Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.
Особенности формирования и представления отчетности страховых организаций установлены приказом Минфина России от 11 мая 2010 г. № 41 н «О формах бухгалтерской отчетности страховых организаций и отчетности, представляемой в порядке надзора». Этим приказом определены:
- • состав и рекомендуемые формы отчетности;
- • указания об объеме форм отчетности, представляемой в порядке надзора, о порядке ее составления и представления.
Страховые организации представляют в орган страхового надзора и его территориальные органы годовую и промежуточную бухгалтерскую отчетность.
В состав годовой бухгалтерской отчетности страховой организации включаются:
- • бухгалтерский баланс страховой организации (форма № 1- страховщик);
- • отчет о прибылях и убытках страховой организации (форма № 2-страховщик);
- • отчет об изменениях капитала страховой организации (форма № 3-страховщик);
- • отчет о движении денежных средств страховой организации (форма № 4-страховщик);
- • приложение к бухгалтерскому балансу страховой организации и отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма № 5-страховщик);
- • пояснительная записка;
- • аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности страховой организации.
Кроме того, в порядке надзора в орган страхового надзора и его территориальные органы представляются следующие формы отчетности:
- • отчет о платежеспособности страховой организации (форма № 6-страховщик);
- • отчет о размещении средств страховых резервов (форма № 7-страховщик);
- • отчет о страховых резервах (форма № 8-страховщик);
- • отчет об использовании средств фонда (резерва) предупредительных мероприятий (форма № 9-страховщик);
- • отчет об операциях перестрахования (форма № 10-стра- ховщик);
- • информация по операционному сегменту (форма № 11-страховщик);
- • информация о дочерних и зависимых обществах страховой организации (форма № 12-страховщик);
- • информация о филиалах и представительствах страховой организации (форма № 13-страховщик);
- • отчет о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств (форма № 14-страховщик).
Промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Промежуточная отчетность по усмотрению страховой организации может быть дополнена другими формами, а также пояснительной запиской.
При наличии у страховой организации договоров перестрахования в пояснительной записке приводятся сведения о страховых организациях и перестраховщиках, с которыми взаимодействует страховая организация, с указанием их наименования, места нахождения и видов заключенных договоров перестрахования.
Страховая организация, имеющая дочерние и зависимые страховые и другие общества, в пояснительной записке приводит сведения об их наличии, месте нахождения, наименовании и по отношению к страховым обществам — номере лицензии на осуществление страховой деятельности и проводимых видах страхования, по отношению к обществам, не являющимся страховыми организациями, — вид их деятельности.
Страховые организации в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, составленной за первое полугодие, представляемой в орган страхового надзора и его территориальные органы, представляют копию публикации годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год с указанием даты и источника публикации.
Для страховых медицинских организаций разработаны и рекомендованы формы, учитывающие особенности их деятельности. Так, страховые организации, осуществляющие обязательное медицинское страхование, представляют специальные формы отчетности:
- • отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма № 2а-страховщик);
- • отчет о движении денежных средств страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию (форма № 4а-страховщик);
- • отчет о размещении средств страховых резервов по обязательному медицинскому страхованию (форма № 7а-стра- ховщик).
Эти формы отчетности дополнительно включаются в состав годовой или промежуточной отчетности такими страховыми организациями вместе с другими формами.
Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму страховой организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.
В бухгалтерскую отчетность страховой организации должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Отдельные показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы требовалось их отдельное представление в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными, чтобы представляться обособленно в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Страховая организация вправе принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.
При формировании бухгалтерской отчетности раскрывается информация об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение страховой организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации. Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.
Страховая организация вправе представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если органы управления страховой организации считают ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.
Источник: studref.com
Бухгалтерская отчетность страховых организаций
Страховщики ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность, которая используется для контроля и надзора в сфере страховой деятельности. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, является важнейшим источником сведений о хозяйственной деятельности страховщиков. По закону страховщики обязаны раскрывать нормативное соотношение собственных средств и принятых обязательств; состав и величину страховых резервов и активов; операции по перестрахованию с указанием перестрахователей и перестраховщиков; финансовый результат деятельности по отдельным видам страхования и иные сведения, установленные органом страхового надзора.
Требования к бухгалтерскому учету операций по страхованию, включая особенности формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности страховщиков, и образцы форм отчетности, устанавливаются федеральными и (или) отраслевыми стандартами в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Органом страхового надзора в России является Центральный банк РФ, которым и утвержден отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» (утв. Банком России 28.12.2015 № 526-П).
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой организации включает формы отчетности и примечания:
- • бухгалтерский баланс страховой организации;
- • отчет о финансовых результатах страховой организации;
- • отчет об изменениях собственного капитала страховой организации;
- • отчет о потоках денежных средств страховой организации.
Аналогичные формы отчетности составляют и общества взаимного
В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховой организации, кроме страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, включаются примечания, в которых детально должны быть описаны:
- • основная деятельность страховщика и экономическая среда, в которой он осуществляет свою деятельность;
- • основы составления отчетности и принципы учетной политики;
- • денежные средства и финансовые активы;
- • дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования;
- • резервы и доля перестраховщиков в резервах в обязательствах по договорам страхования жизни;
- • инвестиции в ассоциированные и зависимые предприятия;
- • активы и обязательства;
- • производные финансовые инструменты и задолженность;
- • капитал и доходы;
- • страховые премии и выплаты по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни — нетто-перестрахование;
- • изменение резервов и обязательств по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни — нетто-перестрахование;
- • расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию жизни — нетто-перестрахование.
Бухгалтерский баланс страховой организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» имеет свои особенности, которые обусловлены спецификой деятельности страховщиков, необходимостью максимальной ее прозрачности для контроля со стороны надзорных органов и для страхователей, включая потенциальных.
Активы страховой организации представлены в бухгалтерском балансе по структуре, которая соответствует законодательству, регулирующему вложение средств страховщиков для обеспечения финансовой устойчивости. Активы представлены следующими позициями:
- • денежные средства и их эквиваленты;
- • финансовые активы;
- • дебиторская задолженность по операциям, страхования, сострахования и перестрахования;
- • займы;
- • доля перестраховщиков в страховых резервах по договорам страхования;
- • инвестиции в зависимые предприятия;
- • активы для продажи;
- • инвестиционное имущество;
- • нематериальные активы;
- • основные средства;
- • отложенные расходы;
- • прочие активы.
В раздел «Активы» бухгалтерского баланса страховой организации также входят депозиты и прочие размещенные средства, дебиторская задолженность, основные средства и другие виды активов.
В разделе «Обязательства» бухгалтерского баланса страховых организаций выделяется следующие позиции:
- • финансовые обязательства;
- • займы и прочие привлеченные средства;
- • выпущенные долговые ценные бумаги;
- • кредиторская задолженность по операциям, страхования, сострахования и перестрахования;
- • обязательства для перепродажи;
- • резервы и обязательства по договорам страхования;
- • обязательства по страхованию иному, чем страхование жизни;
- • отложенные обязательства;
- • резервы — оценочные обязательства и др.
В разделе «Капитал» показаны следующие статьи:
- • уставный капитал;
- • добавочный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров;
- • резервный капитал;
- • резервы переоценки финансовых активов, основных средств, нематериальных активов и обязательств;
- • резерв хеджирования денежных потоков;
- • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
- • прочие резервы.
Отчет о финансовых результатах страховой организации состоит из четырех разделов.
Первый раздел «Страховая деятельность» разделен на два подраздела: «Страхование жизни» и «Страхование иное, чем страхование жизни». В разделе показаны заработанные премии с выделением перестрахования, выплаты по операциям страхования, сострахования и перестрахования, расходы по урегулированию убытков и ведению страховых операций.
Во втором разделе «Инвестиционная деятельность» приводятся данные о процентных доходах, также о доходах за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, инвестиционным имуществом, с иностранной валютой и т.д.
В третьем разделе «Прочие операционные доходы и расходы» приводятся данные об общих и административных расходах, процентных расходах, о расходах в сфере обязательного медицинского страхования, о прибыли (убытке) и др.
В четвертом разделе «Прочий совокупный доход» показаны доходы за вычетом расходов от переоценки основных средств и нематериальных активов, доход (расход), связанный и изменением справедливой стоимости финансовых активов и др.
В отчете об изменениях собственного капитала страховой организации приводится движение капитала на начало и конец отчетного периода за счет прибыли, прочего совокупного дохода (расхода), дополнительного выпуска акций, выкупа у акционеров собственных акций или продажи им акций общества, дивидендов и иных выплат в пользу акционеров, взносов акционеров, за счет прочего движения резервов, исправления выявленных ошибок и изменения учетной политики страховщика и др.
Эти данные показываются отдельно по уставному капиталу, добавочному капиталу, собственным акциям, выкупленных у акционеров, по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) и по резервам. Резервы представлены резервным капиталов, резервом переоценки финансовых активов, резервом переоценки основных средств и нематериальных активов, резервом переоценки обязательств по вознаграждению работников, резервом хеджирования денежных потоков и прочими резервами.
В первом разделе отчета о потоках денежных средств страховой организации «Денежные потоки от операционной деятельности» отражаются операции по полученным и выплаченным страховым премиям и другие поступления по договорам страхования и перестрахования. Также здесь показывается оплата расходов по урегулированию убытков, аквизиционных расходов, платежи по прямому возмещению убытков, платежи и поступления, связанные с обязательным медицинским страхованием, полученные и уплаченные проценты, выплата заработной платы сотрудникам и иные административные расходы, налоги на прибыль и прочие денежные потоки.
Во втором разделе «Денежные потоки от инвестиционной деятельности» отражаются поступления от продажи основных средств, инвестиционного имущества, нематериальных активов, платежи в связи с их приобретением, созданием, модернизацией, а также поступления от продажи акций, распределения прибыли от зависимых предприятий, от продажи финансовых активов, от аренды, и платежи в связи с вложениями в акции зависимых предприятий и приобретением финансовых активов.
В третьем разделе «Денежные потоки от финансовой деятельности» отражаются операции, связанным с поступление и погашением займов, поступления от выпуска и продажи собственных акций, облигаций, векселей и других долговых бумаг, выплаченные дивиденды, платежи по выкупу облигаций, векселей и других долговых бумаг и прочие поступления и платежи, связанные с финансовой деятельностью.
Источник: studme.org
Бухгалтерская отчетность страховой организации как единая система данных о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс страховой организации (форма № 1-страховщик)отражает наряду с общими показателями специфичные данные страховых организаций, в том числе, в активе:
• инвестиции средств резервов в активы по их видам;
• дебиторскую задолженность по операциям страхования, сострахования, перестрахования (агентов, страхователей и др.);
• долю перестраховщиков в резервах;
• депо премий у перестрахователей;
• дебиторскую задолженность страховщиков по прямому возмещению убытков; в пассиве:
• страховые резервы, в том числе резерв незаработанной премии и резервы убытков;
• задолженность по депо премий перед перестраховщиками;
• кредиторская задолженность по операциям страхования, сострахования, перестрахования (перед страхователями, агентами, потерпевшими по прямому возмещению убытков);
• фонды и резервы предупредительных мероприятий.
В форме Отчета о прибылях и убытках страховой организации (форма № 2-страховщик) выделяются и раздельно раскрываются как минимум:
• страховые премии (взносы), выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование;
• изменение резервов по страхованию жизни;
• изменение резерва незаработанной премии;
• состоявшиеся убытки — нетто-перестрахование;
• изменение резервов убытков;
• изменение других страховых резервов;
• отчисления от страховых премий по договорам страхования, сострахования;
• расходы по ведению страховых операций;
• доходы и расходы по инвестициям;
• прочие доходы и расходы, кроме доходов и расходов, связанных с инвестициями;
• финансовый результат от операций по страхованию жизни;
• финансовый результат от операций страхования иного, чем страхование жизни.
Страховые премии, выплаты по договорам страхования, сострахования, договорам, принятым в перестрахование, изменение страховых резервов и расходы по ведению страховых операций показываются раздельно по страхованию жизни и страхованию иному, чем страхование жизни (всего, переданные перестраховщикам и разница между ними (нетто-перестрахование)).
Данные Отчета о движении денежных средств страховой организации (форма №4-страховщик) характеризуют изменения в финансовом положении страховой организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущей деятельностью считается деятельность страховой организации, связанная с проведением страхования, сострахования и перестрахования и осуществлением затрат, необходимых для их проведения.
Инвестиционной деятельностью считается деятельность, связанная с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.); приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства;
Финансовой деятельностью считается деятельность страховой организации, в результате которой изменяется величина и состав ее собственного капитала, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).
При раскрытии страховой организацией в Приложении к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках страховой организации (форма № 5-страховщик) информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.
При раскрытии информации о расходах страховой организации, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по страховой организации без учета ее внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей работ и услуг внутри страховой организации для нужд собственной деятельности, обслуживающих хозяйств и др.
В пояснительной записке приводится краткая характеристика деятельности страховой организации (страховой, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности страховой организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, то есть информация, полезная для получения более полной и объективной картины о финансовом положении страховой организации, финансовых результатах деятельности страховой организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.
Раскрываются состав страховых резервов и порядок (методы) их расчета. В случае формирования фонда (резерва) предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев указывается использование средств фонда (резерва) с расшифровкой профинансированных мероприятий и эффекта вложения средств в те или иные мероприятия.
Приводятся сведения о страховых организациях и перестраховщиках, с которыми взаимодействует страховая организация, с указанием их наименования, места нахождения и видов заключенных договоров перестрахования.
Приводятся сведения о наличии дочерних и зависимых страховых и других обществ.
Дается характеристика недвижимого имущества страховой организации, в том числе приобретенного в порядке размещения средств страховых резервов. Приводится характеристика нематериальных активов, дебиторской и кредиторской задолженности.
При оценке финансового состояния на краткосрочную перспективу могут приводиться показатели оценки удовлетворительности структуры баланса (текущей ликвидности и т.д.). При характеристике платежеспособности рассматривается наличие ликвидных активов, покрывающих страховые резервы, денежных средств, убытков, просроченной дебиторскую и кредиторскую задолженности, полнота перечисления налогов.
При оценке финансового состояния на долгосрочную перспективу приводится характеристика:
• проводимой тарифной политики;
• политики управления рисками;
• мероприятий, направленных на расширение страхового поля и сбалансированности страхового портфеля (обязательств, принятых по договорам страхования);
• структуры источников средств;
• степени зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов;
• инвестиционной политики (состав инвестиций, полученный инвестиционный доход, эффективность инвестиционной деятельности, предполагаемые изменения в структуре инвестиций) и пр.
• дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.
В пояснительной записке приводится оценка деловой активности страховой организации. Ее критериями являются территория и широта рынков оказания страховых услуг и перестрахования, известность страхователей, заключающих с ней договоры страхования, своевременность исполнения страховых обязательств и др. Включаются в пояснительную записку данные о динамике важнейших экономических показателей работы страховой организации за ряд лет. (Например, объем страховых премий и страховых выплат всего и по видам страхования по договорам страхования, сострахования и договорам перестрахования, удельный вес страховых премий по видам страхования в общем объеме страховых премий по договорам страхования, сострахования и т.п.).
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru