Бухгалтерский баланс в котором нет регулирующих статей называется

Слово «баланс» пришло к нам из французского языка и бук­вально означает «весы», т. е. равновесие, равенство между двумя какими-то частями. Бухгалтерский баланс представляет собой один из элементов метода бухгалтерского учета. Особенностями бухгал­терского баланса являются:

1. Отражение совокупных средств предприятий (т. е. эконо­мические ресурсы).

2. Отражение источников образования средств предприятий (весь капитал как собственный, так и привлеченный).

3. Отражение хозяйственных средств (экономических ресур­сов) и источников (капитала) производится на определенную дату.

4. Отражаемые средства (экономические ресурсы) и источ­ники (капитал) имеют денежную оценку.

Таким образом, бухгалтерский баланс представляет собой способ обобщения и экономической группировки хозяйственных средств (экономических ресурсов) и источников (капитала) на определенную дату и в денежной оценке.

Влевой части этой таблицы отражены хозяйственные сред­ства предприятий (экономические ресурсы), а в правой — источни­ки (капитал). Для обозначения сторон балансов в бухгалтерском учете используются специальные термины. Левая сторона этой таблицы названа активом баланса, а правая — пассивом.

Актив баланса представляет собой экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия, использование кото­рых в дальнейшем должно принести прибыль. Активы в балансе представлены в виде материальных ценностей, денежных средств, товарных запасов, зданий, оборудования, а также в форме нематериальных активов.

Пассивы представляют собой собственный и привлеченный капитал.

Следовательно, актив баланса есть способ группировки и отражения экономически однородных видов хозяйственных средств. Пассив баланса — способ группировки и отражения эко­номически однородных видов источников образования средств. Общий итог показателей актива и пассива баланса называют валютой бухгалтерского баланса. В бухгалтерском балансе под­держивается постоянное равенство общей величины показателей актива и пассива баланса. Это равенство обусловлено тем, что и в активе, и в пассиве показывается одна и та же масса средств, только в разных группировках: в активе — по видам и размещению, в пассиве — по источникам.

Каждая позиция в балансе называется статьей баланса. Так как баланс имеет две стороны — актив и пассив, следовательно, статьи в балансе могут быть активными и пассивными. Каждая статья актива баланса представляет собой экономически одно­родный вид средств, а статья пассива — экономически однородный вид источника. Все статьи в балансе объединяются в группы, а группы — в разделы.

Объединение балансовых статей в группы или разделы осу­ществляется исходя из их экономического содержания. В бухгал­терские балансы, кроме статей, отражающих хозяйственные средства и их источники, включают статьи, уточняющие величину оценки этих средств и источников. Их называют регулирующими статьями. Они расширяют количество балансовых статей и увели­чивают объем информации, содержащейся в балансе.

Регулирующие статьи баланса могут быть двух видов: пря мого регулирования и контрарного. Прямые регулирующие статьи являются дополнением к основной статье баланса, а контрарные указывают на уменьшение величины основной статьи и показыва­ются в балансе со знаком минус.

Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто (итал. brutto — грубый, нечистый); без регулирующих статей — балансом-нетто (итал. netto — чистый).

В настоящее время используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бух­галтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.

Бухгалтерский баланс-нетто предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве

В экономической теории и практике хозяйствования суще­ствует множество бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления.

Вотечественной экономической литературе отмечается несколько упрощенный взгляд на форму построения и оценку статей баланса: как правило, рассматрива­ется только один вид баланса — бухгалтерский баланс действую­щей организации. Между тем в практической деятельности раз­личают несколько видов бухгалтерских балансов по функциональ­ному назначению:

• операционный, в котором выделяют два подвида — проме­жуточный (месячный, квартальный) и годовой;

Все эти виды балансов отличаются как номенклатурой статей, так и методами оценки.

Составлением вступительного (организационного) баланса от­крывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в каждой организации. Следует обратить внимание на то, что баланс зано­во создаваемых организаций отличается от баланса организации, являющейся правопреемником ранее действовавшей.

В первом случае бухгалтерский баланс будет крайне простым, так как по­казываемая в нем имущественная масса состоит в основном из двух—четырех статей: денежных вкладов, организационных рас­ходов, уставного капитала и расчетов с учредителями. При этом организационные расходы в отечественной практике часто отра­жаются свернуто по статье «Нематериальные активы» (при усло­вии, что в учредительных документах эти расходы определены как; вклад одного из участников в уставный капитал). Во втором слу­чае количество балансовых статей может быть больше, чем в ба­лансе вновь созданной организации. Другое отличие заключается в методах оценки статей, используемых при составлении баланса организации-правопреемника.

Промежуточный (месячный, квартальный) и годовой (операци­онные) бухгалтерские балансы по форме могут не отличаться один от другого (как правило, используется одна и та же форма бланка). В то же время техника формирования промежуточного (месячно­го, квартального) и техника формирования годового бухгалтерских балансов имеет значительные различия, о которых часто забывают. Промежуточный баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию годового бухгалтерского баланса обязатель­но предшествуют семь основных этапов (см. 1.7).

После выполнения этих семи этапов годовой бухгалтерский баланс выступает как заключительный баланс для отчетного года и одновременно как вступительный — для нового хозяйственно­го года. Заключительный и вступительный балансы формально должны быть тождественны, так как только при этом условии обеспечивается выполнение одного из важнейших требований к бухгалтерской отчетности — преемственности балансов.

Соединительный баланс составляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо. Вступитель­ный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет соединитель­ным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем сум­мирования показателей.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выде­лении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации. На практике ему также, как пра­вило, предшествует составление ликвидационного баланса.

Санируемый баланс составляется в тех случаях, когда организа­ция приближается к банкротству. В этих условиях перед субъек­том возникает дилемма: либо ликвидироваться путем объявления о банкротстве, либо договориться с кредиторами об отсрочке пла­тежей. Но кредиторы, даже если они склоняются к соглашению, хотят предварительно узнать, насколько велик понесенный убы­ток и есть ли надежда на покрытие его в будущем.

Санируемый баланс составляется, как правило, с привлечени­ем аудитора еще до окончания отчетного периода с целью пока­зать реальное состояние дел в организации. В отличие от опера­ционного баланса, который составляется по книжным данным, формирование санируемого баланса предполагает обязательное проведение полной инвентаризации. Если в операционном балан­се отдельные статьи могут рассматриваться как реальные, то в санируемом балансе эти же статьи могут не приниматься в расчет либо подвергаться значительной уценке, если будет установлено, что их значения не соответствуют действительности (например, наличие неликвидных материальных запасов или отдельных ви­дов дебиторской задолженности, нереальной к взысканию).

Ликвидационный баланс отличается от других как оценкой сво­их статей актива (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев более низкой, чем первоначальная балансо­вая стоимость), так и их структурой. Некоторые статьи, обычные для операционного баланса, в ликвидационном могут отсутство­вать, например бюджетно-распределительные статьи — «Доходы будущих периодов», «Расходы будущих периодов». С другой сто­роны, в ликвидационном балансе могут появиться и такие статьи, которых раньше не было, например стоимость деловой репутации фирмы (гудвилл) и т. п. Обязательным условием составления лик­видационного баланса является полная инвентаризация всех объектов учета.

Сводный баланс формируется путем соединения отдельных за­ключительных балансов. При этом отчетные показатели по маке­ту суммируются и сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различ­ные министерства и ведомства.

Сводно-консолидируемый баланс — новое явление в отечествен­ной учетной практике. Он представляет собой объединение балан­сов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Такой баланс объединяет бухгал­терский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ. Особенность сводно-консолидируемого баланса состоит том, что из него исключаются все внутренние обороты. Он пред­ставляет активы и обязательства различных предприятий группы в качестве активов и обязательств единой организации.

Отдельный баланс — это баланс подразделения (филиала), его форма определяется учетной политикой организации.

В зависимости от полноты оценки отдельных статей балансы могут быть разделены на балансы-нетто и балансы-брутто.

Если сальдо всех счетов Главной книги, за исключением ре­зультатных, включаются в баланс, то и сальдо регулирующих сче­тов соответственно показываются в балансе. Сальдо дополни­тельных счетов увеличивает сальдо тех счетов, которые они до­полняют; при этом сальдо контрарных счетов показываются со знаком «минус», как и дополнительные счета (показанные со зна­ком «плюс») вслед за счетом, оценку которого они дополняют (увеличивая или уменьшая). В этом случае сальдо контрарного счета уменьшает итог баланса, и такой баланс называется «ба­ланс-нетто». Если сальдо, контрарного счета показывается со знаком «плюс», то итог баланса увеличивается, и такой баланс называется «баланс-брутто». Такие балансы в российской прак­тике составлялись до 1996 г.

В качестве учетных регистров организации широко использу­ют оборотно -сальдовые балансы (ведомости), которые еще назы­вают пробными или проверочными, а также шахматные балансы.

Оборотный баланс, по существу, представляет собой перечень всех счетов, приведенных в Главной книге, или более детализи­рованный согласно рабочему плану счетов, принятому в составе учетной политики организации. В него включаются все счета, даже те, которые не имеют сальдо, поэтому оборотный баланс можно также называть балансом-брутто. Сальдовый же баланс (операци­онный, вступительный и др.), который, по существу, представляет собой извлечение из оборотного баланса, по отношению к оборот­ному балансу можно назвать балансом-нетто.

Оборотный баланс в практике часто недостаточен для изуче­ния динамики хозяйственных операций. В нем приводятся толь­ко итоги дебетования и кредитования счетов, однако из него не видны основания, по которым каждый счет был дебетовым и кре­дитовым — не известна взаимосвязь счетов при отражении той или иной хозяйственной операции. В бухгалтерском учете эта взаимо­связь определяется корреспонденцией счетов. Поэтому если в оборотно -сальдовую ведомость (оборотный баланс) занести данные о корреспонденции счетов по всем оборотам, то оборотный баланс может быть трансформирован в шахматный баланс, который будет характеризовать всю динамику хозяйственной деятельности. На практике этот вид баланса используется реже ввиду трудоем­кости заполнения при наличии большого количества синтетичес­ких счетов в рабочем плане счетов организации.

Указанные виды балансов могут составляться не только за год, но и за месяц и даже за день в виде особых ведомостей. Шахмат­ный баланс делится на ряд клеток, получающихся при пересече­нии горизонтальных и вертикальных линий. Каждая клетка пред­назначена для отдельного счета Главной книги.

При этом поря­док следования счетов одинаков как в горизонтальном, так ив вертикальном направлениях (обычно в горизонтальном направле­нии принято записывать счета-дебиторы). Сумма, записанная в клетке, всегда будет стоять против какого-нибудь счета-дебитора в горизонтальном направлении и против другого счета-кредито­ра в вертикальном направлении, показывая, что по данным хозяй­ственной операции один счет был дебетован, а другой — креди­тован. Зная основания корреспонденции счетов, легко определить и характер той или иной хозяйственной операции.

С 1 января 2012 года в бухгалтерском балансе данные представлены за 3 отчетных периода (года)

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

Особенности балансов брутто и нетто

Бухгалтерский баланс – главная обобщающая форма отчетности организации. Балансы различаются по срокам составления (вступительные, текущие, начальные, заключительные), отражают показатели различных периодов деятельности организации; по видам деятельности (основная и неосновная) и еще по ряду критериев, среди которых выделяются баланс-нетто и баланс-брутто. В данном случае показатели баланса разделяются по способу их «очистки». В чем смысл и значение этих показателей и какие из них используются при составлении итогового баланса организации в отчетный период, как составить тот или иной баланс – обо этом пойдет речь в статье. Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу?

Экономический смысл бухгалтерских балансов брутто и нетто

• брутто-оценка означает, что в балансе показатели отражаются без учета регулирующих значений, которые следует отразить отдельно;
• нетто-оценка означает, что показатели отражаются после вычета регулирующих значений.

Примерами регулирующих балансовых статей могут служить: амортизация ОС, амортизация НМА, торговая наценка, и др. Например, если стоимость основного средства организации 150 000 рублей, а начисленная амортизация — 50 000 рублей, то в брутто-балансе отразятся данные: ОС — 150 000 рублей, амортизация ОС – 50 000 рублей; в нетто-балансе отразятся данные: ОС — 100 000 рублей.

В законодательных и регулирующих бухгалтерский учет актах закреплен способ отражения показателей баланса – «нетто». Регулирующие статьи должны отражаться в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Важным обязательным дополнением, раскрывающим балансовые показатели, является, кроме того, отчет о прибылях и убытках.

На необходимость применения нетто-показателей в балансе указывает ПБУ 4/99 п. 35, 23 (утв. Пр. Минфина от 06-07-99 г. 43Н). Кроме того, приказ Минфина от 28-08-14 г. №84Н, п.7, касающийся определения стоимости чистых активов организации, также говорит об обязательности их оценки способом нетто, за вычетом регулирующих величин.

Баланс-нетто

ВАЖНО! Образец нетто-баланса КФХ от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Термин «нетто» означает «чистый». В ходе составления этого вида баланса регулируется, «очищается» целый ряд показателей. Рассмотрим основные из них:

1. Амортизация НМА. Рассчитывается по формуле: Сальдо Дт 05 минус сальдо Кт 04. Итог заносится в строку 1110 баланса.
2. Амортизация ОС. Рассчитывается по формуле: Сальдо Дт 01 минус сальдо Кт 02. Итог отражается в строке 1150 баланса.
3. Финансовые вложения. Резерв под их обесценивание, учитывающийся на счете 59, не отражается в балансе. Поэтому расчет по строке 1170 делается по формуле: Сальдо Дт 58 минус сальдо Кт 59.

Не отражаются в балансе резервы под обесценивание ТМЦ (сч. 14). Их следует распределить, уменьшая стоимость ТМЦ, к которым относятся резервы, аналогично приведенному выше алгоритму. Таким образом уменьшают стоимость по счетам 43, 41, 10. Счет «Товары» 41 необходимо уменьшить и на сумму торговой наценки (сч.

42, кредит).

Сомнительные долги по кредиту 63 счета уменьшают дебиторскую задолженность, в частности, по счету 62, отражающему расчеты с покупателями (заказчиками). Пристального внимания заслуживает строка 1370 пассива, отражающая нераспределенную прибыль или непокрытый убыток. Существует счет 84 с одноименным названием. Однако при составлении баланса он подлежит корректировке с учетом данных счета 99 по следующей формуле: Сальдо 99 плюс/минус сальдо 84.

Таким образом, в зависимости от финансовых результатов работы организации существует 4 варианта указанной формулы:

• сальдо Кт 99 плюс сальдо Кт 84;
• сальдо Дт 99 плюс сальдо Дт 84 (результат записывают в круглые скобки);
• сальдо Кт 84 минус сальдо Дт 99 (результат записывают в круглые скобки, если при вычислении получено отрицательное значение);
• сальдо Кт 99 минус сальдо Дт 84 (аналогично предыдущему).

Если в отчетном периоде начислены промежуточные дивиденды, следует это учесть и вычесть дополнительно сальдо 84 в части начисленных промежуточных дивидендов. Если у организации нет нераспределенной прибыли или непокрытого убытка за прошлые годы, значение стр. 1370 будет равно значению стр. 2400 ф. 2, раскрывающей данные о прибылях и убытках, а именно – чистой прибыли или убытка за год.

Как составить баланс-нетто

Рассмотрим на простейшем примере отличие балансов брутто и нетто.

Баланс-брутто. Актив, т. руб.:

• Основные средства (по первонач. стоимости) — 190.
• Производственные запасы — 100.
• Дебиторская задолженность — 90.
• Денежные средства — 20.
• Баланс — 400.

• Уставный фонд (капитал) — 300.
• Амортизация ОС — 33.
• Поставщики (подрядчики) — 57.
• Резерв по сомнительным долгам — 10.
• Баланс — 400.

Баланс-нетто. Актив, т. руб.:

• Основные средства — 157.
• Производственные запасы — 100.
• Дебиторская задолженность — 80.
• Денежные средства — 20.
• Баланс — 357.

• Уставный фонд (капитал) — 300.
• Поставщики (подрядчики) — 57.
• Баланс — 357.

На примере наглядно видно, что в балансе брутто имеет место завышение показателей на сумму регулирующих статей – резерва по сомнительным долгам (просроченной задолженности дебиторов, под покрытие которой создан резерв) и амортизации. Исключив эти статьи, мы имеем баланс-нетто.

Составим баланс-нетто по приведенным данным, руководствуясь предыдущим примером.

• Основные средства — 200000.
• Амортизация основных средств — 15000.
• Нераспределенная прибыль — 200000.
• Уставный капитал — 300000.
• Незавершенное производство — 154 000.
• Касса — 10000.
• Расчетный счет — 110000.
• Расчеты с персоналом по оплате труда — 20000.
• Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 70000.
• Расчеты с разными дебиторами — 10000.
• Расчеты с разными кредиторами — 10000.
• Нематериальные активы — 45000.
• Амортизация нематериальных активов — 2000.
• Материалы — 82000.

• Внеоборотные активы — 218000 (175000+43000).
• Оборотные активы — всего 382000 (82000+170000+10000+120000), в том числе: сырье и материалы — 82000, расходы в незавершенном производстве — 170 000, дебиторская задолженность — 10000, денежные средства — 120000 (110000+10000).
• Баланс — 600000.

• Собственный капитал — 500000 (200000 +300000).
• Краткосрочные обязательства — всего 100000 (70000+20000+10000).
• Баланс — 600000.

Регулирующие статьи по амортизации ОС и НМА исключаем из баланса-нетто путем уменьшения стоимости ОС и НМА на их величину. Складываем полученные данные по строке «Внеоборотные активы». Оборотные активы состоят из незавершенного производства на конец года, дебиторской задолженности и денежных средств .

Главное. Баланс-брутто и баланс-нетто отличаются характером отражения регулирующих статей. В балансе-нетто, применяемом в учетной практике в настоящий момент, регулирующие статьи не выделяются, а раскрываются в пояснениях к балансу.

Источник: assistentus.ru

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Бухгалтерская отчетность — что такое и чем регулируется?

Бухгалтерская отчетность — это основной финансовый отчет юридического лица перед государством. В законе дается такое определение: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, о финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями законодательства». Это определение содержится в Федеральном законе России «О бухгалтерском учете».

Отсюда следует, что бухгалтерская отчетность должна давать полную картину о финансовом состоянии организации за конкретный период.

• Достоверной. Она должна содержать правильные сведения и давать реальное представление о финансовом положении компании.
• Полезной. Полезность определяется критериями уместности, надежности, сравнимости и своевременности. Полной.
• Существенной. Она должна включать существенные показатели, то есть те, которые имеют влияние на принятие экономических решений.
• Нейтральной. Нейтральность подразумевает объективность и исключает одностороннее представление интересов той или иной группы.
• Последовательной.
• Полной.

• бухгалтерский баланс.
• отчёт о финансовых результатах.
• отчёт об изменениях капитала.
• отчёт о движении денежных средств.

Кто обязан вести бухучет и сдавать отчетность?

• Индивидуальные предприниматели на УСН, ЕНВД, ЕСХН.
• Индивидуальные предприниматели на патентной системе.
• Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения, уплачивающие НДФЛ.
• Филиалы иностранных организаций в РФ, если они ведут учет по законодательству своей страны.

• Участники проекта «Сколково».
• Субъекты малого предпринимательства. Критерии отнесения компаний к малым предприятиям указаны в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Основные: численность сотрудников — не более 250 человек, годовой доход — не более 2 000 000 000 рублей, доля участия других юрлиц в уставном капитале.
• Некоммерческие организации.

Главные правила бухгалтерской отчетности

1. Язык отчета — только русский.
2. Валюта, используемая в отчете, — только рубли.
3. Детализация денежных сумм — в тысячах рублей без десятичных знаков либо в миллионах рублей без десятичных знаков (если обороты большие).
4. Числовые показатели — в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин, что раскрывается в Пояснениях к балансу.
5. Никаких помарок или исправлений в отчете быть не может.
6. Пустых граф оставлять нельзя. Если значения для той или иной графы нет, то ставится прочерк.
7. Если число — отрицательное, то оно указывается в круглых скобках. Для вычитаемых показателей применяется то же правило.
8. Статьи бухгалтерской отчетности оцениваются по правилам, установленным ПБУ.
9. Зачет между статьями активов-пассивов, прибылей-убытков не допускается.
10. Данные бухгалтерского отчета за 2016 год должны быть сопоставимы с данными за 2015 и более ранние годы. Если это не так, то нужно их корректировать.

Состав годовой бухгалтерской отчетности 2016

• Бухгалтерский баланс;
• Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках);
• Отчет об изменениях капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• пояснительные записки к балансу и отчетам;
• аудиторское заключение — в случае, если организация подлежит обязательному аудиту.

Сроки сдачи годовой отчетности

• Если отчетность отправлена по почте ценным письмом с описью вложения — такой датой считается день ее почтового отправления. Он указывается на почтовом штемпеле, проставляемом работником почты на описи вложения.
• Если отчетность представлена лично — такой датой считается дата ее подачи. Эту дату налоговый работник должен указать на экземпляре отчетности или ее копии, которая остается у налогоплательщика. Дата ставится вместе с росписью сотрудника ИФНС, подтверждающей получение налоговым органом отчета от организации.
• Если отчетность представлена в электронном виде — датой отправки считается дата, указанная в подтверждении отправки, т.е. в электронном документе, сформированном оператором связи или налоговым органом.

ПБУ и МСФО

ПБУ и МСФО — это стандарты бухгалтерского учета. В чем отличие? ПБУ — это аббревиатура для «Положения о бухгалтерском учете». Это стандарты бухгалтерского учета России, регламентирующие порядок учета активов, обязательств или событий хозяйственной деятельности.

ПБУ — это внутренние документы России, они принимаются Минфином РФ и действуют для коммерческих небанковских организаций (для банков и кредитных организаций используются положения, принимаемые Центробанком РФ). Сегодня действуют 24 ПБУ, все они обязательны к применению при составлении бухгалтерской отчетности и ведении регистров бухучета.

МСФО (IFRS) — аббревиатура для «Международных стандартов финансовой отчетности». Эти стандарты принимает организация «Совет по Международным стандартам финансовой отчётности» (IASB), расположенная в Великобритании. МСФО обязательны к применению в некоторых странах Европы, а также почти для всех европейских компаний, чьи ценные бумаги обращаются на бирже. В России действует программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н в нашей стране введены в действие 63 документа: сами стандарты МСФО и разъяснения к ним.

Кто подписывает бухгалтерский отчет?

Подпись руководителя на годовой бухгалтерской отчетности организации обязательна. С мая 2015 года Минфин исключил подпись главного бухгалтера на отчете (ранее она также ставилась в обязательном порядке).

Формы бухгалтерской отчетности коммерческих организаций

Бухгалтерский отчет и учет в упрощенном порядке

• Участники проекта «Сколково».
• Субъекты малого предпринимательства.
• Некоммерческие организации.

1. организации, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту;
2. ЖК, ЖСК и МФО;
3. кредитные потребительские кооперативы;
4. государственные организации;
5. политические партии;
6. коллегии адвокатов, адвокатские бюро, палаты и консультации;
7. нотариальные палаты;
8. некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента.

Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства

• Ведение учета без двойной записи.
• Сокращенный план счетов.
• Упрощенная система регистров учета.
• Возможность не применять некоторые ПБУ.
• Кассовый метод учета доходов и расходов.
• Оценка финансовых вложений по их первоначальной стоимости (то есть без последующей переоценки).
• И некоторые другие детали.

Бухгалтерский учет и отчетность участников «Сколково»

На учет и отчетность для этой категории компаний распространяются те же правила, что применяются и к малым предприятиям.

Бухгалтерский отчет некоммерческих организаций

1. общеустановленная форма 0710006
2. упрощенная форма 0710006.

Бухгалтерская отчетность бюджетных организаций

• Отчетность составляется по итогам календарного года.
• Данные, отраженные в отчетности, должны быть подтверждены результатами проведенной инвентаризации активов и обязательств.
• Отчет должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером и может быть сдан как на бумаге, так и в электронном виде.

• Баланс учреждения (форма 0503730 — для бюджетных и автономных, форма 0503130 — для казенных учреждений)
• Справка по консолидируемым расчетам (форма 0503710 — для бюджетных и автономных, форма 0503125 — для казенных учреждений)
• Справка по заключению счетов бюджетного учета (форма 0503725 — для бюджетных и автономных, формы 0503110 и 0503111 — для казенных учреждений)
• Отчет об исполнении плана/бюджета (форма 0503737 — для бюджетных и автономных, формы 0503127, 0503317 и 0503117 — для казенных учреждений)
• Отчет о принятых учреждением обязательствах (форма 0503738 — для бюджетных и автономных, форма 0503128 — для казенных учреждений)
• Отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503721 — для бюджетных и автономных, форма 0503121 — для казенных учреждений)
• Пояснительная записка (форма 0503760 — для бюджетных и автономных, форма 0503160 — для казенных учреждений)
• Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (форма 0503184 — только для казенных учреждений)
• Баланс исполнения бюджета (форма 0503120 — только для казенных учреждений)
• Отчет о движении денежных средств (форма 0503123 — только для казенных учреждений)
• Отчет о кассовом поступлении и выбытии денежных средств (форма 0503124 — только для казенных учреждений)
• Разделительный баланс (форма 0503230 — только для казенных учреждений)
• Консолидированный отчет о финансовых результатах (форма 0503321 — только для казенных учреждений)
• Консолидированный отчет о движении денежных средств (форма 0503323 — только для казенных учреждений)

Бухгалтерская отчетность банков и кредитных организаций

• 0409120 «Данные о риске концентрации», разработанная в целях оценки экономического положения кредитных организаций с учетом риска концентрации;
• 0409171 «Сведения для расчета размера участия иностранного капитала в совокупном уставном капитале кредитных организаций, имеющих лицензию на осуществление банковских операций»;
• 0409702 «Информация о неисполненных сделках», разработанная в целях ведения статистики и оперативного мониторинга системных рисков финансовой системы, связанных с неисполнением отдельных видов сделок на финансовых рынках.

Аудит бухгалтерской отчетности

• для всех АО (акционерного общества);
• для компаний, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
• для кредитных организаций, фондов, участников рынка ценных бумаг, страховых и клиринговых компаний;
• для организаторов азартных игр и операторов лотерей;
• для СРО (саморегулируемых организаций);
• для государственных компаний и корпораций;
• для ряда конкретных компаний (Ростех, Росатом, Агентство по страхованию вкладов, Роскосмос и т.д.);
• а также если объем выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

Инвентаризация

• смена материально ответственных лиц;
• выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• стихийные бедствия, пожар или другие чрезвычайные ситуации;
• ликвидация или реорганизация организации.

• Шаг 1. Создание инвентаризационной комиссии
• Шаг 2. Получение последних приходных и расходных документов
• Шаг 3. Получение расписки от материально ответственного лица
• Шаг 4. Подготовка инвентаризационных описей (актов)
• Шаг 5. Проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценки активов и обязательств
• Шаг 6. Обобщение результатов, выявленных инвентаризацией
• Шаг 7. Утверждение результатов инвентаризации
• Шаг 8. Отражение в учете результатов инвентаризации

Составляем годовой отчет с Консультант Плюс

Разработчики справочной правовой системы Консультант Плюс традиционно выпускают ежегодный аналитический материал «Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности». Этот материал обычно включает очень подробные разъяснения о формировании бухгалтерского отчета за год, с примерами, комментариями, образцами заполнения форм документов и т.п. Уникальный инструмент, заложенный в этом материале, — раздел «Взаимоувязка показателей» поможет еще раз проверить свой готовый отчет на корректность деталей. Подробнее о Практическом пособии по годовому отчету от Консультант Плюс.

Источник: ppt.ru