Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» трижды в течение 2021 года претерпел изменения, последние были внесены перед самым новым годом Федеральным законом от 30.12.2021 № 443-ФЗ. В статье поговорим о том, кто, куда и какие формы отчетности должен представлять, рассмотрим их состав и порядок заполнения, руководствуясь актуальными изменениями в бухгалтерском законодательстве.
Кто сдает бухгалтерскую отчетность
Все компании, у которых нет освобождения от сдачи отчетности в ФНС, должны представлять ее, вне зависимости от вида осуществляемого ими деятельности или размера годовой прибыли. Из этого общего правила есть исключения, установленные ч. 4 ст. 18 закона о бухучете.
Так, Центральный Банк России и компании, которые сдают туда финансовую отчетность, бюджетные и религиозные организации, компании, в бухгалтерской отчетности которых есть сведения, содержащие государственную тайну, освобождены от сдачи бухотчетности.
У некоторых организаций есть обязанность предоставлять бухотчетность в Росстат. К ним относятся, в частности, юридические лица, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне. Бюджетные учреждения также сдают бухотчетность. В зависимости от вида учреждения отчетность должна ими предоставляться учредителю, органам местного самоуправления или в иные органы.
Срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2021 год
Отправку бухгалтерской отчетности фирмы должны осуществлять не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Это правило закреплено в пп. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также в ч. 5 ст. 18 закона о бухучете.
Если последний день срока выпадет на выходной день, то согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, бухотчетность можно будет представить в налоговую инспекцию в первый рабочий день после этой даты. Это значит, что сдача баланса и других форм за 2021 год должна состояться не позднее 31 марта 2022 года. И поскольку это рабочий день, то всем компаниям нужно успеть уложиться в отведенный срок — переноса не будет.
По общему правилу отчетным периодом будет являться период с 1 января по 31 декабря, то есть календарный год. Исключение предусмотрено для новых организаций, образованных в последнем квартале года, — после 30 сентября. В этом случае у фирмы есть выбор — годовая бухотчетность может быть сдана вместе со всеми либо отложена на один год.
Если будет выбран последний вариант, то составление отчетности должно затрагивать период с момента создания компании до 31 декабря следующего после создания календарного года. Это правило содержится в ст. 15 закона о бухучете.
Так, если юридическое лицо было зарегистрировано 15 октября 2021 года, оно может не сдавать баланс и прочие формы до 31 марта 2022 года, а сдать отчетность следует до 31 марта 2023 года за период с 15 октября 2021 года по 31 декабря 2022 года.
Федеральным законом от 30.12.2021 № 435-ФЗ изменены сроки сдачи исправленной бухгалтерской отчетности начиная с 2022 года. Теперь сдать исправленную отчетность нужно не позднее 31 июля года, следующего за отчетным. Если же ошибка исправлена при утверждении бухотчетности после 31 июля года, то сдать ее необходимо не более чем через 10 рабочих дней после утверждения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным. Ранее исправленную версию нужно было представить в течение 10 рабочих дней с даты, следующей за днем исправления либо за днем утверждения, без привязки к конкретным числам в году.
Как сдать бухгалтерскую отчетность
Начнем с того, что бухотчетность согласно подпункту 5.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ фирмы сдают в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. Некоторые освобожденные от представления отчетности в налоговые органы юридические лица согласно ч. 7 ст. 18 закона о бухучете должны представлять бухотчетность в органы государственной статистики.
Отчетность предоставляется в электронном виде, бумажный бланк налоговая не примет. Ранее часть 5 ст. 18 закона о бухучете предусмотрела возможность сдавать отчеты только по телекоммуникационным каналам.
Теперь же Федеральным законом от 30.12.2021 № 435-ФЗ внесены поправки, и с 2022 года фирмам предоставлен выбор — отчитываться через сайт ФНС или по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Вся сдаваемая юридическими лицами бухотчетность накапливается в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности (ГИР БО). С первого января 2022 года применяется принцип одного окна, введенный Федеральным законом от 02.07.2021 № 352-ФЗ. Теперь предоставлять бухгалтерскую отчетность в другие государственные структуры, помимо налоговой инспекции, не нужно. Эти органы могут получить сведения из специального государственного ресурса бухотчетности.
Исключение предусмотрено только для юридических лиц, освобожденных от подачи документов для ресурса.
Формы бухгалтерской отчетности
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- приложения к вышеуказанным формам.
В качестве приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н утверждены следующие формы:
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств.
На основании пункта 2 ст. 14 закона о бухучете в состав годовой бухотчетности некоммерческих организаций включается также отчет о целевом использовании средств.
Начиная с бухотчетности за 2020 год, в бланках все сведения указываются в тысячах рублей.
К иным приложениям вышеуказанный приказ Минфина относит пояснения, в которых содержится расшифровка строк баланса, а также детализация отчета о финансовых результатах. Пояснения призваны дать более полные и расширенные сведения о финансовом состоянии организации, чем общая отчетность.
В случаях, если фирма подлежит обязательному аудиту, то согласно ч. 5 ст. 18 закона о бухучете, в налоговую инспекцию направляется еще и заключение, которое готовит аудиторская организация. Оно подается или совместно с бухотчетностью, или в течение 10 рабочих дней от даты такого заключения, но не позднее 31 декабря следующего за отчетным года. Федеральными законами может быть предусмотрен иной порядок подачи аудиторского заключения.
Бухгалтерский баланс за 2021 год
Первой и важнейшей формой бухотчетности является бухгалтерский баланс, который составляют по данным бухучета. Сведения, содержащиеся в этом документе, раскрывают финансовое положение юридического лица, его активы и обязательства. Форма баланса утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н в редакции Приказа от 19.04.2019 № 61н.
Бухгалтерский баланс содержит сводные показатели стоимости имущества компании и ее обязательства, представленные в форме таблицы из граф и сток. Состоит этот документ из двух разделов — актива и пассива. Итог по активу всегда должен быть равен итогу по пассиву. Поэтому эта форма отчетности и носит название баланса.
Данные баланса приводятся по состоянию на определенную дату. В этом заключается главное отличие баланса от отчета о прибылях и убытках. Последняя форма также содержит сведения о финансовых результатах деятельности компании, но за определенный период, нарастающим итогом с начала года.
Актив баланса отражает имущество, которым владеет фирма. Он состоит из внеоборотных и оборотных активов. К оборотным относятся сырье, материалы, денежные средства и другое. Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные, к которым относятся оборудование, здания, долгосрочные вложения и прочее.
Пассив баланса раскрывает источники формирования имущества компании. Он состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах — это вторая форма бухотчетности юридических лиц за 2021 год. Она также утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Действующий формуляр используется начиная с предоставления отчетности за 2020 год, при этом состав строк был значительно изменен. Ранее эта форма называлась отчет о прибылях и убытках, начиная с отчетности за 2012 год название было изменено.
Отчет о финансовых результатах отражает ключевые финансовые результаты деятельности компании за определенный период: доходы, расходы, прибыль или убытки и некоторые другие показатели.
И отчет о финансовых результатах, и бухгалтерский баланс составляют все фирмы, ведущие бухгалтерский учет. Но если бухгалтерский баланс показывает имущество, которым владеет компания, и источники финансирования, то отчет о финансовых результатах ракрывает эффективность деятельности юридического лица.
Упрощенная бухгалтерская отчетность
Формы бухгалтерской отчетности могут быть упрощенными или полными. Упрощенную бухотчетность разрешено сдавать компаниям, ведущим бухгалтерский учет в упрощенном виде на основании ч. 4 ст. 6 закона о бухучете. К таким юридическим лицам относятся субъекты малого предпринимательства.
Формы бухотчетности в упрощенном варианте утверждены все тем же Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н и находятся в приложении № 5 к нему. Это упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также отчета о целевом использовании средств.
Сроки для предоставления упрощенной отчетности такие же, что и для полных форм — до 31 марта следующего за отчетным года.
Индивидуальные предприниматели, ведущие учет доходов, расходов и иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, от обязанности вести бухгалтерский учет освобождаются согласно пп. 1 ч. 2 ст. 6 закона о бухучете. Поэтому и сдавать бухотчетность они не должны.
- бухгалтерская и налоговая отчетность
- отчетность
- бухгалтерия предприятия
Источник: www.klerk.ru
Бухгалтерская отчетность за 2022 год
Бухгалтерская отчетность за 2022 год — обязательна к представлению всеми организациями. Какие формы составлять, как их заполнить, куда сдавать, какие изменения в бухгалтерском законодательстве учесть — об этом и не только вам расскажут материалы нашей горячей подборки по отчетности-2022.
Вам помогут документы и бланки:
- Бухгалтерский баланс за 2022 год
- Отчет о финансовых результатах за 2022 год
- Приложения к балансу
- Аудиторское заключение
- ИТОГИ
Бухгалтерский баланс за 2022 год
Бухгалтерский баланс — первый и основной финансовый документ из комплекта годовой бухгалтерской отчетности за 2022 год. По нему можно судить о финансовом положении компании, увидеть, какими активами обладает фирма, каковы ее капитал и обязательства. Это форма по ОКУД 0710001, утвержденная приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. С 01.06.2019 года действует новая редакция бланков бухгалтерской отчетности, утвержденная приказом Минфина от 19.04.2019 №61н. В формуляре бухгалтерского баланса необходимо указывать:
- подлежит ли фирма аудиту;
- наименование аудиторской фирмы или ИП, а также ИНН и ОГРН (ОГРНИП);
- показатели в тысячах рублей;
- ОКВЭД 2 вместо ранее действовавшего ОКВЭД.
ВАЖНО! С 2020 года изменен порядок сдачи бухгалтерской отчетности. Подробнее читайте здесь.
Каким может быть бухгалтерский баланс, см. здесь.
Пример составления бухгалтерского баланса смотрите в КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе бесплатно:
По сути, баланс — это таблица, состоящая из граф и строк, разделами которой являются актив (сведения об имуществе) и пассив (сведения об источниках приобретения имущества).
В активе имущество представляется в разрезе внеоборотных и оборотных активов. В пассиве источники классифицируются на капитал и резервы (это собственные средства предприятия), долгосрочные и краткосрочные обязательства (это привлеченные средства). Все показатели в балансе представлены на три отчетные даты: 31 декабря (или другую отчетную дату) отчетного года и двух предыдущих лет.
Подробнее о структуре баланса и составе его статей читайте в этом материале.
Каждой статье баланса — как в активе, так и в пассиве — соответствует своя строка с особым кодом. Например, строка 1220 актива — это входной НДС, а строка 1520 пассива — краткосрочная кредиторка.
Расшифровку строк баланса, а также то, откуда берутся данные для их заполнения, вы можете увидеть в этой статье.
Больше об особенностях отражения информации по строкам баланса узнайте здесь.
Итоги по активу и по пассиву баланса (еще их называют валютой баланса) должны быть равны. Это значит, баланс сошелся.
Поскольку баланс бухгалтерский, составляют его по данным бухучета, к которым закон предъявляет определенные требования. Так, они должны быть полны и достоверны, подтверждены годовой инвентаризацией и т. п.
Больше об этих требованиях см. здесь.
Если в общем виде представить схему движения бухгалтерской информации, то первым звеном будет первичный документ, информация из которого сначала попадает в аналитические, а затем в синтетические бухрегистры. И уже из последних данные идут в баланс.
Подробнее узнать, как это происходит, а также увидеть пример заполнения баланса по полной и по упрощенной форме вы можете в этой статье.
Инструкцию и образцы составления баланса и остальных форм бухотчетности за 2022 год вы найдете в Путеводителе от КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.
Кстати, составить баланс — задача бухгалтера. А вот пользователь информации должен уметь его читать. Как это делать, мы рассказали в этой статье.
А вы знаете, как отражается выручка в бухгалтерском балансе? Нет? Тогда смотрите эту статью. В ней мы рассказываем, из каких разделов баланса можно сделать выводы по выручке компании за отчетный год.
Но на самом деле, чтобы прямо увидеть сумму выручки, лучше обратиться ко второй форме бухотчетности. О ней и расскажем далее.
Отчет о финансовых результатах за 2022 год
Вторая форма бухгалтерской отчетности предприятий за 2022 год сейчас именуется отчетом о финансовых результатах (ОФР). Утверждена она тем же приказом Минфина, что и баланс, то есть приказом № 66н, и имеет код по ОКУД 0710002. Данный формуляр, начиная с отчетности за 2020 год, подвергся более глобальным изменениям: здесь изменились наименования некоторых строк, а часть строк была и вовсе исключена.
Что учесть при подготовке бухгалтерской отчетности за 2021 год
Бухгалтерскую отчетность ежегодно сдают все организации. Расскажем, какие законодательные новшества учесть при формировании бухгалтерской отчетности за 2021 год, что может вызвать затруднения и какие типичные ошибки подстерегают бухгалтера.
Татьяна Евдокимова Ольга Якушина
Состав бухгалтерской отчетности 2021
Состав и формы бухгалтерской отчетности за 2021 год не изменились.Она представляется на бланках, утвержденных Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, и состоит из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- приложений к балансу: отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений.
Некоммерческим организациям и субъектам малого предпринимательства немного проще: они сдают упрощенную годовую бухотчетность. В ее составе две сокращенные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Приложения и пояснения сдавать необязательно.
Если отчетность подлежит обязательному аудиту, вместе с ней нужно представить аудиторское заключение. При этом компании, для которых аудит обязателен, не могут сдавать упрощенную отчетность (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Не забудьте, что обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2021 год могут проводить только аудиторские организации (ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307‑ФЗ, ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 02.07.2021 № 359‑ФЗ).
Подписать бухотчетность может руководитель, главный бухгалтер или другое лицо, на которое возложено ведение учета. Полномочия по ее подписанию закрепляются в учредительных документах организации (Информация Минфина от 19.05.2015 № ИС-учет-2). А поскольку бухотчетность с 2021 года налоговики принимают только в электронном виде, понадобится квалифицированная электронная подпись.
Куда и когда сдавать
С 1 января 2022 года организации подают в ИФНС только один экземпляр годовой бухотчетности в целях формирования ГИРБО (и аудиторского заключения). Другие госорганы и инстанции смогут сами получать отчеты из этого информационного ресурса.
Срок подачи — не позже 3 месяцев по окончанию отчетного года. За 2021 год — не позже 31 марта 2022.
Частые технические ошибки
В годовой бухотчетности чаще всего бухгалтеры допускают следующие технические ошибки:
- наименование компании в отчетности отличается от названия организации в учредительных документах;
- ошибки в датах: формы бухотчетности подписаны разными датами, указана дата ранее последнего дня года, дата пояснений отлична от даты составления баланса или отчета о финрезультатах и т.д.;
- отчетность подписана лицом, не имеющим на это права;
- проставлен неактуальный двузначный ОКОПФ;
- выбраны некорректные настройки программного обеспечения, что ведет к неверному отражению «дебиторки» и «кредиторки», неправильному разделению активов и обязательств на долгосрочные или краткосрочные, ошибкам в показателях по строкам бухотчетности и др.
Эти, на первый взгляд несерьезные, ошибки приведут к неприятностям: отчетность или не примут, или она будет недостоверной.
На что обратить внимание при формировании бухотчетности за 2021 год
Налоговики и аудиторы в первую очередь просят показать учетную политику. Правильность учета они оценивают не только по требованиям закона, но и по внутренним правилам.
Зачет показателей
При составлении отчетности нельзя определять итоговые показатели путем зачета отдельных статей активов и пассивов (п. 34 ПБУ 4/99 Приказа Минфина от 06.07.1999 № 43н).
Разберем операции, в отражении которых проверяющие чаще всего находят ошибки.
Пример
На конец года по одному из налогов образовалась переплата по пеням — 1000 рублей. По самому налогу есть задолженность в сумме 1000 рублей.
В бухгалтерской отчетности нужно отразить переплату по строке 1230 «Дебиторская задолженность», а долг по налогу — по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Зачесть эти суммы нельзя.
Операции с основными средствами и НМА
Результат операций с основными средствами отражается в бухгалтерской отчетности, причем не только в бухбалансе. Основные средства фигурируют в строке 1150, а нематериальные активы — в строке 1110.
При покупке показатель в строке увеличится относительно показателя прошлого года, а при выбытии — уменьшится. Однако уменьшение может быть связано не только с продажей, но и с начисленной амортизацией. Поэтому дополнительно анализируют отчет о движении денежных средств, в котором отражаются:
- выручка от реализации основных средств и НМА — строка 4211 «От продажи внеоборотных активов»;
- покупка основных средства и НМА — строка 4221 «В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов».
Факты покупки, продажи и полной амортизации основных средств и НМА должны быть отражены в пояснениях к балансу. Аналогичное требование распространяется на сдачу в аренду и передачу в залог основных средств.
Увеличение уставного капитала
Если компания увеличила уставный капитал, это отразится в нескольких формах:
- в бухгалтерском балансе — по строке 1310 «Уставный капитал»;
- в отчете об изменении капитала по строке 3210 «Увеличение капитала — всего»;
- в отчете о движении денежных средств (если увеличили за счет денежных вложений) — по строке 4312 «Денежные вклады собственников (участников)».
До регистрации изменений учредительных документов активы, полученные от акционеров (участников) в связи с увеличением уставного капитала, рекомендуется отражать в отдельной строке раздела III баланса «Капитал и резервы». При этом стоимость полученных активов не участвует в формировании показателя строки 1310 (Приложение к Письму Минфина от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).
Размещение денег на депозит
Отражение в отчетности зависит от вида депозита. Если он открыт до востребования или на срок менее трех месяцев, то остаток по депозиту отражается так:
- в бухгалтерском балансе — по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»;
- в отчете о движении денежных средств — по строке 4500 «Остаток денежных средств на конец периода».
Если депозит открыт на срок более трех месяцев, то операция уже относится к инвестиционной, а значит остаток средств по такому депозиту отражается следующим образом:
- в бухгалтерском балансе — по строке 1170 «Финансовые вложения»;
- в отчете о движении денежных средств — размещение по строке 4223 «В связи с приобретением долговых ценных бумаг, предоставлением займов», а возврат — по строке 4213 «От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг».
Минфин разрешает относить выданные займы к денежным эквивалентам, а не финансовым вложениям, если условия договора займа позволяют это сделать — например, если предусмотрен возврат по первому требованию заимодавца (Приложение к Письму Минфина от 06.02.2015 № 07-04-06/5027).
Применение новых стандартов и другие рекомендации Минфина
С 2021 года начали действовать новые бухгалтерские стандарты, кардинально меняющие правила бухгалтерского учета, и они должны найти отражение в годовой отчетности.
ФСБУ 5/2019 «Запасы»
С 1 января 2021 года организации обязаны применять ФСБУ 5/2019 «Запасы», который заменил ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». На его соблюдение аудиторы будут обращать особое внимание по рекомендациям Минфина, изложенным в Письме от 18.01.2022 № 07-04-09/2185 (далее — рекомендации).
По новым правилам запасы — это активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев (п. 3 ФСБУ 5/2019). Теперь к ним относятся не только сырье, материалы, готовая продукция и товары, но и незавершенное производство, объекты недвижимости и интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные для дальнейшей продажи.
Стандарт также предусматривает обязательную проверку запасов на обесценение и создание резерва под обесценение.
Кроме этого, нужно отразить в пояснениях к бухотчетности следующие данные:
- порядок перехода на новый стандарт ФСБУ 5/2019: ретроспективно или перспективно;
- применение стандарта к запасам, приобретенным для управленческих нужд (п. 2 ФСБУ 5/2019);
- описание последствий изменения способа расчета запасов в сравнении с предыдущими периодами (п. 45 ФСБУ 5/2019);
- способ расчета себестоимость запасов (п. 45 ФСБУ 5/2019);
- суммы авансов, уплаченных в счет приобретения запасов (п. 45 ФСБУ 5/2019);
- сверка движения запасов за период в разрезе их фактической себестоимости и обесценения (п. 45 ФСБУ 5/2019).
Существенную информацию о запасах отразите отдельной строкой к строке 1210 (п. 46 ФСБУ 5/2019).
Кто обязан сдавать отчетность через интернет
ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и другие стандарты, обязательные с 2022 года
В 2021 году можно было досрочно применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 25/2018 «Учет аренды». Обязательными они стали только в 2022 году. Их досрочное применение отразится и на показателях отчетности. Решение о переходе на новые ФСБУ в 2021 году должно быть отражено в учетной политике, а также в пояснениях к отчетности.
Особое внимание обратите на ФСБУ 25/2018 «Учет аренды». Он вводит понятие «право пользование активом», которое арендатор принимает у себя к учету одновременно с признанием обязательства по аренде (п. 10 ФСБУ 25/2018). При этом порядок его отражения в отчетности ФСБУ не определяет — компании нужно установить его самостоятельно с учетом требований МСФО (п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»). Есть два способа отражения:
- по строке 1150 «Основные средства» (в отношении арендованных ОС) с дополнительным раскрытием информации о включении этого права;
- в отдельно выделенной строке.
Такой вывод следует из п. 47 МСФО (IFRS) 16 «Аренда».
В рекомендациях Минфина затронуты также:
- критерии обоснованности включения управленческих расходов в себестоимость «незавершенки» и готовой продукции;
- учет затрат по этапам НИОКР;
- учет НДС в составе арендных платежей;
- признание премий, льгот, бонусов в себестоимости запасов.
Этим и многим другим вопросам посвящен раздел III рекомендаций Минфина по годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год.
Источник: kontur.ru