Бухгалтерский баланс — это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив).
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:
1. Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.
2. Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.
Таблица 1-«Схема бухгалтерского баланса».
Группировка имущества по составу и функциональной роли
Группировка имущества по источникам образования и целевому назначению
Баланс (итог активов)
Баланс (итог пассива)
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности. В бухгалтерском балансе показывают состояние предприятия в денежной оценке на определенную дату. Эти средства квалифицируются по составу, источникам формирования, размещению и т.д. [8, с.61].
Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса — это отдельное наименование отдельных объектов имущества или его источников формирования. Статьи, размещенные в активы, называются активными, а в пассиве — пассивными. Конечные итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса.
Активы сгруппированы в балансе в два раздела: внеоборотные активы и оборотные активы. По каждому из этих разделов выделены группы статей и отдельные статьи актива.
По внеоборотным активам:
нематериальные активы (права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы; организационные расходы; деловая репутация организации);
основные средства (земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование и другие основные средства; незавершенное строительство);
доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг; имущество, предоставляемое по договору проката);
долгосрочные финансовые вложения: а) в дочерние общества; б) в зависимые общества; в) в другие организации; займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения;
отложенные налоговые обязательства;
прочие внеоборотные активы.
В разделе «Оборотные активы» выделяют:
запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности; животные на выращивании и откорме; затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные, расходы будущих периодов; прочие запасу и затраты);
налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, участников по вкладам в уставный капитал, авансы выданные, прочие дебиторы);
краткосрочные финансовые вложения (займы, предоставленные организациям на срок до 12 месяцев; прочие финансовые вложения);
денежные средства (расчетные счета, валютные счета, прочие денежные средства);
прочие оборотные активы. [9, с.460]
В пассиве баланса обязательства организации сгруппированы в три раздела:
1) капитал и резервы (уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток));
2) долгосрочные обязательства (кредиты и займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; прочие обязательства);
3) краткосрочные обязательства (кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты); кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, персоналом организации, бюджетом и государственными внебюджетными фондами, участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие кредиторы); доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов и платежей.
В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер-организации могут ее дополнять, сокращать и видоизменять. [9, с.461]
Классификация бухгалтерских балансов.
По источникам составления балансы делятся на инвентарные, книжные и генеральные.
Инвентарные составляются на основе инвентаря имущества, средств в расчетах и обязательств перед третьими лицами и должны быть подтверждены инвентаризацией.
Книжные балансы основаны на принципе регистрации фактов хозяйственной жизни и составляются по данным счетов Главной книги.
Генеральные балансы считаются самыми реальными, поскольку в их основу положены текущие учетные записи, подтвержденные фактическими сведениями путем проведения инвентаризации. [12, c.178]
По срокам составления балансы классифицируются на вступительные, текущие, заключительные, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные.
Вступительные составляются в момент организации предприятия. Они определяют сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.
Текущие формируются периодически в течение всего времени функционирования предприятия и подразделяются на начальные (содержат данные на начало периода), промежуточные (составляются за периоды, находящиеся между началом и концом отчетного периода — финансового года), конечные (формируются в конце финансового года и служат начальными на следующий отчетный период).
Заключительные составляются на дату завершения деятельности хозяйствующего субъекта при осуществлении реорганизации его формы (слияние нескольких организаций, присоединение организации к другой, ранее действующей, разделение организаций, изменение организационно-правовой формы).
Санируемые используются лишь в исключительных случаях, когда предприятие находится на пороге банкротства и необходимо либо принять решение о ликвидации, либо убедить кредиторов в целесообразности отсрочки платежа. Санируемые балансы включают данные о реальном состоянии дел на предприятии, величине понесенного убытка, путях и возможности его покрытия в будущем, возможных сроках мероприятий по финансовому оздоровлению. Санируемые балансы существенно отличаются от отчетных в результате применения уценки элементов баланса, не соответствующих действительности.
Ликвидационные составляются при ликвидации предприятия и представляют информацию об имуществе организации, подлежащем распределению между ее кредиторами и собственниками с применением методов оценки статей по цене возможной реализации каждого актива. Они могут разрабатываться на начало Периода ликвидации (вступительный ликвидационный баланс), в ходе периода (промежуточный) и на конец периода ликвидации (заключительный).
Разделительные формируются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких или при передаче структурных единиц одного предприятия другому на основе данных заключительных балансов (при разделении) или текущих балансов (при выделении из одного предприятия другого).
Объединительные строятся при объединении нескольких предприятий в одно на основе данных заключительных балансов (при слиянии) или текущих и заключительных одновременно (при присоединении одной компании к другой, ранее действующей). [13, c.45]
По объему включаемой информации балансы подразделяются на единичные, сводные и консолидированные.
Единичные характерны для деятельности только одного предприятия.
Сводные составляются в рамках одного собственника, объединяя данные подразделений предприятия или для статистического обобщения показателей по отрасли.
Консолидированные отражают положение группы юридически самостоятельных предприятий, связанных совместным контролем имущества.
По методу оценки статей выделяют коммерческие и налоговые балансы. Коммерческие основаны на модификации продажных цен активов, налоговые (или инвентарные) базируются на оценке по себестоимости.
По содержанию балансы делятся на пробные, оборотные и сальдовые. Исторически первым был пробный баланс, представляющий опись дебетовых и кредитовых оборотов и демонстрирующий равенство итогов исходя из двойной записи.
Современный оборотный баланс, помимо оборотов, включает начальные и конечные остатки по счетам.
Сальдовый баланс составляется исключительно на основе остатков и представляет наиболее полное выражение категории бухгалтерского баланса.
По форме выделяют шахматные, горизонтальные и вертикальные балансы.
Шахматный баланс строится в виде квадратной матрицы. Он составляется так, что из него видна корреспонденция счетов. Каждая клетка пересечения какой-либо строки со столбцами показывает определенную корреспонденцию счетов. На практике шахматный баланс применяется редко, в основном на малых предприятиях, использующих ограниченное число синтетических счетов. Его достоинство заключается в однократном отражении операций, исключающем дублирование и сокращающем трудоемкость учетного процесса.
В нашей стране традиционно применяется горизонтальная структура баланса, при которой актив (имущество) располагается слева, пассив (капитал и обязательства) — справа. Горизонтальная форма баланса может иметь и иную структуру: слева — актив (имущество) и обязательства, справа — капитал.
Вертикальная структура предполагает размещение статей баланса последователь-го друг под другом: сначала статьи, в которых отражается имущество предприятия, ютом обязательства и капитал. При этом статьи, как в горизонтальном, так и вертикальном балансе могут располагаться в зависимости от выбранного подхода к отражению ликвидности активов либо от такого же подхода к погашению обязательств (вначале менее ликвидные активы или менее срочные обязательствами наоборот). [13, c.26]
По характеру деятельности балансы подразделяются на основной и неосновной деятельности. К основной относятся виды деятельности, зарегистрированные в уставе. Вся прочая деятельность, осуществляемая предприятием, рассматривается как неосновная.
Переформированию балансы классифицируются на реформированные и переформированные. Реформированными считаются балансы, в которых прибыль отчетного года уже распределена и отдельной строкой не показывается. В переформированных балансах отдельной строкой показана прибыль отчетного года.
По способу очистки разделяют баланс-нетто и баланс-брутто.
В брутто-баланс включаются сальдо всех счетов, за исключением результатных, в том числе регулирующих, причем остатки регулирующих (как дополнительных, так и контрарных) счетов увеличивают валюту баланса. В этом балансе объекты бухгалтерского учета оцениваются и отражаются по исторической (в отдельных случаях — по восстановительной) стоимости. В валюту баланса-брутто (т.е. в общий итог актива и пассива) включают суммы, отраженные как на основных, так и на регулирующих бухгалтерских счетах.
В балансе-нетто объекты бухгалтерского учета оцениваются и отражаются по остаточной стоимости. В валюту такого баланса суммы, отражаемые на регулирующих счетах, не включаются. Их вычитают или прибавляют к первоначальной стоимости объектов, учитываемых на основных бухгалтерских счетах. Баланс-нетто позволяет «очистить» и упростить систему балансовых показателей, получить реальную оценку объектов бухгалтерского учета. [13, c.289]
Источник: studbooks.net
Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности
1 Взаимосвязь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы бухгалтерской отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.
В бухгалтерской отчетности обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий отчетный год и соответствующие периоды предшествующих отчетных периодов исходя из изменений, связанных с применением ПБУ 1/08 «Учетная политика организации».
Главной формой бухгалтерской отчетности является баланс. Он характеризует имущественное и финансовое положения предприятия по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах и их источниках. Бухгалтерский баланс позволяет определить состав, величину имущества и источники его формирования, ликвидность и скорость оборота средств, проанализировать движение денежных потоков и оценить платежеспособность организации.
Действующим законодательством установлены единые основополагающие принципы и правила составления бухгалтерского баланса для всех экономических субъектов. Принятая в настоящее время структура бухгалтерского баланса в значительной мере приближена к мировой практике.
При составлении баланса должны соблюдаться определенные требования:
1. Не допускается зачет между статьями актива и пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
2. Амортизируемые виды имущества (НМА, ОС, доходные вложения в материальные ценности) отражаются в балансе по остаточной стоимости.
3. Активы и обязательства делятся в зависимости от сроков их обращения (погашения) на долгосрочные и краткосрочные.
4. Если какой-либо показатель необходимо вычесть, то его отражают в круглых скобках.
5. При формировании оценочных резервов (под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам) их суммы вычитаются из стоимости тех активов, в отношении которых были сформированы соответствующие резервы.
Бухгалтерский баланс заполняется на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива включают дебетовые остатки активных счетов; статьи пассива — кредитовые остатки пассивных счетов. Для формирования некоторых показателей используются данные аналитического учета (ведомости, журналы-ордера и другие регистры). Но основным источником информации для заполнения бухгалтерского баланса является Главная книга.
2 Правила оценки статей бухгалтерского баланса и других форм отчетности устанавливаются Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ и приказами Минфина РФ по составлению бухгалтерской отчетности. Применительно к международным бухгалтерским стандартам балансовые показатели оформляют по принципу баланса-нетто, т. е. исключают из балансового подсчета суммы регулирующих величин, которые раскрываются в приложениях к отчету.
Статьи бухгалтерской отчетности за отчетный год подтверждаются результатами инвентаризации, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
3 Основной элемент бухгалтерского баланса — балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в группы, группы — в разделы. Форма бухгалтерского баланса-нетто, утвержденного Минфином РФ, предусматривает 2 раздела в активе и 3 раздела в пассиве. Каждый из разделов актива и пассива баланса включает соответствующие статьи.
Формирование структуры актива баланса предусматривает расположение статей в порядке возрастающей ликвидности, а пассива — в порядке возрастающей степени востребования капитала (по возрастающей степени срочности возврата обязательств).Важнейшим свойством баланса является постоянное равенство общего итога актива и пассив баланса. Это равенство объединяется тем, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же хозяйственные средства, но сгруппированные по составу и источникам средств.
Статьи баланса и других форм отчетности, которые в соответствии с ПБУ подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения показателей, прочеркиваются.
Раздел I актива баланса «Внеоборотные активы» содержит разнородные по своему экономическому содержанию средства: материально-вещественные, нематериальные, финансовые вложения и др. Объединение этих средств в одном разделе обусловлено длительным характером их использования в хозяйственной деятельности организации, принадлежностью к наименее ликвидным активам.
По группе статей «Нематериальные активы» и «Основные средства» показывается наличие у предприятия НМА и ОС на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления. Данные по группе статей приводятся по остаточной стоимости, а величина начисленной амортизации на начало и конец года отражается в Приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Согласно приказу Минфина России от 5 октября 2011 г. № 124н, с 2012 г. претерпел изменения раздел «Внеоборотные активы»: из него исключены показатели о незавершенном строительстве, в качестве самостоятельной статьи появились строки «Результаты исследований и разработок», «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы».
Раздел II «Оборотные активы» содержит сведения о запасах, оцениваемых в соответствии с ПБУ 5/01, дебиторской задолженности, остатках денежных средств на счетах денежных средств на отчетную дату. В группе статей «Запасы» сосредоточены материальные оборотные средства, включающие производственные запасы, затраты на производство, готовую продукцию и товары, а также другие аналогичные запасы и затраты, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе по соответствующим статьям.
В разделе «Оборотные активы» в графе «Наименование показателя» слова «Финансовые вложения» заменены словами «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)», а «Денежные средства» – словами «Денежные средства и денежные эквиваленты».
При формировании показателя по строке 1230 «Дебиторская задолженность», согласно разъяснениям Минфина России, суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств, отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» баланса (письмо от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01).
Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории РФ, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ РФ, действующему на последнее число отчетного периода.
Показатели раздела 3 «Капитал и резервы» характеризуют состав и структуру собственного капитала, включающего различные по своему содержанию, порядку формирования и использования источники финансирования деятельности организации: уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль.
По статье «Уставный капитал» в балансе показывается величина зарегистрированного капитала в соответствии с учредительными документами организации, его изменение отражается в бухгалтерском учете и отчетности. По статье «Добавочный капитал» отражается прирост стоимости внеоборотных активов в результате переоценки и сумм эмиссионного дохода. «Резервный капитал» – отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ или учредительными документами.
По статье «Нераспределенная прибыль отчетного года» – показывается чистая прибыль отчетного года в сумме «нетто».
В разделе 4 «Долгосрочные обязательства» отражаются долгосрочные обязательства, по полученным на длительный срок заемным средствам для инвестиций в основной капитал, приобретения и строительства ОС, НМА и др.
При составлении баланса по новым правилам счет 96 «Резервы предстоящих расходов» следует использовать и для отражения оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты (п. 4, 5, 8, 20 ПБУ 8/2010). Приказ № 124н установил:
1) строка «Резервы под условные обязательства» по коду 1430 заменена на «Оценочные обязательства»;
2) строка «Резервы предстоящих расходов» по коду 1540 заменено на «Оценочные обязательства».
3) резервы, отражаемые в составе краткосрочной задолженности переведены в состав долгосрочной.
Раздел V «Краткосрочные обязательства» баланса отражает информацию о состоянии краткосрочных обязательств в части полученных на срок до 1-го года кредитов и займов и текущей кредиторской задолженности, а также прочих краткосрочных обязательств.
Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:
— полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
— полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета;
— осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
— правильная оценка статей баланса.
Годовой (или промежуточный) бухгалтерский отчет составляется поэтапно (рисунок 1, 2).
Рисунок 1– Этапы составления промежуточного бухгалтерского отчета
Рисунок 2 – Этапы составления годового бухгалтерского отчета
Заголовочная часть бухгалтерского баланса включает:
¾ наименование формы; полное наименование организации;
¾ дату, по состоянию на которую составлен баланс;
¾ идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); вид деятельности;
¾ организационно-правовую форму и форму собственности (согласно ОКОПФ и ОКФС);
¾ единицу измерения (тыс. руб. или млн. руб.); местонахождение (адрес организации);
¾ дату утверждения; дату отправки.
В графе баланса «На начало отчетного года» показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. В графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов, капитала и обязательств на конец отчетного периода.
При составлении баланса должны соблюдаться определенные требования:
1. Не допускается зачет между статьями актива и пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
2.Амортизируемые виды имущества (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности) отражаются в балансе по остаточной стоимости.
3.Активы и обязательства делятся в зависимости от сроков их обращения (погашения) на долгосрочные и краткосрочные.
4.Если какой-либо показатель необходимо вычесть, то его отражают в круглых скобках.
5.При формировании оценочных резервов (под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам) их суммы вычитаются из стоимости тех активов, в отношении которых были сформированы соответствующие резервы.
Бухгалтерский баланс заполняется на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива включают дебетовые остатки активных счетов; статьи пассива — кредитовые остатки пассивных счетов.
Для формирования некоторых показателей используются данные аналитического учета (ведомости, журналы-ордера и другие регистры). Но основным источником информации для заполнения бухгалтерского баланса является Главная книга.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Бухгалтерский баланс как основная форма финансовой отчетности, его структура, порядок заполнения, классификация балансов
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним, пояснительной записки, аудиторского заключения (если отчетность подлежит обязательному аудиту).
Бухгалтерский баланс (форма N 1) – основная важнейшая форма бухгалтерской отчетности, является главным источником информации об имущественном положении организации, о состоянии ее средств в денежной оценке на определенную дату.
Содержание и форма баланса, а также общие требования к признанию и раскрытию его статей определяются Положением (стандартом) бухгалтерского учета 2 «Баланс». Как и другие формы финансовой отчетности, баланс включает заглавие, разделы и статьи.
Баланс делится на две части: актив и пассив. Актив баланса состоит из трех разделов:
1. Необоротные активы. 2. Оборотные активы. 3. Расходы будущих периодов.
Пассив баланса объединяет пять разделов: 1. Собственный капитал. 2. Обеспечение будущих расходов и платежей. 3. Долгосрочные обязательства. 4. Текущие обязательства.
5. Доходы будущих периодов.
Каждый раздел актива и пассива баланса формирует статьи, которые содержат информацию о финансовом состоянии предприятия.
По времени составления балансы классифицируются как: вступительные; текущие; санируемые; ликвидационные; разделительные; объединительные. По источникам составления инвентарные, книжные и генеральные. По объему информации единичные и сводные. По характеру деятельности балансы основной и неосновной деятельности.
По формам собственности государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств. По объектам отражения самостоятельные и отдельные. По способу аннулирования балансы – брутто и балансы – нетто.
60. Понятие активов и их классификация. Активы предприятия — это совокупность имущества, денежных средств и нематериальных активов, принадлежащих предприятию, в широком смысле слова — любые ценности, обладающие денежной стоимостью.
Это здания, сооружения, машины и оборудование, материальные запасы, банковские вклады, ценные бумаги, а также интеллектуальный продукт, патенты, авторские права, в которые вложены средства владельцев, долговые обязательства других предприятий, особые права на использование ресурсов. По форме функционирования Материальные имущественные ценности предприятия, имеющие материальную вещную форму.
Нематериальные имущественные ценности предприятия, не имеющие вещной формы, но принимающие участие в хозяйственной деятельности и генерирующие прибыль. Финансовые имущественные ценности предприятия в форме наличных денежных средств, денежных и финансовых инструментов, принадлежащих предприятию.
По характеру участия активов в хозяйственном процессе с позиций особенностей их оборота Оборотные совокупность имущественных ценностей предприятия, обслуживающих текущую производственно-коммерческую деятельность предприятия и полностью потребляемых в течение одного операционного цикла. Внеоборотные совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе отдельных циклов хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями.
По характеру участия активов в различных видах деятельности предприятия Операционные совокупность имущественных ценностей, непосредственно используемых в операционной деятельности предприятия с целью получения операционной прибыли. Инвестиционные совокупность имущественных ценностей предприятия, связанных с осуществлением его инвестиционной деятельности. По характеру владения: Собственные имущественные ценности предприятия, принадлежащие ему на правах собственности, Арендуемые Безвозмездно используемые По степени ликвидности: Активы в абсолютно ликвидной форме, Высоколиквидные активы, Среднеликвидные активы от одного до шести месяцев. Низколиквидные активы(от полугода и выше). Неликвидные активы, могут быть проданы лишь в составе целостного имущественного комплекса.
61. Управление дебиторской задолженностью организации. Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Она означает отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их другими организациями, лицами или учреждениями. В составе дебиторской задолженности учитывается следующее: · задолженность покупателей и заказчиков; · векселя к получению; · задолженность дочерних и зависимых обществ; · задолженность учредителей по взносам в уставный капитал; · авансы выданные; · прочие дебиторы. Дебиторская задолженность подразделяется на: — текущую –срок погашения которой не наступил; — просроченную –срок погашения которой наступил; — реальную к получению –задолженность, обеспеченную залогом, банковской гарантией, поручительством; — сомнительную –задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями; — безнадежную (нереальную к получению) –задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также те долги, которые в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации
Управление дебиторской задолженность предполагает:организацию учета и анализ дебиторской задолженности за предыдущий и отчетный периоды;формирование кредитной политики предприятия;формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности и планирование поступлений денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации;разработку системы контроля за состоянием дебиторской задолженности;разработку мероприятий, направленных на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.
Анализ дебиторской задолженности включает в себя следующие основные этапы: 1. Оценка уровня дебиторской задолженности предприятия и анализ его динамики.
2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности. Анализируется состав дебиторской задолженности в разрезе сроков ее возникновения, групп покупателей и заказчиков; видов дебиторской задолженности по степени надежности; просроченной задолженности; по другим критериям.
62. Капитал организации: понятие, его структура и оценка, оптимизация структуры капитала. Капитал — общая величина средств в денежной, материальной и нематериальной формах, имеющих денежную оценку, вложенных в активы предприятия. 1. по принадлежности предпринимателю: собственный, заемный, привлеченный.
2. по целям использования: — производительный, — ссудный — спекулятивный; 3. по формам инвестирования: в денежной, материальной, нематериальных формах; 4. по объектам инвестирования: — основной — оборотный 5. по формам собственности: государственный, частный, смешанный; 6. по организационно-правовым формам деятельности: акционерный, паевой, индивидуальный, домашних хозяйств; 7. по характеру использования собственниками: потребляемый, накапливаемый (реинвестируемый); 8. по источникам привлечения: отечественный, иностранный. Традиционный подход рассматривает стоимость капитала исходя из его оптимальной структуры.
Существует и другой подход – структура капитала не влияет на стоимость компании и, в частности, на эффективность инвестиционного проекта. Структура капитала – соотношение собственных и заемных финансовых средств, используемых в хозяйственной деятельности.
Она влияет на коэффициент рентабельности активов и собственного капитала, определяет систему коэффициентов финансовой устойчивости и платежеспособности и формирует соотношение доходности и риска. этапами процесса оптимизации структуры капитала, являются: Анализ капитала предприятия; Оценка основных факторов, определяющих формирование структуры капитала; Оптимизация структуры капитала по критерию максимизации уровня финансовой рентабельности. Оптимизация структуры капитала по критерию минимизации его стоимости. Оптимизация структуры капитала по критерию минимизации уровня финансовых рисков. Формирование показателя целевой структуры капитала.
Метод оптимизации структуры капитала по критерию политики финансирования активов. основан на дифференцированном выборе источников финансирования различных составных частей активов предприятия. Метод оптимизации структуры капитала по критерию его стоимости. Стоимость капитала дифференцируется в зависимости от источников его формирования. Метод оптимизации структуры капитала по критерию эффекта финансового левериджа.
63. Финансовый учет, его задачи, особенности и направления ведения, принципы учета: допущения и требования.
Финансовый учет – это система экономической информации, которая обеспечивает бухгалтерское оформление и регистрацию хозяйственных операций, а также составление финансовой отчетности. Он охватывает все взаимоотношения с внешними пользователями информации, которые выражены в денежной форме. Данные финансового учета используются и внутри предприятия руководителями различных уровней для контроля за движением финансовых потоков.
Система финансового учета состоит из первичных и сводных документов, журналов регистрации хозяйственных операций (расшифровок), учетных регистров (журналов-ордеров, ведомостей, книг, главной книги, карточек аналитического учета и др.) и бухгалтерского баланса. Внутри финансового учета на предприятиях России может выделяться производственный учет, предназначенный для сбора, группировки и свода информации о затратах и исчисления себестоимости произведенной продукции (работ, услуг).
Основная цель финансового учета – предоставление информации для внешних пользователей. Объектами финансового учета выступают имущество организации, собственный капитал, обязательства.
В соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» ряд «исходных положений», названных допущениями и требованиями, составляет принципы бухгалтерского учета. К допущениям относятся: имущественная обособленность, непрерывность деятельности, последовательность применения учетной политики, временная определенность фактов хозяйственной деятельности.
К задачам финансового учета относятся: полнота отражения финансовой информации, осмотрительность (консерватизм), своевременность отражения фактов хозяйственной деятельности, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость данных, рациональность.
Источник: cyberpedia.su