Определение основного средства для отражения его в бухгалтерском учете содержится в ПБУ 6/01. Чтобы принять на бухгалтерский учет основное средство, нужно выполнить одновременно несколько условий:
- Объект должен быть предназначен для использования в производстве продукции, для выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
- Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
- Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта.
- Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В налоговом учете к основным средствам можно отнести лишь амортизируемое имущество, то есть активы стоимостью более 100 000 рублей.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств
Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.
Бухгалтерский учет ОС
Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.
Отнести имущество к основному средству правомерно при одновременном выполнении трех условий:
- Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.
- Планируемый период использования более года.
- Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).
Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.
Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).
Бухгалтеры могут списывать стоимость основного средства тремя способами (п. 19 ПБУ 6/01):
- линейным;
- способом уменьшаемого остатка;
- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.
Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.
Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.
Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.
Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.
Налоговый учет ОС
Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).
Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.
Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ.
Источник: www.kontur-extern.ru
Основные средства
Основные средства (ОС) — имущество организации, длительно используемое организацией в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) либо для управленческих нужд. Учету ОС в коммерческих организациях посвящено ПБУ 6/01
Нематериальные активы — объекты, которые не имеют физических свойств, но используются в деятельности организации. Например, программы, товарные знаки, ноу-хау, произведения музыки, литературы и пр. искусства. Учет НМА ведется согласно ПБУ 14/2007
Все материалы
Инвестиционная недвижимость. Плюсы и минусы ее использования
«Как бы сделать убыточное предприятие прибыльным, ничего в оном не меняя?», — М. Е. Салтыков-Щедрин. Поговорим об учете инвестиционной недвижимости и порядке ее переоценки.
Элементы амортизации объектов основных средств и их изменение
Отвечаю на вопрос по изменению срока полезного использования основных средств.
Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе
Основные средства в бухгалтерском балансе отражаются в строке 1150 раздела «Внеоборотные активы».
Определение остаточной стоимости недвижимости в целях УСН
Рассматривается порядок определения остаточной стоимости основного средства в целях соблюдения ограничений по упрощенной системе налогообложения.
Чтобы завышать стоимость ОС и НМА в налоговом учете в 1,5 раза, надо прописать это в учетной политике
С 2023 года заработали поправки в статью 257 НК с новым порядком определения стоимости амортизируемого имущества. Первоначальную стоимость некоторых основных средств и нематериальных активов можно учитывать с коэффициентом 1,5.
Какие расходы включаются в первоначальную стоимость ОС
Если компания сама изготавливает основное средство, то при определении его стоимости надо ориентироваться на норму ст. 250 НК РФ.
Ремонт, который надо капитализировать
Все не так страшно и ужасно, как многое считают.
Последние вопросы бухгалтеров из сервиса «Консультации»
Источник: www.klerk.ru
Отражение перехода на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в бухгалтерской отчетности в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Наш цикл статей по переходу на ФСБУ 6 подходит к концу. И в этой публикации поговорим о том, как проводки по переходу на новый стандарт повлияют на показатели бухгалтерской отчетности за 2021 год, а также о том, какой сюрприз нас ждет при подготовке отчетности в 1С: Бухгалтерии в следующем году.
Достаточно часто нам задают вопрос: «Нужно ли пропускать операцию по переходу на ФСБУ 6 при закрытии года в 1С: Бухгалтерии, чтобы показатели 2021 года не изменились?»
Да, действительно, переход на ФСБУ 6 мы должны провести в межотчетный период, т.е. проводки по переходу не должны повлиять на показатели бухгалтерской отчетности за 2021 год.
Но при этом в 1С они автоматически создаются 31 декабря!
Давайте вместе разбираться, что с этим делать:
1. Если ваша организация имеет право на ведение упрощенного учета и упрощенную бухгалтерскую отчетность, то операцию «Переход на ФСБУ 6» при закрытии месяца можно смело пропускать и не выполнять её вообще!
При ведении упрощенного учета можно переходить на новый стандарт перспективно, т.е. отражать по новым правилам только те операции, которые происходят, начиная с 2022 года (п. 51 ФСБУ 6).
2. Если ваша организация не имеет права на перспективное применение положений ФСБУ 6, то операцию по переходу выполняете в ходе закрытия месяца, пропускать её не нужно.
Но обязательно перед её выполнением введите документ «Изменение элементов амортизации ОС»!
Также до закрытия месяца датой 31.12.2021 нужно ввести документ «Перевод ОС в малоценное оборудование» для тех основных средств, которые с 2022 года не соответствуют новым критериям признания ОС.
Все эти операции смело вводите перед составлением бухгалтерской отчетности, главное, чтобы в них была указана дата 31.12.2021 г. и время 23:59:59 (оно устанавливается автоматически).
После проведения операций по переходу создаем комплект ПОЛНОЙ бухгалтерской отчетности. В списке регламентированных отчетов выбираем «Бухгалтерская отчетность (с 2011 года)».
При заполнении бухгалтерской отчетности программа увидит корректирующие проводки и добавит их к показателям отчетности таким образом, как будто этих корректировок на конец 2021 года не было.
Для того, чтобы убедиться в этом, расшифруем показатель строки 1150 «Основные средства».
Программа включает в отчет остаточную стоимость ОС, которые продолжают числиться на счете 01, а также добавляет к ним обороты между счетами 01 и 84, сформированные при переходе на ФСБУ 6. Таким образом, показатель остается таким, как до формирования проводок по переходу.
Таким же образом корректируется показатель нераспределенной прибыли.
ВАЖНО: корректировки программа учитывает только при заполнении полной бухгалтерской отчетности.
Если вы заполняете упрощенную отчетность, то таких корректировок при заполнении не будет!
Почему? Потому что организации, подающие упрощенную отчетность, имеют право применять ФСБУ перспективно, то есть не выполнять никаких проводок по переходу. Речь об этом шла в начале данной статьи.
И еще один важный нюанс: при формировании отчетности за 2022 год проводки по переходу не будут исключены из её показателей. Это значит, что данные на 31 декабря 2021 года будут отличаться при формировании годовой отчетности за 2021 год и годовой или промежуточной отчетности за 2022 год.
Не удивляйтесь такой ситуации! Это особенность того самого перехода в межотчетный период, проводки которого не влияют на отчетность за 2021 год, но влияют на эти же показатели в отчетах за более поздние периоды.
Для чего придуманы такие сложности?
Для того, чтобы можно было сопоставить показатели, сформированные по одним и тем же правилам: в отчетности за 2021 год – без применения ФСБУ 6, а в отчетности за 2022 год и позже – с учетом положений ФСБУ 6. Для этого корректируются показатели в том числе и за 2021 год, чтобы их можно было сравнить с данными за более поздние периоды.
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai