Что такое ликвидность баланса? Этот термин означает степень покрытия долгов компании её активами. При этом срок обращения активов бухгалтерского баланса в деньги равен периоду погашения долгов.
От того, в какой срок происходит обращение активов в деньги, зависят финансовая устойчивость и платёжеспособность фирмы.
При анализе ликвидности бухгалтерского баланса аудиторы сравнивают количество денег по бухгалтерским активам, которые находятся в группе по убыванию степени их ликвидности, с размером долгов по пассивам, сформированных в порядке увеличения по срокам их покрытия.
Приведённые ниже группировки формируют по отношению к бухгалтерскому балансу фирмы.
- Показатели ликвидности балансовых активов
- Наиболее ликвидные — А1
- Быстро реализуемые балансовые активы — А2
- Медленно реализуемые — А3
- Трудно реализуемые — А4
Показатели ликвидности балансовых активов
По степени ликвидности, активы компании разделяют на такие группы:
наиболее ликвидные — А1;
быстро реализуемые — А2;
медленно реализуемые — А3;
трудно реализуемые — А4.
Наиболее ликвидные — А1
Наиболее ликвидными бух. активами А1 являются все статьи компании, на которых отражены денежные средства, а также различные облигации и акции.
Деньги и краткосрочные инвестиции считаются мобильными оборотными фин. средствами. В итоге предприятие оплачивает своими деньгами различные ежедневные платежи, а облигации и акции довольно быстро переводят в наличку.
Быстро реализуемые балансовые активы — А2
К быстро реализуемым бухгалтерским активам А2 относят краткосрочные долги от дебиторов и иные активы. Дебиторы компании оплачивают свои долги таким образом: переводят деньги на счёт фирмы в конкретные сроки, которые потом идут на оплату долгов компании.
Менее ликвидны просроченные долги по товарам. Такая товарная продукция уже отгружена, но вовремя не оплачена клиентом фирмы. Ведь в этом случае не известно, когда покупатель оплатит отгруженный ему товар.
Однако предприятие обычно не тянет время с ожиданием просроченной задолженности. В подобной ситуации компания сразу же принимает меры по взысканию долгов. Любой клиент фирмы под угрозой уплаты больших штрафов и пени или перед признанием его несостоятельным должником (банкротом), своевременно погашает свою задолженность.
В итоге при расчёте ликвидных финансовых средств компании аудиторы к количеству денег добавляют и сумму краткосрочных долгов фирмы от дебиторов.
Медленно реализуемые — А3
К медленно реализуемым бухгалтерским активам А3 относят счета 1 раздела бухгалтерского баланса «Краткосрочные активы» — это запасы по товарам и материалам и счёт 2 раздела «Долгосрочные финансовые активы» — это долгосрочные инвестиционные вложения. При этом к подобным активам не относят статью «Расходы в будущем периоде».
Бухгалтерские активы группы А3 трудно обратить в деньги. В подобной ситуации компания долго ищет нужного покупателя.
Трудно реализуемые — А4
Трудно реализуемыми бухгалтерскими активами являются счета 2 активного раздела бухгалтерского баланса, кроме статей, которые входят в группу А3. Из итогового результата раздела вычитают только часть денег по статье «Долгосрочные финансовые вложения», поэтому в трудно реализуемые финансовые активы добавляют и инвестиционные вложения в основной капитал иных фирм.
В итоге в группировке активных статей бухгалтерского баланса по степени их ликвидности на 1 месте находится наличка, которая есть в кассе предприятия. Её отражают на текущих и иных банковских счетах.
На 2 месте в группировке находятся краткосрочные финансовые вложения в разные облигации и акции, а также осуществление расчётов с клиентами. Эти счета являются ликвидным капиталом компании — теми бухгалтерскими активами, из которых берут средства на то, чтобы погасить краткосрочные долги.
Наименее ликвидные финансовые активы отражают в статьях, в которых отражены запасы компании по товарам и материалам, а также в уставном капитале.
Финансовый анализ пассивов предприятия
Пассивы бухгалтерского баланса группируют по степени срочности их уплаты:
- наиболее срочные — П1;
- краткосрочные — П2;
- долгосрочные — П3;
- постоянные — П4.
Наиболее срочными финансовыми обязательствами (П1) являются такие статьи бухгалтерского баланса:
- долги перед кредиторами;
- ссуды, которые не погашены в срок;
- иные краткосрочные долги фирмы;
- ссуды для рабочих при не целевом использовании ими банковских ссуд. В этом случае у компании возникает долг, который она может погасить наиболее ликвидным бухгалтерским активом.
Как проанализировать прибыльность предприятия читайте здесь
Краткосрочными финансовыми обязательствами (П2) считают заёмные деньги и кредитные суммы, а также ссуды для сотрудников, которые выданы на срок до 1 года.
Долгосрочными финансовыми обязательствами (П3) считают кредитные суммы, которые выданы на срок от 5 и более лет.
К постоянным финансовым обязательствам (П4) относят статьи 5 пассивного раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». При установлении равенства пассива и бухгалтерского актива итог группы П4 снижают на сумму по счету «Расходы в будущем периоде».
При установлении ликвидности бухгалтерского баланса аудиторы сопоставляют итоги вышеперечисленных активных и пассивных групп.
Определение ликвидности бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс считают абсолютно ликвидным, если выполняются такие соотношения:
А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4< П4.
В итоге бухгалтерский баланс считают ликвидным, если каждая активная группировка бухгалтерского баланса из первых 3 неравенств погашает соразмерную с ней пассивную группу или равна ей. В ином случае, бухгалтерский баланс считают неликвидным.
Кроме выполнения первых 3 неравенств, должно соблюдаться и 4 неравенство. В итоге при анализе ликвидности бухгалтерского баланса аудиторы сопоставляют итоги первых 3 активных и пассивных групп.
- 4-е неравенство является балансирующим. Его выполнение означает следующее: у компании есть собственный оборотный капитал, который обеспечивают финансовую устойчивость фирмы.
- Если выполняется условие А1 > П1, то это говорит о финансовой состоятельности фирмы на дату составления бухгалтерского баланса. В подобной ситуации у компании достаточно ликвидных активов для того, чтобы погасить своевременно краткосрочную задолженность.
- Если выполняется условие А2 > П2, то это означает, что размер быстро реализуемых бухгалтерских активов фирмы превышает величину краткосрочных долгов (пассивов) и компания будет финансово устойчива в недалёком будущем. При этом фирма ведёт расчёты с кредиторами без просрочек, вовремя получает деньги от продажи своих товаров в кредит.
- Если выполняется условие А3 > П3, то в не далёком будущем при своевременном зачислении на счета денег от покупателей компания может быть финансово устойчивой на период, который равен среднему сроку 1 оборота оборотного капитала после дня составления бухгалтерского баланса.
- Соответствие бухгалтерского баланса первым 3 условиям приводит к 4 неравенству: А4< П4. В подобной ситуации у фирмы есть оборотный капитал, который позволяет компании держаться на плаву.
После сопоставления группировки активов с конкретными группами пассивов аудитор выносит решение о ликвидности бухгалтерского баланса фирмы.
Выводы
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса, который проводят по вышеописанной схеме, даёт представление о финансовом состоянии фирмы, с точки зрения своевременности проведения расчётов с клиентами.
Однако нужно иметь в виду, что такая оценка фирмы является приблизительной.
Более точным считается анализ финансовой устойчивости компании при помощи различных коэффициентов.
В итоге после оценки аудиторами ликвидности бухгалтерского баланса владелец компании получает все сведения об объёме уставного капитала (после погашения всех возникших долгов) и чистых активах. В подобной ситуации собственник узнаёт полную информацию о той доле вложенных денег в накопленный, в результате деятельности, капитал, которую он может получить при выходе из состава учредителей или в процессе ликвидации юридического лица.
(13 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:
или заполнив форму ниже.
Источник: vseofinansah.ru
Коэффициент абсолютной ликвидности (формула по балансу)
Коэффициент абсолютной ликвидности и показатель текущей ликвидности служат основными критериями для ИФНС, оценивающей платежеспособность юрлица. Рассмотрим, что это за показатели и какое значение придается первому из них.
Вам помогут документы и бланки:
- Что показывает ликвидность?
- Как рассчитать абсолютную ликвидность?
- Норма для коэффициента
- Как изменить значение ликвидности?
Что показывает ликвидность?
Понятие ликвидности применяют к процессу реализации имущества, принадлежащего юрлицу. По скорости этой реализации оно может делиться на продаваемое:
- Практически мгновенно (деньги и краткосрочные финвложения).
- Быстро (краткосрочная задолженность дебиторов).
- По истечении некоторого времени (запасы).
- Долго (внеоборотные активы).
Применительно к первым трем видам имущества, составляющим оборотные активы, рассчитывают показатели, позволяющие оценить способность юрлица оплачивать имеющиеся у него краткосрочные долги. Эти расчетные характеристики называют коэффициентами ликвидности. Существует три основных их вида (в зависимости от скорости, с которой может быть переведено в деньги имущество, долженствующее обеспечить погашение существующих долгов): абсолютной, критической и текущей ликвидности.
Все эти коэффициенты используют при проведении анализа финансового состояния юрлица. Два из них (первый и последний) обязательны к расчету при оценке платежеспособности налогоплательщика, которую выполняет ИФНС по методике, содержащейся в приказе Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 № 104.
О других показателях, рассчитываемых при проведении финансово-экономического анализа, читайте в статье «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета».
Коэффициент абсолютной ликвидности, о котором пойдет речь в нашей статье, отражает, какую долю существующих краткосрочных долгов возможно за счет средств предприятия погасить в кратчайшие сроки, использовав для этого наиболее легко реализуемое имущество.
Определяют исходные данные для расчета коэффициента абсолютной ликвидности по балансу, составленному на конкретную отчетную дату, или по отчетности за ряд дат, если нужно проследить динамику изменения этого показателя.
Как рассчитать абсолютную ликвидность?
Формула коэффициента абсолютной ликвидности представляет собой дробь, в числитель которой попадает сумма легко реализуемого имущества, а в знаменатель – объем краткосрочных долгов. Представить ее можно в двух видах в зависимости от того, каким будет знаменатель:
- Равным всей итоговой сумме по разделу V бухбаланса (т. е. общей сумме краткосрочных обязательств):
КЛабс = (ДенСр +КрФинВл) / КрОбяз,
КЛабс – коэффициент абсолютной ликвидности;
ДенСр – сумма денежных средств;
КрФинВл – сумма краткосрочныхфинвложений;
КрОбяз – общая сумма краткосрочных обязательств.
- Равной величине реально существующих долгов (т. е. числящейся краткосрочной задолженности по заемным средствам, а также по обычным долгам перед поставщиками и прочим долгам):
КЛабс = (ДенСр + КрФинВл) / (КрКр + КрКредЗад + ПрОб),
КЛабс – коэффициент абсолютной ликвидности;
ДенСр – сумма денежных средств;
КрФинВл – сумма краткосрочных финвложений;
КрКр – сумма краткосрочных заемных средств;
КрКрЗд – сумма краткосрочной задолженности кредиторам;
ПрОб – сумма прочих краткосрочных обязательств.
Во второй формуле знаменатель также может быть представлен как общая сумма краткосрочных обязательств, уменьшенная на величину доходов будущих периодов и оценочных обязательств, которые реальными долгами не являются. При существенности двух последних сумм они могут исказить смысл расчета коэффициента. Формула при такой замене знаменателя приобретет, соответственно, иной вид, хотя результат получится тот же, что и в приведенном нами в условных обозначениях варианте.
Если в обоих вышеуказанных расчетах буквенные обозначения заменить на номера соответствующих строк бухбаланса, то получим алгоритмы определения коэффициента абсолютной ликвидности в формулах по балансу:
- От общей суммы краткосрочных обязательств:
КЛабс = (1250 +1240) / 1500,
КЛабс – коэффициент абсолютной ликвидности;
1250 – номер строки бухбаланса по денежным средствам;
1240 – номер строки бухбаланса по финвложениям;
1500 – номер строки бухбаланса с итоговой суммой краткосрочных обязательств.
- От величины реально существующих долгов:
КЛабс = (1250 + 1240) / (1510 + 1520 + 1550),
КЛабс – коэффициент абсолютной ликвидности;
1250 – номер строки бухбаланса по денежным средствам;
1240 – номер строки бухбаланса по финвложениям;
1510 – номер строки бухбаланса по краткосрочным заемным средствам;
1520 – номер строки бухбаланса по краткосрочной задолженности кредиторам;
1550 – номер строки бухбаланса по прочим краткосрочным обязательствам.
О том, какими правилами нужно руководствоваться при заполнении строк действующей формы бухбаланса, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Норма для коэффициента
Нормальным значением коэффициента считается нахождение его в пределах от 0,2 до 0,5. Это означает, что от 20 до 50% краткосрочных долгов юрлицо способно погасить в кратчайшие сроки по первому требованию кредиторов. Соответственно, более высокое значение показателя свидетельствует о более высокой платежеспособности. Превышение величины 0,5 указывает на неоправданные задержки в использовании высоколиквидных активов.
Как изменить значение ликвидности?
К повышению показателя приводит рост величин, указанных в числителе формулы расчета (денег и краткосрочных финвложений), и уменьшение значений, составляющих ее знаменатель (краткосрочных обязательств).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru
Анализ и коэффициенты ликвидности баланса
2-я группа — быстрореализуемые активы (А2).
К этой группе относится краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 1232) .
3-я группа — медленно реализуемые активы (А3).
К ним относятся оборотные средства, незавершенное производство, расходы будущих периодов (в сельском хозяйстве в эту группу включают стоимость животных на выращивании и откорме).
Формула: Запасы (стр. 1210) + НДС (стр. 1220) + ДЗ со сроком погашения более 12 мес. (стр. 1231) + Прочие оборотные активы (стр. 1260) .
4-я группа — труднореализуемые активы (А4)
В эту группу входят внеоборотные активы (стр. 1100) .
Пассивы
Пассивы баланса (обязательства) также делятся на четыре группы.
1-я группа — наиболее срочные обязательства (П1)
К этой группе относятся виды краткосрочной кредиторской задолженности (стр. 1520) , исключается задолженность перед учредителями по дивидендам.
2-я группа — краткосрочные обязательства (П2).
К ним относятся краткосрочные кредиты и займы, а также сумма кредиторской задолженности учредителям по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по срочным бумагам.
Формула: Краткосрочные кредиты и займы (стр. 1510) + Задолженность перед учредителями по дивидендам (стр. 1525) + Прочие краткосрочные обязательства (стр. 1550) .
3-я группа — долгосрочные обязательства (П3).
Сюда входят долгосрочные кредиты и займы, доходы будущих периодов, сумма оценочных обязательств (резервы предстоящих расходов).
Формула: Долгосрочные кредиты и займы (стр. 1400) + Доходы будущих периодов (стр. 1530) + Сумма оценочных обязательств (стр. 1540) .
4-я группа — постоянные пассивы (обязательства).
К ним относятся капитал и резервы.
Формула: Постоянные пассивы (стр. 1300) .
Соотношение
Группы активов и пассивов необходимо соотнести, чтобы определить ликвидность бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются четыре неравенства:
А1 ≥ П1 (величина наиболее ликвидных активов превышает величину наиболее срочных обязательств или равна ей);
А2 ≥ П2 (величина быстрореализуемых активов превышает величину краткосрочных обязательств или равна ей);
А3 ≥ П3 (величина медленно реализуемых активов превышает или равна величине долгосрочных обязательств);
А4 ≤ П4 (величина труднореализуемых активов меньше или равна величине постоянных пассивов).
Если кратко резюмировать экономический смысл этих неравенств, то получается следующее: организация должна иметь больше активов, чем пассивов, т.е. должна быть способна рассчитаться по своим обязательствам с кредиторами.
Последнее неравенство объясняется тем, что капитал и резервы являются наиболее устойчивыми пассивами и должны быть больше труднореализуемых активов.
На практике коммерческие организации часто испытывают дефицит ликвидности, поскольку денежные средства обычно вложены в оборот. Кроме того, высокая инфляция и хозяйственные риски вынуждают организации вкладывать денежные средства в менее ликвидные активы, в том числе в товары и основные средства.
Коэффициенты ликвидности
Значения групп активов и пассивов используются для определения ликвидности организации на основе трех коэффициентов:
Коэффициент абсолютной ликвидности, который равен
Экономический смысл коэффициента в том, что он показывает, сколько ликвидных активов приходится на наиболее срочные обязательства. В соответствии с нормативом на I руб. текущих обязательств должно приходиться не менее 10-70 коп. наиболее ликвидных активов;
Коэффициент критической ликвидности, который равен
Экономический смысл коэффициента в возможности покрытия текущих обязательств наиболее ликвидными и быстрореализуемыми активами. Норматив по коэффициенту составляет 70-80 коп. на 1 руб. текущих обязательств;
Коэффициент текущей ликвидности, который равен
(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)
Экономический смысл коэффициента в том, что он показывает, сколько оборотных активов приходится на текущие обязательства. В соответствии с нормативом на 1 руб. текущих обязательств должно приходиться 2 руб. оборотных средств.
Формула платежеспособности
После определения ликвидности бухгалтерского баланса необходимо оценить платежеспособность организации.
Для оценки платежеспособности применяется формула
Общий показатель платежеспособности = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3)