Под отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности), утвержденных Банком России, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.Основными признаками отчетности являются:- обязательность — каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям, формам, адресам и срокам;- документальная обоснованность — все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в том числе разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями), а также иных документов, предусмотренных нормативными актами Банка России;- юридическая сила — формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.
Получение Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для:разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики;осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций;валютного контроля и регулирования;составления платежного баланса Российской Федерации;анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;осуществления контроля за ликвидацией кредитных организаций.
Банк России вправе по решению Председателя Банка России или его Первого заместителя наряду с отчетностью, включенной в Перечень, запрашивать от кредитных организаций отдельные сведения и разъяснения в разовом порядке, а также проводить единовременные обследования деятельности кредитных организаций.
В целях обеспечения единого, унифицированного подхода к сбору и обработке отчетности устанавливаются стандартные требования к оформлению и построению форм отчетности. Унифицированные формы отчетности имеют заголовочную, содержательную и оформительскую части.
Содержательная часть формы отчетности может быть представлена в табличной (матричной) форме или в виде вопросника (анкеты), где все показатели располагаются последовательно в порядке очередности. Для обеспечения автоматизированной обработки информации все строки и графы содержательной части формы должны нумероваться последовательно сквозной цифровой нумерацией во всех разделах (включая справочный).В оформительской части формы указываются должности ответственных за составление формы лиц, их личная подпись с расшифровкой, номер телефона и дата составления документа. В отдельных случаях предусматривается место для печати. В документах, состоящих из двух и более страниц, реквизиты оформительской зоны располагаются на последней странице.
Баланс-2W — файловый архив электронных документов заёмщиков в кредитной организации
К лицам, проверяющим и подписывающим формы, относятся руководитель кредитной организации, главный бухгалтер (лица, их замещающие (исполняющие обязанность) в установленном законодательством порядке) либо их заместители, а также другие лица, выполняющие управленческие функции, подписи которых предусмотрены на формах отчетности. Лица, подписавшие и завизировавшие формы отчетности, несут ответственность за их достоверность, полноту и своевременность представления в Банк России.
Основными требованиями, предъявляемыми Банком России к кредитным организациям при составлении и представлении отчетности, являются полнота заполнения, достоверность отчетных данных и своевременность ее представления
Кредитные организации несут ответственность за соответствие данных, представляемых на бумажных носителях и в электронном виде.
Ответственность Банка России за разглашение сведений, содержащихся в отчетности кредитных организаций, определяется действующим законодательством.
Основное значение банковской отчетности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.
Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.
4)Банковская отчетность и ее значение.Виды отчетности. Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления и степени обобщения отчетных данных.
По объему сведений, содержащихся в отчетах, различают внутреннюю и внешнюю отчетность.
Внутренняя отчетность необходима для получения информации о каком-либо участке деятельности, и составление ее вызвано потребностями самого предприятия.
Внешняя отчетность необходима для получения информации внешних пользователей:
· собственников (участников, учредителей) – в соответствии с учредительными документами;
· территориальным органам статистики по месту их регистрации;
· органу государственной налоговой инспекции;
· другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям (представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Организации обязаны составлять отчетность на основе данных всех видов учета: статистического, оперативного и бухгалтерского (синтетического и аналитического).
Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.
Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Приведем пример некоторых действующих в настоящее время форм банковской статистической отчетности:
· Форма №0409215 «Отчет об остатках денежных средств на балансовых счетах № 20202, 20206, 20207, 20208, 20209 (ежедневный);
· Форма №0409201 «Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (оперативный — пятидневная);
· Форма №0409603 «Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них» (ежемесячная).
Полный перечень отчетности, представляемой кредитными организациями в ЦБ РФ, приведен в Приложениях № 1-7.
Оперативная отчетность характеризуется краткостью и быстротой получения учетных данных. Оперативный учет предназначен для быстрого и оперативного отражения совершаемых хозяйственных процессов непосредственно в ходе их осуществления. Служит он для повседневного текущего руководства и управления предприятием и ведется без применения какой-либо системы. Данные оперативного учета, как правило, не документируются.
Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета.
По периодичности составления выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, пятидневную, декадную, месячную, квартальную и полугодовую отчетность. К ней относятся следующие формы:
· Баланс (ежедневная, месячная, квартальная);
· Форма № 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» (месячная) –Приложение № 1;
· Форма № 0409110 «Расшифровки отдельных балансовых счетов» для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная) – Приложение № 2;
· Форма № 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» (квартальная) – Приложение № 3;
· Формы №0409136-0409142,0409147 «Расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБ РФ, и другая информация, представляемая для регулирования обязательных резервов» (ежемесячная);
· Форма № 0409115 «Расчет резерва на возможные потери по ссудам» (ежемесячная) –Приложение № 4;
· Форма №0409135 «Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов» (ежемесячная) -Приложение № 5.
Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:
· Форма № 101 «Бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости»;
· Форма № 102 «Отчет о прибылях и убытках»;
· Форма № 126 «данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли – Приложение № 6;
· Форма № 115 «Расчет резерва на возможные потери по ссудам»;
· Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
Основным законодательным документом о составе годовой отчетности коммерческих банков являются ежегодно публикуемые Указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.
По степени обобщения данных отчетность делится на первичную и сводную.
Первичная отчетность составляется самой кредитной организацией, а сводная – вышестоящими организациями. За основу сводной отчетности берутся данные первичной отчетности.
Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков:
· По экономическому содержанию и способу формирования отчетность организаций делится на: бухгалтерскую (содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах; составляется на основании данных синтетического и аналитического учета), статистическую (содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятия; составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета), оперативную отчетность (содержит сведения по основным показателям за небольшие промежутки времени; используется для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции);
· По периодичности составления: на текущую (ежедневную, пятидневную, декадную, месячную, квартальную, полугодовую); и годовую (отчеты за год);
· По степени обобщения отчетных данных: на первичную, то есть составляющуюся организациями, и сводную, то есть составляющуюся вышестоящими организациями на основании первичных отчетов;
· В зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка: консолидированную, не консолидированную;
· По адресату, предоставляемую: ЦБ РФ и его подразделениям, налоговым органам, руководству банка, сторонним организациям;
· По способу передачи: передаваемую обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;
· По степени секретности: разрешенную к публикации в открытой печати и не разрешенную.
Дата добавления: 2019-02-12 ; просмотров: 636 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
Бухгалтерский баланс кредитной организации как форма отчетности
Рассмотрим прежде основные задачи и принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности в банковских учреждениях.
Основными задачами являются:
- — формирование полной, детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении;
- — предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности кредитной организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;
- — использование бухгалтерского учета и финансовой отчетности для принятия управленческих решений.
Отчетность кредитных организаций, составленная в соответствии с новыми правилами, не является отчетностью для целей налогообложения. Под учетной политикой кредитной организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. В составе принципов бухгалтерского учета и отчетности нормативно закреплен метод начисления, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения (а не тогда, когда денежные средства или их эквиваленты получены или выплачены) с отражением в бухгалтерском учете тех периодов, к которым они относятся. При отражении фактов хозяйственной жизни разрешается применение суждений и оценок, которые представляют собой профессиональные и мотивированные интерпретации банковских и хозяйственных операций.
Балансы кредитных организаций должны быть составлены в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, а также других нормативных актов Банка России, определяющих порядок отражения в учете отдельных операций.
По состоянию на 1 января года, следующего за отчетным:
- — должны быть закрыты все доходные (сч. № 701) и расходные (сч. № 702) счета, счета переоценки средств в иностранной валюте (сч. № 61306 и 61406), драгоценных металлов (сч. № 61308 и 61408), ценных бумаг на ОРЦБ (сч. № 61307 и 61407), а также счета № 40906 «Инкассированная денежная выручка», № 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России», № 30218 «Взаимные расчеты по зачету требований участников расчетов (клиринга)», № 30219 «Счета в Кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими Кредитными организациями», « 30407 «Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ», № 61404 «Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам;
- — должно быть обеспечено равенство остатков на счетах № 30301 и 30302, № 30303 и 30304, № 30305 и 30306 в сводных балансах кредитных организаций;
- — должно быть обеспечено соответствие остатков на счетах № 30102 и 30101,
- — должно быть обеспечено соответствие остатков на счетах № 30109 и 30110; № 30116 и 30118 в банках-корреспондентах;
- — не допускается наличие остатков по счетам № 70302 и 70502 у кредитных организаций, на годовом собрании которых принято решение о полном распределении прибыли;
- — в балансах кредитных организаций может быть отражен лишь один из двух парных счетов, характеризующих финансовый результат деятельности, т. е. либо сч. № 70301, либо № 70401. В балансах филиалов кредитных организаций данные счета, а также сч. № 70501 должны быть закрыты.
Капитал — представляет собой остаток активов кредитной организации после вычета из него всех ее обязательств. Уставный капитал, эмиссионный доход и собственные выкупленные акции (доли) являются подкатегориями капитала.
Уставный капитал — определенная учредительными документами организации совокупность вкладов ее учредителей (участников).
Эмиссионный доход — сумма, полученная кредитной организацией в результате превышения фактической стоимости взносов в уставный капитал над их номинальной стоимостью.
Собственные выкупленные акции (доли) — выкупленная организацией часть ее уставного капитала.
Основными отличиями международных стандартов по сравнению с действующими правилами бухгалтерского учета являются:
- — отражение уставного капитала по оплаченной части номинальной стоимости. Таким образом, неоплаченная часть уставного капитала не отражается на счетах уставного капитала (в соответствии с действующими правилами, в ряде случаев на счетах уставного капитала отражается и неоплаченная часть уставного капитала);
- — отражение разницы между номинальной стоимостью и ценой выкупа (реализации) собственных акций (долей) при их выкупе у акционеров (участников) и возможной дальнейшей реализации на счете 10602 «Эмиссионный доход», а при недостаточности кредитового остатка на нем — на счетах нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
- — выделение категории привилегированных акций с обязательным выкупом и отражение их не на счетах уставного капитала (как это должно происходить в соответствии с действующими Правилами), а на счетах прочих заемных средств, что соответствует МСФО;
- — отражение объявленного уставного капитала на новом внебалансовом счете 905 (ранее указанная статья не отражалась в бухгалтерском учете).
- — отражение накопленных, но не выплаченных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям на новом внебалансовом счете 904 (ранее указанная статья не отражалась в бухгалтерском учете).
Под кредитными требованиями (кредитом) понимается финансовый актив, возникающий в результате передачи денежных средств или других активов кредитором заемщику в обмен на обязательство по передаче кредитору денежных средств или других активов в определенный срок (сроки) или по требованию кредитора, как правило, с процентами.
Финансовые активы классифицируются в следующие четыре категории:
- 1. Финансовые активы, предназначенные для торговли.
- 2. Предоставленные кредиты, не предназначенные для торговли.
- 3. Инвестиции, удерживаемые до погашения.
- 4. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.
Кредитные требования могут быть отнесены в любую из указанных выше категорий. Оценка и учет кредитных требований, а также раскрытие информации в финансовой отчетности производятся в соответствии с данной классификацией.
Основными отличиями по сравнению с ныне действующими правилами учета являются:
- — использование определений «кредит» или «кредитные требования» вместо «ссуды» или «ссудная задолженность», поскольку смысл этих определений в контексте действующих Правил бухгалтерского учета в кредитных организациях не соответствует понятию ссуды в соответствии с Гражданским Кодексом РФ;
- — расширение состава кредитных требований по сравнению с ныне использующимся понятием ссудной задолженности (они будут включать операции обратного РЕПО, кредит в виде займа ценных бумаг и т. п.);
- — применение метода «начислений» вместо «кассового» метода для отражения процентных доходов;
- — изменение классификации кредитных требований для целей отражения начисленных и просроченных процентов (в соответствии с действующими правилами, начисленные и просроченные проценты отражаются на балансе только для кредитов первой группы риска; а в соответствии с проектом новой инструкции — для кредитных требований 1 и 2 групп риска в соответствии с новой классификацией по группам риска);
- — отражение комиссионных и иных доходов банка, предусмотренных кредитным договором, имеющих в качестве базы для расчета остаток задолженности по основному долгу, либо напрямую зависящих от него, как процентных доходов по кредитным требованиям;
- — установление порядка бухгалтерского учета операций по погашению кредитных требований путем прекращения обязательств иными способами, отличными от прекращения обязательств исполнением (путем новации, отступного, зачета требований и т. п.).
Резерв на возможные потери по кредитным требованиям — это сумма, сформированная с целью оценки суммы вероятных потерь по кредитным требованиям, выражающаяся в уменьшении величины балансовой стоимости кредита или группы кредитов до их чистой балансовой стоимости. Кредитная организация может создавать «Специальный резерв» и «Общий резерв». Специальный резерв создается на покрытие потерь по кредитам, которые были классифицированы как обесцененные в соответствии с определением «Обесценение кредитных требований», которое представляет из себя снижение качества кредитных требований, при котором велика вероятность того, что кредитная организация не сможет получить все суммы, причитающиеся ей в соответствии с условиями договоров. Общий резерв создается на покрытие тех потерь, которые потенциально присутствуют в кредитном портфеле, но еще не были выявлены. Общая сумма резерва на возможные потери по кредитным требованиям должна быть достаточной для того, чтобы покрыть ожидаемые убытки, связанные с кредитным портфелем.
Основными отличиями по сравнению с ныне действующими правилами учета являются:
- — изменение методологии оценки кредитных рисков по кредитным требованиям. Оценка кредитных рисков производится в два этапа. На первом этапе кредитные требования классифицируются в одну из групп кредитного риска в зависимости от кредитоспособности заемщика. На втором этапе определяется размер резерва на возможные потери по кредитным требованиям, величина которого зависит как от группы кредитного риска, так и от оценки сумм, которые могут быть получены от реализации обеспечения по кредитным требованиям;
- — размер резерва не привязан жестко к группе кредитного риска;
- — использование пяти групп кредитного риска, а не четырех, как было ранее;
- — введение понятий специального и общего резервов на возможные потери по кредитным требованиям. Раздельное отражение отчислений и восстановлений сумм общего и специального резерва в отчете о прибылях и убытках. Прекращение раздельного отражения отчислений и восстановлений сумм резерва на возможные потери в зависимости от налоговых последствий.
Источник: studwood.net
Целью бухгалтерской отчетности кредитных организаций является предоставление информации о финансовом положении, финансовых результатах и изменениях в финансовом положении коммерческого банка. Главное качество финансовой информации — это ее полезность для заинтересованного пользователя. При отсутствии всесторонней полезной информации даже руководители могут не знать истинного финансового положения их банка, а другие ведущие участники финансового рынка (особенно вкладчики — физические лица) тем более могут быть введены в заблуждение, что мешает стабильной работе рынка.
Следует отметить, что употребление в отчетности таких понятий, как «соответствие МСФО во всех существенных аспектах», «соответствие всем основным требованиям МСФО» или «основана на МСФО», является недопустимым.
Примерные формы финансовой отчетности в соответствии с МСФО рекомендованы ЦБ РФ в приложениях к Методическим рекомендациям «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности» (Указание оперативного характера ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 181-Т). Данные формы могут быть изменены кредитной организацией для наилучшего отражения в финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики операций кредитной организации, объема совершаемых операций, например, путем:
- введения дополнительных статей финансовой отчетности по операциям, размер и характер которых исходя из принципа существенности таков, что их отдельное представление в финансовой отчетности повысит прозрачность и качество информации, представленной в данной финансовой отчетности, а также будет способствовать адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями;
- исключения либо объединения отдельных статей финансовой отчетности кредитной организации вследствие отсутствия либо несущественности объемов отдельных операций для обеспечения адекватного восприятия финансовой отчетности пользователями.
Бухгалтерский баланс. Финансовое положение кредитной организаци и изменяется в зависимости от средств, которыми она располагает, показателя соотношения краткосрочных и долгосрочных активов и пассивов, а также от способности перестраивать свою деятельность применительно к конъюнктуре рынка. Информация о финансовом положении отражается в бухгалтерском балансе, предназначенном для представления информации о финансовом положении кредитной организации по состоянию на отчетную дату.
Существуют два метода представления активов и обязательств в бухгалтерском балансе:
- путем классификации: оборотные (текущие) и долгосрочные;
- в порядке убывания ликвидности.
Однако какой бы метод ни был выбран, должны быть раскрыты суммы к получению (платежу) и незавершенные расчеты, окончательный расчет по которым ожидается более чем через 12 месяцев для каждой статьи активов (обязательств). Активы (обязательства) относятся к оборотным (текущим), если они вовлечены в нормальный операционный цикл или ожидается их выбытие (реализация) в течение 12 месяцев после отчетной даты. Все другие активы (обязательства) относятся к внеоборотным (долгосрочным).
В соответствии с МСФО в состав баланса входят:
- основные средства;
- нематериальные активы;
- финансовые вложения;
- дебиторская задолженность;
- капитал и резервы;
- запасы;
- резервы под обесценивание активов;
- налоговые обязательства и активы;
- кредиторская задолженность.
Субклассификация балансовых статей осуществляется как непосредственно в бухгалтерском балансе, так и в примечаниях к отчетности. Отдельно показывается дебиторская и кредиторская задолженность, относящаяся к материнским, дочерним и ассоциированным компаниям и связанным с кредитной организацией юридическим лицам.
Другие требования к субклассификации содержатся в отдельных стандартах.
В отношении уставного капитала в бухгалтерском балансе должна быть раскрыта следующая информация:
- число объявленных акций;
- число выпущенных и полностью размещенных акций;
- число выпущенных, но не размещенных полностью акций;
- номинальная стоимость акции;
- выверка изменения в количестве акций;
- права, приоритеты и ограничения на акции;
- выкупленные собственные акции;
- акции по опционам или для продажи (условия и суммы).
Кроме того, в бухгалтерском балансе должны быть раскрыты сущность и цели резервов и показаны объявленные дивиденды.
Отчет о прибылях и убытках. Оценка текущего положения дел в кредитной организации может быть основана на анализе сегодняшнего и предшествующего финансового положения. Информация о результатах деятельности содержится в отчете о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках предназначен для представления информации о результатах деятельности банка за отчетный период.
Он содержит также информацию о деятельности по созданию прибыли и о средствах, заработанных или истраченных в течение определенного периода. В нем отражаются не только конечные финансовые результаты деятельности, полученные за отчетный период, но также абсолютный и относительный уровни рентабельности, достигнутые за время, прошедшее со дня составления предыдущего отчета.
МСФО предъявляют определенный минимум требований к содержанию отчета о прибылях и убытках, в соответствии с которым данный отчет должен содержать следующую информацию:
- выручка;
- результаты операционной деятельности;
- доля прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия;
- расходы по налогам;
- доходы и расходы от обычной деятельности;
- результаты деятельности в чрезвычайных обстоятельствах;
- чистая прибыль или убыток за период.
Другая информация, представленная в отчете о прибылях и убытках или в примечаниях, должна содержать анализ расходов. Для отчета о прибылях и убытках международные стандарты предусматривают две альтернативные формы, одна из которых классифицирует расходы в соответствии с их происхождением, а другая — в соответствии с их функциями.
Классификация расходов по происхождению означает, что такие статьи, как заработная плата, амортизации и другие статьи, отражаемые в отчете о прибылях и убытках, представляют собой простые суммы однородных издержек. Классификация расходов по функциям подразумевает их анализ в разрезе трех основных статей, которые следует указать:
- амортизационные отчисления для материальных активов;
- амортизационные отчисления для нематериальных активов;
- затраты на оплату персонала.
Помимо этого в отчете указывается сумма дивидендов на акцию объявленных или предложенных на период, охваченный финансовой отчетностью.
Основная идея отчета о прибылях и убытках состоит в корректировке полученной в отчетном периоде выручки путем прибавления суммы полученных доходов и вычитания суммы произведенных расходов, что в конечном итоге дает величину чистой прибыли за отчетный период.
Отчет об изменениях в капитале. Кредитная организация должна представлять отчет об изменениях в капитале, показывающий увеличение или уменьшение чистых активов между двумя отчетными датами.
Данный отчет является неотъемлемой частью финансовой отчетности. Форма его предоставления содержит отдельную информацию по каждому элементу акционерного капитала. В соответствии с МСФО отчет об изменениях в капитале должен содержать необходимый минимум информации по следующим результатам деятельности банка:
- чистая прибыль (убыток) за период;
- статьи доходов (расходов), включенные в капитал, а также сумма этих статей;
- изменения в учетной политике и их последствия;
- результаты исправлений фундаментальных ошибок.
Кроме того, в отчете об изменениях в капитале или в примечаниях к нему должна быть представлена информация, касающаяся:
- операций с собственниками в отношении капитала и операций по распределению капитала с собственниками и акционерами;
- сверки сальдо прибыли или убытка на начало и конец периода;
- сверки балансовой стоимости акционерного капитала, эмиссионного дохода и каждого резерва на начало и конец периода.
Основной смысл отчета об изменениях в капитале состоит в последовательной корректировке остатка капитала за предыдущий отчетный период (за исключением последствий изменений учетной политики).
Отчет о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств банка имеет значение для оценки его деятельности за отчетный период. При подготовке отчета о движении денежных средств изменения в остатках денежных средств могут быть определены в соответствии с их влиянием на деятельность банка. Этот отчет обеспечивает основу для оценки способности банка воспроизводить денежные средства и их эквиваленты и его потребности по использованию этих денежных средств.
Для составления отчета о движении денежных средств разработан МСФО 7, который носит то же название. Целью данного стандарта является отражение в финансовой отчетности информации об имевших место изменениях в денежных средствах и их эквивалентах.
4 Примечания к бухгалтерской отчетности
Необходимо обратить внимание: важная смысловая нагрузка в бухгалтерской отчетности, составленной по стандартам МСФО, приходится на такой документ, как примечания к финансовой отчетности. По объему содержащейся в них информации примечания занимают до 90 % объема финансовой отчетности.
В примечания к финансовой отчетности включается существенная, полная и наиболее полезная информация для пользователей финансовой отчетности кредитной организации:
- описание характера операций и основной деятельности кредитной организации, справочная информация о кредитной организации, включая количество работающих по состоянию на конец отчетного периода или среднее количество работающих за отчетный период. В случае, если кредитная организация является дочерней или зависимой по отношению к другой компании, то в примечаниях указываются наименование и местонахождение материнской (головной) организации;
- вспомогательная (дополнительная) информация, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для восприятия финансовой отчетности пользователями (например, характеристика экономической ситуации в стране/странах или регионе/регионах, в которых осуществляет свою деятельность кредитная организация);
- констатация соответствия составленной бухгалтерской отчетности требованиям МСФО, информация об основах подготовки бухгалтерской отчетности, в том числе конкретная основа для подготовки бухгалтерской отчетности (например, представленная бухга
Источник: www.myunivercity.ru