Бухгалтерский баланс отчет о финансовых результатах отчет о движении денежных средств

Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты организации за отчетный период (п. 21 ПБУ 4/99).

В отчет о финансовых результатах внесен ряд изменений, но они не столь значительны, как изменения в бухгалтерском балансе.

В составе формы теперь не выделяются названия следующих разделов: «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы», «Прибыль (убыток) до налогообложения» и «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

Показатель «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отражается как часть текущего налога на прибыль, а не в справке, как было ранее.

Появилась необходимость указывать дополнительную информацию (справочно) об операциях, относимых напрямую на капитал: «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», «Совокупный финансовый результат периода».

Отчет о движении денежных средств. Часть 15

Изменились названия, а также последовательность представления некоторых показателей.

Сохранились статьи «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и «Разводненная прибыль (убыток) на акцию». Порядок раскрытия информации, приходящейся на одну акцию, указан в Методических рекомендациях, утв. приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н.

Отчет об изменениях капитала

В данном отчете раскрывается информация, содержащаяся в разд. III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.

Отчет состоит из трех разделов, а не из двух, как было ранее.

Поменялось название разд. 1 – было «Изменение капитала», а стало «Движение капитала», также добавилась графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Из разд. 1 исключена статья «Изменения в учетной политике», теперь она выделена в отдельный разд. 2, «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». Здесь необходимо отражать изменения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и других статей капитала, произошедшие из-за корректировки учетной политики и исправления существенных ошибок прошлых лет.

Из разд. 1 исключена статья «Резервы».

В отдельный раздел из справочной части формы перенесена статья «Чистые активы», которые показываются за три периода: год, предшествующий предыдущему, предыдущий и отчетный года.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Денежные потоки – это платежи и поступления в организацию денежных средств и их эквивалентов, а также их остатки на начало и конец отчетного периода.

11. Отчет о движении денежных средств

Содержание денежных потоков (ранее денежных средств) по видам операций (текущие, инвестиционные, финансовые) практически не изменилось.

В новой форме отчета, содержащейся в Приказе № 66н, уточнены (в сравнении со старой) формулировки, связанные с некоторыми поступлениями, выплатами и рядом других показателей.

Состав информации, подлежащей раскрытию в отчете о движении денежных средств, приведен в разд. IV ПБУ 23/2011.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В пояснениях раскрывается информация по отдельным статьям бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, представленная в следующих разделах:

• 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР);
• 2. Основные средства;
• 3. Финансовые вложения;
• 4. Запасы;
• 5. Дебиторская и кредиторская задолженность;
• 6. Затраты на производство;
• 7. Оценочные обязательства;
• 8. Обеспечение обязательств;
• 9. Государственная помощь.

Источник: studme.org

Финансовая отчетность (финансовые отчеты) компании

Как бы этого не хотелось владельцам бизнесов и руководителям компаний, нет какого-то одного основного управленческого отчета и тем более одного, ключевого финансово-экономического показателя, по которому можно было бы оценивать эффективность работы компании в целом.

Безусловно, специально для собственника и руководителя компании можно сделать отдельный отчет, в котором были бы только самые важные показатели. Их еще называют стратегическими. Причем в состав стратегических показателей могут включаться не только финансово-экономические. Например, среди стратегических показателей может быть доля рынка компании.

Тем не менее, если вести речь о финансово-экономическом аспекте деятельности компании, то не существует какого-то одного отчета, полностью раскрывающего эту несомненно важную составляющую.

На самом деле, как и в случае со стратегическими показателями компании, можно сделать один отчет, в который поместить ключевые финансово-экономические показатели компании. К тому же достаточно часто стратегические показатели в основном состоят из финансово-экономических.

Но все-таки нужно понимать что это за показатели, откуда они берутся и как их можно использовать. Для этого все равно придется обратиться к соответствующим отчетам.

Рис. 1. Финансовые отчеты компании

Отчет о прибылях и убытках (доходах и расходах)

Один из финансовых отчетов, на который обязательно нужно обращать – это отчет, содержащий информацию о финансовом результате (прибыли) компании. Называется он отчет о доходах и расходах или отчет о прибылях и убытках. Иногда его так и называют – отчет о финансовых результатах.

С помощью отчета о финансовых результатах можно проанализировать эффективность текущей деятельности компании, т.к. он содержит такие ключевые показатели работы как чистая прибыль и рентабельность продаж (чистая прибыль/выручка от реализации).

Рентабельность продаж показывает сколько копеек с рубля продаж зарабатывает компания. В отчете о прибылях и убытках отражаются все доходы и расходы компании, а также суммы начисленных дивидендов собственника.

Все показатели в отчете о доходах и расходах представлены без НДС, поскольку НДС не является ни доходом, ни расходом компании.

Пример формата укрупненного отчета о финансовых результатах представлен в таблице 1. Естественно, он может детализироваться по статьям расходов. Кроме того, выручка от реализации также может «разворачиваться» по важным для компании аналитикам.

Таблица 1. Пример формата укрупненного отчета о доходах и расходах

Выручка от реализации – это доход от основной деятельности. Именно доход, а не поступившие средства.

Операционные расходы компании включают в себя производственные, коммерческие и административно-управленческие. Последние могут называться и по другому: административные, управленческие, общефирменные, общехозяйственные.

Термин «производственные» возможно не совсем удачный в том смысле, то для торговых компаний, а также для компаний, оказывающих услуги, он вроде как не совсем подходит.

Тем не менее, это уже давно общепринятый термин. Можно сказать, что производственные расходы – это те расходы, которые должна понести компания, чтобы у нее появилась возможность продать.

Таким образом, в случае с торговое компанией это расходы на закупку и доставку (и все, что с этим связано) товара до склада компании. Для компаний оказывающих услуги, производственными расходами считаются все те расходы, которые возникают непосредственно при выполнении соответствующих работ.

Операционная прибыль (или прибыль от реализации) показывается насколько эффективно организована текущая деятельность компании, пока без учета процентов по кредиту, а также возможных внереализационных доходов и расходов.

Кстати, у компании может и не быть внереализационных доходов и расходов или они могут возникать только эпизодически.

Еще раз нужно обратить внимание на то, что именно в отчете о доходах и расходах отражается величина начисленных дивидендов. Иными словами – это та доля от чистой прибыли, которую собственники компании решили взять себе, а не направить на дальнейшее развитие компании.

Но это не значит, что эту сумму владельцы компании реально получили в виде денег. Они могут рассчитывать на эту сумму, но получить они ее могут и позже, когда в компании будут деньги. А может быть они ее уже получили авансом (полностью или частично).

Таким образом, именно на основе отчета о доходах и расходах модно судить, сколько же зарабатывает компания, а значит, на какую величину дивидендов в принципе могут рассчитывать ее владельцы.

То есть нельзя определять размер дивидендов, исходя из текущего остатка денежных средств. Такой подход может привести к серьезным проблемам в будущем, т.к. собственники могут изъять из компании гораздо больше, чем они могут себе позволить.

Например, большой остаток денег на конкретный момент времени может быть обусловлен те, что от клиентов поступила оплата, а с поставщиками, сотрудниками и другим контрагентами еще не рассчитались. Собственник может забрать себе эти деньги, полагая, что он их уже заработал, а у компании возникнет дефицит денежных средств.

Как раз для того, чтобы подобных проблем не возникало необходимо следить и за другой составляющей финансово-экономического состояния компании – финансовыми потоками.

Кстати, для предотвращения кассовых разрывов нужно составлять бюджет движения денежных средств (БДДС), но только ни в коем случае не нужно этим ограничиваться. Необходимо формировать и другие бюджеты компании (более подробно об этом можно прочитать в серии книг «100% практического бюджетирования»).

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств отражает реальные денежные потоки компании и содержит такие ключевые показатели как финансовый поток (поступление денежных средств – выплаты) и остаток денег на расчетном счете и в кассе. Все показатели в данном отчете представлены с НДС.

Отчет о движении денежных средств предназначен для оценки платежеспособности компании. Как уже отмечалось выше, основная цель при планировании финансовых потоков – добиться бездефицитности, поскольку в компании не должно быть кассовых разрывов.

Глядя на статьи фактического отчета о движении денежных средств, можно видеть откуда поступили деньги и куда они были потрачены (выплачены).

Пример формата отчета о движении денежных средств представлен в таблице 2.

Таблица 2. Пример формата отчета о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств содержится информация о размере дивидендов, выплаченных (а не начисленных) собственникам бизнеса.

Баланс (балансовый отчет)

Баланс (балансовый отчет) – отражает все активы (то, куда вложены деньги) компании и источники финансирования (то, за счет чего активы приобретены).

Баланс позволяет оценить величину собственного капитала компании, его рентабельность и рентабельность активов.

Рентабельность активов показывает насколько эффективно используются все ресурсы, задействованные в бизнесе компании.

Рентабельность собственного капитала – один из важнейших показателей, поскольку он дает информацию собственнику о том насколько эффективно используется капитал, инвестированный в компанию. Значение данного показателя должно быть не ниже ставки депозита, в противном случае занятие данным бизнесом теряет смысл.

Собственный капитал включает в себя уставный капитал, капитал, инвестированный собственником и величину нераспределенной прибыли (чистая прибыль – дивиденды).

Пример формата балансового отчета представлен в таблице 3.

Таблица 3. Пример формата баланса (балансового отчета)

Как уже выше отмечалось суммы начисленных (содержится в отчете о доходах и расходах) и выплаченных (содержится в отчете о движении денежных средств) дивидендов в конкретном периоде времени могут отличаться. В таком случае будут возникать задолженности, которые можно будет увидеть в балансе компании.

В том случае, если дивиденды выплачены собственнику компании авансом, они будут отражаться в активах, например, по статье 1.3 «Прочая дебиторская задолженность» (см. Табл. 3). Хотя для этих целей в балансе компании можно ввести отдельную статью «Дивиденды, выплаченные учредителям».

Если дивиденды начислены, но пока не выплачены (или выплачены частично), то соответствующая сумма будет отражаться в обязательствах по статье 3.1.2.7 «Задолженность перед учредителями» (см. Табл. 3).

Взаимосвязь финансовых отчетов

Показатели всех трех финансовых отчетов взаимосвязаны между собой. Эту взаимосвязь позволяет отследить косвенный метод составления отчета о движении денежных средств.

С его помощью можно формировать «деловой экран» (см. Рис. 4), который отображает взаимосвязь показателей трех финансовых отчетов компании (показывает откуда пришли и куда ушли деньги) и позволяет на его основе проводить дальнейший детальный анализ с целью принятия решений на будущее.

Рисунок 4. Пример взаимосвязи финансового результата (прибыли) и финансового потока компании

ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО
Ближайший семинар по основам экономики и финансов состоится 29-30 июня 2023 г.

Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств применяется не только для анализа взаимосвязи всех составляющих финансово- экономического состояния компании, но и для долгосрочного финансового планирования (подробнее об этом можно прочитать в Книге 3 «Финансовая модель бюджетирования»).

Примечание: более подробно тема данной статьи рассматривается на семинаре-практикуме «Финансы для нефинансистов», который проводит автор данной статьи — Александр Карпов.

Источник: rik-company.ru

Финансовая отчетность

Многие считают, что бизнес можно вести исключительно на интуиции. И это правда. Но только до поры до времени. Пока интуиция не подведет. Чтобы «подложить соломки» лучше обеспечить себя инструментом, который хорошо работает всегда.

Этим инструментом для бизнесмена является финансовая отчетность. О ней и поговорим.

Давайте сразу себе ответим на главный вопрос: что такое «Финансовая отчетность»?

Термин «Финансовая отчетность» многими привычно воспринимается как синоним термина «Бухгалтерская отчетность». Так было раньше, когда предприятия вели исключительно регламентированный учет своей хозяйственной деятельности. С переходом на рыночные условия роль регламентированного учета для предприятия стала снижаться.

Такой учет не дает достаточной информации для руководителей и инвесторов. Со временем появились параллельные виды учета: управленческий учет в разных вариациях и учет по МСФО. В них можно использовать более гибкий и точный подход к отражению результата хозяйственной деятельности. Но основные формы финансовой отчетности: Баланс (BL), Отчет о финансовых результатах (или «Отчет о прибылях и убытках» (PL)), и «Отчет о движении денежных средств» (CF), не потеряли своей актуальности и прекрасно вписались в эти новые виды учета.

Основные формы отчетности, на которых строится фундаментальный анализ финансовой деятельности предприятия, едины для всех видов учета.

Знаете ли вы что?

А вот их наполнение может иметь значительные расхождения. Обусловлено это спецификой и правилами, определенными предприятием для отражения хозяйственных операций в нерегламентированном виде учета (т.е. не регулируемом государством). О способах регулирования я рассказывала в своем вебинаре. Там же рассказала и о трех основных вопросах, отвечая на которые, руководитель или финансовый директор определяет критерии для отражения хозяйственной операции в учете и, соответственно, в отчетности:

1. Какая сумма?
   не всегда сумма операции, отраженная в бухгалтерском учете равна сумме, отражаемой в управленческом учете;
2. Где?
   в каких разделах и каких отчетных форм должна быть отражена хозяйственная операция;
3. Какая аналитика?
   должна быть присвоена к хозяйственной операции.

Теперь при использовании термина «Финансовая отчетность» мы будем понимать, что это — формы отчетности, сформированные в соответствии с правилами и требованиями рассматриваемого вида учета. Если на вашем предприятии кроме бухгалтерского учета ведется еще и управленческий учет, то у вас будет 2 комплекта основных форм отчетности:

Отчет о финансовых результатах

Отчет о движении денежных средств

Отчет о финансовых результатах

Отчет о движении денежных средств

Пожалуйста, обратите, внимание!

Некоторые руководители считают, что для принятия управленческих решений достаточно иметь на руках только отчет о движении денежных средств. Спешу вас огорчить. Это — заблуждение. Оно чревато финансовым неприятностям. Не всегда наличие денег на счетах компании говорит о её финансовом благополучии.

Давайте перейдем к более детальному погружению в эту интересную тему.

Что отражают формы отчетности, как они формируются и как они взаимосвязаны?

Я не буду следовать книжным описаниям, а предложу вам свое видение. Предлагаю вам постоянно возвращаться к схеме ниже во время моего объяснения и тогда все станет понятно.

Взаимосвязь форм финансовой отчетности

Кому-то эта схема покажется очень сложной и не вызывающей интереса. Но, дочитав статью до конца, вы поймете, что все очень просто. Предлагаю раз и навсегда разобраться: что из себя представляют эти три формы отчетности, как они взаимосвязаны и как можно легко в них ориентироваться, извлекая необходимую вам пользу.

Баланс: отражает общее состояние организации на отчетную дату.

• По CF — сколько сгенерировано денег, и какой остаток.
• По PL — какой результат деятельности (прибыль/убыток).

Баланс состоит из двух частей:

• Активы — это будущий денежный приток компании, то есть то, что можно обратить в денежные средства (основные средства, дебиторская задолженность, и непосредственно деньги).

Отсюда вывод: Активы бывают денежные и недежные.

• Обязательства – это будущий отток денег, т.е. то, сколько нужно будет заплатить (кредиторская задолженность, расходы будущих периодов, различные резервы).

Остаток Денежных средств на начало и на конец отчетного периода = Денежные Активы в структуре Баланса.

Пожалуйста, обратите, внимание!

Результат финансовой деятельности (прибыль/убыток) оказывает влияние на изменение Капитала в Балансе в виде нераспределенной прибыли.

Вывод: CF попадает в баланс как остаток денежных средств в активе. PL отражается в капитале компании. Баланс рассматривается как срез состояния компании на две отчетные даты. И только анализируя все три формы отчетности вместе, можно понять в каком финансовом состоянии находится бизнес, какие сложности он испытывает.

Пожалуйста, обратите, внимание!

На практике всегда сравнивают PL и CF, потому что они представляют собой детализацию операций, совершенных предприятием между двумя отчетными датами.

Основные расхождения между PL и CF:

• В PL операция отражается всегда в тот момент, когда она осуществляется, а не когда выполняется оплата.

Пример: В дату получения аванса за предстоящую услугу формируется операция поступления денежных средств в CF. Но, поскольку услуга еще не оказана, в PL выручка не отражается. Таким образом, получаем расхождение по отражению доходной операции.

• В PL отражаются корректировки по доходам и расходам, которые признаются в виде Актива и Обязательства, если для этого есть основания.

Пример: Вы сформировали актив: депозит на 6 месяцев, со сроком выплаты дохода в виде процентов в дату погашения. Поскольку данный актив уже формально приносит доходы в виде процентов, вы должны отразить его в PL в составе дохода, несмотря на то, что операции в CF еще нет. Аналогично с расходами по кредитам. Поскольку данное обязательства в процессе своего существования «генерит» расходы в виде процентов по кредиту за каждый месяц, мы должны их отразить в PL в том периоде, в котором они начислены. При этом, в CF списание денежных средств отразим только в дату фактического платежа.

Осталось рассмотреть вопрос, какие средства автоматизации можно использовать для формирования финансовой отчетности.

Инструменты Автоматизации

На рынке информационных решений существует множество предложений, позиционирующих себя как автоматизированные системы формирования финансовой отчетности, но по факту серьезных “игроков” всего несколько. Вам нужно проанализировать несколько таких систем и выбрать для себя наиболее подходящую и удовлетворяющую вашим требованиям.

Прежде всего, необходимо принять решение: какая финансовая отчетность требуется для управления бизнесом. Важно знать, что многие ИТ продукты позволят сформировать только одну форму отчетности — CF. Анализируя такой отчет, вы сможете определить лишь сколько денежных средств принесли активы за определенный период времени. Но!

Не сможете определить рентабельность вашего бизнеса за период, так как не увидите отчета PL. Будет неизвестен объем вашего текущего капитала, сколько вам должны контрагенты и ваша задолженность.

В отличие от узконаправленных решений, сервис Галочка предлагает полноценный управленческий учет, который содержит все три необходимые формы отчетности, и полностью интегрируется с данными вашей учетной системы: 1С, Excel, другие аналоги. Галочка имеет встроенный функционал, который позволяет формировать любой уровень аналитики для доходов и расходов, а также формирует отчеты любой формы и сложности в нужной детализации.

Более подробно ознакомиться с возможностями нашего сервиса вы можете на сайте https://galochka.ru/catalog/soft/upravlencheskiy-uchet/

Выводы

• PL — показывает использование ресурсов за период;
• СF — показывает, сколько данные ресурсы сформировали денежных средств за период;
• ВL — показывает текущую капитализация предприятия, и, при необходимости капитализацию его отдельных подразделений.

Выбирайте такие системы автоматизации управленческой отчетности, которые позволяют гибко видоизменять логику построения этой отчетности и умеют «на лету» интегрироваться с вашими учетными системами.

В следующих статьях мы расскажем об Автоматизации Бухгалтерского учета и Построении Управленческого учета с нуля.

Хотите узнавать о новых публикациях и быть в курсе наших новостей?Подпишитесь

Источник: galochka.ru