На странице представлен сгруппированный по основным статьям баланс банка. Нажатие на любую сумму выводит детализацию по счетам 2 порядка. Для сравнения с другой датой выберите ее из списка, для просмотра графика кликните на иконке справа (откроется в новом окне, требует установленного flash-плеера). Вы также можете ознакомиться с методикой группировки счетов по статьям баланса.
В этом варианте баланса используются следующие аналитические корректировки относительно исходных данных ф. 101:
— резервы по просроченным кредитам, которые по 385-П не делятся на кредиты юридическим и физическим лицами, разделены пропорционально остатку просроченной задолженности по кредитам ЮЛ, ФЛ и ИП. Такой метод дает некоторую погрешность, но все же позволяет более адекватно оценить норму резервирования.
Детализация остатка по статье баланса
Источник: kuap.ru
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В АНАЛИЗЕ ЕГО АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»
Статья посвящена исследованию значения бухгалтерского баланса коммерческого банка в анализе его активов и обязательств. Предметом исследования является бухгалтерский баланс кредитной организации. Обоснована актуальность и потребность в анализе активов и обязательств бухгалтерского баланса кредитной организации, что позволяет также составить прогноз его надежности.
FED BALANCE SHEET: Did the FED Secretly Restart Quantitative Easing?
В статье рассмотрены активы и пассивы бухгалтерского баланса кредитной организации, определены существенные факторы, индивидуальные для каждой кредитной организации, влияющие на ее надежность. Анализ бухгалтерского баланса кредитной организации большей или меньшей степени свидетельствует о надежности каждой кредитной организации. В ходе проведения анализа структуры и динамики активов и обязательств кредитной организации важно учитывать особенности деятельности каждой отдельной кредитной организации: 1) ориентацию на способ формирования активов, пассивов и связанные с этим факторы надежности; 2) структуру доходов и расходов кредитной организации, их связь с активными и пассивными операциями; 3) надежность кредитной организации. Новизна статьи заключается в исследовании роли бухгалтерского баланса кредитной организации.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Демина А.М.
СОСТАВ И СТРУКТУРА АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Анализ надежности коммерческого банка с учетом специализации деятельности
Бухгалтерский баланс как основной источник оценки ликвидности и финансовой устойчивости коммерческих банков
Общеметодологические основы формирования и анализа бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс — важнейший источник информации для оценки развития бизнеса
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры?
Bank Failures 2023: What I found reviewing First Republics Banks’s Balance Sheet
Вы всегда можете отключить рекламу.
Текст научной работы на тему «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В АНАЛИЗЕ ЕГО АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ»
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В АНАЛИЗЕ ЕГО АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
Статья посвящена исследованию значения бухгалтерского баланса коммерческого банка в анализе его активов и обязательств. Предметом исследования является бухгалтерский баланс кредитной организации. Обоснована актуальность и потребность в анализе активов и обязательств бухгалтерского баланса кредитной организации, что позволяет также составить прогноз его надежности.
В статье рассмотрены активы и пассивы бухгалтерского баланса кредитной организации, определены существенные факторы, индивидуальные для каждой кредитной организации, влияющие на ее надежность. Анализ бухгалтерского баланса кредитной организации большей или меньшей степени свидетельствует о надежности каждой кредитной организации. В ходе проведения анализа структуры и динамики активов и обязательств кредитной организации важно учитывать особенности деятельности каждой отдельной кредитной организации: 1) ориентацию на способ формирования активов, пассивов и связанные с этим факторы надежности; 2) структуру доходов и расходов кредитной организации, их связь с активными и пассивными операциями; 3) надежность кредитной организации. Новизна статьи заключается в исследовании роли бухгалтерского баланса кредитной организации.
Ключевые слова: баланс, финансы, анализ.
Анализ деятельности кредитной организации позволяет получить всестороннюю и реальную оценку достигнутых результатов ее деятельности и финансового состояния, а также представляет количественную оценку экономического потенциала кредитной организации.
При осуществлении анализа необходимо учесть все стороны деятельности кредитной организации, для проведения комплексной проверки ее деятельности.
Основными функциями анализа деятельности кредитной организации являются следующие:
— изучение оказания влияния разных факторов на финансовую деятельность кредитной организации, определение тенденций и закономерностей экономических явлений в их взаимодействии на деятельность конкретной кредитной организации;
-обоснование перспективных и текущих планов;
-поиск резервов повышения эффективности деятельности кредитной организации;
-проведение оценки результатов деятельности кредитной организации и выполнение разработанных планов, осуществление оценки достигнутых результатов кредитной организации и ее финансовой деятельности.
-формирование комплекса мероприятий по применению выявленных дополнительных ресурсов [1,
Аналитический анализ бухгалтерского баланса кредитной организации заключается в описании полученных показателей на базе изученных сведений, группировок и структуры показателей. На заключительном этапе предполагается осуществление оценки качества и уровня менеджмента кредитной организации и выработка рекомендаций и прогнозов. Бухгалтерский баланс кредитной организации остается зачастую единственным финансовым документом, который необходим для проведения внешнего финансового анализа проводимого рейтинговым агентством.
Так, бухгалтерский баланс кредитной организации является основным источником информации для осуществления оценки и управления финансовой устойчивостью и ликвидностью.
Бухгалтерский баланс кредитной организации является одной из основных форм ее финансовой отчетности, в которой отражается состояние и объем собственных и привлеченных средств кредитной орга-
Научный руководитель: Дмитриева Галина Сергеевна — кандидат экономических наук, доцент, СПБГУАП, Россия.
Вестник магистратуры. 2018. № 12-4(87)
низации (пассив баланса) и их размещение в активах данной организации. Бухгалтерский баланс кредитной организации формируется согласно составляется в соответствующим нормам законодательства, применимыми в отношении кредитной организации [4, с. 71].
В современных условиях кризиса банковской системы нашей страны, в условиях ужесточения конкуренции на рынке кредитных услуг, а также роста банкротств кредитных организаций, возникает потребность в получении достоверных сведений о финансовом состоянии кредитных организаций, тенденциях динамики платежеспособности и ликвидности, а также выявлений факторов и причин, которые оказывают влияние на их изменения.
На базе сведений, которые приведены в бухгалтерском балансе кредитной организации, сравнивая источники образования финансовых ресурсов, размещение данных ресурсов, структуру активов и обязательств, можно провести анализ и определить финансовое состояние кредитной организации, ее ликвидность, финансовую устойчивость и платежеспособность.
Структура и состояние статей и разделов актива и пассива бухгалтерского баланса кредитной организации оказывает влияние на уровень ее ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности и конкурентоспособности, которые зависят от ее финансово-хозяйственной деятельности.
Для осуществления квалифицированного анализа финансового состояния кредитной организации важно владеть информационными сведениями, указанными в статьях и разделах актива и пассива бухгалтерского баланса, быть способным проводить анализ, читать цифровые сведения и на их основе определять уровень финансового состояния кредитной организации на конкретную дату, а также динамику изменений.
Статьи и разделы бухгалтерского баланса кредитной организации сгруппированы следующим образом: в активе бухгалтерского баланса — по степени ликвидности от менее ликвидным к более ликвидным, а статьи и разделы пассива бухгалтерского баланса по принципу снижения степени востребования средств.
В активе бухгалтерского баланса кредитной организации статьи и разделы также классифицируются по степени доходности, т.е. сначала статьи баланса, которые не приносят доход — раздел «Высоколиквидные активы». Следующим разделом актива бухгалтерского баланса является «Доходные активы», т. е. статьи, которые приносят доход при предоставлении кредитов как юридическим, так и физическим лицам, вложения в капиталы различных организаций и предприятий, приобретения ценных бумаг.
Статьи раздела «Доходные активы» бухгалтерского баланса кредитной организации менее ликвидны и в большей степени относятся к рискованным статьям, по сравнению со статьями раздела «Высоколиквидные активы».
Активы бухгалтерского баланса, которые указаны в разделе «Прочие активы», непосредственно доход не приносят, а участвуют в их образовании при помощи формирования условий для организации хозяйственной деятельности. Данный раздел объединяет стоимость имущества кредитной организации.
Разделы и статьи пассива бухгалтерского баланса кредитной организации отражают источники средств, которыми она располагает на конкретный период, и нацелены на формирование активов, которые используются, в свою очередь, в операционной деятельности для получения прибыли и доходов.
Финансовые ресурсы, отражаемые в пассиве бухгалтерского баланса кредитной организации, образуются с помощью двух источников средств, собственных (акционеров или владельцев) и заемных, т. е. вкладчиков, спонсоров и инвесторов.
Ключевым источником покрытия активов и хозяйственных операций являются привлекаемые кредитной организацией краткосрочные и долгосрочные кредиты. Чем больше доля данных средств, в общей сумме капитала кредитной организации, тем выше ее возможность в получении доходов, кредитовании как юридических, так и физических лиц.
Бухгалтерский баланс кредитной организации является не только средством анализа и отчетности, но и источником информации о ее коммерческой деятельности, уровне организации банковского менеджмента, а об использовании финансовых ресурсов потенциальными и фактическими клиентами, получения необходимых сведений о финансовом состоянии кредитной организации [6, с. 96].
Одна из задач управления имуществом кредитной организации — поддержание достаточного уровня ликвидности, т. е. способности вовремя выполнять свои обязательства.
На основе анализа имущества и обязательств можно сделать вывод о надежности кредитной организации. Наиболее доступные методы — горизонтальный и вертикальный анализ.
Горизонтальный анализ — сравнение итоговых значений статей баланса за разные периоды. Это позволяет оценить изменения данных за прошедшее время (например, год).
Вертикальный (структурный) анализ — сравнение структуры имущества и обязательств. При его проведении все значения баланса выражают в процентах к его итогу. Затем используются данные за два или более периодов и производится сравнение изменения удельных весов каждой категории.
Сопоставление активов и пассивов кредитной организации позволяют оценить степень надежности кредитной организации.
Следует также отметить, что в результате операционной (хозяйственной) деятельности кредитная организация за счет своих доходов покрывает все собственные издержки, оплачивает налоги государству, получает прибыль и выполняет свои обязательства.
Таким образом, нами определено, что бухгалтерский баланс кредитной организации имеет большое значение при анализе ее активов и обязательств.
1.Банковское дело: Учебник. / Под ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Эриашвили. — М.: ЮНИТИ, 2016. — 687 с.
2.Костерина, Т.М. Банковское дело: Учебник для академического бакалавриата / Т.М. Костерина. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 332 с.
3.Кровелицкая, Л.П. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Л.В. Усатова, М.С. Серо-штан, Е.В. Арская. — М.: Дашков и К, 2017. — 392 с.
4.Курныкина, О.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебник / О.В. Курныкина, Т.Н. Нестерова, Н.Э. Соколинская. — М.: КноРус, 2016. — 360 с.
5.Омарова О.Ф. Теоретические аспекты бухгалтерского баланса банка // Научное обозрение. Серия Экономика и право. №5, 2013
б.Попова В.П. Оценка качества активов коммерческого банка в контексте макроэкономических факторов и стабильности банковской системы // Вестник Южно-Российского государственного политехнического университета (НПИ) им. М.И. Платова. 2014. № 6. С. 95-103
ДЕМИНА АННА МИХАЙЛОВНА — магистрант, СПБГУАП, Россия.
Источник: cyberleninka.ru
Баланс коммерческого банка, его виды и значение
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis — дважды и lanx — чаша весов, буквально означает двучашее и употребляется как символ равновесия, равенства» Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени.
Бухгалтерский баланс — это основной отчетный финансовый документ, в котором на определенную дату отражено финансовое состояние банка, включая стоимостные оценки состояния активов, долгов, обязательств и оставшуюся часть требований акционеров.
Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. Баланс коммерческого банка — это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами. Балансы коммерческих банков являются главной частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.
Данные баланса не только характеризуют результаты деятельности банка, но и отражают тесноту связи и направленность его взаимодействия с контрагентами, дают информацию об уровнях отдельных операционных рисков и др. В совокупности эти сведения позволяют провести сравнение эффективности деятельности одного банка в разные периоды времени либо сопоставить во времени и пространстве результаты деятельности группы банков.
Анализу подвергается сведения об оборотах, о составе, структуре, стоимости активов и пассивов, доходах и расходах, в том числе в национальной и иностранной валюте. Балансовая информация сопоставима во времени и пространстве (при соблюдении определенных процедур очистки балансовых данных от влияния инфляции), позволяет выявить тенденции и отклонения, общее и отличия, оценить кредитные и портфельные риски банка и извлечь другую полезную информацию.
Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации: они отвечают ее основным требованиям (оперативность, конкретность, солидность). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность бухгалтерского учета. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).
На каждый вид актива, обязательства и капитала банка открываются счета бухгалтерского учета. Все счета коммерческого банка подразделяются на активные (дебет) и пассивные (кредит), что облегчает чтение баланса, первичную визуальную оценку финансового состояния банка.
На активных счетах учитываются остатки денежных средств в кассах, банкоматах, валютных пунктах банка, кредиты, предоставленные банковским организациям, юридическим и физическим лицам, вложения в государственные и корпоративные ценные бумаги, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, расходы и др. От использования активов банк ожидает приток экономических выгод (дохода). Согласно действующему плану счетов в балансе раздельно отражаются активы различного качества, например кредиты срочные и просроченные, что позволяет при чтении баланса сразу же выявить проблемные операции банка, конкретизировать направления дальнейшего углубленного анализа.
На пассивных счетах баланса учитываются источники собственных и привлеченных средств, в том числе остатки на текущих и до востребования счетах клиентов и контрагентов банка, срочные вклады и депозиты, полученные межбанковские кредиты и депозиты, кредиты Национального банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства, уставный фонд, резервный и другие фонды банка, его неиспользованная прибыль.
В балансе банка присутствуют отдельные виды активно-пассивных счетов, к примеру клиринговые, транзитные, счета валютной позиции. Сумма валюты баланса (пассива) равна сумме источников ресурсов банка плюс остатки на регулирующих счетах. Итоговые статьи баланса: всего активов и всего пассивов — отражают равные друг другу суммы.
Бухгалтерский баланс — это группировка хозяйственных средств и источников их образования в денежном выражении на определенную дату. В балансовом отчете коммерческого банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств), а статьи по пассиву — с уменьшением востребования средств, то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы.
К основным особенностям структуры баланса коммерческого банка относятся:
- 1. значительное превышение удельного веса привлеченных средств над собственным капиталом;
- 2. малые суммы физических активов (основных фондов);
- 3. высокая доля краткосрочных обязательств в пассивах баланса банка.
Коммерческими банками составляются балансы ежедневные, периодические, годовые (консолидированные годовые и годовые балансы, подготовленные для открытой публикации). Эти балансы различаются не только периодичностью составления, но и объемом и содержательностью раскрываемой информации.
Ежедневный баланс банка — это основная форма синтетического учета. В нем в соответствии с планом счетов отражаются все операции в национальных денежных единицах, в том числе обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету с промежуточными итогами по группам счетов; по каждому классу баланса и в целом по банку выводятся итоги; по внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу. Для аналитической работы ежедневный баланс, как правило, упрощают, исключив из него регулирующие статьи и сгруппировав несколько статей в одну.
Периодический баланс составляется в разрезе регионов и филиалов. В нем отсутствуют данные об оборотах по дебету и кредиту. Учет исходящих остатков в этих балансах ведется в разрезе видов валют (белорусские рубли, свободно конвертируемая валюта, ограниченно конвертируемая валюта) и по признаку резиденства (по счетам резидентов и нерезидентов).
Годовой баланс имеет укрупненную форму построения. Баланс представляется в чистом виде, т. е. без учета регулирующих статей, межфилиальных оборотов, за вычетом созданных резервов и начисленного износа. Активы и обязательства банка могут быть разделены по признаку валюты (иностранная, национальная). Консолидированный годовой баланс — это сводный отчет по банку и его дочерним и совместным предприятиям и организациям. Годовой бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на конец отчетного года.
Балансы банков строятся по унифицированной форме в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банке, который утверждается Национальным банком Республики Беларусь.
План счетов построен с соблюдением требований международных организаций в области учета и финансовой статистики, основных принципов учета по международным стандартам, таких как непрерывность деятельности кредитных организаций, постоянство методов учета, преемственность входящего баланса, приоритет содержания над формой, раздельное отражение активов и пассивов, открытость учета, консолидация и др.
Источник: vuzlit.com