По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: левой — отражающей имущество по составу и размещению (актив) и правой — отражающей источники формирования этого имущества (пассив). Всегда соблюдается равенство, итог актива баланса равен итогу пассива баланса и называется валютой баланса. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья — это показатель (строка) актива и пассива, характеризующий отдельные виды имущества, их источников, обязательств. Статьи объединены в группы, группы — в разделы, исходя из их экономического содержания. Различают два вида баланса:
— баланс брутто (грубый, нечистый);
— баланс нетто (чистый).
В настоящее время в соответствии с международными стандартами используют баланс нетто, то есть очищенного от таких статей, как «02» Износ основных средств, «05» Износ нематериальных активов, и другие. Он состоит из двух разделов актива и трех разделов пассива:
I. Внеоборотные активы;
210 Чтение баланса организации (справочно)
II. Оборотные активы;
III. Капиталы и резервы;
IV. Долгосрочные обязательства;
V. Краткосрочные обязательства;
В справке к балансу отражаются ценности, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его пользовании и учитываемые на забалансовых счетах.
Типы хозяйственных операций и влияние их на валюту баланса.
Несмотря на многообразие хозяйственных операций, их можно объединить в 4 группы:
1. A + х — х = П — I тип хозяйственной операции, изменения внутри актива, изменяют состав имущества.
Пример.
Поступило в кассу с расчетного счета 1000 рублей. Значит, остаток денежных средств в кассе увеличился на 1000 рублей, а остаток денежных средств на расчетном счете в банке уменьшился на 1000 рублей. По плану счетов необходимо определить шифры счетов, которые взаимодействуют в этой операции. Это счет «50» Касса и счет «51» Расчетный счет.
Воспользуемся бланком баланса, определим, в какой части баланса располагаются данные счета. Так, оба счета находятся во втором разделе актива баланса, поэтому изменения происходят внутри актива, один счет активный «50» увеличился, а другой счет активный «51» уменьшился на одну и ту же величину— 1000 рублей. Следовательно,
То есть говорят, валюта баланса не изменилась.
2. А = П + х — х — II тип хозяйственной операции, изменения внутри пассива баланса, меняются источники формирования имущества.
Пример.
Из начисленной заработной платы удержан налог с физических лиц 120 рублей. Поскольку удержанный налог подлежит перечислению в бюджет, в плане счетов находим два взаимосвязанных в этой операции счета. Это счет «70» Расчеты с персоналом по оплате труда и счет «68» Расчеты по налогам и сборам. Воспользуемся бланком баланса и определим, в какой части располагаются данные счета.
Оба счета находятся в пятом разделе пассива баланса, поэтому изменения происходят внутри пассива. Один счет пассивный «70» уменьшился на 120 рублей, а второй счет пассивный «68» увеличился на 120 рублей. То есть предприятие уменьшило задолженность по оплате труда перед работниками, но у него возникла задолженность перед бюджетом по удержанному налогу. Следовательно: А = П + 120 — 120.
Бухгалтерский баланс — основа финансовой отчетности
Говорят, валюта баланса не изменилась.
3. А+ х — П + х — III тип хозяйственной операции, взаимоувеличение на одну и ту же величину.
Пример.
Поступили на расчетный счет краткосрочные кредиты банка в сумме 100 тысяч рублей. Представив эту операцию по плану счетов, подбираем шифры счетов, взаимодействующих в данной хозяйственной операции. Это счет «51» Расчетный счет и счет «66» Расчеты по краткосрочным кредитам и займам.
Воспользовавшись бланком баланса, определяем, что счет «51» находится в активе баланса, счет «66» — в пятом разделе пассива баланса. Остаток денежных средств на расчетном счете в результате данной хозяйственной операции увеличился на 100 тысяч рублей, но возникла кредиторская задолженность перед банком по ссуде на 100 тысяч рублей. Изменения произошли как внутри актива баланса, так и внутри пассива баланса в сторону увеличения на одну и ту же величину.
А + 100000 = П + 100000.
Говорят, валюта баланса увеличилась на одну и ту же величину.
4. А – х = П — х — IV тип хозяйственной операции, взаимоуменьшение на одну и ту же величину.
Пример.
Выдана заработная плата рабочим в сумме 200 тысяч рублей. Представив происходящую хозяйственную операцию, подбираем два взаимосвязанных счёта. Речь идет о погашении задолженности перед рабочими по оплате труда. Следовательно, взаимодействуют счет «50» Касса и счет «70» Расчеты по оплате труда. В бланке баланса счет «50» находится в активе, а счет «70» т-в пассиве.
Остаток денежных средств в кассе уменьшился, и уменьшилась задолженность предприятия перед работниками по оплате труда. Взаимодействуя, активный и пассивный счета уменьшились на одну и ту же величину 200 тысяч рублей.
А — 200 000 = П — 200 000.
Говорят, валюта баланса уменьшилась на одну и ту же величину.
Вопросы для самоконтроля
1. Что такое статья баланса?
2. Какая связь между статьей баланса и счетом?
3. Какие разделы представлены в активе баланса?
4. Какие разделы представлены в пассиве баланса?
5. Что такое долгосрочные финансовые вложения?
Тесты
Укажите номер правильного ответа.
1. Актив баланса — это группировка средств по:
а) источникам образования и назначению;
б) видам и размещению;
в) видам и источникам образования,
2. Пассив баланса — это группировка средств по:
а) источникам образования и назначению;
б) видам и размещению;
3. В активе баланса сгруппированы:
в) хозяйственные процессы.
4. В пассиве баланса сгруппированы:
в) результаты хозяйственной деятельности.
5. Операции первого шипа валюту баланса:
6. Операции второго типа валюту баланса:
7. Операции третьего типа валюту баланса:
8. Операции четвертого типа валюту баланса:
9. В активе баланса отражаются:
а) долги покупателей за продукцию;
б) долги поставщиков за товары и услуги;
в) уставный капитал,
10. В пассиве баланса отражаются:
а) резервы предстоящих расходов и платежей;
б) расходы будущих периодов;
в) основные средства.
ТЕМА 3.
СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ.
Понятие о счетах.
Так как баланс составляется на 1-е число месяца (квартала года), нельзя с его помощью повседневно следить за изменениями, происходящими в составе имущества, обязательств предприятия, источников их формирования. Для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета. С их применением информация имеет двойственное отражение, накапливается и обобщается.
Счет — это способ группировки информации в результате хозяйственной деятельности.
По своему внешнему виду счет представляет собой таблицу состоящую из двух частей: левая — дебет, правая — кредит. В начале таблицы пишутся название и шифр счета.
Д «Номер и наименование счета» К
На счетах информация может отражаться как в количестве» ном, так и в стоимостном выражении.
Для открытия счета мы записываем сумму из баланса (по соответствующей статье), которая называется остатком или сальдо. Различают сальдо на начало «Сн» и сальдо на конец «Ск» отчетного периода. В течение месяца на счете мы записывав суммы хозяйственных операций, которые в конце месяца подсчитываются и называются оборотом. Выделяют оборот по дебету «Од» и оборот по кредиту «Ок» и выводят сальдо конечно «Ск», который используют при составлении баланса на начало следующего периода.
Так как в балансе существуют актив и пассив, то и счета делятся на активные и пассивные.
Активные счета.
На них ведется учет средств предприятия, их движения.
СХЕМА АКТИВНОГО СЧЁТА
Д «Номер и наименование счета» К
На активных счетах (например, «50», «10», «01», «51» и т. д.) «Сн» и «Ск» бывают только по дебету счета.
Пассивные счета.
На них учитываются источники формирования имущества, их движения.
СХЕМА ПАССИВНОГО СЧЕТА
Д «Номер и наименование счета» К
5. Операции
Сальдо начальное «Сн» и сальдо конечное «Ск» у пассивных счетов (например, «60», «80», «70», «66», и т. д.) бывают только по кредиту счета.
Активно-пассивные счета.
Они имеют признаки как активных, так и пассивных счетов и служат для отражения расчетных операций, где одновременно могут возникать дебиторская и кредиторская задолженности. Сальдо на таких счетах называется развернутым. Обычным порядком его определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического детального учета.
СХЕМА АКТИВНО-ПАССИВНОГО СЧЁТА
Д «Номер и наименование счета» К
Примером такого счета может служить счет «76» Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Источник: lektsia.com
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу состоящую из двух частей
14. Бухгалтерский баланс и его значение в юридической практике
Бухгалтерский баланс — это способ циклического отображения состояния средств хозяйства и источников их образования в денежном эквиваленте на определенную дату.
Баланс (лат. balance — «буквы, весы») означает равновесие или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. Для принятия обоснованных управленческих решений в учете в экономическом и юридическом анализе финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта применяется балансовое обобщение информации.
Баланс состоит из двух частей, в которых с различных точек зрения (исходя из разных критериев, показана одна и та же сумма средств, которыми владеет предприятие.
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух колонок: левая называется активом, а правая ? пассивом. Актив отражает средства, которыми владеет предприятие с указанием, где они хранятся, а пассив — источники формирования этих средств с указанием, откуда они получены.
Основное правило баланса состоит в том, что итоговая сумма актива равна итоговой сумме пассива: это и критерий его безошибочности. Нельзя потратить то, чего не было, и нельзя не показать в отчетности те средства, которые остались неистраченными.
Следовательно, если учет ведется правильно и в хозяйстве нет хищений и злоупотреблений, то сумма средств в активе должна быть равна сумме средств в пассиве.
Актив и пассив баланса подразделяются на разделы и статьи. В статьях баланс объединяет однородную группу средств: в активе — основные средства производства, сырье, готовые изделия, в пассиве — уставный капитал, ссуды, прибыль.
Баланс в основном составляется на 1 число каждого месяца.
Бухгалтерский баланс должен реально отражать имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (в активе) и их источниках (в пассиве).
Документы бухгалтерского баланса состоят из:
1) бланка баланса в виде таблицы;
2) отчета о прибылях и убытках;
3) приложения к бухгалтерскому балансу, предусмотренного нормативными актами;
4) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
5) пояснительной записки к годовой бухгалтерской отчетности.
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Минфином России (приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при его отсутствии в штате — бухгалтером организации.
Для субъектов малого предпринимательства установлен упрощенный порядок ведения документов бухгалтерской отчетности.
В соответствии с порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом (п. 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430).
Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги учета. Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности (п. 7 названного Порядка).
Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом.
Каждая хозяйственная операция изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества и источники его формирования. И в зависимости их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса бывают четырех типов.
Операции первого типа ? затрагивают только актив баланса.
Операции второго типа ? затрагивают только пассив баланса.
Операции третьего типа изменяют величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения, валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину.
Операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения.
Источник: www.xliby.ru
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу состоящую из двух частей
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: — актив (левая часть) — в переводе с латинского — деятельный; — пассив (правая часть) — в переводе с латинского — бездеятельный.
В активе баланса отражаются все имеющиеся у организации активы (имущество), а в пассиве баланса — обязательства и источники финансирования деятельности организации. (рис.1.1)
Рис. 1.1 Бухгалтерский баланс
В активе баланса расположены средства организации, которые совершают непрерывный кругооборот, включающий в себя процесс: — снабжения; — производства; — продажи.
Все активы, обязательства и источники финансирования деятельности организации соответственно в активе и в пассиве представлены в сгруппированном виде. Активы сведены в два раздела.
Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности активов, т.е. в зависимости от того, как быстро данные активы превращаются в денежные средства. В разделе I «Внеоборотные активы» представлены наименее ликвидные активы, в разделе II «Оборотные активы» — активы с высокой ликвидностью.
В пассиве баланса учитываются источники средств или обязательства организации. Существуют обязательства перед собственниками организации (собственные средства организации) и перед третьими лицами (банками, кредиторами и т.д.) — заемные средства. [6, 47]
В пассиве баланса имеются три раздела, расположенные в зависимости от срока погашения долгов. В разделе III «Капитал и резервы» пассива представлены собственные источники финансирования деятельности организации, в разделе IV «Долгосрочные обязательства» — долгосрочные заемные источники, в разделе V «Краткосрочные обязательства» — краткосрочные заемные источники, т.е. обязательства. [13,73]
Так как разные средства организации принимают различное участие в кругообороте средств, то они подразделяются на оборотные и внеоборотные активы.
К оборотным активам относят сырье, материалы, полуфабрикаты, превращающие в готовую продукцию, а готовая продукция после ее продажи превращается в денежные средства. [15, 258]
Внеоборотные активы включают в себя имущество, которое эксплуатируется длительное время, изнашивается постепенно и включается в кругооборот частями по мере начисления амортизации. Их оборот замедляется и осуществляется длительное время.
Каждый показатель, приведенный в балансе, называется статьей баланса, которая имеет наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье.
В балансе статьи актива и пассива подразделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно). [3, 342]
Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности разделены на пять разделов. В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено, что по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составленного за первый отчетный период) должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному.
В форме бухгалтерского баланса, утвержденной приказом Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н, это требование реализовано. Сведения приводятся на отчетную дату текущего периода, 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, который ему предшествует. Такие данные более информативны, сравнимы, сопоставимы и позволят пользователю правильно делать выводы о динамике того или иного показателя.
Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же — хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, в пассиве — источники, за счет которых они сформированы.
Общий итог показателей актива и пассива баланса называют «валютой баланса». [9, 72]
Информационной основой для составления баланса служат бухгалтерские счета.
Бухгалтерский баланс, по сути, есть свод сальдо бухгалтерских счетов. В активе указывается сальдо активных счетов, а в пассиве — сальдо пассивных. Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе следующим образом: дебетовые — в активе, кредитовые — в пассиве.
По каждой статье баланса проставляется сумма остатка соответствующего счета, но понятия «статьи баланса» и «статьи бухгалтерского счета» не всегда идентичны. Сальдо некоторых счетов (например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») показывают по нескольким статьям баланса. В то же время некоторые средства, учитываемые на разных счетах, записывают на одной статье баланса общей суммой, например, сальдо счет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке» и 57 «Денежные переводы в пути» отражают общей суммой на статье «Денежные средства».
В современной учетной практике доминирующей является структура баланса, построенная на основе классификации хозяйственных средств по составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.) и источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т.д.).
Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные.
По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные.
Существует несколько подходов к определению структуры бухгалтерского баланса (рис.1.2). [15,92]
1. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий в денежной оценки и на определенный момент времени отразить состояния средств организации и источники их формирования.
Это значит, что в одной части, именуемой активом, приводится стоимость различных видов имущества, находящегося в собственности организации, а в другой части, именуемой пассивом, указываются состав и стоимость средств, вложенных самими собственниками организации, и средств, которые они получили в виде кредитов, т.е. показывается, каких и сколько сторонних средств удалось администрации привлечь для работы организации.
Рис. 1.2 Подходы к структуре бухгалтерского баланса организации.
2. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий сопоставить расходы, понесенные до отчетной даты, с поступлениями, полученными на ту же дату. [16, 89]
Из этого следует, что в активе приводятся данные не о самом имуществе, а о средствах, вложенных в него, — то, что называется расходами будущих периодов, а в пассиве — поступления, полученных к дате, на которую составлен баланс.
В самом деле, покупка основных средств отражается в активе, но по мере их эксплуатации стоимость этих средств, списывается на текущие расходы. Купленные материалы — это те же расходы, но их покажут расходами текущего периода не тогда, когда их купили, а тогда, когда благодаря этим расходам будут получены доходы. Сказанное может быть отнесено ко всем активам, кроме денежных средств.
Далее в пассиве указывается, сколько средств поступило в организацию от ее собственников и сколько средств накоплено для собственников администрацией. Но это еще не все. Администрация в процессе работы привлекает средства поставщиков, кредиты банков и т.п. Но все, что администрация привлекла для работы организации, для этой организации является поступлением, привлечением средств. [12, 206]
3. Баланс есть метод бухгалтерского учета, позволяющий сопоставить будущие доходы организации с ее предстоящими расходами.
В этом определении, напротив, актив рассматривается как набор объектов, позволяющих «делать деньги». Так, достаточно сказать, что покупка основных средств, сырья и материалов позволяет вырабатывать новую продукцию, продавать ее и получать прибыль. Напротив, пассив — это то, что организация должна отдать, прежде всего, кредиторам: погашение долгов — обязанность организации. Далее показывается, что по требованию собственников могут быть выплачены и их средства, т.е. для организации суммы пассива всегда выступают потенциальным предстоящим расходом средств.
Все три трактовки понятия бухгалтерского баланса представляют определенную ценность:
для анализа финансового состояния, определения платежеспособности организации предпочтительнее трактовка 1;
для анализа рентабельности работы, успешности хозяйственной деятельности организации предпочтительнее трактовка 2;
для оптимизации структуры актива (имеющихся ресурсов) предпочтительнее трактовка 3.
Совершенно очевидно, что на практике невозможно составлять три баланса, и, естественно, составляется один баланс. Он отражает смешанное влияние всех трех трактовок. Вместе с тем он является основной формой, входящей в состав бухгалтерской отчетности. [8, 255]
Таким образом, бухгалтерский баланс — это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.
Источник: studbooks.net