Баланс — важнейший документ отчетности, который содержит больше всего информации для управления. Баланс нужно уметь читать не в прямом понимании этого слова, а по сути качественных показателей. Все статьи в балансе представлены на начало и конец отчетного периода, что позволяет каждому пользователю осмысливать абсолютные показатели в динамике.
Баланс содержит комплекс взаимосвязанных показателей, анализируя которые можно дать оценку финансовому состоянию предприятия. Поэтому, баланс — это система показателей, которые характеризуют состояние и размещение активов, капитала и обязательств на соответствующую дату, как правило, на первое число, в денежной оценке.
Составление баланса предусматривает закрытие всех регистров, обобщение данных текущего бухгалтерского учета, достижение тождественности синтетического и аналитического учета, тождественности складского и бухгалтерского учета, особенно достоверности машинограмм остатков товарно-материальных ценностей за каждым материально ответственным лицом на первое число каждого месяца [12].
Существуют несколько классификаций бухгалтерского баланса:
1) за источником составления: инвентарный, книжный, генеральный;
2) за сроком составления: вступительный, операционный, годовой, обобщенный, распределенный, ликвидационный;
3) за охватом данных: простой, сложный, сведенный;
Рассмотрим баланс по источнику составления. Инвентарный баланс составляется на основании данных полной инвентаризации. Что практикуется при образовании нового предприятия или при смене формы собственности. Книжные балансы составляются на основе записей у книгах без подтверждения их данными инвентаризации.
Генеральный баланс составляется на основе бухгалтерских записей, которые подтверждены инвентаризацией. Генеральный баланс синтезирует инвентарный и книжный.
Что касается классификации по источнику составления, то вступительный баланс составляют на начало деятельности предприятия. Операционный (периодичный) баланс составляется на протяжении календарного года за отчетными периодами (месяц, квартал). Годовой отражает состояние средств и капитала предприятия на начало и конец года.
Обобщенный составляется при объединении нескольких предприятий в одно. Распределительный составляется при расформировании предприятия на меньшие предприятия с правами юридических лиц. И ликвидационный — при ликвидации предприятия.
Если брать классификацию за охватом данных, то простой баланс составляют предприятия, которые не имеют структурных подразделений с самостоятельным учетом. Сложный — предприятия, что имеют отделы, филии, которые самостоятельно ведут бухгалтерский учет [13].
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива. Схематически его можно представить так:
Состав и размещение хозяйственных средств
Источники образования и целевое назначение
Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей, каждая из которых отражает величину определенного, экономически однородного вида средств и их источников.
Общие суммы актива и пассива баланса равны. Это обязательное условие правильности его составления. Равенство итогов актива и пассива баланса обусловлено тем, что в обеих его частях отражены в стоимостном измерителе одни и те же хозяйственные средства, только сгруппированные по разным признакам: в активе — по составу и размещению, в пассиве — по источнику образования и целевому назначению.
Каждый вид хозяйственных средств, размешенных в активе, имеет соответствующий источник образования, отраженный в пассиве баланса.
Итог актива не может быть меньшим или большим итога пассива, поскольку общая стоимость имущества предприятия всегда должна быть равна сумме источников, за счет которых оно образовано. На этом и основывается название баланса, поскольку термин «Баланс» означает «равенство, равновесие».
Баланс построен по принципу «баланс — нетто»: основные средства и нематериальные активы включаются в итог баланса по остаточной стоимости; дебиторская задолженность за товары и услуги за вычетом резерва безнадежных долгов; производственные запасы, за вычетом недостач, уценок собственный капитал — по фактически внесенной сумме (которая находится в обороте предприятия) за вычетом неоплаченного, изъятого капитала и непокрытых убытков.
Актив баланса имеет 3 раздела, пассив 5 разделов.
1 — «Необоротные активы»;
2 — «Оборотные активы»;
3- «Расходы будущих периодов».
2-«Обеспечение будущих расходов и платежей»;
3-«Долгосрочные обязательства»;
5- «Доходы будущих периодов» [14].
Практическая часть
В балансе аптеки №200 отобразить следующие операцию оприходования на склад материалов, купленные у поставщика, на сумму 60000 грн.
Источник: studbooks.net
Глава 4. Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс – это бухгалтерский документ, представляющий в обобщенном виде состояние средств предприятия, их источников и результаты хозяйственной деятельности на определенную дату. Баланс (лат.) – весы, равновесие. Бухгалтерский баланс составляется на 1 ое число месяца, отчетный баланс – 1 раз в квартал, годовой баланс – 1 раз в год.
Бухгалтерский баланс представляет собой экономическую таблицу, разделенную на две части. Одна часть называется актив, в ней отражаются состав и размещение хозяйственных средств, вторая часть пассив, в ней отражаются источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. Актив от латинского слова actum, что означает активный или действовать.
Пассив от латинского словаpassum, что означает бездейственный или объяснять.Актив показывает, какие хозяйственные средства есть у предприятия, пассив – за счет каких источников они приобретены. Итог средств по активу равен итогу средств по пассиву, отсюда и название баланс – равенство двух чаш весов. Бухгалтерский баланс составляется только в денежном выражении, в нем нет никаких натуральных показателей.
Наименование статей
Сумма
Наименование статей
Сумма
Сырье и материалы
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Краткосрочные ссуды банка
Расчеты с поставщиками
Значение бухгалтерского баланса
Для руководства и управления предприятием необходимо иметь данные о состоянии хозяйственных средств и об их изменениях, которые с ними происходят, а также необходима информация о наличии источников хозяйственных средств. Для этого используют бухгалтерский баланс. Баланс – это стержень, вокруг которого группируются все остальные формы бухгалтерской и налоговой отчетности.
В балансе представлен конечный результат деятельности предприятия за отчетный период. Зная экономическое значение каждой статьи баланса, можно судить о том, насколько улучшилось или ухудшилось состояние средств предприятия, правильно ли они размещены, каковы финансовые результаты. При сопоставлении баланса на разные даты можно узнать, какие произошли изменения в хозяйственных средствах или их источниках.
Отражая деятельность предприятия, баланс широко используется банками для предоставления кредитов, финансовыми, налоговыми органами для контроля и анализа деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс – это зеркало работы предприятия.
4.2. Строение баланса
Каждое наименование хозяйственных средств или их источников называется статьей баланса, например, в балансе могут быть статьи основные средства, нематериальные активы, готовая продукция, расчетный счет, уставный капитал, резервный капитал, расчеты с поставщиками и др. Статьи баланса показывают величину конкретных видов хозяйственных средств или их источников.
Те статьи, которые входят в баланс, называются балансовыми. Но предприятие может иметь средства, которые ему не принадлежат: материалы, взятые на хранение, арендованные помещения, транспорт и др. Эти статьи называются забалансовыми. Каждая статья в балансе входит в определенный раздел.
Актив баланса содержит два раздела:
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы;
Пассив содержит три раздела:
III. Капитал и резервы
IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
По каждому разделу баланса подсчитывается итог, затем выводится общий итог актива и общий итог пассива, они должны быть равными. Эта сумма называется валютой баланса.
Источник: studfile.net
Бухгалтерская отчетность. Бухгалтерский баланс составляется по окончании месяца
Бухгалтерский баланс составляется по окончании месяца. Это способ обобщения, отражения и экономической группировки хозяйственных средств и их источников в денежном измерении на определенную дату, обычно на первое число месяца. Баланс – это двухсторонняя таблица, одна сторона актив, другая пассив. Актив показывает состав и размещение хозяйственных средств, а пассив источники их формирования и целевое назначение на момент составления баланса.
В бухгалтерском учете слово баланс имеет двоякое значение: с одной стороны – это равенство итогов сопоставимых показателей актива и пассива, а с другой стороны – это наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние хозяйственных средств организации и источники их образования на определенную дату. Актив состоит из двух разделов:
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы
Пассив состоит из трех разделов:
1. Капитал и резервы
2. Долгосрочные пассивы
3. Краткосрочные пассивы
Соотношение между статьями актива и пассива баланса позволяет оценить финансовое состояние организации. Изменение валюты баланса имеет место, когда операция затрагивает и актив и пассив. По данным бухгалтерского баланса можно определить изменение финансового положения организации по сравнению с началом отчетного периода.
Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» ст. 13 бухгалтерская отчетность за исключением отчетности бюджетных организаций, а так же общественных организаций состоит из:
· отчета о прибылях и убытках
· Приложении к ним,
· аудиторского заключения, которое подтверждает достоверность отчетности. Аудиторское заключение представляют организации, которые подлежат обязательному аудиту или ревизии (заключение дается ревизионным союзом сельскохозяйственных кооперативов). Обязательному аудиту подлежат банки, кредитные организации, общества открытого типа.
· Пояснительная записка. Пояснительная записка к головой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации (виды деятельности, структура), ее финансовом положении, данные за отчетный и предшествующие годы.
В ней же сообщается о фактах не применения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации с соответствующим обоснованием. Организация объявляет изменение в своей учетной политике на следующий отчетный год. Формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения утверждаются МинФином. Отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером. Если учет ведется централизованной бухгалтерией специализированной организации или бухгалтером-специалистом, то она подписывается руководителем организации, централизованной бухгалтерией или специализированной организацией либо бухгалтером – специалистом.
Отчетность бывает месячная, квартальная и годовая. Она составляется с нарастающим итогом с начала отчетного года.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru