Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» имеет развернутое сальдо, дебетовое сальдо отражается в активе баланса в разделе II «Оборотные активы» в составе краткосрочной дебиторской задолженности, кредитовое сальдо по этому счету отражается в пассиве баланса в разделе V «Краткосрочные обязательства» по отдельной статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».
Начисленные суммы в перечисленные государственные внебюджетные фонды отражаются по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с дебетом тех счетов учета затрат на производство и управление, на которые были отнесены сумы начисленной заработной платы, в отношении которой было произведено исчисление страховых взносов.
Часть сумм, подлежащих перечислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, может использоваться организацией для выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности и др. соответственно, на сумму начисленных работникам организации пособий по временной нетрудоспособности будет уменьшаться сумма задолженности организации, подлежащая перечислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, что будет отражаться по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как у организации возникает кредиторская задолженность перед работниками по выплате им начисленных пособий.
Тема 10 Пособия по временной нетрудоспособности
По мере наступления срока уплаты ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам организация перечисляет их в безналичном порядке в соответствующие государственные внебюджетные фонды (за вычетом сумм фактически выплаченных на руки работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации).
Хозяйственная операция по перечислению страховых взносов будет отражена по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и соответствующих его субсчетах 1 «Расчеты по социальному страхованию», 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Бухгалтерские записи по учету операций по расчетам с персоналом по оплате труда приведены в табл.8.2.
Свод типовых бухгалтерских записей по учету операций
по расчетам с персоналом по оплате труда
| Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Начислена заработная плата работникам | 100 000 | Счетов учета расходов: 20 «Основное производство»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| 2. Из начисленной работникам заработной платы удержан исчисленный организацией налог на доходы физических лиц (по ставке 13%) | 13 000 | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| 3. Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды | Счетов учета затрат на производство и управление | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | |
| ∙ Фонд социального страхования РФ (2,9% от начисленных расходов на оплату труда) | 2 900 | 20 «Основное производство» | ∙ субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
| ∙ Пенсионный фонд РФ (22% от начисленных расходов на оплату труда работников) | 22 000 | 25 «Общепроизводственные расходы» | ∙ субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» |
| ∙ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1% от начисленных расходов на оплату труда работников) | 5 100 | 26 «Общехозяйственные расходы» | ∙ субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» |
| 4. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования | 1 000 | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению» | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
| 5. Для выплаты работникам заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности с расчетного счета в кассу организации получены наличные денежные средства (87 000 + 1 000) | 88 000 | 50 «Касса» | 51 «Расчетный счет» |
| 6. Из кассы организации выплачена работникам заработная плата и начисленные пособия по временной нетрудоспособности | 88 000 | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 50 «Касса» |
| 7. С расчетного счета в бюджет перечислен удержанный из заработной платы налог на доходы физических лиц | 13 000 | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 51 «Расчетный счет» |
| 8. С расчетного счета перечислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 51 «Расчетный счет» | |
| ∙ Фонд социального страхования РФ (разница между начисленными страховыми взносами и начисленными работникам пособиями по временной нетрудоспособности) (2 900 – 1 000) | 1 900 | ∙ субсчет 1 «Расчеты по социальному обеспечению» | |
| ∙ Пенсионный фонд РФ | 22 000 | ∙ субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» | |
| ∙ Фонды обязательного медицинского страхования | 5 100 | ∙ субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» |
Источник: studopedia.ru
Бухгалтерский учет: 69 счет «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» применяется организациями и индивидуальными предпринимателями для отображения сведений о взаиморасчетах по суммам социального, медицинского страхования, пенсионного обеспечения.
Счет 69 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о расчетах с контролирующими органами в части начислений социального и медицинского страхования, а также пенсионного обеспечения.
Следует иметь в виду! С 01 января 2017 года законодательно определен новый порядок расчетов по взносам – все взаиморасчеты осуществляются с ИФНС. Исключение – взносы за травматизм.
Расчеты по каждому виду отчислений анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете предусмотрено открытие субсчетов 69 счета:
69.1 – здесь отображается взаимодействие предприятие с ИФНС и ФСС по социальному страхованию (например, взносы за травматизм и пособия по временной нетрудоспособности).
69.02 – осуществляется учет начислений пенсионного обеспечения.
69.03 – на субсчете собираются сведения о взаиморасчетах с налоговой инспекцией по медицинскому страхованию.
Следует учесть! При необходимости могут использоваться другие субсчета. Например, 69.06 в части перечислений фиксированных взносов индивидуального предпринимателя.
Сч.69 в бухгалтерском учете является активно-пассивным. По дебету отображается информация о фактически осуществленных платежах организации. Кредит счета – обобщение информации о начисляемых суммах на страхование сотрудников и их обеспечение в корреспонденции со счетами учета оплаты труда. Кроме того, сч.69 кредитуется на суммы пеней, выставленных предприятию за несвоевременные перечисления необходимых платежей (платежи должны быть осуществлены до 15 числа месяца, следующего за расчетным).
Аналитический анализ
Сверка взаиморасчетов с контролирующими органами осуществляется обособленно по каждому отдельному виду начислений, поэтому аналитика сч.69 используется для разделения информации по видам сумм (социальное, пенсионное обеспечение и т.д.), а также типам осуществляющихся платежей (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.). Информация на сч.69 должна полностью соответствовать справке взаиморасчетов с ИФНС.
Нормативное регулирование
Использование сч.69 для отображения информации о взаиморасчетах с налоговой инспекцией и ФСС РФ в части уплачиваемых взносов социального, медицинского, пенсионного обеспечения, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, 243 ФЗ и 244 ФЗ от 03.07.2016 и иной законодательной документацией.
Распространенные хозяйственные операции и проводки по ним.
- Начисление страховых взносов
Дт20,23 Кт69 – за работников основного или вспомогательного производства Дт26 Кт69 – сотрудников управленческого персонала Дт44 Кт69 – работников, занятых в продаже (проводка может быть использована для отображения всех начисленных взносов в бухгалтерском учете, имеющим право применять упрощенный режим).
Источник: moneymakerfactory.ru
Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов в 2022 и 2023 году
Все работодатели платят страховые взносы за сотрудников. Раньше пенсионные, медицинские и взносы на случай болезни и материнства уплачивались в налоговую разными платежами. С 2023 года у взносов будет единая база для начисления и единый тариф, перечислять их в бюджет нужно будет одним платежом. И только взносы от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему будут перечисляться в ФСС отдельным платежным поручением. В статье расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и как учитывать их в налоговом учете.
Начисление страховых взносов: проводки, особенности
Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними, дата выплаты при этом значения не имеет. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха.
Значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом. Например, если отпускные начислены в январе, а выплачены в феврале, то их нужно включить в базу по страховым взносам за январь вместе с зарплатой.
Аналогично с премией — она включается в облагаемую страховыми взносами базу за тот месяц, в котором она начислена. Принцип расчета взносов одинаков для всех видов страхования. Страхователь ежемесячно определяет базу для расчета взносов по каждому работнику. Базой является общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы.
Она определяется нарастающим итогом с начала года. Далее исчисленную базу нужно умножить на тариф и вычесть из полученной суммы взносы, начисленные ранее за этот год. В общем случае страховые взносы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг или учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пенсионные взносы;
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены взносы на медстрахование;
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.
С 2023 года взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства уплачиваются единым платежом и по единому тарифу, поэтому отражайте их на одном субсчете:
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» — начислены взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства;
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в Социальный фонд России (СФР) от несчастных случаев на производстве.
Эти проводки составляйте в последний день месяца на все выплаты, начисленные в периоде.
Рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета для ведения бухучета, необходимо закрепить в учетной политике.Если работодатель потратил деньги на социальное страхование, например, предоставил сотруднице дополнительные дни отдыха для ухода за ребенком-инвалидом или выплатил пособие на погребение, то он сможет возместить соответствующую сумму из фонда. Поступившее возмещение отражается проводкой:
- Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию (пособия)»
Отражение уплаты страховых взносов
Расчет зарплаты — это просто!
Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.
До 2023 года страховые взносы можно было перечислять напрямую с расчетного счета, поэтому они отражались одной проводкой: по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:
Теперь все организации и ИП будут платить налоги и страховые взносы через единый налоговый счет — это специальный лицевой счет, открытый в казначействе РФ, на котором аккумулируются все деньги компании, направленные в бюджет. Поэтому взносы нужно будет перечислять в два этапа:
- Дт 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» Кредит 68 субсчет «Единый налоговый платеж» — страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства включены в состав единого налогового платежа;
- Дт 68 субсчет «Единый налоговый платеж» Кредит 51 — перечислены страховые взносы в составе единого налогового платежа.
Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в прежнем порядке, минуя ЕНП, поэтому можно использовать привычную проводку Дт 69 Кт 51.
Важно! Срок уплаты страховых взносов с 2023 года — не позднее 28 числа следующего месяца. Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему уплачиваются до 15 числа включительно.
Налоговый учет страховых взносов
Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитывайте в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Дата признания расхода зависит от метода учета:
- при кассовом методе — взносы включаются в расходы в размере фактически уплаченной суммы на дату перечисления в бюджет;
- при методе начисления — взносы, которые относятся к прямым расходам, учитываются по мере продажи продукции, в стоимость которых их включили, а косвенные страховые взносы учитываются в расходах на дату начисления.
Торговые организации учитывают страховые взносы как косвенные расходы (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Если работодатель занимается оказанием услуг, то прямые расходы тоже может учитывать при начислении, но при условии наличия такого положения в учетной политике (абз. 3 п. 2 ст.
318 НК РФ).
Организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН включают страховые взносы в расходы того периода, в котором они перечислены в бюджет.
От 50 % до 100 % страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:
Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину. Стоимость патента страховые взносы с 2021 года тоже уменьшают, для этого в налоговую надо подать специальное уведомление.
При этом налог (авансовый платеж) можно уменьшить только на взносы, которые перечислены в том периоде, за который посчитан платеж по УСН. Период, за который взносы начислены, значения не имеет.
Штрафы и пени по страховым взносам
Если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить организации штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а при умышленном уклонении от уплаты — в размере 40% от суммы. Штраф за неуплату взносов на «травматизм» в ФСС аналогичный.
В случае, когда страхователь верно отразил суммы в РСВ и вовремя его сдал, но опоздал с уплатой взносов, с него будут взысканы только пени за просрочку. Пени для организаций начисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки в пределах 30 дней и в размере 1/150 ставки с 31 дня. Пени для ИП — из расчета 1/300 ставки за весь период.
Исключение — период с 09.03.2022 по 31.12.2023, в течение которого пени юрлицам начисляются по 1/300 ставки, независимо от периода просрочки.
Пени по взносам на травматизм считают из 1/300 ставки рефинансирования в день за весь период просрочки
Важно! С 2023 года пени не привязаны конкретно к страховым взносам: они рассчитываются от общего минусового сальдо на едином налоговом счете. Однако не всегда отрицательное сальдо будет равно недоимке для расчета пеней. На некоторые суммы они не начисляются.
Для начисления пеней по страховым взносам используется счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом взносов:
- Дебет 91.02 Кредит 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай ВНиМ;
Уплаченные пени отражаются по дебету счета 68 субсчет « Единый налоговый платеж » и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Для уплаты пеней и штрафов используйте те же проводки, что и для перечисления взносов.
Уплата страховых взносов в 2023 году
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Страховые взносы в налоговую с 2023 года уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Взносы на травматизм по-прежнему перечисляются не позднее 15-го числа. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Дополнительно по страховым взносам, кроме травматизма, нужно будет подавать уведомления до 25 числа включительно. Это следует делать, чтобы налоговая знала, на какие направления распределить деньги с вашего единого налогового счета. Исключение — март, июнь, сентябрь и декабрь. В этих месяцах в уведомление взносы можно не включать, так как будет подана декларация.
При начислении страховых взносов учитывайте ряд изменений:
- ПФР и ФСС объединятся и образуют Социальный фонд России. В связи с этим многое в порядке расчета и уплаты взносов изменится.
- С 1 января 2023 года Федеральный МРОТ вырастет с 15 279 рублей до 16 242 рублей. Так как страховые взносы начисляются с фонда оплаты труда, их минимальный размер увеличится, а также в связи с этим изменятся условия применения пониженного тарифа для МСП.
- Появится общий круг застрахованных лиц. Например, временно пребывающие иностранцы теперь получат ОМС, а исполнители по договорам ГПХ будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности и материнства.
- База для начисления страховых взносов станет единой для всех видов страхования.
- Тариф по страховым взносам станет единым — это 30 процентов + от 0,2 до 8,5 процентов по взносам на травматизм. При этом льготные тарифы сохранятся, но тоже объединятся. Например, IT-компании продолжат платить взносы по ставке 7,6%, а субъекты МСП — по ставке 15% с части зарплаты, превышающей МРОТ.
- Установлена единая предельная величина базы для начисления страховых взносов. С 1 января 2023 года максимальный размер дохода, облагаемый взносами по стандартным тарифам и начисленный с начала года, составит 1 917 000 рублей. После превышения лимита тариф по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ снизится. Например, при базовом тарифе ставка упадет с 30 до 15,1%.
- Взносы для индивидуальных предпринимателей вырастут. Они составят 45 842 рубля за год фиксированно и дополнительно 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей (в пределах 257 061 рублей).
Еще одно важное изменение — обновление отчетности по взносам. Во-первых, РСВ адаптируют под изменения в порядке расчета. Во-вторых, появится новый ежемесячный отчет в ФНС — персонифицированные сведения о физлицах, он заменит СЗВ-М. В третьих, 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3 объединят в один большой отчет — ЕФС-1.
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Источник: www.b-kontur.ru