По итоговой учетной стоимости активы и пассивы всегда будут равны друг другу независимо от количества фактов в хозяйственных процессах.
Может меняться стоимость отдельных активов, видов капитала и задолженности, но общее равенство активов и пассивов будет сохраняться всегда, поскольку, как было сказано ранее, двойственный ха рактер хозяйственных средств существует объективно, находя свое отражение и в бухгалтерском балансе.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности, представляющей череду хозяйственных фактов, происходят непрерывные изменения в средствах и источниках их образования, а также обязательствах организации. Это находит отражение в изменении показателей статей баланса.
По степени влияния на валюту баланса вся масса хозяйственных фактов (операций) математически расчленяется на четыре типа (группы).
1 тип хозяйственных фактов. Изменения происходят в составе хозяйственных средств (в активе) организации. Одна статья актива увеличивается, другая статья актива уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение; при этом валюта баланса не изменяется:
Учёт кредиторской задолженности ( урок 20, часть 1)
Валюта не изменяется
К ним можно отнести все факты использования материальных запасов в процессе производства; выпуска готовой продукции из производства; ее отгрузки; погашения дебиторской задолженности; получения денежных средств с расчетного счета в кассу организации и т.п.
Для примера приведем некоторые хозяйственные факты и определим их влияние на бухгалтерский баланс.
По хозяйственному факту «Получены деньги в кассу от подотчётного лица» статья актива бухгалтерского баланса «Денежные средства увеличится, а другая статья актива «Дебиторская задолженности» уменьшится на ту же сумму.
По хозяйственному факту «Израсходованы материалы в основном производстве на изготовление продукции» статья актива «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» увеличится на стоимость материалов но на ту же сумму уменьшится показатель по статье «Запасы».
Один факт вызывает изменения двух статей баланса в одной и той же сумме. В этом проявляется двойственный характер хозяйственных средств (это же касается остальных типов хозяйственных операций).
2-й тип хозяйственных фактов. Изменения происходят в составе источников хозяйственных средств (в пассиве) организации. Одна статья увеличивается, другая уменьшается, т.е. видоизменяются источники хозяйственных средств; валюта баланса не изменяется.
Валюта не изменяется
К числу указанных хозяйственных фактов относят: зачисление средств прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в резервный капитал; начисление доходов (дивидендов) акционерам (участникам), собственникам имущества из средств нераспределенной прибыли; удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы и других доходов персонала предприятия и т.п.
Например, хозяйственный факт «Удержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы и других доходов работников» предопределилуменьшение кредиторской задолженности по оплате труда (сумма заработной платы к выдаче уменьшается на сумму удержанного налога) и увеличение задолженности государственному бюджету.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Бухгалтерские счета | Бухгалтерия для начинающих
Похозяйственному факту «Организацией начислены дивиденды по акциям и другие доходы учредителям (участникам) по итогам утверждения отчетности в соответствии с решением собрания акционеров» сумма нераспределенной прибыли отчетного года уменьшится на величинуначисленных доходов (дивидендов), что приведет к уменьшениюпоказателя по одноименной статье пассива баланса с одновременным увеличением величины кредиторской задолженности по статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов».
Та ким образом, хозяйственные факты (Операции) 1 и 2 типов не изменяют валюту (общий итог) баланса: изменения происходят либо внутри актива, либо внутри пассива.
Математически эти изменения можно выразить так:
где Х — стоимость каждого хозяйственного факта.
3 тип хозяйственных факторов. К этому типу операций относятся хозяйственные факторы, которые, увеличивая показатели статей актива и пассива баланса, одновременно увеличивают валюту баланса.
К таким хозяйственным фактам относятся:начисление амортизации, заработной платы и премий, отчислений на социальное страхование и обеспечения начисление платежей по налогам и сборам; получение материально-производственных запасов (материалов, товаров) от поставщиков.
По хозяйственному факту. «Акцептованы счёта-фактуры поставщиков за полученные и принятые на учет материалы» статья актива «3апасы» увеличится на ту же сумму, на которую увеличится статьяпассива «Задолженность поставщикам и подрядчикам. Следовательно, общий итог (валюта) баланса увеличится.
Хозяйственный факт «Зачислен на расчетный счет предприятия краткосрочный кредит банка» увеличит как актив баланса (статья «Денежные средства» так и пассив баланса (5 раздел баланса, статья «Займы и кредиты» на одну и ту же сумму полученного кредита.
4 тип хозяйственных фактов. В результате хозяйственных факторов этого типа изменения в активе и пассиве баланса происходят одновременно в сторону уменьшения суммы его статей. Валюта баланса также уменьшается на сумму хозяйственного факта:
К этому типу фактов относятся: оплата (погашение) всех видов кредиторской задолженности (бюджету, государственным органам социального страхования и обеспечения, арендодателям, поставщикам и подрядчикам, рабочим и служащим, акционерам, учредителям), зачет ранее полученных авансов, погашение ранее выданных векселей, банковских (и прочих) кредитов и займов и др.
Так, хозяйственный факт «Выдана заработная плата работникам из кассы предприятия» обусловливает уменьшение статьи актива «Денежные средства» и статьи пассива «Задолженность перед персоналом организации» на одну и ту же сумму, что приведет к уменьшению эту же сумму валюты баланса.Аналогично хозяйственный факт «Погашение краткосрочного кредита банка с расчетного счёта уменьшает сумму денежных средств по статье «Денежные средства в активе баланса и обязательства по статье «Кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты в у разделе пассива баланса «Краткосрочные обязательства».
Следовательно, валюта баланса уменьшится.
Таким образом, хозяйственные факты (операции) 3 и 4 типов изменяются одновременно и имущество предприятия и источники его формирования (актив и пассива баланса), а также валюту баланса. Математически ‚ эти изменения можно выразить так:
где Х – стоимость хозяйственного факта.
Двойственный характер влияния рассмотренных хозяйственных факторов на бухгалтерский баланс предопределен двойственным отражением одной и той же совокупности хозяйственных средств организации в двух аспектах — активов (Состав и размещение средств) и пассивов (источников образования средств). Все рассмотренные нами группы (типы) хозяйственных операций не нарушают балансового равенства.
Основные принципы балансовой теории двойной записи нашли отражение в трудах известных российских ученых: Г.А. Бахчисарайцева (1875-1926), Р.Я. Вейцмана (1970-1936), Я.В. Гальперина (1894-1952) и др.
Задание 1.
Определите типы и влияние на валюту баланса каждого хозяйственного факта. Баланс предприятия на начало года составил по активам 550 000 руб., пассивам -? Как изменится валюта баланса через месяц, если:
а) со склада в производство отпущено материалов на 5000 руб.;
б) получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка в размере 6000 руб.;
в) оплачены счета поставщиков в сумме 12 000 руб.;
г) возвращены остатки подотчетных сумм в кассу в размере 106 руб.;
д) выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 120 000 руб.;
е) принята на склад из производства готовая продукция по фактической производственной себестоимости 54 600 руб.
Задание 2.
Отразите тип изменений бухгалтерского баланса АО «Наш дом» под влиянием хозяйственных фактов. Решение задачи оформите в таблице следующей формы:
Тип изменений в бухгалтерском балансе
| № п./п. | СодержаниеХозяйственнойоперации | Изменения в бухгалтерском балансе | Тип изменения | Сумма, руб. |
| Актив | Пассив | |||
| увеличение статьи | уменьшение статьи | увеличение статьи | уменьшение статьи |
Для выполнения задания используйте данные по хозяйственным фактам за январь 2009 г.
| № п/п. | Содержание хозяйственных фактов | Сумма, руб. |
| 3 4 | Поступили материалы от поставщиков Возвращены из производства на склад неиспользованные комплектующие изделия Зачислены на расчётный счет авансы покупателей Зачислены на расчётный счёт краткосрочная ссуда банка Отпущены со склада материалы на производственные нужды Начислена заработная плата рабочим механического и сборочного цехов основного производства Акцептованы (приняты к оплате) счета «Нижновэнерго» за энергию на технологические нужды Удержаны из заработной платы суммы возмещения ущерба, признанные работником Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы Удержаны из заработной платы за январь взносы на личное и имущественное страхование Отчислено в резервный капитал за счет прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении предприятия Перечислены с расчётного счета денежные средства в погашение задолженности бюджету по налогам на: доходы физических лиц из заработной платы добавленную стоимость прибыль предприятии Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности фонду страхования Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности поставщикам за материалы Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы и сумм на командировочные расходы Выдано из кассы СМ. Любинупод отчет на командировочные расходы Выдана из кассы заработная плата работникам организации Внесена кассы на расчетный счет неполученная заработная плата Итого: | 9 800 10 200 37 900 80 000 3 000 123 210 1 790 18 480 6 750 18 480 14 800 15 412 1 132 9 800 104 998 80 398 22 200 562 882 |
Вопросы для самоконтроля
1. Дайте определение бухгалтерского баланса
2. Какое место в бухгалтерской отчетности занимает баланс?
3. Сколько частей содержит баланс?
4. Назовите название части, в которой учитываются хозяйственные средства
5. Сколько типов хозяйственных операций?
6. Какие типы не влияют на валюту баланса?
7. Какие типы влияют на валюту баланса?
8. Определите тип хозяйственной операции: поступили денежные средства от покупателя в кассу предприятия
9. Определите тип хозяйственной операции: начислена заработная плата работникам предприятия
10. Определите тип хозяйственной операции: поступили на склад материалы от поставщика
11. Определите тип хозяйственной операции: поступили денежные средства от подотчетного лица в кассу предприятия
12. Определите тип хозяйственной операции: выплачена заработная плата работникам предприятия
13. Определите тип хозяйственной операции: начислен налог на доходы физических лиц (от суммы заработной платы работников предприятия)
14. Назовите количество и название разделов бухгалтерского баланса
15. Назовите типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций. Приведите примеры хозяйственных фактов по каждому их виду (типу).
Раздел 3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ
Тема 3.1. Счета бухгалтерского учета (4 часа)
1. Определение бухгалтерских счетов
2. Строение бухгалтерских счетов
Источник: studopedia.su
70 счет бухгалтерского учета
Одна из обязанностей работодателя — постоянная выплата зарплаты. Ее расчетом и начислением занимается бухгалтерия компании. В бухучете даже есть отдельный счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Разберем, зачем он нужен, какую информацию он хранит, и какие субсчета к нему можно открыть.
Зачем нужен 70 счет
Бухгалтерский счет используют для сбора информации о расчетах с персоналом. По кредиту бухгалтерия проводит начисление зарплаты, увеличивая задолженность компании перед персоналом. А по дебету отражает выплаты, уменьшая сумму задолженности перед работниками. Также по дебету 70 счета фиксируют удержание НДФЛ с зарплаты.
70 счет имеет кредитовый остаток на конец месяца, так как начисление зарплаты происходит на последний день месяца, а выплата — в следующий месяц, например 5 или 10 числа. Дебетовый остаток по 70 счету тоже возможен, например, если сотруднику перевели зарплату больше, чем начислили.
Какие выплаты учитывают на счете 70
- премиальные;
- компенсации, например, за работу в тяжелых условиях или переработку;
- отпускные;
- больничные и декретные;
- вознаграждения за выслугу лет;
- начисленные пособия по социальному страхованию;
- доходы от участия в капитале организации.
Что такое депонированная заработная плата
Бывают ситуации, когда зарплату начислили, но вовремя сотруднику не выдали из-за его неявки. Сейчас это редкость, так как большинство получает зарплату на банковскую карту, но такие ситуации бывают. Причины, по которым работник не смог вовремя забрать зарплату из кассы разные, например, его положили в больницу, и он не смог явиться в кассу организации.
В таком случае его зарплату депонируют, то есть отражают ее неполученной в первичных документах. Для этого делают проводку:
Источник: www.b-kontur.ru
Проводки по заработной плате
Автор Елена Маврицкая
При участии Наталья Никитченко
Начисление зарплаты и создание проводок по заработной плате — это ежемесячная обязанность бухгалтера. Она сохраняется при любых видах деятельности организации и при любых налоговых режимах. Мы подготовили практический материал, который поможет грамотно сделать все проводки и правильно отразить зарплату в бухгалтерском учете.
Зарплата в бухгалтерском учете
Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.
Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.
Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».
Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно
Даты проводок по заработной плате
Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.
Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:
- Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания по суммам, указанным в исполнительных листах (алименты и проч.). Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
- Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).
Проводки по начислению и удержанию НДФЛ создают дважды в месяц (при выплате аванса и зарплаты); по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов — в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Начисление заработной платы
В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности ( ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
При начислении зарплаты делают проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то
Справка
При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.
Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца
Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания по суммам, указанным в исполнительном листе (например, по алиментам). Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.
При резервных удержаниях делают проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то
Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.
При удержании НДФЛ делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
При удержании алиментов делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то
В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.
Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.
При списании резервных удержаний делают проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то
Начисление страховых взносов
Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).
В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.
При начислении взносов делают проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.
Выплата аванса и заработной платы
Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».
При выплате аванса и зарплаты делают проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.
Перечисление НДФЛ и взносов
Организация должна перечислить в бюджет НДФЛ в следующие сроки: налог, удержанный в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца. Налог, удержанный с 1 по 22 января переводят не позднее 28 января, а налог, удержанный с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы по единому тарифу за тот или иной месяц следует перечислять не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ), а взносы «на травматизм» — не позднее 15-го числа следующего месяца ( ч 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ ).
При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:
ДЕБЕТ 68 (69 соответствующий субсчет) КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ (страховые взносы)
Пример бухгалтерских проводок по заработной плате
В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.
Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по алиментам.
В 2023 году организация перечисляет налоги и взносы отдельными платежками , которые заменяют собой уведомления.
15 июня 2023 года начислен аванс за июнь: Волкову — 23 810 руб., Зайцеву — 21 429 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.
15 июня сделаны проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
— 23 810 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину июня 2023 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»
— 3 095 руб. (23 810 руб. х 13%) — удержан НДФЛ из зарплаты Волкова;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51
— 20 715 руб. (23 810 руб. – 3 095 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину июня 2023 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
— 21 429 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину июня 2023 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»
— 2 786 руб. (21 429 руб. х 13%) — удержан НДФЛ из зарплаты Зайцева;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»
— 4 661 руб. ((21 429 руб. – 2 786 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51
— 13 982 руб. (21 429 руб. – 2 786 руб. – 4 661 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину июня 2023 года.
28 июня 2023 года НДФЛ с аванса перечислен в бюджет (НДФЛ с других выплат периода «23 мая — 22 июня» переведен отдельными платежками). Бухгалтер создал проводку:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 5 881 руб. (3 095 руб. + 2 786 руб.) — перечислен НДФЛ с зарплаты за первую половину июня 2023 года;
30 июня 2023 года начислена зарплата за вторую половину июня: Волкову — 26 190 руб., Зайцеву — 23 571 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за июнь.
30 июня сделаны проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»
— 26 190 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину июня 2023 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»
— 3 405 руб. (26 190 руб. х 13%) — удержан НДФЛ из зарплаты Волкова;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51
— 22 785 руб. (26 190 руб. – 3 405 руб.) — перечислена зарплата Волкову за вторую половину июня 2023 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
— 23 571 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину июня 2023 года;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»
— 3 064 руб. (23 571 руб. х 13%) — удержан НДФЛ из зарплаты Зайцева;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»
— 9 788 руб. ((21 429 руб. + 23 571 руб. – 2 786 руб. — 3 064 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за июнь 2023 года;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»
— 4 661 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;
ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51
— 15 380 руб. (23 571 руб. – 3 064 руб. – 9 788 руб. + 4 661руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за вторую половину июня 2023 года;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» КРЕДИТ 51
— 9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за июнь 2023 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам, начисляемым по единому тарифу»
— 28 500 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 30%) — начислены взносы за июнь 2023 года;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»
— 190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%) — начислены взносы «на травматизм» за июнь 2023 года.
17 июля 2023 года (т.к. 15 июля — выходной) перечислены страховые взносы «на травматизм» за июнь. Сделана проводка:
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний » КРЕДИТ 51
— 190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за июнь 2023 года.
28 июля перечислены взносы, начисляемые по единому тарифу и НДФЛ с зарплаты за вторую часть июня (НДФЛ с других выплат периода «23 июня — 22 июля» переведен отдельными платежками) . Сделаны проводки:
ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 6 469 руб. (3 405 руб. + 3 064 руб.) — перечислен НДФЛ с зарплаты за вторую половину июня 2023 года;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам, начисляемым по единому тарифу» КРЕДИТ 51
— 28 500 руб. — перечислены взносы за июнь 2023 года.
В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере. В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца. Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.
Источник: www.buhonline.ru