Бухгалтерский баланс нематериальные активы это

Что относится к нематериальным активам Нематериальные активы — те, что не имеют выраженной монетарной формы. Они используются в коммерческой...

Нематериальные активы — те, что не имеют выраженной монетарной формы. Они используются в коммерческой деятельности, но не выражены физически. Это права, которые в будущем способны приносить правообладателю прибыль. Учет нематериальных активов производится с целью их фиксации и последующего использования. Предпринимателям необходимо держать их под контролем для последующего практического применения.

Что такое нематериальные активы

  • Нематериальная форма. Объект не должен существовать физически.
  • Обособленность от иных видов, то есть он должен существовать отдельно, сам по себе.
  • Длительность использования. Со временем качество не должно меняться, возможность применения не должна теряться.
  • Получение прибыли от фактического использования.
  • Изначальная стоимость может быть установлена посредством оценки или сравнении с аналогичными правами.
  • Реализация объекта не предполагается в течение 12 месяцев с момента приобретения права на него.
  • Компания должна иметь возможность получить право как на сам объект, так и на начисляемую прибыль от него.

Если актив не соответствует хотя бы одному требованию, то он не может считаться нематериальным.

Что относится к нематериальным активам

Чтобы выяснить, что является нематериальными активами, необходимо проверить объект на соответствие требованиям ПБУ 14/2007. Чаще всего это следующее:

  • Литературные и научные произведения. Например, книги или изобретения.
  • Программы для ЭВМ. Сюда же можно отнести и базы данных.
  • Фонограммы и исполнения различных произведений.
  • Вещания теле- радио коммуникационных средств.
  • Полезные модели, изобретения и образцы.
  • Достижения селекционной деятельности.
  • Ноу-хау.
  • Наименования и товарные знаки.

Все указанные примеры отражены в составе пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Их особенность — возможность использования в коммерческой деятельности. Например, программы могут приносить финансовую прибыль, также как и товарные знаки. Их можно использоваться в предпринимательской деятельности прямо или косвенно.

Что нельзя относить к нематериальным активам

Что входит в нематериальные активы определяется по обязательным признакам. Но есть то, что к НМА относить нельзя вовсе то, что перечислено в пунктах 2 и 4 ПБУ 14/2007:

  • Недооформленные должным образом научно-исследовательские работы и их результат.
  • Носители информации, даже если на них содержатся нематериальные активы (исследования, фонограммы, произведения).
  • Капиталовложения, независимо от сферы и направления.
  • Расходы, связанные с открытием и организацией компании.
  • Интеллектуальные и иные качества сотрудников предприятия.

Акции, облигации, прочие ценные бумаги — это не основные нематериальные активы, к ним они не относятся вовсе. Даже если вложения осуществлены в сферы, связанные с интеллектуальной сферой.

Что такое нематериальные активы в бухгалтерском учете

Нематериальный актив может быть принят на баланс компании одним из следующих способов:

  • Покупка на основании заключенного с физическим или юридическим лицом договора.
  • Создание актива действиями сотрудников организации.
  • Создание НМА силами привлеченных по гражданско-правовым договорам лиц. В тексте соглашения должно быть указано о переходе прав.
  • Передача актива в счет уставного капитала. Может быть оформлено при создании фирмы, а также при ее реорганизации.
  • Получение на основании безвозмездной сделки.

В зависимости от способа получения НМА в собственность компании, подбираются действия, направленные на бухгалтерский учет такой собственности.

Покупка НМА

В самом начале учитывается фактическая изначальная стоимость, то есть та, за которую объект приобретается. Она и указывается в документации в качестве балансовой. По этому же принципу производится учет основных средств. В стоимость входит как цена приобретения, так и сопутствующие расходы, связанные с последующим переоформлением.

Например, включаются траты на таможенное переоформление и консультационные услуги. Не учитывается только НДС, который может быть компенсирован за счет бюджета.

При бухучета НМА используется счет 04. Дебет, в данном случае, учитывает поступление товара, а кредит — его исключение. Но перед тем как оформлять поступления на счет 04, необходимо использовать 08. И только после первичного учета объекты зачисляются в постоянный раздел.

Создание актива

Актив может быть создан как усилиями штатных сотрудников, так и с привлечением сторонних лиц (на основании гражданско-правовых сделок. Независимо от того, кто его сделает, порядок оформления будет одинаковым.

Изначально НМА принимается на баланс по первоначальной стоимости. Она формируется как сумма всех затрат, которые были понесены для создания. К ним относят оплату труда, страховые взносы, стоимость услуг сторонних компаний.

Сначала объект проходит через счет 08. Только после этого он переводится на 04.

Вложение в уставной капитал

Изначальная стоимость будет определяться в соответствии с заранее проведенной оценкой. Назначить ее должны участники юрлица. Учитываются также сопутствующие расходы, связанные с оформлением и влияние на стоимость остаточную.

Поступление на безвозмездной основе

При принятии объекта на баланс безвозмездно, учитывать его придется на основании проводимой оценки. Проводится она на момент принятия НМА на баланс. В данном случае реализуются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д08 К98. Оценка рыночной цены.
  • Д04 К08. Принятие объекта к учету.

Впоследствии за счет амортизации можно списать часть стоимости полученных активов.

Оценка нематериальных активов

Есть три основных критерия, учитываемых при оценке НМА:

  1. Прибыль, которая в перспективе может быть получена при использовании актива в предпринимательской деятельности.
  2. Расходы, которые будут понесены в связи с покупкой или созданием актива. Учитываются любые сопутствующие траты.
  3. Перспектива увеличения операционной прибыли.

При расчете расходов учитываются даже дополнительные расходы, включая услуги посредников, юристов, бухгалтеров, консультантов. Сложности возникают, если НМА создается компанием. В таком случае посчитать траты не так просто.

Не совсем понятно, нужно ли считать заработную плату, которую компания выплачивает сотрудникам, в качестве расходов. Она бы выплачивалась этим лицам и в других обстоятельствах. С другой стороны, в штате компании вряд ли были лица, связанные с созданием активов, если бы такая деятельность не планировалась. В бухгалтерской практике зарплата чаще всего включается в перечень расходов.

Налоговый учет нематериальных активов

В Налоговом кодексе РФ, а именно в пункте 3 статьи 257 содержится открытый перечень НМА, используемых для формирования налогооблагаемой базы. Он включает в себя:

  • Право на полезную модель или изобретение.
  • База данных или ПО.
  • Топологии микросхем.
  • Товарные знаки и обозначения.
  • Селекционные достижения.

Все активы, при этом, условно разделяются на 3 категории на основании следующих критериев:

  • Способ поступления. Например — покупка, получение в дар, создание.
  • Способ использования — при производстве, извлечении дохода или без такового.
  • Применение правил амортизации. В ряде случае процедура не используется вовсе.

Некоторые объекты со временем теряют свою ценность. Например, ноу-хау становится известным всем, соответственно, его защита не приносит прибыли. Другие наоборот, с годами увеличиваются в цене — например, некоторые общеузнаваемые товарные знаки.

Изменение оценочной стоимости НМА

Производится по причине обесценивания стоимости актива или наоборот, его удорожанием. Компания вправе провести переоценку, но не обязана этого делать.

Переоценка может потребоваться по следующим причинам:

  • Изменение оценочной стоимости компании. Ее увеличение может помочь в одобрении кредитов и увеличении рейтинга фирмы.
  • Переоценка нужна с целью выявления действительной стоимости компании перед ее продажей.
  • Передача нематериального актива другому лицу также требует наличия подтвержденной информации.

Возможны и другие основания для проведения дополнительной оценки и получении информации о действительной стоимости товара.

Срок полезного использования объекта определяется самим правообладателем как период, в течение которого использование для получения прибыли планируется и считается возможным. Если права были переданы по договору, то срок определяется в соответствии с ним

Возможна ситуация, когда определение срока использования не представляется возможным. В таком случае, он считается неопределенным. Такой объект не подлежит амортизации в будущем.

ПБУ 14/2007 дает возможность применять один из следующих способов и систем расчета амортизации:

  • Линейный. В течение всего срока применения стоимость уменьшается равномерно, одинаковыми частями.
  • Уменьшаемого остатка. Применяется специально созданная формула.
  • Списание стоимости пропорционально объема работ или услуг.

При выбытии актива из баланса компании, его амортизация прекращается. Данный вопрос будет решать уже новый правообладатель.

Нематериальные активы используются и в коммерческой деятельности. Они не имеют физической формы и являются, в первую очередь, правами, которые используются юрлицами для получения прибыли или могут на нее влиять. Это результаты исследований, базы данных, программное обеспечение, товарные знаки и иные объекты, а также деловая репутация, патенты, рейтинг и прочее. Они должны быть правильно не только использованы, но и оформлены и учтены.

Источник: inexpert.ru

Постановка нематериальных активов на баланс

Постановка нематериальных активов на баланс

Имущество предприятия любого типа должно быть отражено на балансе, что обеспечивает эффективное функционирование организации. Для включения имущества в активы компании и последующей постановки на баланс требуется расчет его текущей рыночной стоимости.

Объекты учета компании имеют вещественное и нематериальное выражение. Второй тип имущества относится к нематериальным активам. Его особенность – высокая ценность и способность приносить фирме ощутимую пользу. В ряде случаев стоимость НМА является своеобразным индикатором деловой репутации фирмы и оценки ее деятельности.

Особенности учета НМА и постановки на баланс

Создание и порядок учета нематериальных активов регламентируется ПБУ 14/2007. По данному документу в состав НМА включаются:

  • базы данных;
  • программные продукты;
  • патенты;
  • бренды;
  • технологические разработки;
  • торговые знаки;
  • прочие формы и виды интеллектуальной собственности.

В состав данных активов также входит деловая репутация предприятия и организационные расходы, которые несет фирма при создании и функционировании.

Отнесение объектов к НМА осуществляется по особым признакам и характеристикам. Чтобы объект НМА был принят к учету, должны соблюдаться следующие условия:

  • Отсутствие материально-вещественной или физической формы.
  • Возможность определения и отделения актива от другого имущества.
  • Применение актива в процессе деятельности компании.
  • Возможность длительного использования актива.
  • Обеспечение экономической выгоды от использования актива.
  • Наличие документов, оформленных в соответствии с законодательством, подтверждающих факт существования и принадлежность актива конкретной фирме.

Нематериальные активы поступают в компанию путем:

  • Покупки у другого предприятия.
  • Создания самой фирмой.
  • Внесения в качестве взноса в уставной капитал.
  • Безвозмездного получения.

В бухучете приход НМА отражается по первоначальной стоимости, которая состоит из суммы непосредственных затрат фирмы на их приобретение (без НДС и других налогов). Любой тип операций, проводимых с НМА, проходит с оформлением соответствующих учетных документов. Для учета используются карточки, заполняемые на основании приходных документов, актов приема-передачи активов и других документов. Активы, стоимость которых определена в иностранной валюте, оцениваются в рублях посредством пересчета по курсу ЦБ РФ на день поступления.

В ряде случаев при постановке НМА на баланс требуется их оценка независимой экспертной организацией. Воспользоваться такими услугами предлагает компания ABN-GROUP. Мы проводим различные типы оценки НМА с использованием современных методов. Обращаясь к нам, вы получаете гарантию высокого качества исполнения и оперативность. В работе участвуют сертифицированные специалисты с большим опытом работы, знакомые со всеми нюансами проведения оценки данного вида активов.

Источник: abn-consult.ru

Нематериальные активы и их роль в развитии организации

Нематериальные активы (НМА) представляют собой специфическую категорию активов организации, особенностью которых является отсутствие материальной формы. Примечательно, что у отдельных компаний НМА могут составлять значительную долю активов, а у других – отсутствовать вовсе.

Нематериальные активы

Что такое нематериальные активы

Нематериальные активы – это те объекты, которые не обладают материально-вещественным воплощением, но при этом приносят прибыль и используются в производстве более одного календарного года.

В общем виде НМА обычно сводятся к авторским правам, правам на патенты, ноу-хау, селекционные достижения, деловой репутации и прочим подобным активам. Иными словами, нематериальные активы – это объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые в производстве, но не являющиеся материальным предметом, который, грубо говоря, «можно потрогать».

Отсутствие материальной формы – это ключевое отличие НМА от основных средств.В остальном, с точки зрения использования и учёта, эти категории активов довольно схожи: они могут быть оприходованы через покупку, самостоятельное создание или внесение в УК от учредителя; они амортизируются, используются более 12 месяцев и не предназначаются исключительно для перепродажи.

В бухгалтерском балансе они также отображаются по-разному. Есть строка баланса «Основные средства», есть строка «Нематериальные активы». Что касается текущего бухгалтерского учёта, то проводки, связанные с НМА, проводятся по 04 счету «Нематериальные активы», а также 05 счету «Амортизация нематериальных активов».

Для признания объекта нематериальным активом важна возможность идентификации и отделения от других активов. Например, профессиональные качества и навыки сотрудников не будут считаться НМА, поскольку они неотделимы от самого сотрудника, который ими обладает.

К примеру, пекарня изобрела новую технологию производства пирожков и запатентовала её. Оборудование, задействованное в процессе производства, будет являться основными средствами, продукты – материалами, сами пирожки – готовой продукцией и товарами, а вот запатентованная технология будет относиться к НМА.

Классификация НМА

Классифицировать нематериальные активы можно по-разному. Самое простое, что можно сделать – подразделить по типу активов. Данная классификация может выглядеть следующим образом:

  • патенты;
  • изобретения;
  • ноу-хау;
  • товарные знаки;
  • программы для ЭВМ;
  • селекционные достижения;
  • деловая репутация и др.

Для целей бухгалтерского учёта наиболее важно то, как активы поступили в эксплуатацию, их стоимость, переоценка и др.Поэтому с данной с точки зрения НМА можно подразделить на следующие категории.

  • по способу поступления (купленные, самостоятельно произведённые, полученные в дар и др.)
  • по использованию – используемые в данный момент или неиспользуемые;
  • по амортизации – амортизируемые и неамортизируемые (причём амортизируемые можно подразделить по 10 амортизационным группам и способу амортизации).

Для целей налогового учёта важно лишь то, по какому методу амортизируют НМА. Поэтому все активы будут подразделяться на те, что амортизируют линейным способом, и на те, к которым применяется нелинейный метод.

Само собой, напрашивается вопрос, как что-то, не имеющее материально-вещественной форме, может подвергаться износу. В данном случае речь будет идти скорее о моральном износе и устаревании.

Если продолжить пример с технологией производства пирожков, то это будет амортизируемый НМА. Суть не в том, что данная технология со временем ухудшится сама по себе. Теоретически она останется неизменной, но фактически сделается менее ценной по ряду причин. Например, пекарня-конкурент изобрела более продвинутую технологию. Или с ходом прогресса появилось более совершенное оборудование, и использовать прежние методы уже неактуально.

Примером неамортизируемого НМА может служить торговый знак. Со временем он становится лишь более узнаваемым, вызывающим доверие, ассоциирующимся с определённым качеством, поэтому он не становится менее ценным. Само собой, в теории торговый знак может и обесцениться – например, в связи с резким ухудшением качества, каким-то скандалом вокруг компании и др. Однако это скорее форс-мажорное обстоятельство, нежели закономерное свойство актива, поэтому подобные НМА все равно относятся к неамортизируемым.

Значение НМА в развитии организации

Как уже говорилось ранее, есть масса предприятий и компаний, которые не имеют на своём балансе ни единого нематериального актива и вполне эффективно осуществляют свою деятельность. Яркий тому пример – малый бизнес. Какой-нибудь продуктовый магазинчик на углу дома, с названием «Солнышко», скорее всего, не будет иметь никаких патентов, ноу-хау, деловой репутации, уникальных технологий и даже зарегистрированного товарного знака – просто потому что на противоположном конце города может находиться другой маленький продуктовый магазин «Солнышко», и они никак не будут друг другу мешать.

Тем не менее, когда бизнес выходит на более серьёзный уровень, НМА приобретают важное значение. Наличие объектов интеллектуальной собственности говорит о том, что это инновационный бизнес, использующий в работе собственноручно разработанные технологии, патенты, и другие результаты интеллектуального труда и разработки.

Даже если ничего инновационного там нет, а только торговые знаки и марки, это как минимум означает, что компания серьёзно работает над созданием запоминающегося образа и имиджа, работает на повышение узнаваемости бренда и создание конкурентного преимущества.

Наглядно пользу НМА можно представить в следующем примере. Человек приходит в супермаркет, чтобы купить себе йогурт, и выбирает из большого ассортимента. Для чистоты эксперимента предположим, что ранее он никогда не пробовал йогурт (чтобы не вмешались личные предпочтения и предыдущий опыт). С высокой вероятностью на выбор повлияет:

  • узнаваемость марки и компании (НМА – торговый знак, марка);
  • личное отношение к компании, её узнаваемость и имидж – например, через поддержку благотворительных мероприятий, спортивных соревнований, спонсирование и др. (НМА – деловая репутация);
  • уникальные характеристики, отличающие товар от продукции конкурентов (НМА – патент на технологию и др.)
Оцените статью
Добавить комментарий