В данном материале рассмотрим, в каком порядке происходит сдача отчетности при ликвидации организации в 2023 году. Разберем, с какими особенностями заполняется в такой ситуации последняя документация по налогам, страховым взносам, персонифицированному учету и бухгалтерские балансы.
Ликвидация юридического лица — это долгий процесс, который обычно заканчивается внесением в ЕГРЮЛ записи о прекращении его деятельности. Пока длится эта процедура, отчетность за истекшие налоговые или отчетные периоды нужно заполнять как обычно.
Составление отчетности за последний период имеет свои особенности, которые зависят от того, по какому налогу она заполняется. Крайний период, за который нужно отчитаться, определяют в зависимости от того, какой налоговый период установлен по конкретному налогу: год, квартал или месяц, с учетом пп. 2—4 ст. 55 НК РФ.
Коснемся особенностей в оформлении отчетности при ликвидации предприятия по основным налогам.
- в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» — код 50;
- в поле «Отчетный год» — тот год, в котором ликвидируется компания;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Изменение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» — цифру 0.
В остальном в декларации в обычном порядке фиксируют информацию за крайний в связи с ликвидацией налоговый период до дня ее завершения.
Ликвидация ООО без налоговой проверки
При составлении отчетности по НДС также есть свои нюансы, если речь идет о ликвидации.
- в поле «Налоговый период (код)» — код в зависимости от того, за какой квартал подается отчетность:
— 51 — за I квартал;
— 54 — за II квартал;
— 55 — за III квартал;
— 56 — за IV квартал;
- в поле «Отчетный год» — тот год, в котором ликвидируется организация;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — значение «0».
В остальном в декларации в рядовом порядке показывают информацию за последний в связи с ликвидацией налоговый период до дня ее завершения.
- в поле «Налоговый период (код)» — код 71—82 в зависимости от того, за какой месяц подается отчетность (за январь—декабрь соответственно). Налогоплательщики, для которых предусмотрены особые сроки уплаты топливных акцизов и представления деклараций по ним, в этом поле отражают специальные коды;
- в поле «Отчетный год» — тот год, в котором ликвидируется компания;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — показатель «0».
В остальном в декларациях в обычном порядке прописывают информацию за последний период до дня ее завершения.
- подраздел 2.4.1;
- строку 060 раздела 1 (при необходимости).
- в поле «Отчетный период (код)» — код периода, за который подается расчет в связи с ликвидацией:
— 51 — за I квартал;
— 52 — за полугодие;
— 53 — за 9 месяцев;
- в поле «Календарный год» — год, в котором ликвидируется компания;
- в строке «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» — цифру 0.
В остальном в расчете в рядовом порядке указывают информацию за крайний период.
Порядок ликвидации ООО
- в поле «Налоговый период (код)» — код 50;
- в поле «Отчетный год» — тот год, в котором ликвидируется компания;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — значение «0».
В остальном в декларации в обычном порядке фиксируют информацию за последний в связи с ликвидацией налоговый период до дня ее завершения.
- в поле «Налоговый период (код)» — код 50;
- в поле «Отчетный год» — тот год, в котором ликвидируется предприятие;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — показатель «0».
В остальном в декларации в рядовом порядке отражают информацию за крайний налоговый период.
- в поле «Налоговый период (код)» — код 50;
- в поле «Отчетный год» — тот год, в котором ликвидируется фирма;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — цифру 0.
В остальном в декларации в рядовом порядке указывают информацию за последний налоговый период.
Пока идет процедура ликвидации, отчетность за истекшие налоговые или отчетные периоды нужно сдать как обычно.
За последний период налоговая отчетность представляется так:
- в поле «Расчетный (отчетный) период (код)»:
— 51 — за I квартал;
— 52 — за полугодие;
— 53 — за 9 месяцев;
- в поле «Календарный год» — год, в котором ликвидируется предприятие;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» — значение «0».
В остальном расчет заполняют в обычном порядке. Составляют его за период с начала года по день подачи (п. 15 ст. 431 НК РФ).
Сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе формы ЕФС-1, представляемой в СФР, составляют в рядовом порядке. При этом в поле «Прекращение деятельности» раздела 2 формы ЕФС-1 прописывают значение «Л» (п. 9.5 порядка, утвержденного Постановлением Правления ПФ РФ от 31.10.2022 № 245п).
Сведения составляют за период с начала года по день подачи (п. 15 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Пока идет процедура ликвидации, отчетность за истекшие расчетные или отчетные периоды сдают как обычно.
Отчетность за крайний период, за который надо отчитаться, представляется так:
- расчет по страховым взносам налоговикам — после того, как завершится расчет с сотрудниками, но до составления промежуточного ликвидационного баланса (п. 15 ст. 431 НК РФ);
- сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе формы ЕФС-1 — после того, как завершен расчет с сотрудниками, но до того, как в налоговую подается заявление о ликвидации (п. 15 ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Порядок заполнения сведений для ведения персонифицированного учета, представляемых в СФР в составе формы ЕФС-1, не предусматривает каких-либо особенностей, если они составляются при ликвидации фирмы. Они заполняются в общем порядке.
В персонифицированных сведениях о физлицах, подаваемых в налоговые органы, указывают:
В остальном персонифицированные сведения заполняются в рядовом порядке.
Пока процедура ликвидации идет, отчетность за истекшие периоды сдается как обычно.
В течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда подаются документы на госрегистрацию в связи с ликвидацией, представляются:
— индивидуальные сведения по каждому сотруднику, которые указаны в пп. 1—8 п. 2 ст. 6 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (пп. 1, 2 ст. 9 данного закона). Их можно сдать по форме АДВ-1, дополнив ее СНИЛС работника и его фамилией при рождении, если он потом менял ее;
— сведения, перечисленные в п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (п. 11 ст. 11 данного закона). Их подают в составе формы ЕФС-1, отразив в соответствующих подразделах раздела 1;
-
в налоговые органы — персонифицированные сведения о физлицах, а также о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица, и об исчисленных страховых взносах, которые подаются в составе РСВ (пп. 8, 11 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Финансовая деятельность компании перед ликвидацией отражается в бухотчетности.
В процессе ликвидации предприятия ликвидационная комиссия составляет:
- промежуточный ликвидационный баланс — после окончания срока предъявления требований кредиторами (п. 2 ст. 63 ГК РФ). Специальной формы этого документа нет, поэтому стоит воспользоваться стандартным бланком (письмо ФНС РФ от 07.08.2012 № СА-4-7/13101). К балансу прикладывают расшифровку, в которой приводят:
— перечень требований, предъявленных кредиторами, и результат их рассмотрения ликвидационной комиссией;
— перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты комиссией;
Если на время между датой принятия решения о ликвидации и датой внесения записи в ЕГРЮЛ приходится 31 декабря, то составляют и представляют годовую бухгалтерскую отчетность как обычно. При этом в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают информацию о наличии такого решения или о том, что компания уже находится в процессе ликвидации (п. 20 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Промежуточный ликвидационный баланс, как правило, утверждают на общем собрании участников или акционеров. После утверждения этого документа необходимо уведомить налоговый орган о его составлении (п. 3 ст. 20 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Представлять баланс не нужно.
Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса направляют в срок не ранее, чем наступит последняя из дат (п. 4 ст. 20 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, письмо Минфина РФ от 17.10.2018 № 03-12-13/74446):
- окончания срока, установленного для предъявления требований кредиторами;
- вступления в силу решения суда по делу, в котором рассматривались требования, предъявленные к ликвидируемой компании;
- вступления в силу итогового документа по результатам выездной налоговой проверки в отношении ликвидируемой фирмы, если такая проверка проводилась;
- составления акта и принятия решения по результатам проверки в сфере таможенного дела, если такая проверка проводится (информация ФТС России от 04.08.2020).
Дата окончания этого срока не регламентирована.
Ликвидационный баланс также должен быть утвержден общим собранием участников или акционеров. Его вместе с другими документами представляют в налоговый орган для регистрации ликвидации юрлица (пп. «б» п. 1 ст. 21 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Срок подачи ликвидационного баланса в налоговый орган не установлен.
Если ликвидация принудительная, то ликвидационный баланс, скорее всего, придется представить в суд, принявший решение о ликвидации. Срок представления в суд утвержденного ликвидационного баланса должен быть указан в судебном решении (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 84).
Последнюю бухгалтерскую отчетность представляют в налоговый орган (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Обычно ее подают вместе с документами на регистрацию ликвидации.
Источник: www.v2b.ru
Должен ли ликвидационный баланс быть нулевым
При ликвидации компании перед бухгалтером встает вопрос, как сформировать окончательную отчетность предприятия на финальном этапе, и должен ли ликвидационный баланс быть нулевым. Поговорим о содержании этого отчета.
- Обязательно ли ликвидационный баланс должен быть нулевым
- Как вносятся записи в ЕГРЮЛ при ненулевом ликвидационном балансе
- Подводим итоги
Обязательно ли ликвидационный баланс должен быть нулевым
Получить ответ на этот вопрос можно, проанализировав положения ст. 63 ГК РФ и законов № 14-ФЗ от 08.02.1998 и № 208-ФЗ от 26.12.1995. Нулевым ликвидационному балансу быть не обязательно. Этот отчет может быть как нулевым, так и содержать сведения — оба варианта окончательного баланса приемлемы в зависимости от характера деятельности предприятия, полноты расчетов с кредиторами, наличия активов после завершения ликвидационного процесса, а также ведения компанией деятельности в период между составлением баланса и датой регистрации ликвидации компании в ЕГРЮЛ.
Ликвидационный баланс формируют по завершении уплаты задолженности кредиторам. Если по итогам процесса ликвидации компанией оплачены все долги и не осталось имущества, то финальный баланс будет нулевым. Оставшееся после всех расчетов имущество — это активы, которые распределяются между учредителями после ликвидации. На практике составлением нулевого ликвидационного баланса обычно завершается деятельность некоммерческих предприятий.
Но в коммерческих компаниях, согласно нормам законодательства, всегда присутствует уставный капитал, который никуда не исчезает в процессе ликвидации и должен фигурировать в ликвидационном балансе. Если после погашения кредиторской задолженности перед контрагентами у фирмы остались активы, их стоимость тоже необходимо указывать в соответствующих строках баланса.
Любой баланс компании, ликвидационный или текущий, в первую очередь должен соответствовать требованиям закона № 402-ФЗ «О бухучете» от 06.12.2011 и содержать достоверную информацию, т.е. отражать абсолютно правдивое имущественное и финансовое состояние фирмы на день ликвидации (письмо ФНС от 07.08.2012 № СА-4-7/13101). Об этом же напоминает ст. 17 закона № 402-ФЗ об особенностях отражения проводимых ликвидационных действий в последней отчетности компании. «Принудительное обнуление», не соответствующее действительному положению дел фирмы, может спровоцировать отказ ИФНС в приеме отчетности и регистрации прекращения деятельности. Данные нормы говорят об ориентированности законодателей на ликвидационный баланс с показателями.
Как вносятся записи в ЕГРЮЛ при ненулевом ликвидационном балансе
Этот вопрос возникает при наличии финансовых показателей (УК и какие-либо активы) в ликвидационном балансе. Ответ на него таков: процедура регистрации ликвидации компаний производится в определенном порядке и регулируется гл. 7 закона № 129-ФЗ от 08.08.2001, который ни в коей мере не связывает ликвидацию с нулевыми балансовыми значениями и допускает прекращение деятельности компании с имеющимися стоимостными показателями.
Кроме того, п. 4 ст. 17 закона № 402-ФЗ от 06.12.2011, подчеркивая важность ликвидационного баланса, являющегося основой последней финансовой отчетности фирмы, допускает наличие хозопераций после его составления до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ.
Подводим итоги
Должен ли ликвидационный баланс должен быть нулевым? Не должен, но может. На практике предприятия могут формировать как нулевой ликвидационный баланс, так и с внесенными в него данными. ИФНС принимает оба варианта, проверяя факт отсутствия задолженности перед внешними контрагентами и достоверность указанных в нем показателей.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Ликвидационный баланс
при ликвидации ООО
Одним из важнейших документов, связанных с ликвидацией бизнеса, является ликвидационный баланс. Точнее говоря – это не один, а как минимум — два документа, потому что эти балансы формируются на разных этапах ликвидации компании. Рассмотрим, в каких случаях и по каким правилам нужно составлять данные отчеты.
Зачем нужны ликвидационные балансы
Любой бизнес создается для получения прибыли. Но когда дело доходит до ликвидации компании, говорить о доходности обычно уже не приходится.
Владельцы в этой ситуации стремятся вернуть хотя бы часть вложенных в предприятие денег.
Но сделать это не так-то просто. Ведь сначала нужно «закрыть» все расчеты, т.е. взыскать дебиторскую задолженность и погасить кредиторскую.
И только после урегулирования финансовых вопросов с сотрудниками, контрагентами и бюджетом оставшиеся средства (если они, конечно, будут) могут поделить между собой учредители.
Именно для контроля за всеми этими процессами и служат ликвидационные балансы. Каждый из них «отвечает» за свой этап распределения ресурсов ликвидируемой компании.
Промежуточный ликвидационный баланс
Процесс добровольной ликвидации юридического лица начинается с принятия его владельцами соответствующего решения и уведомления регистрирующего органа (ст. 62 ГК РФ).
Далее управление переходит в руки ликвидатора, назначаемого собственниками. Им может стать, например, один из учредителей, директор или другой представитель руководства организации.
Первым действием ликвидатора должна быть публикация объявления в СМИ с указанием срока, в течение которого кредиторы могут предъявить претензии к компании.
Срок определяется ликвидатором самостоятельно, исходя из масштабов бизнеса и количества контрагентов, но он не может быть меньше 2 месяцев (п. 1 ст. 63 ГК РФ).
Конечно, ликвидатор не ограничивается подачей объявления. Он должен принять все меры для поиска кредиторов и сверки расчетов с ними. В этот же период производят и взыскание дебиторки.
По истечении срока, который был дан кредиторам для требований, и составляется первый из отчетов, связанных с ликвидацией бизнеса – промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ).
Он отражает состояние имущества компании и ее задолженности на тот момент, когда ликвидатор готов приступить к расчетам с кредиторами.
На дату составления промежуточного ликвидационного баланса должна быть не только проведена сверка с контрагентами, но и закончены все судебные разбирательства и налоговые проверки (если таковые проводились).
Статья 63 ГК РФ определяет, что промежуточный ликвидационный баланс должен содержать следующие обязательные сведения:
- состав имущества;
- требования кредиторов и результат их рассмотрения;
- требования, установленные вступившими в силу решениями суда (показываются отдельно).
Специальная форма промежуточного ликвидационного баланса законом не предусмотрена. Поэтому бизнесмены, как правило, используют типовой бланк, утвержденный приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.
К промежуточному ликвидационному балансу следует приложить подробный перечень объектов имущества компании и расшифровки расчетов с дебиторами и кредиторами. Список имущества должен быть составлен на основе проведенной инвентаризации.
Промежуточный ликвидационный баланс подписывается ликвидатором и утверждается общим собранием участников.
В общем случае после составления промежуточного ликвидационного баланса кредиторы уже не могут предъявить претензии к ликвидируемой компании.
Исключением является ситуация, когда дополнительная задолженность подтверждена решением суда или возникла по итогам налоговой проверки. Также ликвидатор имеет право признать «новые» долги и в добровольном порядке. Во всех подобных случаях промежуточный ликвидационный баланс составляется повторно.
Обязанности сдавать промежуточный ликвидационный баланс в налоговую инспекцию закон не предусматривает. Ликвидатор должен лишь уведомить регистрирующий орган о том, что этот документ составлен (п. 3 ст. 20 закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации…»).
Однако обычно вместе с уведомлением сдают и сам промежуточный ликвидационный баланс. Дело в том, что без информации, содержащейся в нем, налоговики не смогут проверить итоговый ликвидационный баланс и принять обоснованное решение о ликвидации компании.
Итоговый ликвидационный баланс
Основываясь на данных промежуточного ликвидационного баланса, ликвидатор оценивает, способна ли организация погасить все долги.
Если имущества явно не хватает, а компания обладает признаками банкротства, то ликвидатор должен обратиться с соответствующим заявлением в суд. Ситуации, когда он обязан это сделать, отражены в ст. 3, 6 и 9 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Основными критериями здесь являются сумма долга (свыше 300 тыс. руб.) и длительность просрочки (свыше 3 месяцев).
В этом случае суд принимает решение о начале процедуры банкротства и все полномочия переходят от ликвидатора к назначенному судом арбитражному управляющему . Он организует реализацию имущества компании и распределение вырученных средств между кредиторами в соответствии с требованиями закона № 127-ФЗ.
Если же активов компании достаточно, то ликвидатор осуществляет гашение долгов в порядке, предусмотренном ст. 64 ГК РФ.
Когда все расчетные процедуры завершены – формируется итоговый ликвидационный баланс (ИЛБ) по той же форме, что и промежуточный ликвидационный баланс.
Если ликвидация проводилась «через банкротство», то итоговый ликвидационный баланс не должен включать в себя сведения об имуществе, т.к. оно полностью используется для покрытия долгов. А вот остатки задолженности перед кредиторами такой баланс может содержать.
Ликвидация юридического лица в общем случае влечет за собой прекращение непогашенных обязательств (ст. 419 ГК РФ). Исключением является ситуация, когда кредиторы доказали в суде, что их убытки связаны с недобросовестными действиями владельцев, руководителя или других контролирующих должника лиц (КДЛ).
Тогда эти виновные лица могут быть привлечены к субсидиарной (дополнительной) ответственности (ст. 61.11, 61.12 закона № 127-ФЗ). Это означает, что суд может обязать контролирующих должника лиц погасить долги компании за счет личного имущества.
Если же компания закрывается «обычным» путем, то итоговый ликвидационный баланс не должен включать в себя кредиторскую задолженность. Но в нем может быть информация о денежных средствах и другом имуществе, оставшемся после расчетов с кредиторами.
Это имущество подлежит распределению между собственниками компании. Статья 63 ГК РФ не дает однозначного ответа на вопрос, когда именно следует делить остатки активов: до окончательной ликвидации, или после.
В первом случае итоговый ликвидационный баланс будет полностью нулевым. Во втором же – содержать сведения об имуществе, подлежащем распределению.
Выбор здесь остается за собственниками. Но нужно иметь в виду, что наличие некоторых видов активов может не позволить закрыть компанию. В первую очередь речь идет об объектах, облагаемых налогом на имущество или транспортным налогом.
Также вопросы могут возникнуть и при наличии «проблемной» дебиторки, особенно, если речь идет о значительных суммах. В этом случае у ликвидатора не будет юридических оснований для ее взыскания после ликвидации компании.
Поэтому, если владельцы решили провести окончательное распределение имущества после полного закрытия бизнеса, им нужно сначала урегулировать ситуацию с указанными категориями активов.
Но в любом случае после сдачи и проверки итогового ликвидационного баланса регистратор исключает компанию из ЕГРЮЛ и на этом процесс ее ликвидации завершается.
Вывод
Процесс ликвидации компании включает в себя формирование двух ликвидационных балансов: промежуточного и итогового.
Промежуточный ликвидационный баланс отражает способность юридического лица рассчитаться по своим обязательствам.
Итоговый ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов. При банкротстве он может включать в себя непогашенные долги, а при «обычной» ликвидации – остатки активов, которые будут разделены между собственниками.
Если владельцы бизнеса решили разделить между собой имущество компании до ее ликвидации, то итоговый ликвидационный баланс будет нулевым.
Источник: uchet.pro