Бухгалтерский баланс учет ведется в банке

Бухгалтерский учет коммерческого банка призван формировать достоверную информацию о деятельности банка, его имущественном положении, а также способствовать выявлению внутрихозяйственных резервов, предотвращению отрицательных результатов его деятельности.

Данные бухгалтерского учета используются руководителями, участниками банка, его внешними инвесторами, кредиторами и другими пользователями. Бухгалтерский учет ведется банком непрерывно с момента его регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации.

К основным особенностям бухгалтерского учета в банке следует отнести: ежедневное составление баланса по балансовым и внебалансовым счетам, лице-вых счетов аналитического учета, а также ежедневное сопоставление данных об оборотах и остатках по аналитическим и синтетическим счетам.

Коммерческий банк ведет бухгалтерский учет собственных и привлеченных средств, их размещение в кредитные и другие активные операции методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета с отражением операции по дебету одного и кредиту другого счета.

Счета бухгалтерского учета подразделяются на синтетические и аналитические. Счета синтетического учета — это счета, на которых ведется синтетический учет средств и их источников в обобщенном виде. Аналитические счета открываются в развитие синтетического счета для его детализации. Между ними существует тесная взаимосвязь, заключающаяся в том, что сальдо одного синтетического счета должно равняться сумме сальдо аналитических счетов, открытых к нему. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

План счетов бухгалтерского учета в коммерческом банке является систематизированным перечнем счетов бухгалтерского учета. В настоящее время действует План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, содержащийся в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации от 18 июня 1997 г.

№ 61, введенный в дей-ствие с 1 января 1998 г. (с учетом внесенных в последующем изменений и дополнений).

Единая номенклатура счетов бухгалтерского учета кредитных организаций представляет собой группировку счетов по главам и разделам с присвоением каждому разделу и счету номера и наименования.

Действующим Планом счетов предусмотрено ведение балансовых счетов, сгруппированных в семь разделов, а также забалансовых счетов, сгруппированных в четыре главьГб соответствующими разделами: глава Б «Счета дове-рительного управления», глава В «Внебалансовые счета», глава Г «Срочные операции», глава Д «Счета ДЕПО». В каждую главу объединены одинаковые по содержанию операции и виды средств, объектов имущества, различных ценностей, требований и обязательств.

Действующим Планом счетов бухгалтерского учета в КО определена схема обозначения счетов и их нумерации. По каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета открываются отдельные лицевые счета со своим наименованием и номером. Каждый лицевой счет содержит определенные реквизиты. Реквизиты открываемых счетов и порядок их нумерации

Автоматизация учета в банке: жизненно важный баланс

приведены в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации от 18 июня 1997 г.

№ 61 (Приложения 1,8). Номер лицевого счета состоит из 20 знаков, которые указывают: на номера сче- I, тов первого и второго порядка; код валюты; защитный ключ; номер отделения банка, не имеющего корсчета, и порядковый номер этого счета в книге ( регистрации лицевых счетов . Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и указывать целевое назначение. Для ведения лицевого счета на бумажном носителе предусмотрена унифицированная форма. Кроме того, вся информация по лицевому счету хранится в компьютерной сети банка с выводом информации на печать.

Все банковские счета подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах учитываются денежные средства, драгоценные металлы и камни, предоставленные кредиты, вложения в ценные бумаги, имущество банка, дебиторская задолженность и другие активы, т.е. отражается размещение средств. Пассивные счета предназначаются для учета уставного капитала и фондов, привлеченных денежных средств, полученных межбанковских кре-дитов, прибыли банка, кредиторской задолженности и других пассивов, являющихся ресурсами банка.

На активнцх счетах начальное сальдо отражается по дебету, дебетовые ) обороты означают увеличение средств, а кредитовые — уменьшение. На пас-сивных счетах начальное сальдо показывается по кредиту, при увеличении V остатка на счете проводятся записи по кредату, при уменьшении — по дебе- ) ту. Порядок записи по счету зависит от характера начального сальдо: актшР ного или пассивного.

Действующим Планом счетов бухгалтерского учета в КО не предусмотрены активно-пассивные счета, т.е. в балансе не должно показываться сальдо одновременно по дебету и кредиту по счету второго порядка. Для отражения операций, по которым сальдо может быть либо дебетовое, либо кредитовое, предусматриваются парные счета — активные и пассивные.

В конце каждого операционного дня по парным счетам выводится общее сальдо; дебетовое сальдо отражается на активном счете, а кредитовое сальдо — на пассивном счете.

В Плане счетов бухгалтерского учета приводится список парных счетов.

В случае когда по договору банковского счета предусмотрено, что банк может оплатить клиентские документы с их расчетных (текущих) счетов сверх остатка имеющихся на них денежных средств, возникает кредитная операция. Образовавшееся дебетовое сальдо на указанных счетах в конце операционного дня перечисляется с расчетных (текущих) счетов на счета по учету кре-дитов клиентам (овердрафт).

«‘»*'» На счетах бухгалтерского учета банковские операции отражаются в зависимости от содержания операции, а не от вида валюты. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях специальный раздел по учету ойера-

ций в иностранной валюте отсутствует. Операции, совершаемые коммерческим банком в иностранной валюте, учитываются в ежедневном, ежемесячном, квартальном и годовом балансах только в рублях, т.е. на одном балансовом счете отражаются операции во всех используемых валютах.

Для учета операций, проводимых в различных видах валют, на балансовых счетах открываются отдельные лицевые счета в соответствующих иностранных валютах. В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты. При изменении официального курса рубля, устанавливаемого Банком России, ежедневно проводится переоценка счетов в иностранной валюте. Банком России определены статьи баланса, подлежащие и не подлежащие переоценке. Результаты переоценки счетов в иностранной валюте отражаются на балансовых счетах по учету переоценки средств в иностранной валюте (положительные или отрицательные разницы), остатки по которым в последний день месяца относятся на доходы или расходы банка.

В целях анализа ликвидности баланса коммерческого банка предусмотрена временная структура соответствующих счетов второго порядка: до востребования, сроком до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, от 181 до 1 года, свыше 1 года до 3 лет, на срок свыше 3 лет. По межбанковским кредитам и депозитам дополнительно предусмотрены сроки на 1 день и до 7 дней.

По внебалансовым счетам раздела Г «Срочные операции»: сроком исполнения на следующий день, сроком исполнения от 2 до 7 дней, сроком исполнения от 8 до 30 дней, сроком исполнения от 31 до 90 дней и свыше 91 дня.

На счетах до востребования учитываются: средства, подлежащие возврату (получению) по первому требованию; средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна.

Отражение операций по срокам на соответствующих балансовых счетах проводится в момент их совершения до окончания данной операции. В случаях изменения ранее установленных сроков привлечения и размещения денежных средств остаток может быть перенесен с одного счета второго порядка на другой счет с новым сроком. Новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен, уменьшен) срок договора к ранее установленным срокам. Для учета полного срока операции в лицевых счетах указываются дата начала операции и срок в днях до ее окончания.

Учет активных и пассивных операций предусматривается вести не только по срокам, но и в необходимых случаях по собственникам, коммерческим и некоммерческим предприятиям и организациям.

В Плане счетов бухгалтерского учета в КО выделены счета по учету прочих привлеченных и прочих размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств и ценных бумаг, привлекаемых (размещаемых) на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада и кредитного договора (например, по договорам на условиях займа).

Коммерческий банк имеет право самостоятельно открывать в соответствующих разделах Плана счетов счета второго порядка для отражения своих соб-ственных операций. Для учета отдельных операций предназначаются транзитные счета. Кроме того, банк может открывать клиентам на определенный срок накопительные счета для зачисления денежных средств, остатки с которых по истечении определенного срока перечисляются на расчетные (текущие) счета.

В большинстве разделов Плана счетов по учету активных операций имеются счета для учета созданных банком резервов под возможные потери.

Забалансовые счета сгруппированы в четырех главах: глава Б «Счета до-верительного управления», глава В «Внебалансовые счета» (разделы 2—6), глава Г «Срочные операции», глава Д «Счета ДЕПО». Забалансовые счета предназначены для учета объектов доверительного управления, неоплаченного уставного капитала банка, бланков ценных бумаг прочих эмитентов, неразмещенных ценных бумаг, расчетных операций и документов; обеспечительных обязательств по кредитам и процентам; невзысканной задолженности по кредитам; ненаступивших по срокам требований и обязательств; различного рода отсроченных и просроченных платежей, а также ценных бумаг, находящихся в депозитарии банка.

В основе группировки забалансовых счетов лежит принцип однородности учитываемых средств, ценностей и документов, а также различных финансовых сделок. Следует отметить, что средства, ценности и документы, отраженные в бухгалтерском учете по балансовым счетам, по забалансовым счетам уже не отражаются. Первая цифра обозначения номера забалансового счета не связана с обозначением номера раздела Плана счетов. Учет на всех забалансовых активных и пассивных счетах также ведется методом двойной записи.

Каждый коммерческий банк составляет баланс по основной деятельности. В случае если банк выполняет функции доверительного управляющего по договорам доверительного управления, то кроме основного баланса составляется баланс по деятельности, связанной с доверительными операциями. Нормативными документами Банка России определена форма представления данных по счетам доверительного управления, внебалансовым счетам, срочным операциям и счетам ДЕПО.

Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом, отражающим состояние собственных и привлеченных средств банка, их размещение в кредитные и другие активные операции, а также результат этого размещения: прибыль или убыток.

Банковский баланс обладает свойством оперативности и достоверности. Все банковские операции, совершенные в течение операционного дня, в тот же день отражаются в лицевых счетах аналитического учета и контролируются путем составления ежедневного бухгалтерского баланса.

Исходя из этого, баланс банка выступает не только документом бухгалтерского учета и отчетности, но и служит базой для принятия управленческих решений. На основании его данных можно судить о размере капитала банка и его фондов, об остатке денежных средств в кассе банка, об остатках на расчетных (текущих) и ссудных счетах клиентов, о сумме депозитов и прочих привлеченных средств, а также о вложениях в ценные бумаги.

Баланс банка представляет собой группировку различных активов и пассивов, отражающих собственные и привлеченные средства и их размещение в кредитные и другие активные операции. При этом все счета баланса сгруппированы по экономически однородным признакам. Актив баланса формируется с учетом понижения ликвидности статей, а пассив — с учетом уменьше-ния степени востребования денежных средств.

В зависимости «от сроков составления банковский баланс подразделяется на ежедневный, месячный, квартальный и годовой.

Источник: all-sci.net

Лекция 10. Бухгалтерский учет в банках. Бухгалтерский баланс коммерческого банка и его особенности

Бухгалтерский учет в банках имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживания сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы. Организация учетно-операционной работы в банке включает: • построение учетно-операционного аппарата; • организацию рабочего дня и документооборота; • внутрибанковский контроль.

В структуре учетно-операционного аппарата выделя­ются учетные группы, которые ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их состав зависит от направления и масштаба деятельности банка. Например: ведение счетов осуществляют учетно-операционные работники и далее доверенные сотрудники банка оформляют и подписывают расчетно-денежные документы.

Счета и операции распределяются между соответствующими исполнителями, регистрируются в спе­циальной книге, оформляются подписями главного бух­галтера и работников. Организация учетно-операционной работы должна обеспечивать выполнение следующих условий: — все операции с документами, принятыми от клиен­тов в течение операционного дня, отражаются в бухучете за этот день (операционное время выбирается банком самостоятельно); — движение денежных средств по документам клиен­та должно производиться в тот же операционный день; — бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее начала следующего дня.

При оформлении банковских операций необходимо обеспечить контроль за законностью операций и сохран­ностью средств. Ответственный исполнитель проверяет правильность оформления документа и заверяет его сво­ей подписью. Если документ требует дополнительной проверки, то он передает его контролеру, — после его проверки операция исполняется.

Все проведенные опе­рации с различной степенью детализации отражаются на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерия является одним из структурных подраз­делений банка.

Но бухгалтерский аппарат банка не огра­ничивается бухгалтерией, как структурным подразделе­нием, так как практически во всех подразделениях круп­ного банка есть бухгалтерские работники, формирующие баланс банка по счетам соответствующих подразделений (валютные операции, ценные бумаги и пр.). Завершающим этапом учетного процесса является об­щая характеристика состояния банка на определенную да­ту (путем составления баланса и других форм отчетности).

Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка на начало и конец отчетного периода. Баланс банка это основной до­кумент бухгалтерского учета, отражающий суммы остат­ков всех лицевых счетов аналитического учета.

Анализ данных баланса дает комплексную характеристику дея­тельности банка за определенный период. Анализ балан­са позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.д. Кроме того, на основе баланса можно судить о состоянии ликвидности, доходности; о возможных перспективах развития коммерческих банков.

Состав и структура баланса банков зависят от харак­тера и специфики их деятельности, принципов построе­ния бухгалтерского учета в банках и используемых банковских операций. Пользователи информации, содержащейся в бухгал­терском учете, делятся на: • внутренних (руководители, учредители, участники организации), • внешних (инвесторы, кредиторы и др.).

Основными задачами бухгалтерского учета являются: • формирование детальной, достоверной и содержа­тельной информации о деятельности кредитной орга­низации и ее имущественном положении; • ведение подробного, полного и достоверного бухгал­терского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; • определение внутрихозяйственных резервов для обес­печения финансовой устойчивости кредитной органи­зации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности. Учетная политика банка основана на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Россий­ской Федерации и Правилах бухгалтерского учета, которые разработаны исходя из накопленного опыта деятель­ности банковской системы в нашей стране, сложившейся практики банковского учета в зарубежных странах.

Бухгалтерский учет ведется в валюте Российской Фе­дерации — в рублях — путем двойной записи на взаимо­связанных счетах непрерывно с момента регистрации банка в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодатель­ством РФ. План счетов бухгалтерского учета и Правила его при­менения основаны на следующих принципах бухгалтер­ского учета: непрерывность деятельности, постоянство правил бухгалтерского учета, осторожность, отражение доходов и расходов по кассовому методу, раздельное отражение активов и пассивов, отражение операции в день поступления документов, преемственность входящего баланса и его открытость.

Кредитная организация составляет сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации и по сче­там второго порядка. Счета в бухгалтерском учете определены только ак­тивные или только пассивные.

Общий План счетов бухгалтерского учета подразделя­ется на следующие комплексы: A. Балансовые счета; Б. Счета доверительного управления; B. Внебалансовые счета; Г. Срочные операции; Д. Счета депо. Основная деятельность банка отражается в части А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА. Рассмотрим отдельно каждый комплекс. А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА При разработке Плана счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналити­ческого учета.

05.02.2016 234.12 Кб 2 Закон о БУ 402 фз от 06.12.2011.rtf

Ограничение

Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

Источник: studfile.net

Бухучет в кредитных организациях

Бухгалтерский учет в кредитных организациях регламентируется Центробанком РФ в Положении под № 385-П от 16 июля 2012 г. Законодательный документ утверждает рабочий План счетов для банков, включая забалансовые; содержит порядок организации учета и документооборота; уточняет требования по обязательным контрольным мероприятиям. Основной метод – двойная запись, но счета и проводки не схожи с применяемыми в обычных коммерческих предприятиях.

Чем отличается бухучет в кредитных организациях

Основная особенность бухучета в банковских учреждениях – применение мемориально-ордерных форм. Значительно отличается трехуровневая структура Плана счетов по количеству знаков, назначению и группировке по субсчетам. Отдельный раздел отведен операциям по различным ценным бумагам, в том числе акциям; драгметаллам; финансовым инструментам. Клиентские счета выделены в специальную группу.

Правила ведения бухучета в кредитных организациях:

1. Трехуровневый План счетов – представлен фиксированными значениями. Первый и второй утверждены Положением 385-П, третий является индивидуальным лицевым счетом из 20 зн. В свою очередь 20-значный счет определяет тип счета, код валюты, значение контрольного ключа.
2. Своевременное отражение операций «день в день» – не допускается изменять проводки за предыдущие операционные дни. Для этого существуют корректировки, проводимые уже в текущем периоде. Баланс может формироваться за любой период – день, декаду, месяц и т.д.
3. Раздельная оценка и отражение активных и пассивных счетов и использованием единой временной градации по срокам при отражении на счетах 2 уровня.
4. Учет НДС строится с возможностью включения сумм оплаченных входящих налогов в расходы (а не в вычеты), принимаемые при определении налога на прибыль. При этом НДС в части ТМЦ берется в расходы только в сумме списанных со складов ценностей.
5. Учет основных средств ведется с открытием лицевых счетов по амортизационным аналитическим группам ОС.
6. Список отчетных форм, а также правила составления и сдачи регламентируются ЦБ в Указании № 2332-У от 12 ноября 2009 г.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях – типовые проводки

Содержание операции

Счет по дебету

Счет по кредиту

Введено основное средство в эксплуатацию

Начислена амортизация по ОС

Источник: spmag.ru