Бухгалтерский баланс страховой организации является ее основным финансовым документом, который характеризует финансовые возможности и устойчивость страховщика. Перечень и структура статей баланса страховой организации формируются с учетом особенностей страховой деятельности (табл. 14.2).
Активы баланса отражают имущество страховой организации. Это средства, инвестированные в ценные бумаги, недвижимость, счета и депозиты в банках. их источником является пассивы — уставный и резервный капитал, технические резервы, прибыль.
Параллельно со сравнением общего объема активов страховых компаний необходимо уделять внимание структуре и соотношением статей баланса страховой организации
До особых статей активов баланса страховой организации можно отнести следующие.
В разделе «Инвестиции» специфическими для страховой деятельности статьями баланса являются займы по страхованию жизни, которые страховая организация выдает страхователю в соответствии с условиями договора страхования жизни. Если страховая организация осуществляет деятельность по рисковым видам страхования, такой статьи
Таблица 14.2. Упрощенная схема баланса страховой организации
1. Нематериальные активы
1. Собственный капитал и резервы
2. Инвестиции, из них: ссуды по страхованию жизни; депо премий по рискам, взятых в перестрахование
2. Страховые резервы
3. Доля перестраховщиков в страховых резервах
3. Обязательства, в том числе:
— депо премий по рискам, переданных в перестрахование;
— кредиторская задолженность, в том числе по операциям страхования, сострахования и перестрахования
4. Дебиторская задолженность, в том числе по операциям страхования, сострахования и перестрахования
4. Прочие пассивы
5. Другие активы, в том числе основные средства и денежные средства
балансе не будет. Также особой статьей является депо премий по рискам, взятых в перестрахование. Перестраховочные премии временно содержатся перестраховщиком, и поэтому перестраховщик может считать их активы.
Раздел «Доля перестраховщиков в страховых резервах» существующий исключительно в балансе страховой (перестраховочной) организации и отражает деятельность страховой организации как перестраховщика. Является частью страхового резерва перестраховщика, соответствует объему риска, что перестраховывается.
Особыми именно для страхования являются статьи, отражающие дебиторскую задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования, то есть показывают задолженности страхователей, страховых агентов, брокеров и других страховых организаций.
Пассивы балансе страховой организации отражают источники средств страховщика, в том числе собственный капитал и привлеченные средства.
Раздел «Страховые резервы»наявнийупасиві балансавиключно страховой (перестраховочной) организации, отражает обязательства страховщика по страховым выплатам. Страховые резервы делятся:
o на резерв незаработанных премий (определенная доля от страховых платежей), формируется под риски, которые не наступили;
o резерв убытков (зарезервированные, но еще не выплаченные суммы страхового возмещения за уже установленными требованиями клиентов страховщика);
o резервы по страхованию жизни (формируются только в тех страховых организаций, специализирующихся на страховании жизни).
В разделе «Обязательства» специфическими для страховой деятельности является депо премий по рискам, переданных в перестрахование. Страховая организация, осуществляет перестраховочную деятельность, часть премии по рискам, переданных в перестрахование, оставляет у себя для формирования депо премий по этим рискам. Цель этого заключается в повышении гарантий выполнения страховых обязательств перед страхователями. Кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования воплощает в себе задолженность страховой организации перед страхователями, страховыми агентами, брокерами и другими страховыми организациями.
Капитал страховой организации по источникам его происхождения состоит из собственного и привлеченного. Главным элементом собственного капитала страховщика является уставный капитал, а привлеченного — страховые резервы.
Если собственный капитал превышает уставный, это свидетельствует о том, что деятельность страховой компании прибыльна. И наоборот, значительное превышение уставного капитала над собственным свидетельствует об убыточной деятельности страховщика или о задолженности учредителей по уплате уставного капитала. Следует отметить, что в течение первых лет своей деятельности страховщики по страхованию жизни осуществляют значительные финансовые затраты, что существенно влияет на размеры их собственного капитала, однако со временем (3-б лет) ситуация меняется по мере поступления страховых платежей. Тот факт, что уставный капитал сформирован в объеме, намного превышающем требования финансовых нормативов, обычно свидетельствует о заинтересованности основателя в развитии страховой компании. Чем больше уставный капитал, тем большую долю каждого риска страховщик может оставить на собственном удержании, тем меньше он передает в перестрахование.
Уставный капитал является не только фактором обеспечения платежеспособности страховой организации. Он также создает финансовую основу для ее дальнейшего развития.
Определенный законодательством норматив максимального размера ответственности за отдельным объектом страхования непосредственно связан не только с объемами страховых резервов, но и с величиной уставного фонда. Страховые организации обязаны заключать договоры перестрахования, если страховая сумма за отдельным объектом страхования превышает 10 % суммы уплаченного уставного фонда и сформированных страховых резервов. Страховые организации, которые планируют развиваться, должны стремиться к увеличению размера уставного фонда по сравнению с минимально установленным. Тогда они имеют возможность существенно расширять сферу своей деятельности, принимая на страхование крупные риски, получая значительные объемы страховых премий, а следовательно — быстро наращивая свою финансовую мощь.
Уставный капитал в страховой деятельности имеет несколько иное назначение, чем у других предприятий. Он не только обеспечивает уставную деятельность страховой организации (как у других субъектов хозяйствования), но и является источником покрытия страховых выплат в случае недостаточности других средств. Поскольку уставный капитал от самого начала основания страховой организации формирует основу ее финансовой устойчивости, его размеру и структуре уделяется очень большое внимание со стороны как страховщиков, так и надзорных органов. Поэтому начальные (минимальные) размеры уставных капиталов страховых организаций является законодательно устанавливаемыми и контролируемыми.
Собственный капитал страховой организации также включает дополнительный и резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и текущего года, целевые поступления и финансирования, непокрытые убытки прошлых лет и текущего года.
Собственный капитал страховой организации формируется за счет взносов учредителей, отчислений с доходов от страховой деятельности и доходов от инвестиционной деятельности страховой организации, а также от дополнительной эмиссии акций.
Структура привлеченных средств страховой организации в первую очередь обусловливается спецификой страховой деятельности и включает страховые резервы, сформированные за счет части страховых взносов страхователей и предназначены для страховых выплат (страховые резервы составляют наибольшую часть привлеченных средств), кредиторскую задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования и кредиторской задолженности, непосредственно не связанные со страховой деятельностью.
Для того чтобы правильно выбрать страховую организацию, в ее балансе нужно:
o обратить внимание на размер и качество активов;
o проанализировать структуру страхового портфеля организации (преимущество одного типа рисков в портфеле значительно повышает вероятность крупных выплат, а затем и финансовой неустойчивости организации);
o оценить размер уставного фонда страховой организации и перспективы его роста;
o обратить внимание на показатели прибыльности деятельности страховой организации, позволяющие оценить эффективность его работы;
o сравнить текущие балансовые показатели страховой организации с показателями предыдущего периода и оценить темпы их роста.
Среди наиболее важных факторов формирования финансовых ресурсов страховой организации выделяют следующие:
o принципы организации страхования;
o особенности рисков страхователей;
o специфику рисков страховщика;
o случайность страховых выплат.
Процесс организации и осуществления страховой деятельности основывается на соблюдении определенного количества принципов, в частности принципа передачи риска наступления экономических убытков, принципа объединения экономического риска, принципа солидарности и принципа финансовой эквивалентности. Эти принципы страховой деятельности влияют на формирование финансовых ресурсов страховой организации. Страховая организация формирует страховые резервы для выполнения своих обязательств. Средства страховых резервов предназначены для выполнения страховых обязательств, поэтому является собственностью страхователей. Страховые резервы являются обязательством страховщика, поэтому их объем связан с объемом взятых обязательств.
Во время осуществления своей деятельности страховая организация сталкивается с двумя большими группами рисков — рисками, поступающих от страхователей, и рисками, обусловленными собственной деятельностью страховщика.
Для однородных, массовых рисков страхователей страховая организация формирует страховые резервы, а для других рисков страхователей, кроме средств страховых резервов, она использует собственные свободные средства. Риском страховщика есть неопределенная возможность недостаточности денежных средств страховой организации для выполнения своих обязательств. На формирование финансовых ресурсов страховой организации фактор специфики рисков страховщика влияет следующим образом: для покрытия этих рисков страховщик должен иметь достаточный объем собственных свободных средств.
Случайность страховых выплат обусловлена природой наступления ущерба и означает случайность выполнения обязательств страховщика во времени, объеме и пространстве. Поэтому, кроме страховых резервов, средства которых предназначены для выполнения страховых обязательств, страховая организация должна иметь собственные средства, свободные от любых обязательств, объем которых должен учитывать случайную природу выплат.
Источник: studbooks.net
Бухгалтерская отчетность страховых организаций
Бухгалтерская отчетность страховых организаций включает в себя:
- · бухгалтерский баланс страховой организации (форма № 1-страховщик);
- · отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма № 2 — страховщик);
- · отчет об изменениях капитала страховой организации (форма № 3-страховщик);
- · отчет о движении денежных средств страховой организации (форма № 4-страховщик);
- · приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма № 5-страховщик);
В состав бухгалтерской отчетности страховых медицинских организаций входит также:
- · отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма № 2а-страховщик);
- · отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма № 4а-страховщик).
В состав годовой бухгалтерской отчетности страховой организации также включается кроме всех вышеперечисленных форм пояснительная записка, а также аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации. Промежуточная бухгалтерская отчетность страховой организации состоит из:
- · бухгалтерский баланс страховой организации (форма № 1-страховщик);
- · отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма № 2-страховщик);
Страховыми организациями предоставляются в Федеральную службу страхового надзора и ее территориальные органы следующие типовые формы отчетности:
- · отчет о платежеспособности страховой организации (форма № 6-страховщик);
- · отчет о размещении страховых резервов (форма № 7-страховщик);
- · отчет о размещении страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма № 7а-страховщик);
- · отчет о страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни (форма № 8-страховщик);
- · отчет об использовании средств резервов предупредительных мероприятий (форма № 9-страховщик);
- · отчет об операциях перестрахования (форма № 10-страховщик);
- · информация по операционному сегменту (форма № 11-страховщик);
- · информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма № 12-страховщик);
- · информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма № 13-страховщик).
В бухгалтерскую отчетность страховой организации включаются данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
При этом отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Страховая организация должна принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %.
При составлении бухгалтерской отчетности раскрывается информация:
- · об изменениях учетной политики, оказавших существенное влияние на финансовое положение;
- · о движении денежных средств или финансовых результатов деятельности организации;
- · об операциях в иностранной валюте;
- · о материально-производственных запасах;
- · об основных средствах;
- · о доходах и расходах организации;
- · о последствиях событий после отчетной даты;
- · о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности;
- · о предоставлении той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации.
Страховая организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности (если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений).
В такой информации раскрывается динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности страховой организации за ряд лет:
- · объем всех страховых премий и страховых выплат, с расшифровкой по видам страхования по договорам страхования (основным договорам) и договорам перестрахования;
- · удельный вес страховых премий по видам страхования в объеме страховых премий по договорам страхования (основным договорам);
- · состав и объем страховых резервов;
- · прибыль до налогообложения, в том числе от операций по страхованию жизни и от операций страхования иного, чем страхование жизни);
- · характеристика инвестиционной деятельности (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций);
- · политика управления рисками;
- · планируемое расширение проводимых видов страхования и территории оказания страховых услуг, используемых методов по продаже страховых полисов;
- · предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;
- · политика в отношении заемных средств, управления рисками;
- · иная информация.
Годовая бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в территориальные органы страхового надзора, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации, по формам, соответствующим образцам форм бухгалтерской отчетности, в двух экземплярах (ксерокопии не предоставляются), а также на магнитных носителях.
Промежуточная бухгалтерская отчетность, составляется нарастающим итогом с начала отчетного года (промежуточная бухгалтерская отчетность за 1 квартал, первое полугодие и 9 месяцев). Она представляется страховыми организациями в Федеральную службу страхового надзора и территориальные органы страхового надзора, осуществляющие страховой надзор на территории по месту нахождения страховой организации, в течение 30 дней по окончании отчетного периода.
Промежуточная бухгалтерская отчетность представляется страховыми организациями в адрес каждого получателя в одном экземпляре, (ксерокопии не предоставляются) по формам, соответствующим образцам форм бухгалтерской отчетности, а также в электронном виде в виде набора файлов.
Источник: vuzlit.com
Анализ бухгалтерского баланса страховой компании
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой для анализа деятельности страховщика. Для финансового анализа основной и доступной является публичная отчетность: форма № 1 — страховщик «Бухгалтерский баланс страховой организации», форма № 2 — страховщик «Отчет о прибылях и убытках страховой организации» Бухгалтерский баланс представляет собой способ периодического обобщенного выражения состояния средств страховой организации на определенную дату.
Бухгалтерский баланс в первую очередь дает возможность проанализировать общее финансовое состояние страховщика, представляя данные о средствах (активах) и их источниках (пассивах). Структурно баланс страховой организации состоит из двух крупных блоков — актива и пассива. Условно в активе выделяются внеоборотные и оборотные активы, в пассиве — капитал и резервы, страховые резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Таблица 1. Анализ динамики и структуры баланса страховой компании
страх-я и состр-я;
в страх-х резервах;
и заемный капитал:
страх-я и состр-я;
к/з по налогам и сборам;
к/з по оплате труда;
Анализируя динамику и структуру актива и пассива баланса можно сказать, что стоимость имущества компании за отчетный период возросла на 1487031 тыс.руб., наибольший рост отмечается по денежным средствам 25,9% (+187355 тыс.руб.), по долям перестраховщиков в страховых резервах 24,1% (+313029 тыс.руб.), так же существенно увеличился добавочный капитал 112,3% (+3031114 тыс.руб.).
Общая стоимость имущества страховой компании на начало отчетного периода- 26114083 тыс. руб., на конец отчетного периода- 27601114 тыс. руб., то есть увеличилась за отчетный период на 1487031 тыс. руб.
Стоимость внеоборотных активов составила: на начало отчетного периода- 19242108 тыс. руб.; на конец отчетного периода- 18774882 тыс. руб. Уменьшилась на 467226 тыс. руб. Уменьшение, в основном, произошло за счет снижения доходов от финансовых вложений.
Стоимость оборотных средств: на начало отчетного периода- 23916802 тыс. руб.; на конец отчетного периода- 25415024 тыс. руб. Увеличилась на 1498222 тыс. руб.
Сумма свободных денежных средств: на начало отчетного периода- 724174 тыс. руб.; на конец отчетного периода- 911529 тыс. руб. Увеличилась на 187355 тыс. руб.
Стоимость собственного капитала: на начало отчетного периода- 5783010 тыс. руб.; на конец отчетного периода- 8958757 тыс. руб. Увеличилась на 3175747 тыс. руб. Увеличение произошло за счет увеличения уставного и добавочного капитала компании.
Источник: studwood.net