Бухгалтерский баланс опиу оддс отчет об изменении в ск

Содержание

Согласно п. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Таким образом, отчет о движении денежных средств поставлен в один ряд с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках. При этом из трех названных отчетов только отчет о движении денежных средств составляется классическим кассовым методом.

Важность «денежного отчета»

Денежные средства необходимы бизнесу постоянно для обеспечения текущей хозяйственной деятельности. Отсутствие денег в нужном количестве означает потерю платежеспособности и, в конечном итоге, приводит к банкротству. Именно поэтому так важен «денежный отчет» в составе бухгалтерской отчетности организации.

Компания может показывать прибыль в отчете о прибылях и убытках и одновременно испытывать недостаток денежных средств.

ОАБО гр.151 на 1.03.18 и гр.152 на 2.03.2018 Практика Анализ отчета о движении ден. средств

Например, вновь образованная компания (с уставным капиталом 1 млн. руб.) в 2012 году получила крупный заказ на изготовление оборудования стоимостью 118 млн. руб. Покупатель перечислил аванс в размере 59 млн. руб. Оставшуюся сумму по условиям договора покупатель должен перечислить равными платежами в течение 6 месяцев после поставки оборудования. Иными словами, покупателю предоставлена рассрочка.

Затраты компании на производство оборудования составили 70 млн. руб. Поскольку компания получила от покупателя только 59 млн. руб., из которых 9 млн. руб. уплатила в бюджет в виде НДС, то ей пришлось взять заем в размере 20 млн. руб. Оборудование было передано покупателю в декабре.

В отчете о прибылях и убытках за 2012 год компания отразила чистую прибыль:

— выручка без НДС – 100 млн. руб.;

— затраты на производство – 70 млн. руб.;

— налог на прибыль – 6 млн. руб.;

— чистая прибыль – 24 млн. руб.

А вот в отчете о движении денежных средств получилась совсем другая картина:

— поступления от текущей деятельности (аванс покупателя) – 59 млн. руб.;

— платежи на приобретение материалов и аренду цеха – 45 млн. руб.;

— платежи, связанные с оплатой труда (заработная плата, НДФЛ, обязательные страховые взносы) – 25 млн. руб.;

— уплата НДС с аванса полученного – 9 млн. руб.;

— сальдо денежных потоков от текущей деятельности – (- 20 млн. руб.);

— поступления в виде заимствований – 20 млн. руб.

— вложения собственников (взносы в уставный капитал) – 1 млн. руб.;

— итого сальдо денежных потоков за год – 1 млн. руб.

Как видно, текущая деятельность компании не принесла ей достаточно денежных средств. Поэтому для поддержания бизнеса либо компании придется прибегнуть к новым заимствованиям, либо собственникам потребуется осуществить дополнительные вложения в бизнес.

Используй ЭТУ таблицу, если ведешь финансовый учет! Будешь поражен, как это ПРОСТО!

Конечно же, компания ожидает поступление в будущем 59 млн. руб., но вести деятельность ей необходимо в текущем периоде.

Вывод 1: успехи компании нельзя измерять только величиной чистой прибыли. Неспособность управлять потребностями компании в денежных средствах приводит к тому, что прибыльная компания не может рассчитаться с кредиторами.

Связь отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса

Всем известно главное балансовое уравнение:

АКТИВЫ = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА.

Представим это уравнение в развернутом виде:

Внеоборотные активы (ВНА) + Оборотные активы (ОА) = Собственный капитал (СК) + Долгосрочные обязательства (ДО) + Краткосрочные обязательства (КО).

В свою очередь оборотные активы состоят из запасов (З), дебиторской задолженности (ДЗ) и денежных средств (ДС).

В результате подстановки соответствующих показателей в главное балансовое уравнение получим развернутое уравнение:

ВНА + З + ДЗ + ДС = СК + ДО + КО

Путем перегруппировки членов уравнения получим формулу для денежных средств:

Денежные средства (ДС) = СК + ДО + КО – ВНА – З – ДЗ

Как видно из этой формулы, денежные средства увеличиваются за счет:

— прироста вложений собственников (СК);

— увеличения кредиторской задолженности (ДО, КО), так как это высвобождает денежные средства;

— уменьшения дебиторской задолженности (ДЗ), поскольку своевременные расчеты покупателей и иных дебиторов обусловливают приток денежных средств;

— уменьшения запасов (З), так как их приобретение отвлекает денежные средства.

Вывод 2: отчет о движении денежных средств связан с бухгалтерским балансом через прирост (уменьшение) статей активов, обязательств и капитала.

Бухгалтерский баланс нашей компании на 31.12.2012 будет выглядеть следующим образом:

1. Активы:

— дебиторская задолженность – 59 млн. руб.

— денежные средства – 1 млн. руб.

— итого активы – 60 млн. руб.

2. Пассивы:

— уставный капитал – 1 млн. руб.;

— нераспределенная прибыль – 24 млн. руб.;

— заемные средства – 20 млн. руб.;

— задолженность перед бюджетом по уплате НДС – 9 млн. руб. (18 млн. руб. начислено к уплате при реализации минус 9 млн. руб. – налоговый вычет НДС с аванса полученного);

— задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль – 6 млн. руб.;

— итого пассивы – 60 млн. руб.

Вопросы, на которые отвечает «денежный отчет»

Отчет о движении денежных средств отвечает на следующие вопросы:

Откуда компания берет деньги на финансирование текущей (основной) деятельности?

Способна ли текущая деятельность компании генерировать денежные средства для своевременного погашения задолженности, возникающей в результате этой деятельности (перед поставщиками, работниками, перед бюджетом и т.п.)?

Как финансируется выплата дивидендов?

Как финансируются инвестиционные проекты (развитие бизнеса)?

Чтобы ответить на поставленные вопросы, денежные потоки (поступления и расходования денежных средств) в отчете о движении денежных средств распределяются по трем направлениям (разделам):

1) денежные потоки от текущих операций – поступления и платежи, связанные с основной деятельностью;

2) денежные потоки от инвестиционных операций – поступления и платежи, связанные с приобретением и выбытием внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений и др.);

3) денежные потоки от финансовых операций – поступления и изъятия собственников; получение и возврат заемных средств.

В нашем примере собственники компании, изучив денежный отчет, решили:

1) вложить в бизнес 10 млн. руб. путем увеличения уставного капитала, чтобы поддержать «на плаву» производственную деятельность компании;

2) направить часть денежных средств, которые будут получены в 2013 году от текущей деятельности, на выкуп производственного цеха, находящегося у компании в аренде;

3) источником финансирования инвестиционного проекта по выкупу производственного цеха определить нераспределенную прибыль;

4) не распределять дивиденды до полного расчета по заемным средствам, окончания реализации инвестиционного проекта по выкупу цеха и достижения стабильных показателей платежеспособности компании.

Вывод 3: отчет о движении денежных средств необходим руководству, чтобы избежать проблем с ликвидностью.

Показатели, характеризующие деятельность компании в 2013 году, представлены в виде сводных проводок.

Сводные проводки за 2013 год

Отгружена продукция покупателям

354 000 354000000

Предъявлен НДС покупателям

Дт 90-3 Кт 68-НДС

Получены материалы от поставщиков

НДС, предъявленный поставщиками материалов

Выкуп цеха (отражены выкупная стоимость; НДС, предъявленный продавцом; ввод в эксплуатацию)

Затраты на производство:

— начислена заработная плата

— начислены страховые взносы

Оприходована готовая продукция

Списана себестоимость проданной готовой продукции

Начислены проценты за пользование заемными средствами

НДС, предъявленный продавцами, принят к вычету

Дт 68-НДС Кт 19-1

Дт 68-НДС Кт 19-3

Исчислен НДФЛ с заработной платы

Дт 70 Кт 68-НДФЛ

Получены денежные средства:

— от собственников в виде взносов в уставный капитал

Израсходованы денежные средства:

— на расчеты с поставщиками за материалы

— на расчеты по выкупу цеха

— на выплату заработной платы

— на уплату страховых взносов

— на возврат займа

— на уплату процентов по займу

— на уплату налога на прибыль

Дт 68-НДФЛ Кт 51

На основании этих проводок сформирована оборотно-сальдовая ведомость за 2013 год (см. Таблицу 1 во вложенном файле). По данным бухгалтерских регистров сформированы бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств (см. Формы отчетности во вложенном файле).

Связь денежного отчета с балансом и финансовыми результатами

Составим отчет о движении денежных средств в разрезе видов операций, используя данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках:

Основная (текущая) деятельность

Плюс затраты, не связанные с выплатой денежных средств (амортизация цеха)

Корректировка с учетом изменения оборотных активов (+ уменьшение – увеличение):

— изменение задолженности покупателей

Корректировка с учетом изменения текущих обязательств (– уменьшение + увеличение):

— изменение задолженности перед поставщиками

— изменение задолженности по оплате труда

— изменение задолженности по НДФЛ

— изменение задолженности по налогу на прибыль

— изменение задолженности по НДС, скорректированное на вычет НДС по основному средству 1

— изменение задолженности по страховым взносам

Сальдо денежных средств в связи с основной деятельностью

Произведена оплата за приобретенное основное средство

Сальдо денежных потоков в связи с инвестиционной деятельностью

Поступления от собственников в виде взносов в уставный капитал

Сальдо денежных средств в связи с финансовой деятельностью

Итого сальдо денежных средств за отчетный период

(99 100 – 90 000 – 10 000)

Остаток денежных средств на начало года

Остаток денежных средств на конец года (1 000 – 900)

1) Примечание. По данным оборотно-сальдовой ведомости:

задолженность по расчетам с бюджетом по НДС на начало года (кредитовое сальдо по субсчету 68.2) – 9 000 тыс. руб.

начислен НДС (Дт 90.3 Кт 68.2) – 54 000 тыс. руб.;
вычет НДС по материалам (Дт 68.2 Кт 19.3) – 21 600 тыс. руб.;
вычет НДС по основным средствам (Дт 68.2 Кт 19.1) – 27 000 тыс. руб.
перечислен НДС в бюджет (Дт 68.2 Кт 51) – 13 400 тыс. руб.;
кредитовое сальдо по субсчету 68.2 на конец года – 1 000 тыс. руб.

Поскольку вычет НДС по основному средству относится к инвестиционным операциям, для денежного отчета принимается сальдо на конец периода в размере 28 000 тыс. руб. (9 000 + 54 000 – 35 000). Соответственно, сумма корректировки составит +19 000 руб. ( 28 000 — 9 000 28 000 — 9 000 ). 28 000 – 9

Вывод 4: увеличение оборотных активов происходит путем расходования денежных средств, а их уменьшение сохраняет денежные средства. И, наоборот, увеличение краткосрочных обязательств обусловливает увеличение денежных средств, а их уменьшение приводит к уменьшению денежных средств.

Анализ денежного отчета

Вернемся к отчету о движении денежных средств, составленному компанией за 2013 год.

В 2013 году текущая деятельность принесла компании достаточно денежных средств. Сальдо денежных потоков от основной деятельности в 2012 г. было отрицательным (-20 000 тыс. руб.), а в 2013 г. составило +99 100 тыс. руб.

Соответственно, в 2012 году компании пришлось взять заем для расчетов с поставщиками и работниками. При этом в 2013 году компания смогла направить 90 000 тыс. руб., заработанные в текущей деятельности, на финансирование инвестиционного проекта по выкупу производственного цеха, который находился у компании в аренде. Кроме этого, в 2013 году компания вернула заем в размере 20 000 тыс. руб. и уплатила проценты по займу в размере 3 000 тыс. руб. Как видно из отчета, источником денежных средств для возврата займа стали вклады собственников (10 000 тыс. руб.), денежные средства из текущей деятельности (9 000 тыс. руб.) и остаток денежных средств на начало года (1 000 тыс. руб.). Источником для уплаты процентов стали денежные средства из текущей деятельности.

Остаток денежных средств на конец года (100 тыс. руб.) явно не сможет обеспечить нормальное функционирование производственной деятельности компании. Однако, как видно из бухгалтерского баланса, дебиторская задолженность покупателей на конец года составляет 118 млн. руб., а задолженность компании перед поставщиками материалов, работниками, бюджетом и внебюджетными фондами – 75 180 тыс. руб. Таким образом, у компании имеется потенциал для расчетов с кредиторами и финансирования производственного цикла.

При этом остается потребность в инвестиционных деньгах для расчетов с продавцом основных средств. Учитывая, что текущая деятельность компании способна генерировать достаточно денежных средств, компании следует приложить усилия к заключению дополнительного соглашения с продавцом о рассрочке платежа с уплатой разумных процентов. В ином случае компании придется прибегнуть к внешним заимствованиям.

Итак, по отчету о движении денежных средств, который входит в состав годовой бухгалтерской отчетности, пользователи смогут проанализировать источники и направления использования денежных средств по видам операций (текущие, инвестиционные и финансовые).

Из отчета, составленного на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, пользователи смогут увидеть, как генерируются денежные средства в текущей деятельности. Так, в 2013 году денежные средства в текущей деятельности получены в основном за счет наращивания текущей кредиторской задолженности, а не уменьшения дебиторской задолженности. Более того, дебиторская задолженность покупателей за год увеличилась, что привело к недополучению денежных средств. А увеличение остатка запасов привело к оттоку денежных средств.

При разработке финансовой стратегии на 2014 год компании следует решить два важных вопроса:

об эффективности управления дебиторской задолженностью;
об оптимальном размере запасов, необходимых для обеспечения бесперебойности производственного цикла.

Источник: amnagency.ru

Бухгалтерский баланс опиу оддс отчет об изменении в ск

Публикации Анализ кредитоспособности (финансовый анализ) Финансовый анализ. Проверка данных. Связь 3-х отчетов.

Финансовый анализ. Проверка данных. Связь 3-х отчетов.

Это вторая часть главы, посвященной перекрестной проверке данных. Первая часть была рассмотрена ранее, содержала массу способов проверки данных, но не охватывала детальный анализ связи трех отчетов, к тому же мне хотелось провести более содержательный анализ проверки через показатели собственного капитала и чистой прибыли. В данном посте мы рассмотрим основные принципы взаимосвязи трех отчетов, уточним какие данные в каких отчетах пересекаются и разберем несколько многофакторных моделей проверки полученных данных.

После того, как мы заполнили Баланс, ОПиУ и Отчет о движении денежных средств, мы можем проверить полученный результат на предмет достоверности. Отчеты, так или иначе, связаны между собой общими данными (таблица 1) и сейчас мы рассмотрим методику их проверки.

Информация по перекрестным данным в Балансе, ОПиУ и Cash — Flow

Информация

Баланс

ОПиУ

Cash-Flow

Остаток денежных средств на начало/конец периода

Отражается как итог раздела «Ликвидные средства» по состоянию на начало или конец периода

Отражается как сальдо на начало или конец периода

Не отражается (частично в активной части баланса в виде дебиторской задолженности покупателей)

Отражается по отгрузке, реже – по оплате

Всегда по оплате

Не отражается (остатки ПМЗ отражаются в ценах закупки/производственных (по себестоимости))

Отражается как увеличение остатка ПМЗ

Отражается как сумма закупа за период

Не отражаются (частично впассивной части баланса отражается задолженность по начисленным, но не оплаченным расходам)

Отражаются по начислению

Отражаются по оплате

В пассивной части баланса отражаются начисленные, но не уплаченные налоги.

Отражаются по среднемесячному начислению

Отражаются по оплате

Поступление кредитов и займов

Отражается в пассивной части баланса как увеличение на соответствующую сумму остатка ссудной задолженности

Не отражается (кроме уплаты процентов)

Отражается как сумма поступлений за период

Приобретение/продажа/переоценка основных средств

Отражается в активной части баланса

Отражается как сумма изменений за период

Выплаты по кредитам и займам (основной долг)

Отражается в пассивной части баланса как уменьшение остатка ссудной задолженности на соответствующую сумму

Отражается как сумма выплат за период

Отражается в структуре собственного капитала

Вложение/отвлечение средств владельцами бизнеса

Отражается в изменениях собственного капитала

Отражается кк сумма вливаний/оттока за период

Начнем с самого распространенного способа – Связь баланса и ОПиУ через зависимость Собственного капитала и накопленной чистой прибыли/убытка.

38. Взаимоувязка показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности

39. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках: значение и целевая направленность, общие правила и источники данных, используемых для их составленияЦель пояснений — расшифровать строки баланса и отчета о прибылях и убытках, чтобы у пользователей отчетности не осталось вопросов, каким образом выведена та или иная цифра.

Ранее подобные расшифровки приводились в форме № 5, сейчас специального бланка для них не существует.Бухгалтер вправе оформить пояснения так, как ему удобно. Если главбух выберет табличный формат, он может воспользоваться образцом, составленным авторами приказа № 66н.

Образец представляет собой ряд таблиц, где сгруппированы данные по различным счетам: по основным средствам, нематериальным активам, запасам, дебиторской задолженности и пр. Например, таблица по «дебиторке» состоит из граф «На начало года», «Изменения за период» и «На конец периода». В столбцах отдельно проставляются суммы краткосрочных и долгосрочных долгов, суммы, учтенные по договорам и включенные в резерв и т. д. Те, кто предпочтет текстовый формат пояснений, должны показать на словах и цифрах, какие операции совершены за год. По сути это будет ряд отдельных фрагментов текста, каждый из которых посвящен своему счету: основным средствам, НМА, запасам, задолженности и пр.Независимо от выбранного формата важно, чтобы каждый фрагмент пояснений (будь то таблица или часть текста) имел свой номер. Его необходимо указать перед соответствующей строкой баланса или отчета о прибылях и убытках, чтобы пользователь мог легко найти нужные пояснения.

40. Взаимоувязка показателей Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с другими формами отчетности

Вся информация представляется в пояснениях в виде отдельных разделов. Раздел «Данные о хозяйственной деятельности организации» В этом разделе следует указать следующие сведения: — краткую характеристику деятельности организации (виды текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), а также ее основные показатели; — объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; — чрезвычайные факты хозяйственной деятельности и их последствия.

Организации, занятые розничной торговлей и ведущие учет товаров в соответствии с установленным порядком по продажным ценам, именно в этом разделе могут указать разницу между стоимостью приобретения и продажными ценами. Эта разница представляет собой сальдо счета 42 «Торговая наценка».

Раздел «Данные о финансовой деятельности организации»В этом разделе можно указать: — информацию о составе прочих внереализационных доходов и расходов; — расшифровку строк ф. № 1 и ф. № 2, в которых отражаются прочие активы и пассивы, кредиторы и дебиторы, а также отдельные виды прибылей и убытков, если они являются существенными. Следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5 %.Раздел «Данные об инвестиционной деятельности организации»В этом разделе организация может указать:- количество акций, выпущенных акционерным обществом (в том числе полностью оплаченных, не оплаченных или оплаченных частично); — номинальную стоимость акций дочерних и зависимых обществ, находящихся в собственности организации; — сумму прибыли, приходящейся на одну акцию организации.

Раздел «О способах ведения бухгалтерского учета» В этом разделе указывают: 1. Положения учетной политики на 2006 г., отличные от положений учетной политики 2005 г. 2. Причины изменений вступительного баланса на начало года. Изменения, внесенные в показатели бухгалтерского баланса на начало года по сравнению с показателями бухгалтерского баланса на конец предыдущего года Изменения в учетной политике, существенно влияющие на бухгалтерскую отчетность отчетного года, их причины и оценка последствий Раздел «События после отчетной даты»Сведения о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после составления годовой отчетности, но до ее представления, и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации (события после отчетной даты), должны найти отражение в этом разделе пояснений.

Здесь приводятся и решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации. Раздел «Условные факты хозяйственной деятельности»Составляя бухгалтерскую (финансовую) отчетность за 2005 г. отчитывающиеся организации должны знать, что к условным фактам относятся такие факты, как: — незавершенные на 31.12.05 судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (и не приняты к дате подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности, так как в этом случае его следует квалифицировать как событие, произошедшее после отчетной даты); — неразрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет; — выданные до отчетной даты гарантии, поручительства и другие виды обеспечения обязательств в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили; — учтенные (дисконтированные) до отчетной даты векселя, срок платежа по которым не наступил до отчетной даты; — какие-либо осуществленные до отчетной даты действия других организаций или лиц, в результате которых организация должна получить компенсацию, величина которой является предметом судебного разбирательства; — выданные организацией гарантийные обязательства в отношении проданных ею в отчетном периоде продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг; — обязательства в отношении охраны окружающей среды; – продажа или прекращение какого-либо направления деятельности организации, закрытие подразделений организации или их перемещение в другой географический регион и др.; – другие аналогичные факты.

Раздел «Информация о прекращаемой деятельности»Частным случаем условного факта хозяйственной деятельности является прекращаемая деятельность отчитывающейся организации. Порядок отражения в учете информации о прекращаемой деятельности определен ПБУ 16/02. Это положение должно применяться организациями также при составлении сводной бухгалтерской отчетности. 41.

Отчет о целевом использовании полученных средств: значение и целевая направленность, общие правила и источники данных, используемых для их составленияПриводит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке средств с начала года, поступлении средств по их видам (вступительные, членские, добровольные взносы, доходы от предпринимательской дельности, прочего использования средств по их видам (расходы на целевые мероприятия — социальная и благотворительная помощь, про-едение конференций, семинаров и иные мероприятия; расходы на держание аппарата управления — на оплату труда, на командировки и деловые поездки и т.п.; на приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества; прочие расходы) и об остатке средств на конец года.По строкам 020-060 отражаются данные о поступлении сре дств в к ачестве вступительных, членских, добровольных взносов и иных источников в течение отчетного года. По строкам 080-110 отражаются данные о расходовании имеющихся сре дств в т ечение отчетного года.

Указанные строки заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью общественной организации (объединения) ( счет 20”Основное производство”, счет 26 “Общехозяйственные расходы” и др.) и списанных на уменьшение целевых поступлений (дебет счета “Целевые финансирование и поступления”).По строке 130 отражается остаток целевых средств на конец отчетного года. В случае превышения производственных расходов над поступившими целевыми средствами указанная разность отражается по данной строке со знаком “минус” и приводятся пояснения в связи с его возникновением. В случае, если суммы по строкам 060,083, 096 и 100 отчетности являются существенными, следует дать их более подробную расшифровку по вписываемым строкам. Данные представляются нарастающим итогом с начала года.

Источник: studfile.net

Бухгалтерский баланс опиу оддс отчет об изменении в ск

Бухгалтерский баланс опиу оддс отчет об изменении в ск

Финансовый анализ. Проверка данных. Связь 3-х отчетов.

Похожие материалы:

38. Взаимоувязка показателей отчета о движении денежных средств с другими формами отчетности

40. Взаимоувязка показателей Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках с другими формами отчетности