Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ. Вопрос: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт?
Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб. (в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг.
Фактическая себестоимость проданного в текущем месяце и оплаченного покупателями с использованием банковских карт товара составила 200 000 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета.
Бухгалтерский учет в торговле
Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.
Посмотреть ответ
Бухучет в оптовой торговле
Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.
Вопрос: Может ли поставщик (производитель), выкупающий обратно не реализованные покупателем товары с истекшим сроком годности, учесть для целей налога на прибыль расходы на выкуп такой продукции (п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст.
265 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Поступление ТМЦ
- ДТ41 КТ60. Поступление.
- ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.
Вопрос: Вправе ли продавец (поставщик) учесть для целей налога на прибыль расходы на приоритетную выкладку товаров, право собственности на которые перешло к покупателю (предприятию розничной торговли)? Если расходы учесть можно, то в каком порядке (пп. 28, 49 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:
- Доставка ценностей.
- Пошлина, уплачиваемая на таможне.
- Оплата услуг посредников, консультантов.
- Доходы, которые не возмещаются.
- Страхование.
Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.
Бухгалтерский учет в розничной торговле: шпаргалка для начинающего предпринимателя
Бухгалтерский учет в розничной торговле имеет свои особенности за счет характера работы. Торговые точки, в том числе и крупные сети, ориентированы на запросы конечных потребителей. Расчеты в этой сфере производятся как наличными, так и с использованием банковских карт.
Реализация товаров в розничной сети сопровождается выдачей ряда документов, среди которых кассовые и товарные чеки. А вот оформлять счета-фактуры, накладные, прочие товарно-транспортные документы при работе с населением не требуется. В этой статье мы рассказали обо всем, что нужно учесть, открывая магазин: как приходовать товар, работать с ККТ и вести бухгалтерский учет.
Некогда читать?
Посмотрите краткий обзор статьи
Правила розничной торговли
Продажа материальных ценностей населению регулируется законодательными актами, защищающиеми права покупателей. Требования к продажам товаров разного вида могут отличаться, однако общие положения регламентируются законом «О защите прав потребителей» .
Контроль за торговой деятельностью, в том числе — через розничные магазины, осуществляет несколько организаций, среди которых Роспотребнадзор, налоговая инспекция, Государственный пожарный надзор. При обнаружении нарушения правил на владельцев торговых фирм накладывается административный штраф. Особое внимание уделяется соблюдению санитарных норм. Налоговая инспекция контролирует правила торговли в части соблюдения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета, формирования розничных цен, определения финансового результата.
Правила розничной торговли предусматривают выдачу товарно-сопроводительной документации по требованию покупателей. Это относится к сертификатам и прочей технической документации, подтверждающей соответствие товара заявленному качеству. Если часть ТМЦ подлежит обязательному лицензированию, то продавец должен быть готов предъявить и эти документы. В некоторых случаях покупатель вправе потребовать демонстрацию работы товара.
Если товар не соответствует заявленному качеству, или обнаружен брак, потребитель вправе вернуть покупку, что также регулируется положениями закона «О Защите прав потребителей» . При этом он может требовать произвести равноценную замену или вернуть деньги. При необходимости владелец розничной сети проводит экспертизу бракованного товара за свой счет.
Бухгалтерский учет товаров в розничной торговле: как их правильно приходовать
Розничные магазины обычно имеют дело с большим объемом разнородного товара, поэтому важно изначально наладить учет во избежание дальнейших недоразумений. Автоматизация действий способствует выполнению таких задач, как контроль за сохранностью ТМЦ, своевременное получение информации об объеме складских запасов, вычисление рентабельности каждой партии.
Автоматизированный учет имеет ряд преимуществ:
- Оперативное получение информации по ассортименту продаж в разрезе каждого товара. Владелец торговой точки имеет доступ к сведениям о рентабельности всех позиций, что дает ему возможность не увеличивать объем залежалой продукции.
- Контроль за количественным наличием снижает уровень воровства.
- Возможность быстрого проведения инвентаризации.
- Повышение качества обслуживания клиентов благодаря оказанию оперативной помощи покупателям.
Также к задачам учета относятся:
- контроль за ценообразованием;
- проверка оформления торговых операций;
- постановка задач материально-ответственному лицу в части сохранности ценностей;
- своевременное выявление брака и просрочки;
- проведение инвентаризации;
- расчет полученного дохода.
Организация самостоятельно формирует учетную политику, затрагивающую торговые операции. Нарушение принципов учета товара может повлечь за собой снижение прибыли и образование недостач.
Закупка товаров для розничной торговли производится через посредников или напрямую у производителей. Кроме того, владелец магазина имеет право предлагать и собственные изделия.
Поступающие со стороны ценности в обязательном порядке должны иметь сопроводительные документы. Они содержат основные данные о товаре, поставщике, перевозчике. Если речь идет об импортном товаре, нужно заключение Госсанэпиднадзора о надлежащем качестве, в первую очередь это касается продуктов питания.
Процесс поступления товаров контролируется материально-ответственными лицами. Продукция оприходуется на склад по продажным ценам, затем производится наценка, определяющая итоговую стоимость для дальнейшей розничной реализации.
Построение учета в розничной торговле несколько отличается от оптовой реализации. Собственники вправе самостоятельно решить, по каким правилам формировать записи. Допускается учет товаров по продажным ценам с учетом выделения наценки, или формирование аналитики по закупочным. Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике.
При автоматизированной работе лучшим решением станет формирование количественно-суммового учета. То есть, берется во внимание каждый вид ТМЦ, списание же себестоимости отражается по закупочным ценам.
Особенности бухучета в торговле
Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности.
Как вести бухучет в торговле
Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности роли не играет, но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности. Рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле.
Торговля оптовая и розничная
Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.
Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. Из этого ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.
Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.
В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.
Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.
Особенности бухучета в торговле
Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.
Товар для перепродажи учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».
Учет товаров ведут по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.
Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и другое (п. 6 ПБУ 5/01).
Для готовой продукции предназначен счет 43. Такой счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.
Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.
Продажа товара включает три проводки:
- Дебет 62 Кредит 90 — выручка.
- Дебет 90 Кредит 68 — НДС.
- Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость.
Проанализируем отличия бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.
Бухучет в оптовой торговле
Все операции с товарами отражаются проводками.
Поступление (закуп) товаров
Дебет 41 Кредит 60 — товары купили у поставщика.
Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.
Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.
Продажа товаров
Дебет 62 Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.
Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.
Дебет 90 Кредит 41 — списали себестоимость товаров.
Внутреннее перемещение
Дебет 41 Кредит 41 — перевезли товар с одного склада организации на другой. В аналитике отражаются соответствующие склады или материально-ответственное лицо (МОЛ).
Брак
Дебет 94 Кредит 41 — обнаружили на складе бракованный товар.
Дебет 44 Кредит 94 — списали потери товара в пределах норм естественной убыли.
Дебет 91 Кредит 94 — списали потери сверх норм естественной убыли.
Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесли на виновное лицо.
Бухучет в розничной торговле
Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка». Рассмотрим проводки с применением счета 42.
Поступление (закуп) товаров
Дебет 41 Кредит 60 — купили товары у поставщика.
Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.
Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.
Дебет 41 Кредит 42 — показали торговую наценку.
Продажа товаров
Дебет 50 (62) Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.
Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.
Дебет 90 Кредит 41 — списали учетную стоимость товаров.
Дебет 90 Кредит 42 — сминусовали (сторнировали) торговую наценку.
Дебет 90 Кредит 44 — учли расходы на продажу товаров.
Дебет 90 Кредит 99 — выявили финансовый результат от продажи товаров.
У Контур.Маркета есть интеграция с Контур.Бухгалтерией
Примеры бухгалтерских проводок
ООО «Запчасть»
Купили семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу.
Заплатили 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждый насос 10 %.
Бухгалтер отразил операции проводками:
| Дебет 41 Кредит 60 | 49 474,58 (58 380 — 8 905,42) | Оприходовал насосы |
| Дебет 19 Кредит 60 | 8 905,42 | Выделил НДС с покупки |
| Дебет 41 Кредит 42 | 4 947,46 (49 474,58 х 10%) | Начислил торговую наценку на насосы |
| Дебет 41 Кредит 42 | 890,54 | Учел НДС в составе наценки |
| Дебет 50 Кредит 90 | 64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) | Все насосы проданы в розницу |
| Дебет 90 Кредит 41 | 64 218 | Списал учетную стоимость насосов |
| Дебет 90 Кредит 42 | 5 838 | Сторнировал торговую наценку |
| Дебет 90 Кредит 68 | 9 795,97 | Начислил НДС с продажи насосов |
ООО «Радуга»
Купили девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку.
Заплатили 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля.
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждую колодку 13%.
Бухгалтер отразил операции проводками:
| Дебет 41 Кредит 60 | 4 820,34 (5 688 — 867,66) | Оприходовал колодки |
| Дебет 19 Кредит 60 | 867,66 | Выделил НДС с покупки |
| Дебет 41 Кредит 42 | 626,64 (4 820,34 х 13 %) | Начислил торговую наценку на колодки |
| Дебет 41 Кредит 42 | 12,80 (626,64 х 18 %) | Учел НДС в составе наценки |
| Дебет 50 Кредит 90 | 6 427,24 (5 688 + 626,64 + 112,80) | Все колодки проданы в розничному покупателю за наличные |
| Дебет 90 Кредит 41 | 5 559,78 (4 820,34 + 626,64 + 112,80) | Списал учетную стоимость колодок |
| Дебет 90 Кредит 42 | 739,44 (626,64 + 112,80) | Сторнировал торговую наценку |
| Дебет 90 Кредит 68 | 848,10 | Начислил НДС с продажи колодок |
Источник: kontur.ru