Бухгалтерский баланс коммерческого банка

Содержание

Приведем краткую форму бухгалтерского баланса банка, которая публикуется и представляется в территориальные учреждения Банка России.

квартальная/годовая, тыс. руб.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (публикуемая форма)

на «_____________ » г.

Данные на отчетную дату

Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года

I. Активы

Средства кредитных организаций в Банке России

Средства в кредитных организациях

Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые но справедливой стоимости через прибыль или убыток

Чистая ссудная задолженность

Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Инвестиции в дочерние и зависимые организации

Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы

Данные на отчетную дату

Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года

ІІ. Пассивы

Кредиты, депозиты и прочие средства Банка России

Как банки создают деньги без денег. (Основы финансов и финансовой грамотности)

Средства кредитных организаций

Средства клиентов (не кредитных организаций)

Вклады физических лиц

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Выпущенные долговые обязательства

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами оффшорных зон

ІІІ. Источники собственных средств

Средства акционеров (участников)

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)

Переоценка но справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

Переоценка основных средств

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период

Всего источников собственных средств

IV. Внебалансовые обязательства

Безотзывные обязательства кредитной организации

Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства

Данная форма публикуемого баланса коммерческого банка позволяет рассмотреть структуру его основных операций но укрупненным показателям, оценить направления вложения средств, проанализировать ресурсную базу, источники собственных средств и наличие внебалансовых обязательств.

Активы банка включают различные статьи.

Денежные средства представляют собой наиболее ликвидные активы, находящиеся в кассе банка.

Средства кредитных организаций в Панке России являются результатом договорных отношений коммерческого банка с Банком России и отражают размещение средств на корреспондентских счетах.

Обязательные резервы представляют собой высоколиквидные активы, практически не приносящие банку доходов и устанавливаемые Банком России в целях регулирования ликвидности банковской системы и контроля за денежной массой.

Средства в кредитных организациях — это сумма средств на счетах банка в банках-корреспондентах, счета для участников расчетов расчетных и клиринговых палат, расчеты участников рынка ценных бумаг.

Кузнецов С.А. Доходы и прибыль коммерческого банка Его ликвидность и платежеспособность

Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражают сумму денежных средств, на которую можно обменять актив или урегулировать обязательство при совершении сделки между независимыми друг от друга сторонами на открытом рынке.

Чистая ссудная задолженность складывается из суммы средств, размещенных банком в виде предоставленных кредитов (за минусом соответствующих резервов).

Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, включают долговые обязательства, не имеющие котировки па открытом рынке, и все долевые инструменты, по которым отсутствует котировка и справедливую стоимость которых нельзя надежно определить.

Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, — это непроизводные финансовые активы с фиксированными или определенными платежами и фиксированным сроком погашения, которые кредитная организация намерена и способна удерживать до наступления срока погашения.

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы отражают сумму средств, вложенных в здания, оборудование, иное имущество, необходимое для осуществления банковской деятельности.

Прочие активы отражают иные незначительные вложения банка.

Пассивы банка состоят из собственных средств (уставного капитала, фондов банка и нераспределенной прибыли) и привлеченных средств (депозитов и недепозитных источников банковских ресурсов).

Кредиты, депозиты и прочие средства Банка России отражают средства, полученные банком в порядке получения финансовой поддержки от Банка России (внутридневные, однодневные, ломбардные кредиты и др.).

Средства кредитных организаций складываются из размещенных в данном банке средств банков-корреспондентов (на счетах ЛОРО).

Средства клиентов (не кредитных организаций) — это ресурсы, размещенные в банке клиентами на их расчетных, текущих и иных счетах в порядке расчетного обслуживания банком юридических лиц, а также вклады физических лиц.

Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, отражают соответствующие средства аналогично статье актива,

Выпущенные долговые обязательства включают средства, связанные с привлечением банком средств под выпускаемые им ценные бумаги.

Далее следуют статьи, но которым в банках отражаются незначительные средства.

Источники собственных средств включают несколько статей.

Средства акционеров характеризуют величину уставного капитала, образованного за счет средств, внесенных акционерами, и представленного обыкновенными и привилегированными акциями. Размер уставного капитала, порядок его формирования и изменения определяются в уставе банка. В нем записано, что капитал равен общей сумме акций банка, приобретенных акционерами, и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов. Уставный капитал банка равен номинальной стоимости вылущенных им обыкновенных акций. В расчет принимаются как акции, эмитированные при формировании банка для создания капитала, достаточного для его функционирования, так и выпущенные впоследствии при необходимости наращивания капитала.

Собственные акции, выкупленные у акционеров, отражают величину средств, которую может затратить банк при выкупе акций в связи с изменением их номинала и др.

Эмиссионный доход — это сумма, на которую взносы в капитал превышали номинальную стоимость выпущенных акций при их первичном размещении. Разница между продажной и номинальной стоимостью акций является результатом благоприятной рыночной конъюнктуры.

Резервный фонд составляет не менее 5% уставного капитала банка и предназначен для возмещения потерь, возникающих в результате текущей деятельности банка, непредвиденных убытков, выплаты дивидендов по привилегированным акциям (в случае недостаточности прибыли).

Переоценка по справедливой стоимости цепных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отражает средства, предназначенные для покрытия разницы между рыночной и балансовой стоимостью ценных бумаг, реализуемых па открытом рынке.

Переоценка основных средств включает резервы переоценки, создаваемые для покрытия разницы между рыночной и балансовой стоимостью основных средств банка, может капитализироваться в виде бесплатного размещения акций между акционерами банка.

Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль предшествующих лет, накопленную за время его функционирования и удержанная от распределения между акционерами.

Неиспользованная прибыль за отчетный период отражает соответствующую часть прибыли отчетного периода, не распределенную в различные фонды.

Далее идут внебалансовые обязательства.

Источник: studme.org

Отчётность кредитных организаций

Кредитные организации занимаются банковскими операциями. Бухгалтерский учёт и особенности сдачи отчётности таких организаций определяются двумя факторами: они могут работать только по лицензии Центрального банка РФ, а основная цель их работы — получение прибыли. Расскажем подробнее про учёт и отчёты банков в налоговую.

Особенности учёта кредитных организаций

Бухучёт кредитных организаций регулируется Положением Банка России от 27 февраля 2017 года № 579-П. В нём утверждены План счетов и правила его применения. В Федеральном законе от 2 декабря 1990 года № 395-1 закреплён порядок ведения бухучёта кредитных организаций. При этом Банк России может самостоятельно менять стандарты учёта, правила составления отчётности и их формы.

К объектам учёта кредитных организаций относятся:

имущество;
обязательства;
хозяйственные операции.

Бухгалтерский учёт ведут в рублях. Средства, обязательства и имущество, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по действующему курсу ЦБ РФ.

Корреспонденция счетов в кредитных организациях формируется на основе двойной записи. Есть счета активные и пассивные, признак указан в Плане счетов. Номера счетов имеют первый и второй порядок, третий уровень — индивидуальный лицевой счёт.

Кредитные организации отражают все операции в день их совершения. Корректировка операций за предыдущие периоды возможно только на текущую дату. Доходы и расходы отражаются в периоде, к которому они относятся.

Бухгалтерский баланс составляют ежедневно по счетам второго порядка для оперативного контроля, необходимого для проверки достоверности учёта.

Особенности отчётности кредитных организаций

Порядок и сроки представления отчётности кредитных организаций установлены Указанием ЦБ РФ от 27 ноября 2018 года № 4983-У.

Всю отчётность кредитных организаций публикуют в свободном доступе в интернете.

Годовой отчёт — не позднее 3 рабочих дней после проведения общего собрания акционеров (участников) или после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита.
Квартальный — в течение 30 рабочих дней после отчётной даты без аудиторского заключения, 40 рабочих дней — с аудиторским заключением.

Исключение составляет отчётность, которая содержит сведения, относящиеся к государственной тайне. Такой отчёт могут опубликовать частично или не публиковать вообще, если такие сведения распределены по всему отчёту. После раскрытия информации кредитные организации должны отчитаться перед территориальным отделением Банка России.

Виды отчётности кредитных организаций

Кредитные организации готовят и сдают следующие виды отчётности:

бухгалтерскую (финансовую),
налоговую;
статистическую.

Кредитные организации в РФ могут иметь только две формы собственности: акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью. Они могут применять только общую систему налогообложения (ОСНО). Поэтому налоговая отчётность банка включает в себя:

декларацию по налогу на прибыль, которую нужно составлять и сдавать по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года нарастающим итогом;
декларацию по НДС, которую сдают ежеквартально;
декларацию по налогу на имущество. Он является региональным. Сроки и размеры устанавливаются местными властями.

Статистическая отчётность сдаётся в территориальный орган Росстата. В зависимости от формы отчёты сдаются раз в месяц, квартал, год. За несвоевременное представление отчётности предусмотрены штрафы.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность кредитных организаций

Кредитные организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность. Она должна быть утверждена:

ООО — в период с 1 марта по 30 апреля. Бухотчётность утверждает общее собрание участников общества,
АО — в период с 1 марта по 30 июня. Отчётность утверждается общим собранием акционеров.

В бухотчётность входят следующие формы:

Бухгалтерский баланс (ОКУД 0409806) — данные об активах, обязательствах и собственном капитале кредитной организации,
Отчёт о финансовых результатах (ОКУД 0409807) — данные о доходах, расходах и финансовых результатах,
Отчёт об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (ОКУД 0409808),
Отчёт об изменениях в капитале кредитной организации (ОКУД 0409810),
Сведения об обязательных нормативах, нормативе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (ОКУД 0409813),
Отчёт о движении денежных средств (ОКУД 0409814) — данные об источниках денежных средств и их использовании,
Аудиторское заключение. Предоставляется, если организация подпадает под обязательный аудит.

Бухгалтерская отчётность кредитных организаций направляется в Центробанк. Сроки сдачи закреплены в Указании ЦБ РФ от 8 октября 2018 года № 4927-У и различаются в зависимости от формы отчёта.

Представление отчётности в Центральный банк РФ

Правила сдачи отчётности кредитными организациями в Банк России определены Указанием от 16 июля 2012 года № 2851-У.

Отчётность нужно сдавать в установленный срок в территориальные учреждения Центробанка. Отчётность готовят по формам, которые установлены Банком.

Если отчётность сдают на бумаге, то её подписывает руководитель, главный бухгалтер и исполнитель. Если в электронном виде — формы должны содержать код аутентификации электронного сообщения.

Сдать любую отчетность в электронном виде поможет 1С-Отчетность. Всегда актуальные формы отчетности во все необходимые контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование, Росприроднадзор и ФТС.

Если кредитную организацию реорганизуют, то сдают заключительную бухгалтерскую отчётность за день до внесения записи в ЕГРЮЛ. В этом случае сдают две формы: оборотную ведомость по счетам и отчёт о финансовых результатах.

Если нарушить сроки или другие правила сдачи отчётности, Центробанк наложит штраф. Его размер — 0,1% минимального размера уставного капитала.Также ЦБ РФ может ограничить проведение отдельных операций до 6 месяцев.

Другие нарушения и штрафы указаны в статье 74 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке».

Формы отчётности банков

В Указании Банка России № 4927-У содержатся более 100 форм отчётности кредитных организаций. Также в документе указан порядок составления и представления каждой из них.

Из множества форм отчётности ЦБ принимает только ту отчётность, которая имеет отношение к данной кредитной организации. Например, форма 0409634 сдаётся только той организацией (банковской группой), которая совершает операции с валютой.

Показатели формы 0409401 «Отчёт уполномоченного банка об иностранных операциях» важны не только для национального сектора, но и для макроэкономической статистики. Отчётность сообщает о движении иностранных активов и пассивов, требованиях и обязательствах по производным финансовым инструментам и договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг на первичном или вторичном рынке.

Форму 0409025 заполняют в том случае, если на собрании акционеров (участников) были голосовавшие за решение о распределении прибыли, которое привело к несоблюдению инструкций Банка России. Кредитные организации не могут распределять часть прибыли с учётом необходимости восстановления величины собственных средств (капитала). Такое правило устанавливает Инструкция Центрального банка РФ № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках».

Форма 0409117 сообщает данные о крупных ссудах, которые предоставила кредитная организация. Такими ссудами могут быть кредиты, долговые ценные бумаги, векселя и пр.

Контролировать риски процентной ставки помогает форма 0409127. Изменение процентных ставок на финансовом рынке влечёт за собой возникновение рисков. Это может привести к ухудшению финансового положения кредитной организации из-за снижения чистого процентного дохода. Анализ проводится по балансовым активам: кредитной задолженности организаций, жилищным ссудам, средствам на корреспондентских счетах респондентов, вложениям в долговые обязательства, а также по внебалансовым требованиям: фьючерсам, форвардам, опционам и т.д.

Источник: astral.ru

7.4. Бухгалтерский баланс коммерческого банка.

Бухгалтерский баланс коммерческого банка – сгруппированныйпоток информации о ресурсах банка и их размещении. Он составляется на основе счетов с использованием двойной записи для систематизации и обобщения банковской деятельности.

Баланс банка должен полно, своевременно и достоверно отражать: проведение всех банковских операций; наличие и движение требований и обязательств; использование материальных и финансовых ресурсов. На основе баланса формируется правдивая информация о функционировании банка и его имущественном положении для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, позволяющая оценить конкурентоспособность банка, внутренние резервы финансовой устойчивости и предотвратить возможные отрицательные результаты деятельности.

При организации банка составляется вступительныйбаланс. Процесс деятельности банка оформляется текущими балансами на отчетные даты, к которым относятсяежедневные, ежеквартальные,годовые балансы.

Если банк находится на пороге банкротства или принято решение о его ликвидации (разделении, объединении), используются соответственно санируемые, ликвидационные, разделительные, объединительные балансы. Статьями баланса являются синтетические счета, учет на которых ведется по принципу двойной записи с отражением каждой операции по дебету и кредиту другого счета.

В зависимости от степени обобщения информации используются счета первого и второго порядка. Каждый счет имеет номер, наименование и признак — активный или пассивный. На активных счетахучитываются средства банка по их составу и размещению,на пассивных– источники образования этих средств.

Активные и пассивные счета имеют одинаковые информационные зоны: дебет и кредит, обороты, сальдо. На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету; дебетовые обороты означают увеличение средств, кредитовые – уменьшение. Для пассивных счетов сальдо фиксируется по кредиту; при увеличении счета делаются записи по кредиту, при уменьшении – по дебету.

В России структура баланса определяется особенностями деятельности банка и организацией учета банковских операций, определенной требованиями нормативных документов Центрального банка. Банковский баланс может иметь может иметь горизонтальную и вертикальную формы. Баланс в горизонтальной форместроится в виде двусторонней таблицы.

Активы, отражающие размещение средств по целевому назначению,показываются в левой части таблицы.Пассивы, характеризующие состояние ресурсов по источникам образования, -в правой. Итоги по балансовым счетам актива или пассиваназываются валютой баланса.

Вертикальная форма предполагает последовательное расположение балансовых статей в порядке возрастания номеров. Разновидностью банковского баланса является оборотная ведомость, где указываются остатки по счетам на начало периода, обороты и остатки на конец периода.

Банковский баланс — составная часть отчетности банка, объединяющая данные о его имущественном и финансовом положении, а также о результатах деятельности в единую систему. Детализация балансовой информации и форма ее представления зависит от целей составления отчетности и требований законодательства.

Пользователями отчетности являются руководство банка, его клиенты, налоговые органы, территориальные управления Банка России. По срокам отчетность подразделяется на ежедневную, ежемесячную, ежеквартальную, годовую.

В ее состав, кроме баланса, могут входить отчет о прибыли и убытках, отчет об использовании прибыли, справка о составе фондов, расшифровка балансовых статей для расчета экономических нормативов и другая информация. При составлении отчетности банка используются принципы открытости и консолидации.

Открытостьпредполагает достоверное и подробное отражение операций и их влияния на финансовое положение банка. Информация должна быть надежной, уместной и сравнимой. Исходя из принципа консолидацииотчетность, составляемая по филиалам, включается в единую консолидируемую отчетность в целом по банку.

Бухгалтерские балансы в составе отчетности в зависимости от целей и формы ее составления могут использоваться в развернутоми свернутом виде. Как правило, свернутые балансыпредназначены для опубликования в печати.Развернутые балансыотносятся к средствам коммерческой информации и отвечают основным ее требованиям: оперативности, конкретности, солидности.

Оперативностьпроявляется в ежедневном составлении баланса. Баланс содержитконкретнуюинформацию о наличии денежных средств, состоянии банковских операций и о результатах деятельности.Под солидностьюбаланса подразумевается его достоверность, подтвержденная аудиторской проверкой.

Баланс содержит обобщенную информацию о банке, за его статьями и цифрами представлена совокупная деятельность банка, являющаяся объектом исследования при проведении финансово-экономического анализа. Аналитическая обработка баланса должна способствовать выделению наиболее значимой информации и уменьшению риска, связанного с выбором правильного решения. Баланс составляется на текущий момент или за определенный период и содержит данные о свершившихся событиях, поэтому выводы о финансовом состоянии банка, сделанные на основе баланса, соответствуют ситуации на конкретную дату и могут оказаться неточными даже на следующий день. Для получения наиболее правдивой картины необходимо использовать балансы за несколько периодов и опираться на средневзвешенные показатели.

Источник: studfile.net