отношении.
Коэффициент автономии — характеризует независимость предприятия от заемных средств и показывает долю собственных средств в общей стоимости всех средств предприятия. Чем выше значение данного коэффициента, тем финансово устойчивее, стабильнее и более независимо от внешних кредиторов предприятие.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами — показывает наличие у предприятия собственных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности запасов — показатель характеризующий уровень финансирования запасов за счет собственных источников (средств) предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности – это финансовый показатель, отражающий наличие у предприятия возможности расплачиваться по краткосрочным долгам путем реализации своих оборотных активов (всех или только некоторых). По значению показателя текущей ликвидности можно определить, является ли организация платежеспособной.
Коэффициент абсолютной ликвидности – не нашедший признания на западе экономический показатель, показывающий, платежеспособно предприятие, или нет, а именно способна ли компания расплачиваться по долгам, срок погашения которых составляет менее чем 1 год.
Таблица 2. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности организации
Изменение показателя (гр.3-гр.2)
Описание показателя и его нормативное значение
Источник: scienceforum.ru