Бухгалтерский баланс не сходится что это значит

Содержание

Приходилось ли вам слышать про какого-нибудь бухгалтера Марию Петровну, чудную женщину, которая и пирожков к празднику для всех напечет, и с каждым сотрудником ласково пообщается? Но вот не сходится у нее к концу года баланс, и все тут, хоть по сто раз пересчитает. Вроде и опыт есть, и старается Мария Петровна, до ночи над бумагами сидит. А все равно глаз да глаз за балансом нужен.

Почему так происходит? Потому что один бухгалтер проверяет баланс, а другой нет.

Составление бухгалтерского баланса является заключительным этапом процедуры обработки бухгалтерской информации, обобщающим ее в информационную модель финансового положения организации на определенную дату.

Соответственно, если баланс не сходится, необходимо проверить правильность обработки и учета бухгалтерской информации.

Прежде чем составлять отчетность, необходимо:

— убедиться, что все операции в бухгалтерском учете сделаны правильно и своевременно;

— убедиться, что ни один факт хозяйственной деятельности организации не остался неотраженным;

— провести инвентаризацию имущества и обязательств и оформить ее результаты;

— внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;

— провести реформацию баланса;

— отразить те или иные операции, которые произошли после 31 декабря отчетного года (события после отчетной даты).

Таким образом, реформация баланса, которая подразумевает закрытие бухгалтерских счетов на 31 декабря, проводится после того, как осуществлен ряд обязательных процедур и отражена последняя хозяйственная операция.

Реформация баланса состоит из двух этапов:

1) закрытие счетов, на которых в течение года учитывались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации;

2) включение финансового результата, полученного организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Для формирования конечного финансового результата в отчетном году служит счет бухгалтерского учета 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от операций страхования, а также прочих доходов и расходов.

Таким образом, на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года у страховщика отражаются:

— сальдо по счету 22 «Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»;

— дебетовое сальдо по счету 26 «Общехозяйственные расходы»;

— сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы»;

— сальдо по счету 92 «Страховые премии (взносы)»;

— сальдо по счету 95 «Страховые резервы»;

— суммы отчислений от страховых премий, учитываемых по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;

— суммы начисленного налога на прибыль (условного расхода или дохода по налогу на прибыль), суммы постоянных налоговых активов и обязательств, списание отложенных налоговых активов и обязательств;

— платежи по перерасчетам по налогу на прибыль из фактической прибыли;

Что такое баланс и как он меняется в процессе деятельности

— суммы причитающихся налоговых санкций;

— потери, расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийным бедствием, пожаром, аварией и т.п.).

По окончании отчетного периода счета, на которых фиксируются операции страхования, закрываются в следующем порядке:

счет 22 «Страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования»:

— дебетовое сальдо субсчетов 22.1, 22.2, 22.3, 22.5 списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»;

— кредитовое сальдо субсчетов 22.4, 22.6 списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

счет 92 «Страховые премии (взносы)»:

— кредитовое сальдо субсчетов 92.1, 92.2, 92.3 списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;

— дебетовое сальдо субсчета 92.4 списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»[1].

По строению бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона — актив, правая сторона — пассив. В активе отражается предметный состав, размещение, использование имущества организации. В пассиве — величина средств, вложенных в финансово-хозяйственную деятельность организации.

Если баланс не сходится, то необходимо проверить сначала левую сторону, а потом правую.

Если баланс не сходится, то проверку баланса необходимо проводить последовательно.

В основном статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчета состоит в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам. Это обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип знакомой Вам двойной записи.

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов показывает конечный финансовый результат отчетного периода:

— если кредитовый оборот по счету больше его дебетового оборота, конечным финансовым результатом деятельности организации в отчетном году является прибыль;

— если кредитовый оборот по счету меньше его дебетового оборота, конечным финансовым результатом деятельности организации в отчетном году является убыток.

Сальдо, образовавшееся на счете 99 до начисления налога на прибыль, отражает финансовый результат по итогам хозяйственной деятельности организации.

При составлении баланса нужно учитывать следующее.

Стоимость имущества, а также источников, за счет которых оно сформировано, отражают в тысячах рублей (без десятичных знаков). Если объемы активов и пассивов являются значительными, строки баланса допускается заполнять в миллионах рублей.

Правил округления показателей бухотчетности в законодательстве нет. В связи с этим фирма сама устанавливает, как это делать. Соответствующий порядок прописывают в учетной политике. Чаще всего округляют по правилам арифметики: число от 0 до 499 отбрасывают, от 500 до 999 округляют до тысячи[2].

Если Ваш баланс не сходится, необходимо учитывать следующее.

Есть ОС, которые не подлежат амортизации (напр., это земля, объекты природопользования и т.д.). Их следует отражать в строке 1150 по первоначальной (восстановительной) стоимости. Стоимость основных средств переносят в строку 1150 со счета 01.

Допустим, у компании есть активы, предназначенные для того, чтобы предоставлять другим лицам за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. То есть в аренду, лизинг или напрокат. Данные виды имущества также относятся к основным средствам согласно п. 4 ПБУ 6/01. Но ОС, предназначенные исключительно для передачи во временное владение и (или) пользование с целью получения дохода, отражаются в бухучете и отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01).

Для учета таких объектов предусмотрен счет 03. В балансе их стоимость также отражается в специальной строке 1160. При этом не важно, является ли передача таких ценностей во временное владение и (или) пользование третьим лицам основным видом деятельности фирмы. Принципиально лишь то, передают ли основные средства в аренду, лизинг или прокат, а также то, не использует ли организация эти объекты для собственного производства или управленческих нужд.

Если у фирмы есть имущество, которое учитывают на счете 03, строку 1150 заполняют по-особому. Нужно вычитать не всю сумму амортизации со счета 02, а только в части тех основных средств, которые числятся на счете 01. Иными словами, амортизацию по объектам, числящимся на счете 03, отбрасывают.

Перейдем к строке 1170. В ней отражаются сведения о долгосрочных финансовых вложениях. Напомним, что вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает один год. Не считаются финансовыми вложениями товарные векселя, собственные акции, выкупленные акционерным обществом для перепродажи или аннулирования, недвижимость или другое имущество, предназначенное для сдачи в аренду. Таковы требования ПБУ 19/02.

Напоследок несколько слов про строку 1190, посвященную прочим внеоборотным активам. Если верить чиновникам из Минфина России, в ней нужно писать исключительно сведения о несущественных показателях (см. Письмо от 24 января 2011 г. N 07-02-18/01). Например, это могут быть затраты, связанные с незавершенными НИОКР, расходы на ремонт основных средств, выданные авансы на строительство зданий и пр.

Перейдем к пассиву. Сразу скажем про строку 1370, в которой отражают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года. Для этого в строку 1370 со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» переносят:

— сальдо дебетовое (его необходимо указывать в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 1300 «Итого по разделу III» эта сумма будет вычитаться), если убытки не покрыты;

— сальдо кредитовое (если есть нераспределенная прибыль).

Со строкой 1310 могут быть сложности, если учредители не полностью оплатили уставный капитал. Однако на самом деле сумма в строке 1310 баланса полностью соответствует размеру УК, который прописан в учредительных документах. Не играет никакой роли, полностью капитал оплачен или нет. Задолженность учредителей включают в строку 1230.

Величину уставного капитала переносят в строку 1310 со счета 80. Кстати, собрание акционеров может принять решение увеличить или уменьшить уставный капитал. Такие новшества необходимо отразить в балансе после регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.

Нельзя не упомянуть про строку 1360, в которой отражаются сведения о резервном капитале. Он складывается из резервов, образованных в соответствии с законодательством, и резервов, созданных согласно учредительным документам.

Формировать резервы Закон требует только от акционерных обществ. ОАО и ЗАО переносят в строку 1360 остаток по счету 82 в части резервов, образованных в соответствии с законодательством.

Другим организациям также никто не запрещает создавать резервный капитал. Главное, прописать соответствующие положения в уставе. Суммы таких резервов отражают на субсчете «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» счета 82, откуда их переносят в строку 1360.

Еще одна возможная проблемная ситуация связана с авансами, полученными в счет арендной платы за сданное имущество. По поводу отражения такой предоплаты в учете и отчетности есть два подхода. Так, некоторые бухгалтеры считают, что подобные авансы необходимо отражать на счете 98. Соответственно, сальдо этого счета нужно переносить в строку 1530 «Доходы будущих периодов» баланса. Объяснение простое: согласно Инструкции к Плану счетов (счет 98) предоплата по арендной плате отражается на счете 98. Проводка такая:

Дебет 51 (50) Кредит 98, субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов»,

— получена предоплата по арендной плате.

Второй подход сводится к следующему. Суммы, полученные в оплату продукции (работ, услуг), которые на отчетную дату нельзя признать в качестве выручки, это кредиторская задолженность в соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. 32н). А раз так, то в балансе авансы по арендной плате будут формировать показатель по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

От себя добавим, что данный подход выглядит более правильно и логично. Ведь именно в ПБУ 9/99 установлены правила, на основании которых следует формировать и отражать информацию о доходах компании. Поэтому при получении аванса по арендной плате необходимо сделать следующую проводку:

Дебет 51 (50) Кредит 62, субсчет «Полученная предоплата по аренде»,

— получен аванс по арендной плате.

Напоследок отметим, что показатель по строке 1520 формирует вся кредиторская задолженность. То есть если фирма заполняет баланс по типовой форме, то в этой строке нужно отразить сведения как о долгах перед налоговиками и фондами, так и перед учредителями (напр., начисленные, но еще не выплаченные дивиденды), а также перед персоналом и др.

[1] Лисенковская Г.Н. Реформация баланса: порядок проведения // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2012. N 2. С. 26 — 31.

[2] Дубинин В. Бухгалтерский баланс за 9 месяцев 2012 года // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2012. N 39. С. 16 — 21.

— декларации (47)
— налоговые споры (133)
— формы налоговых документов (436)
виды налогов (46)
налоговая проверка (550)
налоговое планирование (763)
новости налогообложения (3 124)
ошибки налогоплательщика (196)
перечни документов (6)
расчет налоговой базы (17)
судебные налоговые решения (640)

унифицированные формы документов (20)

Источник: lawedication.com

Бух. баланс не идёт, как найти ошибку, подскажите этапы подготовки баланса

Раньше я никогда не формировала баланс, ранее я работала у ИП, теперь работаю в ООО. Работаю в программе 1С: БУХГАЛТЕРИЯ 8.3.

Перед балансом сделала «закрытие месяца», сформировала в регламентированных отчетах баланс, а баланс не идёт, актив не равен пассиву, на 600 тыс. руб., это очень много, тем более у нас мелкая фирма, обороты небольшие, выручка от выполнения услуг за год, всего 9 млн. руб. Фирма оказывает услуги автосервиса, ЕНВД. Не знаю как найти ошибку?

Баланс-то смешной, упрощенный, показателей очень мало, а не идёт баланс, может что-то я забыла сделать в программе? Я сделала только операцию «закрытие месяца», сделала все налоговые декларации и отчеты в ФСС, ПФ, налоговую, а вот баланс не сходится, может еще что-то в программе делают, какие-то операции перед формированием баланса?

В балансе в активе отражено много материальных расходов. А неужели материалы при оказании услуг никуда не списываются или списываются в меньшем количестве. Как там вообще списываются материалы, когда оказываются услуги? Поступают материалы (запчасти) на сч.

10, потом оказываются услуги автосервиса (выписываю акт- реализацию услуг), куда уходят эти материалы, как их программа 1С списывает, может у меня материалы не списаны, поэтому баланс не идёт? Может еще какие-то этапы или проводки помимо » закрытия месяца» в программе 1С делают? Подскажите как быть? Заранее спасибо за ответы.

Kathrine
Раньше я никогда не формировала баланс

Сложно конечно не видя сказать ,что именно у вас не так.

1 открываем
операции — закрытие месяца — выбираем декабрь 2017, смотрим что «Реформация баланса зеленым цветом ? если до то формируем оборотно сальдовую ведомость за год.
далее смотрим что бы на 90,91,99 счете не было сальдо на конец отчетного периода.
далее смотрим итог сальдо на конец от периода (в самом низу оборотки) по дебету и кредиту сходится ? если да,то
Сохраняем оборотку в ексельке. Берем только колонки на конец периода и раскидываем циферки по балансу, что отразили в балансе помечаем.
Например, у вас на 10 счете будет дебетовое сальдо, ставим в строку запасы.
(в баланс форма № 1 отражаются только данные на конец периода,а не обороты)

дебетовое сальдо по 60 и 62 и 76 , 68,69 счету отражаем в строке дебетовое сальдо. И Т.Д.

Если у вас в оборотке итог по дебету равен итогу по кредиту, то баланс не может не сойтись.

Почему программа не заполняет ? я думаю, что все таки у вас закрытие месяца некорректно произошло.
Попробуйте перезакрыть с начала года.

Kathrine
В балансе в активе отражено много материальных расходов.

в балансе отражается не расход, а остаток материалов на складе.

P.S. есть консультант ? если нет , то на выходных в интернете он бесплатный, можно зайти в него ,найти практическое пособие по бухгалтерской отчетности за 2017 год и читая его заполнить баланс и отчет о финансовых результатах.

Kathrine
А неужели материалы при оказании услуг никуда не списываются или списываются в меньшем количестве. Как там вообще списываются материалы, когда оказываются услуги? Поступают материалы (запчасти) на сч. 10, потом оказываются услуги автосервиса (выписываю акт- реализацию услуг), куда уходят эти материалы, как их программа 1С списывает, может у меня материалы не списаны, поэтому баланс не идёт?

баланс не идет точно не поэтому.
Материалы нужно списывать вручную. программа сама не спишет.
Можно например
склад— требования накладная и там создаем документ на списание с 10 на 20,26 счет к примеру.

Владимир Фаворский

Большое спасибо за ответ, посмотрю снова перепроведу все документы и сделаю закрытие месяца с начала года. Но мне непонятно по поводу списания материалов. Т.е. то, что материалы у меня не списаны вручную это не влияет на то, что баланс не идёт? А ведь в балансе показаны остатки этих материалов на конец года? А если это не влияет на правильное формирование баланса, то получается можно вообще никогда вручную не списывать эти материалы, тем более организация применяет ЕНВД, расчеты с контрагентами идут?

Оборотно-сальдовую из 1С прикрепите тут. Может по счетам сразу увидим, в чем проблема. Может реформацию баланса не сделали

Начать надо с проверки оборотно-сальдовой ведомости. Если она корректная (идет и сальдо на начало года, и обороты за год, и сальдо на конец года), то по идее баланс в 1С не может не идти.
Возможно у Вас не идёт баланс и на начало года.
Следует это проверить в первую очередь.

Если оборотка корректная, прикрепите ее и баланс. Скорее всего будет ясно, какие остатки не попадают в баланс.

Борис Захарьев
по идее баланс в 1С не может не идти.

может. особенно это характерно для 8.3 если где-то потеряна аналитика, или заведены вручную субсчета. прога их не видит при формировании отчетности.
так что еще и по аналитике нужно проверять.
как пишет автор вопроса, у них там еще и какие-то ручные операции. их программа тоже не любит. все нужно проводить документами

вообще в регламентированной отчетности 1С есть волшебная кнопочка «расшифровать». можно сделать по каждой строчке баланса и сверить по ОСВ где не идет. а потом либо править ручками, либо, если хотите, чтобы все формировалось без ошибок, разбираться, почему не идет (аналитики не хватает или чтото еще. ).

Kathrine
Но мне непонятно по поводу списания материалов. Т.е. то, что материалы у меня не списаны вручную это не влияет на то, что баланс не идёт? А ведь в балансе показаны остатки этих материалов на конец года?

Все верно. Причина как раз в системе учета методом двойной записи.
Если у вас в активе (то есть в дебитовом сальдо на конец года по счету 10 ) запасы( то есть материалы) лежат на складе, значит у вас обязательно на эту же сумму есть что то в пассиве.
Следовательно баланс обязательно должен сходиться.

Если итог оборотки по дебету и кредиту сходится, а баланс нет, значит данные из оборотки не верно перенесены, если это делается автоматически, значит скорее всего проблема в закрытие месяца, и точно не в отсутствие списания материалов и тому подобных операций.

Kathrine
А если это не влияет на правильное формирование баланса, то получается можно вообще никогда вручную не списывать эти материалы, тем более организация применяет ЕНВД, расчеты с контрагентами идут?

Вы ООО, вы обязаны вести учет.
Следовательно, вы обязаны списывать материалы.
Да у вас ЕНВД, и вроде как в этом нет смысла.
Но у нас есть ответственность за не достоверное отражение доходов и расходов, правда крайне редко применяется.
Опять же ,а вдруг руководитель спросит вас, а какой у нас остаток материалов на складе, а вы ему не сможете сказать, так как учет не ведете.
Если ему все это не важно, и он (учредитель) привык работать как ИП, то да нет особого смысла в учете материалов.
Но, а вдруг через 3-5 лет, у вас появиться ОСНО совмещаемое с этим ЕНВД. И что вы будете делать, с этими непонятными остатками зависшими на 10 счете ?
Возможно вопросы налоговиков.
P.S. Тоже думаю, что надо бы вашу оборотку посмотреть. А еще лучше,как я обычно делаю, просто по удаленке к вашему компьютеру подключаюсь, и все сразу становится понятно, что и где не так.

Источник: www.audit-it.ru

Топ- 5 ошибок при расчете баланса:

Вы в блоге Сальдо Фаворит — мы разбираем налоговые решения и методы взаимодействия с ФНС. Здесь мы рассказываем про наш опыт, делимся новостями и разбираем проблемы, которые часто возникают при работе с господами из ФНС.

159 просмотров

Равновесие актива и пассива – мантра для всех бухгалтеров. Эти данные мы активно используем при планировании собственного бюджета, экономическом анализе потенциальных партнёров, инвестировании или получении кредита и, само собой, гармоничных отношений с налоговой. Однако при составлении баланса часто возникают ошибки, просто потому что дел много, а голова всего одна. Да и законодательство в этой сфере достаточно часто подвергается корректировкам.

Конечно же, не стоит вести баланс в тетрадке
Некорректное раскрытие задолженности

В отчетности нередко представлена общая сумма в качестве дебиторской или кредиторской задолженности. В то время, как в балансе нужны «развернутые» сведения об активах и обязательствах.

Краткосрочные и долгосрочные показатели

Займы часто продлевают дополнительными соглашениями. Даже если сумма была получена больше года назад, но по документам на ее погашение осталось не более года, задолженность считается кратковременной.

Отражение отчетных данных по статьям баланса

Беспроцентные займы ошибочно квалифицируют как финансовые вложения. Но они не принесут дохода в будущем, а значит все еще относятся к дебиторской задолженности.

Отсутствие резерва по сомнительным долгам

Резерв на сомнительные задолженности обязателен (несмотря на то что раньше, это был пункт по желанию). При заполнении отчетности дебиторская задолженность соответственно уменьшается на сумму созданного резерва.

Задолженность с истекшим сроком исковой давности

Списание дебиторской и кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек, обязательна. Эта ошибка часто происходит по вине плохого взаимодействия отделов или формальной инвентаризации.

Что же делать?

Когда у вас не сходится, вспоминаем о простых, но действенных способах:
— та самая инвентаризация
— сверка расчетов с отделами
— арифметическая проверка (пересчет)
— обращение к первичным документам
— проверка отражения сложных и нетипичных операций

Как сказал великий мудрец

Бухгалтерский баланс — это всегда равновесие, как «инь» и «янь» в восточной философии. Если на бумаге не сходится, значит и на деле что-то не так.

Показать ещё
6 комментариев
Написать комментарий.

«А Вы, Paradox, специалистом по инвентаризации трудитесь»

в точку, в 2007 году я закончил Государственный Инвентаризационный Университет имени Федора Яковлевича Безмозглова где мне была присвоена квалификация «Инвентаризатор 1-й категории»

в 2012 году я успешно защитил кандидатскую диссертацию на тему «важность и необходимость проведения инвентаризации при составлении баланса организации в условиях отсутствия достоверного бухгалтерского учета на предприятиях нефтедобывающей и сельскохозяйственной специализации»

Источник: vc.ru

Бухгалтерский баланс не сходится что это значит

Оглавление

Бух. баланс не идёт, как найти ошибку, подскажите этапы подготовки баланса

Топ- 5 ошибок при расчете баланса: