Бухгалтерский баланс включает равенство итогов

Глава 3. Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись Ответ. Бухгалтерский баланс , являясь источником информации, представляет собой способ...

Ответ. Бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату.

Вопрос. Что отражается в активе и пассиве баланса?

Ответ. По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть — актив, правя часть — пассив. В активе баланса отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации (основные средства, нематериальные активы, оборудование, капитальные вложения, материалы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) Пассив баланса показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества (кредиты от банков и займы от других организаций). Это обязательства за полученные ценности и ресурсы.

Вопрос. Дайте понятие статьи баланса и назовите некоторые статьи.

Бухгалтерский баланс. Лектор: Зарина Ташкенбаева Доктор философии по экономике PhD

Ответ. Статья баланса — это каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве. В активе, например, размещены статьи: “Основные средства” (01), “Материалы” (10), “Касса” (50), “Расчетные счета” (51), “Основное производство” (20) и т.д. В пассиве — “Уставный капитал” (80), “Резервный капитал” (82), “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” (67), “Расчеты с персоналом по оплате труда” (70) и др.

Вопрос. Почему бухгалтерский баланс является основным информационным материалом для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации?

Ответ. Бух.баланс — важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны с состоянием организации. Показывает, чем владеет собственник (т.е. запас материальных средств, как он используется, и кто принимал участие в создании этого запаса). По бух.балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Данные бух.баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

Вопрос. Чем объяснить равенство итогов актива и пассива (валюта) бухгалтерского баланса?

Ответ. Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса. Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разными признакам.

В активе — по вещественному составу и их функциональной роли (т.е. в чем размещено и какую функцию выполняют в организации). В пассиве — по источникам образования имущества (т.е. от кого и сколько получено средств). Таким образом, каждый вид имущества поступает в организацию за счет какого-то источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассиву баланса).

Лекция 5. Бухгалтерский баланс по МСФО.(Видео 8) 2 мая 2020 г.

Ответ. Актив баланса состоит из 2-х разделов:

“Внеоборотные активы” — это нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности. Все это наименее мобильные (внеоборотные) активы.

“Оборотные активы” — этот раздел содержит сведения об остатках запасов, обслуживающих процессы производства и обращения, о затратах в незавершенное производство, готовой продукции и товарах. Ведущее место занимают материальные ресурсы (счет 10 “Материалы” — сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части и др.). Кроме того, в этом разделе отражаются статьи, характеризующие величину налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, состояние дебиторской задолженности, краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги.

Пассив баланса состоит из 3-х разделов:

“Капитал и резервы” — отражает состав и структуру собственного капитала: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды специального назначения, нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года.

“Долгосрочные обязательства” — предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочными кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

“Краткосрочные обязательства” — содержит информацию о состоянии расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда же относятся статьи 98 “Доходы будущих периодов” и 96 “Резервы предстоящих расходов”.

Вопрос. Перечислите типы хозяйственных операций, влияющих на бухгалтерский баланс.

Ответ. Существует 4 типа хозяйственных операций.

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму). Пример: Для выдачи зарплаты персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 80 тыс.руб. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи актива баланса — “Расчетные счета” (50) и “Касса” (51). По счету “Касса” сумма увеличивается, а по счету “Расчетные счета” сумма уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:

Дебет сч. 50 “Касса” — 80 тыс.руб. Кредит сч. 51 “Расчетные счета” — 80 тыс.руб. “Расчетные счета” Счет 51 “Касса” Счет 50
Д К Д К
С1 100000 1) 80000 С1 10000 1) 80000
Об. Об. 80000 Об. 80000 Об.
С2 20000 С2 90000

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму). Пример: На основе протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 40 тыс.руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции, затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса — “Нераспределенная прибыль” (84) в сторону уменьшения и “Резервный капитал” (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь вид:

Дебет сч. 84 “Нераспределенная прибыль”– 40 тыс.руб. Кредит сч. 82 “Резервный капитал” — 40 тыс.руб. “Нераспределенная прибыль” Счет 84 “Резервный капитал” Счет 82
Д К Д К
1) 40000 С1 40000 С1 50000 1) 40000
Об. 40000 Об. Об. 40000
С2 — С2 90000

Третий тип вызывает изменение в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму). Пример: От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 90 тыс.руб. Согласно этой операции, статьи актива баланса “Материалы” (10) и пассива баланса “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (60) увеличатся; валюта баланса также увеличится на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

Дебет сч. 10 “Материалы” – 90 тыс.руб. Кредит сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” – 90 тыс.руб. “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” Счет 60 “Материалы” Счет 10
Д К Д К
С1 — 1) 90000 С1 5000 1) 90000
Об. Об. 90000 Об. 90000
С2 90000 С2 95000

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму). Пример: Выдана зарплата персоналу организации в сумме 80 тыс.руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса “Касса” (50) и статья пассива баланса “Расчеты с персоналом по оплате труда” (70) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. Записи по счетам будут выглядеть так:

Дебет сч. 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” – 80 тыс.руб. Кредит сч. 50 “Касса” – 80 тыс.руб. “Расчеты с персоналом по оплате труда” Счет 70 “Касса” Счет 50
Д К Д К
1) 80000 С1 100000 С1 95000 1) 80000
Об. 80000 Об. — Об. — Об. 80000
С2 20000 С2 15000

Вопрос. Дайте определение счета бухгалтерского учета.

Ответ. Бухгалтерский счет — основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений. Счета бух.учета — это способ текущего и взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению, по источникам его образования, а также хозяйственных операций по качественно однородными признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Вопрос. Почему каждому синтетическому счету присваивается номер.

Ответ. Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерении. Один синтетический счет может включать в себя несколько субсчетов (счет 10 “Материалы” включает в себя субсчета — 10-1 “Сырье и материалы”, 10-2 “Покупные полуфабрикаты”, 10-3 “Топливо”).

В свою очередь один субсчет может включать в себя несколько аналитических счетов (субсчет 10-3 “Топливо” включает в себя аналитические счета — нефть, дизельное топливо, керосин, бензин, уголь, газ и др.). Поскольку план счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности, то в нем естественно должны находить отражение все три вида счетов. Поэтому для обеспечения высокого уровня обработки информации, а также и для удобства все синтетические счета пронумерованы и разбиты на 8 разделов (по экономически однородным группам). Всего предусмотрено 99 счетов (от 01 до 99), хотя практически в настоящее время используется не более 60. Остальные номера (свободные номера имеются в каждом разделе) пока свободны на случай дополнительного введения счетов.

Вопрос. По каким признакам определяется активность и пассивность счетов бухгалтерского учета?

Ответ. Счета являются активными по:

  • экономическому содержанию, т.е. эти счета предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;
  • балансу, т.е. счета (статьи) расположены в активной части баланса;
  • сальдо, т.е. счета имеют дебетовый остаток.

Счета считаются пассивными по:

  • экономическому содержанию, т.е. счета отражают учет имущества по источникам его образования;
  • балансу, т.е. счета (статьи) расположены в пассивной части баланса;
  • сальдо, т.е. счета имеют кредитовый остаток.

Вопрос. Каков порядок записей на активных и пассивных счетах?

Ответ. Для активных счетов. В начале отчетного периода открываются счета, на которых имеются остатки (С1д). Данные для записи на счетах берут из активной части баланса и записывают на дебет счетов (это значит открыть счет и записать первоначальное сальдо). Поступление и увеличение отражают по дебету, а расход и выбытие (уменьшение) отражают по кредиту.

В конце отчетного периода подводят итоги оборотов по всем счетам: сначала по дебету, а затем по кредиту. В итоги оборота по дебету счетов сумма первоначального остатка не включается; сюда относятся только суммы по операциям отчетного периода. Конечное сальдо (С2А) по активным счетам за отчетный период определяется так: к первоначальному сальдо по дебету (С1д) прибавляют итоги оборотов по дебету (Од) и вычитают итоги оборотов по кредиту (Ок). Конечный остаток может быть либо дебетовым, либо равняться нулю:

С2А = С1д + Од — Ок Таким образом, для активных счетов дебет означает увеличение, а кредит – уменьшение.

Для пассивных счетов. Открываются счета, на которых по кредиту записывают первоначальное сальдо (берется из пассивной части баланса по статьям, где имеются остатки). По кредиту счетов отражается увеличение, приход и поступление, а по дебету – уменьшение, расход и выбытие. В конце отчетного периода по каждому счету подводятся итоги оборотов, сначала по кредиту, а затем по дебету. При этом в итоги оборота по кредиту не включается первоначальный остаток, а учитываются только суммы операций, возникшие в отчетном периоде. Конечное сальдо определяется так: к начальному кредитовому сальдо прибавляется оборот по кредиту и вычитается

оборот по дебету — С2п = С1к + Ок -Од Для пассивных счетов: дебет – уменьшение, кредит – увеличение.

Вопрос. Дайте определение метода двойной записи.

Ответ. Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму.

Вопрос. Что представляет собой корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка?

Ответ. Корреспонденция счетов — это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи. Например: между счетами 50 “Касса” и 51 “Расчетные счета”, между счетами 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и 50 “Касса” и т.д.

Бухгалтерская проводка — это оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации.

Источник: mydocx.ru

Теоретические основы бухгалтерского баланса, техники его составления и анализа основных показателей

Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности служит для внешних пользователей основным источником финансового анализа. Возможность объективной оценки результатов деятельности организации с помощью системы показателей ее финансовой независимости и устойчивости, ликвидности, обеспеченности собственным капиталом, рентабельности, оборачиваемости активов полностью зависит от полноты отчетной информации, представления ее пользователям всех необходимых для анализа данных. [54, с. 6]

Бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. [32]

В общем смысле баланс означает равновесие. Сам термин «баланс» латинского происхождения: bis — дважды, lanz — чаша весов, т.е. двуединая чаша весов — символ равновесия. В экономических науках применяются различные виды балансов: баланс доходов и расходов организации, баланс основных средств, баланс доходов и расходов населения, материальный баланс, баланс трудовых ресурсов и др. Балансовое обобщение информации широко применяется в бухгалтерском учете и анализе хозяйственной деятельности организаций, где объектом изучения является бухгалтерский баланс.

Любой экономический баланс представляет собой две системы экономических показателей, представляющие собой хозяйственные явления, выраженные в двух характеристиках. Равенство систем показателей является принципом, характерным для балансирования. Две системы показателей баланса всегда должны быть равны между собой.

В сфере учета балансовое обобщение имеет под собой объективные основания. Оно позволяет дать характеристику взаимосвязей между экономическими явлениями и осуществить соизмерение затрат с результатами производства, складывающиеся в процессе хозяйственной деятельности. Кроме этого с помощью балансового обобщения информации осуществляется постоянный контроль за хозяйственными операциями, так как показатели, отражающие активы организации, всегда должны быть равны показателям, отражающим ее пассивы, т.е. балансироваться. [31, с. 41]

В бухгалтерском учете предпринимались и предпринимаются попытки интерпретировать баланс. В основе интерпретаций лежат два различных подхода к пониманию сущности бухгалтерского баланса: юридический и экономический. Юридический подход знаменует собой отражение в балансе имущества по его принадлежности или через смену прав и обязательств. В свою очередь, экономический баланс отражает кругооборот капитала или его состояние средств и их источников.

Кроме этого интерпретация баланса также характеризуется двойственным подходом к пониманию отражаемых в нем объектов учета, в соответствии с которыми речь идет либо о состоянии средств и источников организации, либо о движении капитала на различных его стадиях. Это порождает две трактовки баланса — статическую и динамическую.

В практике бухгалтерского учета в нашей стране почти всегда осуществлялось и осуществляется смешение подходов и трактовок бухгалтерского баланса. Преобладающей можно считать юридическую трактовку динамического баланса.

Основным признаком юридического подхода к действующей форме бухгалтерского баланса является то обстоятельство, что объектом его отражения выступают активы и обязательства организации, а динамическим его делает наличие финансового результата как самостоятельного и центрального показателя во всей системе бухгалтерского учета. Преобладание юридической трактовки динамического баланса в действующей практике бухгалтерского учета делают отражение показателей финансовых результатов в бухгалтерском балансе важнейшим аспектом всей системы бухгалтерского учета в целом. [31, с. 42]

Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активом, правая — пассивом. В активе представлены внеоборотные и оборотные активы, в пассиве — капитал и обязательства организации, состав и классификация которых рассмотрены в предыдущей главе. Отдельные показатели — строки актива и пассива бухгалтерского баланса — называются статьями бухгалтерского баланса. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов (валюты) актива и пассива. [12]

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т.д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

В актив баланса включены два раздела:

— раздел I «Внеоборотные активы»;

— раздел II «Оборотные активы».

В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения.

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

— раздел III «Капитал и резервы»;

— раздел IV «Долгосрочные обязательства»;

— раздел V «Краткосрочные обязательства». [32]

По данным баланса можно судить о соотношении внеоборотных и оборотных активов, что дает представление о маневренности капитала, вложенного в бизнес. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Источники формирования активов представляются в пассиве баланса и подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. И собственный, и заемный капитал можно рассматривать как совокупность обязательств организации перед различными субъектами его финансовых отношений: внутренними (собственниками — акционерами, участниками, пайщиками и др.) и внешними (кредиторами, банками, государством, финансовыми институтами и пр.). [38, с. 129]

Также в бухгалтерском балансе активы и обязательства подразделяются в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. [12]

Ряд специалистов определяют баланс как сопоставление средств предприятия и их пополнения через прирост. Существуют два старейших подхода к балансу: активы / кредиторская задолженность (прямой подход) и расходы / доходы (косвенный подход). Суть первого похода состоит в том, что баланс трактуется как перечень активов и кредиторской задолженности.

Разница между ними есть остаточный капитал собственников. Эти составляющие образуют две стороны баланса. Все другие вливания нарушают баланс. Такой подход, по мнению его сторонников, полезен для принятия инвестиционных решений.

Второй подход приобрел популярность в начале XX века и ориентирован на отчет о прибылях и убытках. Баланс рассматривается в этом случае как промежуточный отчет, а информационная роль его достаточно низка. [37, c. 53]

Двойственность экономической природы всех учитываемых объектов приводит к тому, что каждая хозяйственная операция вызывает двойное изменение информации, отражаемой в балансе. Все изменения информации в бухгалтерском балансе можно сгруппировать в четыре типа (таблица 1).

Таблица 1 — Типы изменений в бухгалтерском балансе

Характеристика типа операции

Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам

Отпущены в производство материалы

Образован за счет прибыли резервный капитал

Приведенные в таблице 1 операции охватывают все возможные случаи влияния хозяйственных операций на баланс. Таким образом, существуют только четыре типа балансовых изменений, вызываемых соответствующими хозяйственными операциями:

1) изменения, вызывающие увеличение имущества в активе баланса с одновременным увеличением обязательств в его пассиве;

2) изменения, вызывающие уменьшение актива баланса с одновременным уменьшением его пассива;

3) изменения, вызывающие перегруппировку в составе и размещении имущества только в активе баланса без изменения его пассива;

4) изменения, вызывающие перегруппировку капитала и обязательств только в пассиве баланса без изменения его актива.

Следовательно, любая хозяйственная операция вызывает в балансе какой-нибудь один из указанных четырех типов изменений. При этом она оказывает влияние на бухгалтерский баланс только в одном из названных четырех направлений и затрагивает не менее двух статей баланса. Это обусловлено особенностью кругооборота имущества организации, в процессе которого происходят изменения в имуществе или капитале и обязательствах либо одновременно в имуществе и капитале и обязательствах, послуживших его источником образования.

Итоги актива и пассива баланса увеличиваются или уменьшаются лишь в случаях, когда хозяйственная операция затрагивает актив и пассив одновременно, что бывает при поступлении имущества в хозяйство или при его выбытии. Другие же операции вызывают перегруппировку сумм внутри статей актива или пассива и не изменяют итог баланса. К каким бы изменениям в балансе ни приводила хозяйственная операция, равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется. Для учета всех тех изменений, которые происходят с имуществом, капиталом и обязательствами организации в результате хозяйственных операций в бухгалтерском учете используется взаимосвязанное отражение информации в виде счетов бухгалтерского учета, задействованных на принципе двойной записи.

Следует отметить, что операции, при которых валюта баланса не изменяется, называются пермутациями, а те, при которых увеличивается или уменьшается, — модификациями. Пермутации подразделяются на активные и пассивные, модификации — на положительные и отрицательные. [12]

В теории бухгалтерского учета балансы могут быть горизонтальные и вертикальные. Горизонтальная структура баланса может иметь две структуры: первая, при которой актив (имущество) располагается слева, пассив (капитал и обязательства) — справа; вторая — слева актив (имущество) и обязательства, справа — капитал. Вертикальная структура предполагает размещение статей баланса последовательно друг под другом: сначала статьи, в которых отражается имущество предприятия, потом обязательства и капитал. При этом статьи как в горизонтальном, так и вертикальном балансе могут располагаться в зависимости от выбранного подхода к отражению ликвидности активов либо от такого же подхода к погашению обязательств (вначале менее ликвидные активы или менее срочные обязательства, и наоборот). В Российской Федерации традиционно применяется горизонтальная структура баланса, при которой актив (имущество) располагается слева, пассив (капитал и обязательства) — справа. Общий итог показателей актива и пассива называют валютой баланса. [31, с. 44]

Кроме структурных различий бухгалтерские балансы подразделяются по способам оценки итоговых показателей, т.е. валюты баланса. Бухгалтерские балансы, используемые в практической деятельности организации, классифицируются по различным признакам: по времени составления; способу «очистки»; источникам составления; объему информации; формату представления (таблица 2).

Таблица 2 — Классификация бухгалтерских балансов

Виды бухгалтерских балансов

По времени составления

составляется при создании организации на дату ее государственной регистрации.

составляется периодически и включает начальные, промежуточные и заключительные балансы. Начальный баланс составляется на начало, заключительный — на конец отчетного года. В течение года на основе сведений текущего учета формируются промежуточные балансы.

составляется при ликвидации организации

составляется в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства

формируется при разделении организации

формируется при слиянии нескольких организаций

По способу «очистки»

включает регулирующие статьи, такие как амортизационные отчисления, оценочные резервы и др.

не содержит регулирующих статей.

По источникам составления

составляются на основе сведений инвентаризации при создании организации или изменении ее организационно-правовой формы.

составляют на основе сведений бухгалтерского учета (книжных записей) без проведения инвентаризации.

составляются на основе сведений бухгалтерского учета, подтвержденных результатами инвентаризации.

По объему информации

отражает деятельность одной организации

представляет собой объединение балансов организаций — юридических лиц, взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

По формату представления

Вертикальная форма баланса

если валюта баланса соответствует чистым активам

Горизонтальная форма баланса

если валюту баланса составляют суммарные активы

Подводя итог вышеизложенному можно сделать вывод о том, центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. С помощью баланса можно охарактеризовать состояние запасов, расчетов, наличие денежных средств и инвестиций. [53, с. 23]

Таким образом, в настоящее время является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала. [12]

бухгалтерский финансовый отчетность баланс

Источник: studbooks.net

Бухгалтерский баланс

Для руководства организацией необходимо иметь обобщенные и сгруппированные в определенном порядке сведения о размерах средств и их источниках. Для получения таких сведений составляют бухгалтерский баланс.

Баланс (фр. Ьа1апсе — букв, весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки имущества организации (по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению) в денежной оценке на определенный момент времени. Он содержит информацию об имущественном и финансовом положении организации.

Графически баланс представляет собой двустороннюю таблицу. В ее левой части, называемой активом, показывают средства организации. В правой части, пассиве, отражают источники этих средств. Таким образом, актив баланса характеризует состав средств по видам и размещению, а пассив — источники формирования и целевое назначение этих средств.

Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса отражает величину определенного экономически однородного вида средств или их источника. Статьи, размещенные в активе, называются активными, в пассиве — пассивными.

В балансе всегда должно присутствовать равенство итогов актива и пассива (имущество организации равно источникам его образования).

Итоги актива и пассива баланса называются валютой баланса. В активе баланса отражают экономические ресурсы, принадлежащие организации, рассматриваемые как потенциальные доходы, которые она может получить в будущем вследствие их использования, В пассиве показывают источники формирования средств организации, капитал, который делится на: собственный и привлеченный (кредиторская задолженность).

Кредиторскую задолженность рассматривают как обязательства, предполагающие потенциальное уменьшение доходов организации, вытекающее из поучения активов или услуг от других юридических и физических лиц. Кредиторы имеют преимущественное право платежного иска перед собственниками на полное получение причитающихся им сумм. Собственный капитал представляет собой остаточный интерес собственников в активах организации после вычитания пассивов. Таким образом, все активы организации могут быть востребованы либо кредиторами, либо собственниками. Общая сумма всех претензий не может превышать суммы востребованных активов, из чего вытекает равенство актива и пассива, которое получило название — балансовое уравнение.

Балансовое уравнение имеет вид

АКТИВЫ = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

АКТИВЫ — ОБЯЗАТЕЛЬСТВА = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ.

Статьи баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи представлены двумя разделами:

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

Особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности — по степени возрастания ликвидности, т.е. возможности превращения их в деньги для оплаты обязательств организации.

Так, в первом разделе баланса сначала представлены наименее ликвидные статьи баланса (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности и др.), во втором разделе следуют более ликвидные статьи, по мере нарастания их ликвидности (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и др.). Заключительные статьи второго раздела актива баланса показывают наиболее ликвидные оборотные средства (денежные средства).

Статьи пассива баланса представлены тремя разделами:

III. Капитал и резервы.

IV. Долгосрочные обязательства.

V. Краткосрочные обязательства.

Статьи третьего раздела баланса характеризуют собственный капитал организации (уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервы и др.).

Статьи четвертого и пятого разделов пассива баланса характеризуют заемный капитал. Первоначально показаны долгосрочные обязательства (кредиты и займы), подлежащие погашению более чем через двенадцать месяцев после отчетной даты, затем краткосрочные обязательства (кредиты и займы), подлежащие погашению в течение двенадцати месяцев после отчетной даты, и кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, персоналу организации по оплате труда, государственным внебюджетным фондам и прочим кредиторам).

В зависимости от цели составления балансы классифицируют по: времени составления, источникам составления, объему информации, характеру деятельности, формам собственности, объектам отражения, формам очистки.

По времени составления балансы делятся на: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные.

Вступительный баланс (организационный) — первый баланс, составляемый в начале деятельности организации. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определенный период времени. В нем отражают капитал, с которого организация начинает свою деятельность.

Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования организации. Они, в свою очередь, подразделяются на начальные (входящие), промежуточные, заключительные (исходящие). Начальный (входящий) баланс формируют начало, а заключительный (исходящий) — на конец отчетного периода. Заключительный баланс отчетного года является начальным балансом года, следующего за отчетным. Промежуточные балансы составляют в течение года (между началом и концом отчетного года).

Ликвидационные балансы составляют при ликвидации организаций. В зависимости от времени составления различают три вида ликвидационных балансов: вступительный (на начало периода ликвидации), Промежуточный (в течение периода ликвидации), заключительный (на конец периода ликвидации).

Разделительные балансы составляют в период деления организации или передачи структурного (ых) подразделения (ий) другой организации.

Объединительные балансы составляют при слиянии нескольких организаций в одну или в случае присоединения структурной (ых) единицы (единиц) к данной организации.

По источникам составления различают балансы: инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании описи хозяйственных средств организации (сокращенный и упрощенный вариант баланса). Балансы такого вида необходимы при образовании новой организации на базе ранее существовавшей, изменении формы собственности и т. д.

Книжные балансы составляют на основании только учетных записей без проведения инвентаризации.

Генеральные балансы составляют на основании учетных данных и данных инвентаризации, тем самым повышается реальность статей баланса.

По объему информации балансы подразделяют на индивидуальные и сводные. Индивидуальные балансы отражают деятельность одной юридически самостоятельной организации, сводные — имеющие дочерние и зависимые общества.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, частных, коллективных, смешанных, совместных предприятий и др.

По формам очистки различают баланс-брутто и баланс-нетто.

Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

Баланс-нетто (чистый) — это баланс, из которого исключены регулирующие статьи, такие как «Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой», что позволяет упростить систему балансовых показателей, получить реальную оценку средств организации. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчетности.

Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа: первый тип — изменения статей актива, второй — статей пассива баланса, третий — изменения статей актива и пассива баланса в сторону увеличения, четвертый — в сторону уменьшения.

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна статья в активе увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменение только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.

Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением

X — изменение средств под влиянием хозяйственных операций.

К этому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы организации или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад и др.

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму.

Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется.

Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением

К этому типу относятся операции по погашению задолженности поставщику за счет полученного кредита в банке, удержанию налогов на доходы из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения на одинаковую сумму. Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств и их источников.

Этот тип балансовых изменений отражается уравнением

К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и др.

Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Все операции этого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется. Этот тип балансовых операций возможно отразить уравнением

Баланс имеет немаловажное значение для руководства и управления организацией. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на определенный момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между ними. Данные баланса используют для определения важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое состояние. По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии организации на определенную дату, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.

На основании исходных данных определить, на каких статьях отражаются имущество и источники формирования этого имущества организации.

Состав имущества и источники его формирования ОАО «Альбатрос» на 01.03.200_г.

Наименование хозяйственных средств и источников их формирования

Источник: vuzlit.com

Оцените статью
Добавить комментарий