Бухгалтерский баланс векселя полученные

Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг.

Особенность векселей, как ценных бумаг

Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть:

• Простым, т.е. оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника;
• Переводным – документом, составление которого происходит с участием третьего лица (используется для оформления передачи дебиторской задолженности).

Как простой, так и переводной вексель бывает:

• Чужим или собственным;
• Дисконтным – процентным, т.е. предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным.

Оба вида векселей могут быть товарными, т. е. подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. В этом случае предметом сделки служит сам вексель. Разница в целях использования векселей влияет на счета бухучета, которые будут использоваться для учета векселей.

Видео Лекция 5-3 ОФВ Тема 5 Банковский учет векселей Простая и сложная учетная ставка

Учет векселей: проводки

Зачастую собственный вексель во взаимоотношениях «покупатель-продавец» играет роль долговой расписки, поскольку возникает в ситуации, когда покупатель не может расплатиться свободными средствами за товар, а продавец согласен на прием векселя. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу. Для учета таких векселей у покупателя к сч. 60 открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные».

Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками:

Бухгалтерские проводки по векселям выданным

Отражен долг по поставке

Выдано обеспечение будущего платежа (за балансом)

Если вексель процентный, то долг покупателя будет увеличиваться на сумму начисляемых процентов

Списание векселя после оплаты

Бухгалтерские проводки по векселям полученным

Получено обеспечение платежа

Доход по процентам от векселя

Получена оплата товара, обеспеченного векселем

Списание векселя после получения оплаты

Пример 1

ООО «Блиц» для обеспечения обязательства оплаты по договору поставки ООО «Атриум» выпустило вексель на сумму 236 000 руб. с учетом НДС 36 000 руб. В бухучете обеих организаций будет отражено:

Вексель — что это такое?

Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения

Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Принятие к учету

Отражена разница между покупной стоимостью и номиналом

Пример 2

Фирма 25.01.2018 приобрела вексель банка номиналом 2 000 000 руб., выпущенный 25.01.2018 со сроком платежа по предъявлению, но не раньше 05.05.2018. Начисление процентов – 8% годовых. 05.04.2018 компания оформила соглашение об отступном с условием передачи векселя контрагенту, выполнившему работы стоимостью 2 000 000 руб. без НДС. Он принят в счет оплаты работ. Операция оформлена договором передачи простого векселя.

Бухгалтерские проводки:

Выпуск собственного векселя: бухгалтерские проводки

Компании могут выпускать собственные векселя. Чаще всего их выдают не по номинальной стоимости, а с дисконтом, или же на сумму векселя насчитывают проценты, и разница между учетной и покупной стоимостью или сумма насчитанных процентов станет доходом держателя. Рассмотрим, как учитывается продажа собственного векселя.

Пример 3

ООО «Лама» продало ООО «ГРОТ» вексель с дисконтом, номинальная стоимость его составляет 200 000 руб., дисконт – 20 000 руб. Срок предъявления к оплате – не раньше, чем через 10 месяцев. Операция рассматривается, как получение займа. Рассмотрим, какими записями бухгалтеры обеих компаний будут вести учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Расчеты векселями

В зависимости от того, какой вексель передает покупатель продавцу — собственный или третьего лица, бухгалтерский учет будет иметь свои особенности. Также будут различаться моменты начисления и вычета НДС.

О.Ю. Мещерякова, эксперт «УНП»

Собственный вексель

Сначала рассмотрим ситуацию, когда при приобретении товаров (работ, услуг) организация выписывает собственный вексель.

Пример 1.

В сентябре организация А реализовала организации Б товары на сумму 90 000 руб., в том числе НДС — 15 000 руб. В обеспечение обязательства организация Б выписала организации А простой вексель на сумму задолженности. В октябре задолженность за товар была погашена.

Выручку от реализации в целях обложения НДС организация А определяет «по оплате».

Налоговый период по НДС — месяц.

В бухгалтерском учете организации А сделаны записи.

В сентябре:

Дебет 62 субсчет «Расчеты

с покупателями и заказчиками»

Кредит 90-1

— 90 000 руб. — отражена выручка от реализации товара;

Дебет 62 субсчет «Расчеты

по векселям полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками»

— 90 000 руб. — получен вексель;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет «НДС отложенный»

— 15 000 руб. — начислен отложенный НДС.

Обязанность по уплате НДС у организации А возникнет в том периоде, в котором вексель будет оплачен или передан по индоссаменту третьему лицу.

Только тогда в целях обложения НДС отгруженные товары будут оплачены (п. 4 ст. 167 НК РФ).

В октябре:

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по векселям полученным»

— 90 000 руб. — получена оплата по векселю;

Дебет 76 субсчет «НДС отложенный» Кредит 68

— 15 000 руб. — начислен НДС к уплате.

Бухгалтер организации Б сделает в учете проводки.

В сентябре:

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 75 000 руб. — приобретен товар;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 15 000 руб. — учтен НДС;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60 «Расчеты по векселям выданным»

— 90 000 руб. — выдан собственный вексель в обеспечение задолженности за товар.

Принять к вычету сумму НДС организация сможет в том периоде, в котором рассчитается по векселю (п. 4 ст. 167 НК РФ, п. 46 Методических рекомендаций МНС России по НДС).

В октябре:

Дебет 60 субсчет «Расчеты

по векселям выданным» Кредит 51

— 90 000 руб. — оплачена задолженность по векселю;

Дебет 68 Кредит 19

— 15 000 руб. — принята к вычету сумма НДС.

Вексель третьего лица

Теперь рассмотрим ситуацию, когда организации рассчитываются векселем третьего лица.

Пример 2.

В сентябре фирма А реализовала фирме Б партию ведер на сумму 48 000 руб., в том числе НДС — 8000 руб., и приняла в оплату банковский вексель номинальной стоимостью 50 000 руб.

В октябре фирма А приобрела у фирмы С столы на сумму 50 000 руб., в том числе НДС — 8333 руб., и передала в оплату вексель.

Выручку от реализации для целей исчисления НДС фирма А определяет «по оплате».

В учете фирмы А сделаны проводки:

В сентябре:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 48 000 руб. — реализованы ведра;

Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет

«НДС отложенный»

— 8000 руб. — начислен отложенный НДС;

Дебет 58 Кредит 62

— 48 000 руб. — получен в оплату вексель.

Бухгалтерские проводки по учету векселей

Бухгалтерское отражение векселей в учете осуществляется в зависимости от вида:

• простые векселя учитываются как задолженность на 60 (62) счете;
• переводные векселя учитываются в качестве финансовых вложений на 58 счете;
• дополнительный доход по процентам отражается на 91 счете.

Вступая во взаиморасчеты, организации не всегда имеют возможность расплатиться по своим долгам деньгами. Юридические лица выходят из положения по-разному. Кто-то берет займ, кто-то скрывается от кредиторов. Но есть и менее обременительный путь – это векселя.

Как их классифицировать

Вексель – это не просто инструмент погашения долгов, но и ценная бумага, что прямо указано в п.3 ПБУ 19/02.

Особенность этой бумаги в том, что она ничем не обеспечена, то есть по сути это просто долговая расписка, в которой одна сторона обещает другой стороне погасить свои обязательства в определенный срок.

В долговых обязательствах могут быть и три стороны, когда обозначены не только дебитор и кредитор, но и плательщик. Разница между такими расписками делит их на:

Простой вексель действует для двух сторон:

• векселедатель (должник);
• векселеполучатель (кредитор).

Содержание переводной бумаги отличается указанием векселедателя плательщику уплатить векселеполучателю в конкретном месте в обозначенное время. Для этого требуется акцепт, иначе говоря, согласие кредитора и плательщика.

Рисунок 1. Чистый бланк простого векселя

Оба вида ценных бумаг могут передаваться другим держателям с помощью передаточной записи, которую выписывают на обратной стороне бланка. Такая запись называется индоссаментом.

Примечание от автора! Немаловажно в данном случае то обстоятельство, что по ст.4 Федерального закона №48-ФЗ от 11.03.1997 года вексель может быть выписан исключительно на бумажном носителе.

Применяется и другая классификация:

• дисконтный – он размещается по стоимости ниже номинальной (со скидкой);
• процентный – это означает наличие процентной ставки на сумму задолженности с целью получения дополнительного дохода;
• беспроцентный, то есть без каких-либо дополнительных начислений.

Что делать с задолженностью двум сторонам

Необходимо знать, что, как любая другая ценная бумага, вексель должен содержать ряд обязательных реквизитов, отсутствие которых делает его недействительным. Эти условия подробно описываются в Постановлении ЦИК СССР и СНК СССР №104/1341:

• в тексте должно содержаться наименование «вексель»;
• простое обещание заплатить, ничем не обеспеченное;
• наименование плательщика;
• конечный срок оплаты;
• название места совершения платежа (в случае отсутствия таким местом считается адрес составления бумаги);
• наименование того, кому платят;
• дата и место, где был составлен документ;
• подпись лица, выдавшего документ;

В простом векселе, в отличие от переводного, указывать плательщика необходимости нет.

Учет векселя и бухгалтерские проводки определяются:

• условиями сделки;
• классификацией векселей.

Какие действия совершает кредитор

У векселеполучателя обязанность расплатиться отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для этого дебиторка должна быть переведена операцией с одного субсчета на другой:

• Дт 62.03 «Векселя полученные» Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Данная расписка не может служить финансовым вложением, что обосновано п.3 ПБУ 19/02. В случае, если в условиях предусмотрен доходный процент, то бухгалтерия должна отразить его при погашении задолженности:

• Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62.03 – векселедатель рассчитался по обязательствам;
• Дт 51 Кт 91.01 «Прочие доходы»» – учитывается сумма, полученная в качестве процентов.

Возможен и другой вариант, когда проценты включаются в состав задолженности и ежемесячно начисляются в программе:

• Дт 62.03 Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

Примечание от автора! Какой бы метод работы с векселями ни выбрала компания, ей надо обязательно закрепить его в своей Учетной политике.

Например, ООО «Новый мир» выдало вексель ООО «Делец» в качестве обещания расплатиться за найм нежилых помещений, ранее полученных в аренду. Сумма дебиторки по арендной плате составила 714 000 рублей. В условиях прописан процент доходности 1,5 % от суммы обязательств. Надо сделать расчет процентов при погашении долга:

• 714 000 * 1,5 % = 10 710,00 рублей.

Итак, ООО «Делец» в учете совершает ряд операций:

• Дт 62.03 субконто ООО «Новый мир» Кт 62.01 субконто ООО «Новый мир» – перенесена задолженность в размере 714 000 рублей;
• Дт 62.03 Кт 91.01 – начислены проценты 10 710,00 рублей;
• Дт 51 Кт 62.03 – на расчетный счет поступили деньги по обязательствам 714 000 рублей;
• Дт 51 Кт 62.03 – погашена задолженность по процентам в сумме 10 710,00 рублей.

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Как поступить должнику

Если рассматривать учет у векселедателя, то за взятые товары (услуги) чаще всего отвечает счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

• Дт 60.03 «Векселя выданные» Кт 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – в размере векселя, выданного поставщику в качестве обещания расплатиться;
• Дт 60.03 Кт 51 – перечислен долг кредитору.

Если участвует третья сторона

Совсем иначе ведутся операции при расчетах переводным векселем. Считается, что векселедатель полностью погасил свой долг перед поставщиком в тот миг, когда передал его плательщику, так как переложил свое обязательство на третью сторону.

Если переводной вексель можно классифицировать как дисконтный или процентный, то он относится к финансовым вложениям, в отличие от беспроцентного. Тогда векселеполучатель сделает записи:

• Дт 58.2 «Долговые ценные бумаги» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – получена расписка от плательщика;
• Дт 76 Кт 62.01 – гасится задолженность покупателя по обязательствам;
• Дт 76 Кт 91 – начисляются проценты, прописанные в условиях.

В свою очередь, векселедатель должен отобразить переводной вексель с процентами или дисконтом как продажу:

• Дт 76 Кт 91.01 – реализована ценная бумага плательщику по обязательствам;
• Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 58.02 – на затраты списывается стоимость долговой расписки.

Беспроцентные переводные векселя меняют только счет, на котором числится задолженность. Она с 60 (или 62) переходит на 76, так как меняется должник, в качестве которого выступает третья сторона.

Главное, что надо помнить при работе с векселями, – то, что нужно внимательно следить за правильным заполнением обязательных реквизитов. Иначе бумага станет бесполезной, и сделку признают ничтожной в любом суде.

Источник: moneymakerfactory.ru