Бухгалтерский баланс — это способ экономической группировки и обобщенного отражения в рублевой или валютной оценке средств (имущества) по их составу, размещению и источникам образования каждой организации.
Итоговая сумма средств в кем постоянно равна общей величине источников, В переводе с французского языка баланс3 означает равновесие.
Внешне баланс представляет собой двустороннюю таблицу следующего вида.
Баланс акционерного общества (АО) на 1 200 г.
Актив Пассив № статьи Наименование средств Сумма, ден.
ед. № статьи Наименование источников формирования средств и их назначения Сумма, ден.
ед. L Внеоборотные активы ///. Капитал и резервы 1 Станки 60,0 1 Уставный капитал 4894,0 2 Здание 1500,0 2 Не рас предел е н ная прибыль 130,0 Итого 1560,0 Итого 5024.0 //, Оборотные активы IV, Долгосрочные обязательства 3 Материалы 80,0 А Задолженность банку 350,0 4 Готовая продукция 280,0 Итого 350,0 5 Касса 18,0 Vt Краткосрочные обязательства 6 Расчетный счет 3500,0 5 Задолженность по оплате труда 50.0 7 Дебиторы 11,0 6 Задолженность финансовым органам 25.0 Итого 3889,0 Итого 75,0 Баланс 5449,0 Баланс 1 5449,0 Левую сторону балакса, на которой показывают средства или имущество по его структуре, называют активом баланса. Правая, т. е. финансовые ресурсы, представляет пассив баланса. Актив (пат.) — деятельный; пассив (лат.) — недеятельный.
Для самоконтроля в организациях баланс делают ежемесячно (в банках ежедневно), а в соответствующие органы его представляют раз в квартал,
Источник: finance-credit.news
Цель – усвоение экономического содержания статей бухгалтерского баланса, их группировки по разделам актива и пассива, значение бухгалтерского баланса.
При выполнении данного задания необходимо усвоить классификацию хозяйственных средств организации.
Для эффективного учета используется классификация хозяйственных средств по двум признакам:
1. По составу и размещению, функциональной роли (активы),
2. По источникам формирования (пассивы).
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Будущие экономические выгоды — это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:
а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
б) обменен на другой актив;
в) использован для погашения обязательства;
г ) распределен между собственниками организации.
Материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются существенными критериями отнесения их к активам.
В зависимости от состава и функциональной роли (характера использования), от степени ликвидности (возможности обращения в наличные средства)хозяйственные средства (активы), подразделяются на две группы. Ликвидность актива определяется возможным сроком смены формы актива на денежную. Чем выше ликвидность, тем меньше требуется времени для смены формы актива. Данные обстоятельства положены в основу деления активов на:
— Внеоборотные активы,
— Оборотные актиы
Внеоборотные активы – активы, которые используются более 12 месяцев, наименее ликвидные активы организации.
К ним относятся:
— нематериальные активы и результаты НИОКР – объекты интеллектуальной собственности:исключительные авторские права на патенты, товарные знаки, базы данных, лицензии и др. Это объекты долгосрочного использования, приносящие доход, не имеющие, не имеющие физической основы, переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, путем начисления амортизации;
— основные средства – это средства труда, используемые при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение более одного года, сохраняют при этом натуральную форму. К ним относятся здания, сооружения, машины, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, земельные участки и др., переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию частями в виде амортизационных отчислений;
— доходные вложения в материальные ценности — это вложения организаци в основные средства – здания, оборудование, и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование другим организациям и лицам.
— долгосрочные финансовые вложения – инвестиции, предоставленные займы, вложения в уставные капиталы других юридических лиц, вложения в ценные бумаги (акции, облигации);
— капитальные вложения (вложения во внеоборотные активы)– затраты на строительство; приобретениеосновных средств, нематериальных активов (активы до момента ввода их в эксплуатацию).
Оборотные активы – активы, которые используются в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого времени (не более одного года), наиболее ликвидные активы.
К ним относятся:
– в сфере производства – сырье, материалы, топливо, полуфабрикаты, запчасти, тара, незавершенное производство, расходы будущих периодов,
– в сфере обращения – готовая продукция на складе, отгруженная продукция, товары;
§ денежные средства – в кассе, на расчетных и других счетах;
§ финансовые вложения – займы предоставленные;вложения в ценные бумаги (акции, облигации);
§ дебиторская задолженность (средства в расчетах) – долги юридических или физических лиц данной организации. Предприятия и лица, которые должны предприятию, называются дебиторами.
Дебиторская задолженность возникает в результате действующих форм расчетов за продукцию, работы, услуги в том числе, если их передача покупателю и платежи за них не совпадают во времени.
Основные виды дебиторской задолженности:
1. задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную им и не оплаченную продукцию,
2. авансовые перечисления (поставщикам и др. организациям),
3. задолженность подотчетных лиц,
4. задолженность бюджета, возникшая в результате переплаты налогов,
5. задолженность прочих организаций.
Источники образования активов (пассивы) подразделяются на
— Собственный капитал (собственные источники),
— Заемный капитал (заемные источники).
Собственные источники – собственный капитал – важнейший источник образования активов организации.Собственный капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.
К собственному капиталу относят:
— уставный капитал,
— добавочный капитал (сумма переоценки основных средств, эмисионный доход),
— нераспределенную прибыль,
— резервный капитал,
— целевое финансирование,
Заемные источники – заемный капитал – капитал, привлеченный со стороны при недостаточности собственных источников. К привлеченному капиталу относят:
— долгосрочные обязательства,
— краткосрочные обязательства.
Обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.
Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны организация лишается соответствующих активов. Это может происходить путем выплаты денежных средств или передачи других активов (оказание услуг). Кроме того, погашение обязательства может происходить в форме замены обязательства одного вида другим; преобразование обязательства в капитал; снятия требований со стороны кредитора.
Долгосрочные обязательства:
– кредиты и займы, срок погашения которых наступает более чем через 12 месяцев после отчетной даты,
Краткосрочные обязательства:
— краткосрочные кредиты и займы,
— кредиторская задолженность – долги организации перед юридическими и физическими лицами,
— доходы будущих периодов,
Кредиторская задолженность возникает в результате лага времени между получением товарно–материальных ценностей и услуг и их оплатой.
Основные виды кредиторской задолженности:
6. задолженность перед поставщиками за товары и услуги;
7. задолженность покупателям по авансам полученным;
8. задолженность работникам по начисленной, но не выплаченной оплате труда;
9. задолженность перед бюджетом по налогам и сборам;
10. задолженность органам социального страхования: (в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования, в фонд социального страхования);
11. прочие кредиторы.
Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки активов организации и источников их формирования в стоимостной оценке на определенную дату.
Различные виды активов организации, сгруппированные в зависимости от экономической их однородности, отражаются в активе баланса (хозяйственные средства по составу – основные средства. запасы, готовая продукция, денежные средства и т.д.)
Источники формирования экономических ресурсов включают собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства. Они отражаются в пассиве баланса.
Из этого следует, что активы равны сумме собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательств. Для этого балансового уравнения характерно равенство обеих частей.
Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов активов или источников их формирования и называется статьей баланса
Разделы бухгалтерского баланса объединяют однородные по своему экономическому содержанию статьи бухгалтерского баланса.
Решение первого задания оформить в формах, приведенных в таблицах 1 и 2.
Таблицы составлены на базе бухгалтерского баланса в разрезе разделов и статей баланса (графа1) с указанием конкретных видов активов и их источников, формирующих ту или иную статьюбаланса (графа 2). При составлении таблицы использовать только те статьи, которые участвуют в конкретной группировке. Подсчитать итоговые суммы по каждому виду активов (итого нематериальныз активов, итого основных средств и т.д.)и соответственно пассивов. Нумерация разделов указана в соответствии с Балансом (формой № 1 отчетности организации)
По данным таблиц составить бухгалтерский баланс. Форма приведена в приложении 1.
Группировка хозяйственных средств по видам (активов)
| Активы (в соответствии со статьями актива баланса) | Наименование конкретных активов (по данным задания) | Сумма,д.е. |
| I. Внеоборотные активы нематериальные активы основные средства финансовые вложения вложения во внеоборотные активы и т.д. Итого по разделу I. II. Оборотные активы Запасы в т.ч. сырье и материалы незавершенное производство готова продукция товары Дебиторская задолженность Финансовые вложения Денежные средства т.д. Итого по разделу II. | ||
| Всего активов | Sактивов |
Таблица 2.
Группировка хозяйственных средств по источникам образования (пассивы)
| Пассивы (в соответствии со статьями пассива баланса) | Наименование конкретных пассивов (по данным задания) | Сумма, д.е. |
| Ш. Капитал и резервы (собственные источники). Уставный капитал и т.д. Итого по разделу I. IV. Долгосрочные обязательства (заемные источники) Заемные средства Итого по разделу V V. Краткосрочные обязательства (заемные источники) Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Прочие обязательства … Итого по разделу Ш. | ||
| Всего пассивов | Sпассивов |
3.2. Методические указания по выполнению второго задания
Источник: infopedia.su
Балансовый метод обобщения и отражения информации. Его сущность и роль в бухгалтерском учете
Дискуссия о целях составления бухгалтерского баланса в начале XX века легла в основу развития направления теории бухгалтерского учета, которую называют балансоведением.
Все вышеизложенное справедливо и для внешнего экономического анализа, который проводится обычно по данным публичной бухгалтерией отчетности. Выявление финансового состояния деловых партнеров значительно сокращает уровень коммерческого риска.
по дисциплине «Бухгалтерский учёт»
Балансовый метод обобщения и отражения информации. Его сущность и роль в бухгалтерском учете.
В экономической жизни хозяйствующего субъекта, действующего в условиях конкурентной борьбы, помимо материальных и финансовых ресурсов, имеют огромное значение ценности неявного характера, как-то: доступный ему сектор рынка, общая экономическая стабильность, наличие информационного обеспечения экономического и неэкономического видов.
В общей совокупности экономической информации, данные бухгалтерского учета занимают более двух третей на крупных предприятиях и почти сто процентов на мелких и средних. Бухгалтерский учет, представляющий собой упорядоченную систему сбора, обработки и использование информации, очень часто показывают глазами управленческого персонала предприятия. Вместе с тем на большинстве мелких и средних предприятиях ведут учет для соблюдения требований законодательства и стараются, по мере возможности, сократить затраты на его ведение. Информация, образующаяся благодаря учетной деятельности, используется крайне незначительно. В основном, в части эффективности того или иного вида деятельности (данные о сравнительной доходности продаж различных изделий и товаров, выявление уровня спроса по объемам реализации и т.д.).
Наиболее масштабной, охватывающей самые разные аспекты жизнедеятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Проведение балансового анализа даже небольшим количеством методов позволяет выявить финансовое состояние предприятия, его устойчивость, эффективность хозяйствования, перспективы развития и наиболее опасные для его благополучия тенденции. Баланс удобен именно возможностью выявления направления дальнейших, детальных исследований, проводящихся на основе аналитического учета, а так же тем, что благодаря огромному числу способов рассмотрения способен дать информацию для наиболее достоверных и адекватных ситуации выводов.
Дискуссия о целях составления бухгалтерского баланса в начале XX века легла в основу развития направления теории бухгалтерского учета, которую называют балансоведением.
Все вышеизложенное справедливо и для внешнего экономического анализа, который проводится обычно по данным публичной бухгалтерией отчетности. Выявление финансового состояния деловых партнеров значительно сокращает уровень коммерческого риска.
ГЛАВА 1. БАЛАНСОВОЕ ОБОБЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ. СУЩНОСТЬ И ПРИМЕНЕНИЕ.
Баланс (от французского – «весы») означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой либо деятельности.
Обобщение означает переход на более высокую ступень абстракции путем выявления общих признаков, свойств, отношений, тенденций развития, влечет за собой появление новых научных понятий, законов, теорий.
Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово- хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации организаций в рыночной экономике.
Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации.
Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.
Существуют различные виды балансов:
- бухгалтерский
- денежных доходов и расходов населения
- баланс доходов и расходов организации
- межотраслевой баланс
- баланс основных фондов
- материальные балансы
- баланс платежный
- баланс трудовых ресурсов
Так, материальный баланс характеризует производство и потребление конкретных видов продукции, материалов. Баланс платежный показывает соотношение поступивших и произведенных государством платежей за границей за определенный период. Два аспекта балансового обобщения означают, что две совокупности показателей баланса должны быть равны, например, объемы продукции, производимой различными организациями-поставщиками, должны быть равны объемам продукции, направляемым соответствующим организациям- покупателям, т.е. производство продукции должно быть сбалансировано с ее потреблением. В систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые балансы. При помощи этих балансов планируется образование и распределение отдельных видов материалов, продукции, денежных средств, трудовых ресурсов.
Балансы используются для проведения факторного анализа при изучении детерминированных зависимостей. Например, при сравнении планового и отчетного товарных балансов выявляется влияние на изменение объема реализации товаров таких факторов, как запасы на начало и конец анализируемого периода, поступление товаров, величина не документируемого расхода. В подобных балансах может и не быть равенства итогов, поэтому могут быть балансы активные (превышение вывоза товара над ввозом) и пассивные (с перевесом ввоза над вывозом).
Балансовое обобщение предполагает синтетический, обобщенный характер информации, позволяющий свести частные показатели, отдельные информационные взаимосвязи в едином измерителе в целостную систему обобщенных данных.
Основой построения бухгалтерского баланса явилась двойственная группировка объектов бухгалтерского учета – по их функциональной роли в процессе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и источникам формирования.
Информация о двойственной группировке объектов бухгалтерского учета получает в балансе упорядоченное отражение в обобщенном виде в едином денежном измерителе.
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ФОРМА ОТРАЖЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ
Одной из особенностей бухгалтерского учета является определенная последовательность обобщения учетных данных от отдельных экономических показателей (натуральных и стоимостных), сгруппированных в первичные документы, до балансового обобщения. Поступая в систему бухгалтерского учета, часть данных, собирается на счетах аналитического учета с последующим обобщением на синтетических счетах. Наивысшим уровнем обобщения бухгалтерских данных является баланс с сопутствующими формами отчетности, в которых синтезированы показатели нижнего уровня. Единичные балансы самостоятельных хозяйствующих структур организации обобщаются в сводные (консолидированные) балансы и вместе с другими формами отчетности образуют отчетность организации за определенный период.
Баланс (от фр. balance) – весы, (лат. bilanx) – имеющий две весовые чаши, в переводе – равновесие, уравновешивание. Бухгалтерский баланс следует рассматривать как элемент метода бухгалтерского учета и как форму бухгалтерской (финансовой) отчетности. Баланс, как элемент метода бухгалтерского учета, есть способ экономической группировки и отражения в обобщенном стоимостном (денежном) выражении имущества (средств) организации на определенную дату по его составу и размещению, источникам образования и целевому назначению.В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация средств организации и источников из возникновения. Практически эта классификация намного сложнее: средства классифицируют не только по составу, источникам формирования, но и размещению, юридической принадлежности, сроках возмещения и т. д. Основополагающим признаком, по которому строится баланс, является деление средств организации по составу и размещению (основные, оборотные) и по источникам их формирования (собственные, привлеченные).
Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей — актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве — источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса — равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.
Актив баланса содержит 2 раздела:
I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы.
В состав внеоборотных активов включаются:
Основные средства — это стоимость движимого и недвижимого имущества, используемого в качестве средств труда при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организации в течение периода, превышающего 12 месяцев. К основным средствам относятся, как действующие, так и находящиеся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, вычислительная техника, вычислительные, измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и другие основные средства; а также находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), капитальные вложения инвентарного характера в многолетние насаждения, коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам;
Нематериальные активы — это долгосрочные затраты организации по приобретению исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выраженные в стоимости патентов, лицензий, торговых знаков, знаков обслуживания, иных аналогичных прав. Например: права, возникающие из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование. Здесь также учитываются организационные расходы, возникающие в момент образования данного хозяйствующего субъекта, и стоимость деловой репутации приобретенной им организации. Характерной особенностью нематериальных активов является отсутствие их материально-вещественной структуры;
Вложения во внеоборотные активы, к которым относят долгосрочные инвестиции организации в приобретение земельных участков и объектов природопользования, в строительство и приобретение основных средств, а также в создание и приобретение нематериальных активов. Функционирующими объектами они могут считаться только с момента ввода их в эксплуатацию. По своей сути это затраты незавершенного строительства или стоимость неустановленного оборудования. Поэтому эти затраты требуют обособления в бухгалтерском учете и представляют собой расходы, которые еще не превратились во внеоборотные активы, но уже изъяты из оборотных средств. Сюда можно также отнести помимо незавершенного строительства (включая затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), затраты по формированию основного стада;
Доходные вложения в материальные ценности — расходы организации в виде вложений в здания, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией во временное пользование с целью получения дохода.
Долгосрочные финансовые вложения — это инвестиции в акции акционерных обществ, в государственные и частные долговые ценные бумаги, уставные капиталы других организаций и т.п. Долгосрочные финансовые вложения осуществляются в целях достижения финансового контроля над организацией, в которую вкладываются инвестиции, или обеспечения стабильных доходов в течение длительного времени.
К оборотным активам относятся:
Товарно-производственные запасы, в состав которых входят материалы, топливо, полуфабрикаты, готовая продукция и товары. Под материалами понимаются активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг). В свою очередь готовая продукция представляет собой активы, полученные как конечный результат производственного цикла, технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством, и предназначенные для продажи. И, наконец, товары являются активами, приобретенными или полученными от других юридических или физических лиц и предназначенными для продажи. Кроме того, в состав товарно-производственных запасов включаются затраты организации на создание заделов незавершенного производства, необходимых по технологическому процессу для продолжения производства в будущих отчетных периодах.
Дебиторская задолженность (средства в расчетах) — это обязательства физических и юридических лиц перед организацией, т.е. средства, причитающиеся к получению от должников организации. В состав дебиторской задолженности входит задолженность перед организацией покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, участников предприятия (учредителей) по взносам в уставной капитал, выданные авансы и т.п.
Краткосрочные финансовые вложения — это вложения организации в акции и облигации, займы, в том числе под векселя, денежные средства на срочных депозитных счетах банков и другие финансовые вложения, инвестированные для извлечения доходов в виде процентов, дивидендов или разнице в стоимости ценных бумаг при их перепродаже. В составе краткосрочных финансовых вложений выделяют стоимость собственных акций, которые представляют собой акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Выделение этой категории в самостоятельный объект учетного наблюдения связано с вопросами управления организацией в случаях возникновения разногласий между собственниками или необходимостью уменьшения уставного капитала.
Источник: www.myunivercity.ru