Бухгалтерский баланс — сводная ведомость, отражающая в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования. Состоит из актива и пассива.
При анализе баланса предприятия, анализируется наличие собственных оборотных средств и их источников, обеспеченность оборотными средствами и их использование, также анализируются денежные средства предприятия, расчёт и прочих активов и пассивов, краткосрочные ссуды банка, специальные фонды и средства целевого финансирования и целевые поступления, оборачиваемость оборотных средств
Анализ наличия собственных оборотных средств и их источников производится сопоставлением отдельных статей актива и пассива баланса, как между собой, так и в динамике, а также с заданием по финансовому плану. Такое сопоставление показано в схеме.
Схема взаимосвязи статей актива и пассива баланса строительной организации.
|Статьи актива баланса|Статьи пассива |
|Внеоборотные активы |Капитал и резервы |
Пообъектный учет в строительстве. Практические инструменты для бухгалтеров
|Оборотные активы |Долгосрочные пассивы |
|Убытки |Краткосрочные пассивы |
Анализ обеспеченности оборотными средствами и их использования должен содействовать сведению оборотных средств к минимальному размеру. Так как общий размер необходимых материальных запасов определяется объёмом производства, длительностью строительства, нормами расхода материалов и условиями снабжения, анализ должен вскрыть резервы, имеющиеся у строительной организации по каждому из этих факторов, выделить излишние и неиспользуемые материалы, сверхнормативные запасы и выяснить причины их образования.
Рассмотрим методику анализа, состояния и изменения собственных оборотных и приравненных к ним средств. При анализе в первую очередь устанавливается соответствие фактического наличия собственных оборотных и приравненных к ним средств их нормативу.
Такое сопоставление позволяет проверить, покрываются ли нормативные запасы суммами фактических остатков собственных и приравненных к ним средств. Затем устанавливается сумма собственных оборотных и приравненных к ним средств, фактически вложенных в нормируемые оборотные средства как в целом по строительной организации, так и о отдельным статьям актива баланса. Для этого из фактических остатков нормируемых оборотных средств на начало или конец отчётного периода исключаются суммы износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов и суммы, вложенных в остатки нормируемых оборотных средств краткосрочных ссуд банка, а также суммы авансов заказчиков и их платежей за конструкции и детали задолженности поставщикам. Одновременно определяется, куда помещён (по статьям баланса) фактический остаток собственных оборотных и привлечённых к ним средств, не используемых на приобретение нормируемых оборотных средств.
[6]По данным бухгалтерского учёта устанавливается задолженность строительной организации по кредитам банка под нормируемые товароматериальные ценности и задолженность поставщикам по видам нормируемых оборотных средств.
Далее анализируется использование собственных оборотных средств. Анализ обеспеченности предприятия нормируемыми средствами ведётся в непосредственной связи с анализом материально-технического снабжения и выполнения строительного плана.
Анализ движения денежных средств по расчётным (текущим) счетам производится путём рассмотрения денежных операций, оценки их правильности и своевременности, обеспеченности денежными средствами для своевременной выплаты заработной платы рабочим и служащим, перечислений денег органам социального страхования, своевременных платежей субподрядчикам, поставщикам и подрядчикам и т. д. Устанавливается обеспеченность денежными средствами, возможность использования специальных фондов для материального стимулирования работников, расходов на капитальный ремонт основных фондов, своевременное проведение целевых мероприятий и на другие нужды. Анализ обеспеченности расчётов с поставщиками непосредственно связан с анализом материально-технического снабжения, а анализ своевременности получения денег от заказчиков и по товарам отгруженным и выполненным работам- с анализом выполнения строительной программы и реализации избыточных материалов. При анализе баланса также проводится анализ расчётов и прочих активов и пассивов. Составляется аналитическая таблица по разделам актива и пассива на начало и конец анализируемого периода и на основании этой таблицы поводится анализ.
Так же проводится анализ краткосрочных ссуд. Рассматриваю статьи пассива баланса. При анализе устанавливаются наличие сверхнормативных остатков, их величина, причины образования, своевременность получения ссуды и её погашения. Особое внимание обращается на случаи неоплаты ссуд в установленные сроки и применения кредитных и финансовых санкций.
Специальные фонды строительной организации отражаются в пассиве баланса, а отчисления по ним – в активе. При анализе особое внимание обращается на изучение, насколько использование каждого из фондов стимулировало улучшение работы строительной организации.
[7]Целевое финансирование и целевые поступления отражаются в соответствующей статье пассива баланса и учитываются по их назначению в разрезе источников поступления. Показатели для анализа содержаться в отчётности строительных организаций, в которой по каждому виду целевого финансирования и целевых поступлений приводится группировка поступлений по источникам, использование и остатки, переходящие на следующий год.
[8]Скорость оборота оборотных средств является одним из важных качественных показателей работы строительной организации. Этот показатель характеризует взаимосвязь размера оборотных средств, объёма строительства и его продолжительности. При анализе оборачиваемости оборотных средств обычно используют показатели: коэффициент оборачиваемости и оборачиваемость в днях.
Коэффициент оборачиваемости (КО) – количество оборотов, которые совершают оборотные средства в течение года или квартала. Определяется путём деления суммы реализации, которая складывается из стоимости законченного строительства, сданного заказчику за отчётный период, и других работ, входящих в состав реализации подрядной строительной организации (Р), на средний остаток оборотных средств (СО).
Количество дней, в течение которых оборотные средства совершают полный кругооборот, составляют оборачиваемость в днях (ОД). Она определяется путём умножения среднего остатка оборотных средств (СО) на число дней в анализируемом периоде и деления на стоимость реализации за отчётный период (Р).
Формула исчисления оборачиваемости в днях (по отношению к годовому периоду):
Сумма реализации строительной продукции на один рубль оборотных средств за анализируемый период исчисляется по той же формуле, что и коэффициент оборачиваемости оборотных средств, с той лишь разницей, что результат не количество оборотов, а количество рублей. Задачей анализа Оборачиваемости оборотных средств является установление факторов, которые влияли на ускорение или замедление оборачиваемости и на этой основе выявление путей дальнейшего ускорения оборачиваемости средств при нормальном обеспечении работы строительной организации. Анализ оборачиваемости оборотных средств завершается проверкой сумм высвобождения средств из оборотов строительных организаций и правильности использования их. Для этого оборачиваемость оборотных средств за отчётный период сопоставляется с показателями прошлого периода и плана. Далее анализируется как были использованы средства, высвобождённые из оборота в результате ускорения оборачиваемости.
Анализ финансового состояния заканчивается формулированием выводов и предложений по улучшению хозяйственной деятельности строительной организации. На основе анализа разрабатываются конкретные мероприятия по использованию выявленных резервов, устранению недостатков в работе и ускорению хозяйственного расчёта.
Источник: kazedu.com
Бухгалтерский и налоговый учет у заказчика-застройщика. Нюансы учета в связи с положениями ФСБУ 5/2019
Бухгалтерский и налоговый учет в жилом строительстве всегда был достаточно специфическим. С введением новых стандартов бухгалтерского учета, в частности, ФСБУ 5/2019 «Запасы» в 2021 году, у сотрудников бухгалтерии строительных компаний появилось еще больше вопросов.
Отражение расходов в бухучете
- на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» — затраты учитывались в составе прочих капитальных вложений;
- на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с последующим списанием на счет 20 «Основное производство» или счет 90 «Продажи».
Однако новый стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы», вступивший в силу с 1 января 2021 года, существенно меняет привычные подходы.
Как работать по этому стандарту мы рассказали на курсе «Шесть новых ФСБУ». Учим работать по федеральным стандартам по-новому и без ошибок.
С введением новых стандартов много вопросов вызывает, какой же теперь способ учета применять. Стандартом ФСБУ 5/2019 были введены правила, согласно которым предполагается, что расходы на строительство можно учитывать на счете 20 до момента признания выручки.
Бухгалтерские балансы организации для чайников — пример и таблица
Бухгалтерский баланс – неотъемлемая часть любой экономической деятельности. В любой организации, страховой, строительной или любой другой бухгалтерский баланс – это основной вид отчетности, в котором отражается финансовое состояние компании (актив и пассив).
ИП составляет баланс и работники бухгалтерии любого банка, малого предприятия или же такой масштабной организации как Магнит или же Газпром также заинтересованы в составлении этого отчета. По своей сути бухгалтерский баланс – это таблица, составленная в Excel, которая содержит информацию о финансовом состоянии организации за определенный период. Состоит эта табличка Excel из двух основных показателей, соотношение которых и позволяет судить о положении дел в компании. Эти показатели – актив и пассив, пример которых рассмотрим ниже.
Зачем и кому нужна такая отчетность?
Даже для чайников понятно, что бухгалтерский баланс – это финансовое лицо любой компании – строительной, страховой, малого предприятия, банка. Наглядная картина того, как соотносятся актив и пассив позволяет понять в каком положении находятся дела у данного предприятия, каковы дальнейшие его перспективы.
Подобное исследование может спасти компанию, которая находится на грани краха и поможет понять стоит ли дальше что-либо предпринимать или же лучший выход – объявить банкротство.
Изучают актив, пассив и счета не только сам ИП или руководство организации, но и другие заинтересованные лица. Приведем пример таких лиц — бланк с отчетом за определенный период представляет интерес для работников банка. Ведь анализируя актив, пассив, счета организации, сотрудники банка могут оценить кредитоспособность малого предприятия или ИП.
Отчетности таких организаций за определенные года находятся в открытом доступе. Пример таких компаний – Магнит и Газпром. В этих документах отражают актив, пассив предприятий, а также прилагается отчет о финансовых результатах за конкретный период. Также там можно найти информацию о движении капитала. Пример – Газпром и Магнит указывают величину своего капитала на конец 2014 года и на конец 2015 года и отображает все движения денежных средств.
Формы баланса
Перед тем как перейти к понятию «форма баланса», следует еще раз сказать о том, что бухгалтерский баланс любой компании (строительной, страховой, малого предприятия, банка или же организации Магнит или Газпром) или ИП за отчетный период содержит два раздела – актив и пассив.
Существуют две разновидности бухбаланса – первая форма и вторая форма. Форма 1 (официальное название – форма 0710001) представляет собой бланк баланса бухгалтерского за отчетный период. А форма 2 представляет собой бланк с отчетом об убытках и доходах, или о финансовых результатах за отчетный период.
Название шаблона два – отчет о прибылях и убытках действует с 2015 года.
Ответственный за бухгалтерский баланс человек составляет эту отчетность в Excel. Заполняя документ, необходимо соблюдать принятые правила и точно знать какие счета организации (строительной, страховой, банка или ИП) туда необходимо включать.
Форма 1 для организаций Магнит, Газпром, а также для ИП или же банка иногда называется еще и вступительной отчетностью. Бланк за отчетный период представляет собой табличку со счетами и информацией об:
- Оборотных и внеоборотных средствах;
- Капитале и резервах;
- Долгосрочных обязательствах;
- И краткосрочных обязательствах.
А что же во втором шаблоне?
Вторая форма, которая тоже представляет собой бланк Excel, состоит из пяти граф, где вносится информация о выручке, себестоимости реализации, валовой прибыли, коммерческих и управленческих расходах за отчетный период. Для каждой из этих позиций есть соответствующие счета. Не только эти счета входят в бланк этой отчетности. Форма вторая состоит еще из других важных сведений.
- Материальные активы и финансовые;
- Денежные средства и их запасы;
- Финансовые активы;
- Долгосрочные обязательства и заемные средства.
Неважно состоит ли бланк из сведений за один или же за три года, именно эти счета должны в нем отображаться.
Помимо этой информации и первая форма отчета за конкретный период и вторая должны содержать еще ряд важных сведений. Пример их приведен ниже:
- Дата, когда заполняется бланк;
- Название компании (строительной, страховой или другой);
- ИНН;
- Вид экономической деятельности;
- Дата утверждения.
Эти данные обязательны как для ИП, так и для банка и таких организаций как Газпром и Магнит. Бухгалтерский баланс всех организаций за конкретный период должен содержать эти данные.
Еще пару слов о тонкостях и особенностях заполнения отчета
Заполняя отчетность, необходимо помнить, что в графу «начало отчетного периода» заносят данные, которые отображали ситуацию на начало года, а в графе «конец периода» находятся счета, информация о величине активов на конец года или же квартала.
Бланк первой формы содержит информацию за три года – на отчетный период, на предыдущий год и за год предшествующий предыдущему. Бланк второй формы состоит из данных этого года и данных за аналогичный промежуток времени предыдущего года.
Для какой же организации форма заполняется с соблюдением этих всех правил? Ответ прост – для любой – как для строительной и страховой, так и для банка и ИП, малого предприятия или же таких крупных компаний как Газпром и Магнит. То есть, составляя бухгалтерский баланс со всеми счетами необходимо руководствоваться принятыми нормами и положениями. Но есть и исключения небольшие.
Пример таких исключений – ИП, для которых в некоторых случаях действует упрощенная форма заполнения, причем неважно какой деятельностью он занимается – строительной или любой другой. Это облегчает жизнь малого предпринимателя. А вот для банка или организаций Магнит и Газпром таких послаблений нет.
Структура документа
Как всем уже известно, бухгалтерский баланс любого предприятия состоит из двух основных частей. Это актив и пассив, которые присутствуют как в строительной организации малого масштаба, так и в таких корпорациях как Магнит и Газпром.
В свою очередь актив и пассив также разделяются на подгруппы. И их отображают как в отчетности строительной компании малого масштаба, так и в бланках баланса организаций Магнит и Газпром.
Теперь приведем конкретный пример разделения. Актив малого или большого предприятия включает в себя внеоборотные и оборотные группы. А пассив состоит из трех групп – непосредственного капитала и собственных средств, долгосрочных обязательств и краткосрочных.
Проанализировав соотношение актива и пассива, изучив все счета, специалисты и делают выводы о финансовом состоянии предприятия. А на основании этих выводов руководство принимает дальнейшие решения, направленные на устранение имеющихся проблем или же на дальнейший рост компании. А кредиторы, инвесторы и другие заинтересованные лица могут решить, стоит ли иметь дело с этой компанией.
Разновидности
Не стоит полагать, что существует только одна разновидность бухбаланса. На самом деле вариаций его много. Если речь идет о назначении этого документа, тут выделяют отчетный вариант, прогнозный (само название говорит о его предназначении), пробный и, конечно же, окончательный.
Бухбалансы могут составляться как для одной компании, так и для нескольких, взаимосвязанных между собой. Также эта документация различаются и в зависимости от вида деятельности корпорации.
Несколько слов напоследок
Нелишним будет еще раз сказать о том, что составлять этот документ крайне важно. Ведь именно на основе последующего его изучения и оценки можно принять единственно правильное решение, которое поможет в дальнейшем развитии.
Источник: letip.ru