Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингодателя. Позиция лизингополучателя
Лизинг – совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга.
Лизингодатель на основании договора лизинга приобретает у определенного продавца имущество в собственность для его передачи лизингополучателю на определенных условиях, за оговоренную плату и на определенный срок в качестве предмета лизинга (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)”, далее
– Федеральный закон № 164-ФЗ).
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи (ст. 3 Федерального закона
№ 164-ФЗ). Как правило, предметом лизинга являются основные средства, за исключением земельных участков и предметов природопользования.
Бухгалтерский учет операций, связанных с договором лизинга, регулируется
Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв.
Лизинг. Основные правила учета у лизингодателя по ФСБУ 25/2018 I Ботова Елена Витальевна. РУНО
приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15, далее – Указания).
Если по условиям договора лизинга имущество числится на балансе у лизингодателя, то
у лизингополучателя это имущество учитывается на забалансовом счете 001
“Арендованные основные средства” по стоимости, указанной в договоре (п. 8
Указаний). Выкупная стоимость в данную стоимость не включается, т.к. на выкуп может
быть оформлен отдельный договор купли-продажи или лизингополучатель может
отказаться от выкупа.
Однако, договором может быть предусмотрено, что в общую сумму договора
(лизингового платежа) включается выкупная цена предмета лизинга, если договором
предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю
(п. 1 ст. 28 Федерального закона № 164-ФЗ).
По окончании срока действия договора предмет лизинга может быть возвращен
лизингополучателем или приобретен в собственность (п. 5 ст. 15 Федерального закона
№ 164-ФЗ).
На дату перехода права собственности при выкупе имущества его стоимость у
лизингополучателя списывается с кредита счета 001 “Арендованные основные
средства” и одновременно на ту же сумму выполняется проводка по дебету счета 01
“Основные средства” и кредиту счета 02 “Амортизация основных средств” (п. 11
Указаний).
Платежи по лизинговому договору у лизингополучателя включаются в состав расходов
как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Моментом
признания лизинговых платежей в расходах лизингополучателя является дата
предъявления ему документов, являющихся основанием для расчетов, либо последнее
число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При передаче предмета лизинга составляется акт приема-передачи и имущество
переходит в собственность лизингополучателя с одновременным списанием с баланса
лизингодателя (п. 29 ПБУ 6/01).
Пошаговая инструкция:
в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
Лизинг2_БП
Поделиться ссылкой:
- Нажмите, чтобы поделиться на Twitter (Открывается в новом окне)
- Нажмите, чтобы открыть на Facebook (Открывается в новом окне)
Источник: master1c8.ru
Учет лизинга на балансе лизингодателя в 1с 8.3 и пример проводок
Лизинг – совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга.
Лизингодатель на основании договора лизинга приобретает у определенного продавца имущество в собственность для его передачи лизингополучателю на определенных условиях, за оговоренную плату и на определенный срок в качестве предмета лизинга (п. 4 ст.
15 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)”, далее
– Федеральный закон № 164-ФЗ).
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи (ст. 3 Федерального закона
№ 164-ФЗ).
Как правило, предметом лизинга являются основные средства, за исключением земельных участков и предметов природопользования.
Бухгалтерский учет операций, связанных с договором лизинга, регулируется
Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв.
приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15, далее – Указания).
Если по условиям договора лизинга имущество числится на балансе у лизингодателя, то
у лизингополучателя это имущество учитывается на забалансовом счете 001
“Арендованные основные средства” по стоимости, указанной в договоре (п. 8
Указаний). Выкупная стоимость в данную стоимость не включается, т.к.
на выкуп может
быть оформлен отдельный договор купли-продажи или лизингополучатель может
отказаться от выкупа.
Однако, договором может быть предусмотрено, что в общую сумму договора
(лизингового платежа) включается выкупная цена предмета лизинга, если договором
предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю
(п. 1 ст.
28 Федерального закона № 164-ФЗ).
По окончании срока действия договора предмет лизинга может быть возвращен
лизингополучателем или приобретен в собственность (п. 5 ст.
15 Федерального закона
№ 164-ФЗ).
На дату перехода права собственности при выкупе имущества его стоимость у
лизингополучателя списывается с кредита счета 001 “Арендованные основные
средства” и одновременно на ту же сумму выполняется проводка по дебету счета 01
“Основные средства” и кредиту счета 02 “Амортизация основных средств” (п. 11
Указаний).
Платежи по лизинговому договору у лизингополучателя включаются в состав расходов
как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (пп. 10 п. 1 ст.
264 НК РФ). Моментом
признания лизинговых платежей в расходах лизингополучателя является дата
предъявления ему документов, являющихся основанием для расчетов, либо последнее
число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п.
7 ст. 272 НК РФ).
При передаче предмета лизинга составляется акт приема-передачи и имущество
переходит в собственность лизингополучателя с одновременным списанием с баланса
лизингодателя (п.
29 ПБУ 6/01).
Пошаговая инструкция:
в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
Лизинг2_БП
Учет лизинговых операций в 1С 8.3 у лизингодателя – пошаговая инструкция
Шаг 1. Передача объекта лизинга лизингополучателю
Типового документа для реализации данной операции в 1С 8.3 Бухгалтерия нет. Поэтому передача ОС в лизинг оформляется документом Операция. Создать документ Операция можно из раздела Операции, где выбираем Операции, введённые вручную, потом нажимаем Создать и выбрать Операция:
Заполнение документа Операции:
Табличная часть заполняется проводкой Дт 03.03 Кт 03.01, в проводке не забываем выбрать наш объект лизинга. Сумма по НУ и БУ не отличаются, поэтому никаких разниц не возникает.
Важно! Для автоматического начисления амортизации объекта лизинга в 1С 8.3, необходимо произвести корректировку РС «Счета бухгалтерского учёта ОС» в котором учитывается информация о счёте начисления амортизации.
Для редактирования регистра сведений Счета бухгалтерского учёта ОС нужно воспользоваться кнопкой Ещё и выбрать Выбор регистров:
В новом окне, на вкладке Регистры сведений установить флаг напротив Счета бухгалтерского учёта ОС:
В документе появится новая закладка Счета бухгалтерского учёта, где необходимо выбрать имущество лизинга и установить новые счета учёта:
После этой корректировки амортизация по предмету лизинга в 1С 8.3 начисляется автоматически при закрытии месяца.
Как вести учет лизинга в 1С 8.3 у лизингополучателя читайте в следующей статье.
Шаг 3. Учёт выручки по лизинговым платежам
Для занесения лизинговых платежей в 1С 8.3 используется документ Реализация (акты, накладная). Создать документ можно из раздела Продажи – далее Реализация (акты, накладные) – команда Реализация – выбрав пункт Услуги (акт).
В шапке документа можно настроить счета учёта с лизингополучателем, а также порядок зачёта аванса.
Важно! Если выкупная стоимость выплачивается ежемесячно вместе с авансовыми платежами, то в документе Реализация (акт, накладная) нужно установить в правилах зачёта аванса Не зачитывать аванс.
В табличной части заполняем размеры лизингового платежа и его счета учёта. Для выставления счёт-фактуры воспользоваться командой Выписать счёт-фактуру. Акт можно распечатать по кнопке Печать:
Для редактирования реквизитов продавца и покупателя в печатной форме необходимо воспользоваться аналогичной ссылкой:
Созданный счёт-фактура заполняется данными документа автоматически.
Шаг 4. Учёт оплаты от лизингополучателя
Фиксация оплаты от лизингополучателя в 1С 8.3 производится на вкладке Банк и касса – Банковские выписки. В банковских выписках создаём документ Поступление на расчётный счёт с помощью кнопки Поступление. В документе Поступление на расчётный счёт необходимо распределить оплату по лизинговому договору:
Важно! Если выкупная цена выплачивается ежемесячно вместе с авансовыми платежами, то необходимо установить погашение задолженности по документу. В таком случае будут погашаться только лизинговые платежи, а сумма выкупной цены будет накапливаться авансом.
На сумму авансового платежа выкупной цены необходимо создать счёт-фактуру выданный.
Шаг 5. Состояние расчётов с лизингополучателем
Сверить состояние взаиморасчётов с лизингополучателем в 1С 8.3 можно с помощью отчёта Анализ счета из вкладки Отчёты – Анализ счета:
- Для платежей по выкупной цене, анализируется счёт 62.02;
- Для лизинговых платежей счёт 62.01.
Источник: edu-russian.ru
Учет предмета лизинга на балансе лизингодателя в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0
Одним из способов поступления объекта основных средств (ОС) в организацию является его получение по договору финансовой аренды (договору лизинга).
По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ).
Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.
Размер, способ и периодичность лизинговых платежей определяется договором лизинга. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которые может включаться и выкупная цена предмета лизинга.
Предмет лизинга, переданный лизингополучателю, может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.
В данной статье мы на конкретном примере рассмотрим, какие операции должен выполнить лизингодатель в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 по учету предмета лизинга и его выкупу лизингополучателем, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.
Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.
В январе 2019 года организация «Рассвет» приобрела и передала в лизинг организации «Лизингополучатель» объект основных средств. Стоимость предмета лизинга составляет 864 000 рублей в том числе НДС 20% (144 000 рублей). Договор лизинга заключен сроком на один год.
В соответствии с договором, после выплаты всех лизинговых платежей и выкупной стоимости право собственности на объект лизинга переходит к лизингополучателю. Общая сумма договора составляет 1 152 000 рублей, в том числе НДС 20% (192 000 рублей), причем непосредственно сумма лизинговых платежей составляет 1 008 000 рублей, в том числе НДС 20% (168 000 рублей), а выкупная стоимость 144 000 рублей, в том числе НДС 20% (24 000 рублей).
Лизинговые платежи и выкупная стоимость уплачиваются равномерно в течение срока договора лизинга, начиная с февраля 2019 года. По взаимному соглашению предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Срок полезного использования объекта основных средств в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли установлен в соответствии с Общероссийским Классификатором Основных Фондов (ОКОФ) и составляет 72 месяца. Начисление амортизации производится линейным способом. Используется специальный коэффициент равный 3. Передача имущества в лизинг для организации «Рассвет» является предметом ее деятельности.
В бухгалтерском учете имущество, предназначенное для предоставления в лизинг и отвечающее требованиям п. 4 ПБУ 6/01, признается объектом основных средств и, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01, отражается в составе доходных вложений в материальные ценности. Объект ОС принимается к учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на приобретение (в нашем случае это сумма, уплачиваемая продавцу без учета НДС).
В целях налогообложения прибыли предмет лизинга признается амортизируемым имуществом — объектом ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Первоначальная стоимость объекта, в данном случае, определяется также, как в бухгалтерском учете.
Так как, при приобретении предмета лизинга в нашем примере организация не несет никаких дополнительных расходов, кроме суммы, уплачиваемой продавцу, для оформления в программе операций приобретения и принятия к учету объекта ОС мы можем воспользоваться документом Поступление с видом операции Основные средства.
В «шапке» документа указывается контрагент-продавец и договор с ним. Выбирается способ отражения расходов по амортизации (у нас сумма амортизации будет учитываться в расходах по дебету счета 20.01 «Основное производство» по номенклатурной группе Услуги), группа учета основных средств, местонахождение ОС и материально-ответственное лицо. Так как объект в бухгалтерском учете должен учитываться в составе доходных вложений в материальные ценности, необходимо включить флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду.
В табличной части выбирается созданный в справочнике Основные средства соответствующий объект основных средств, указывается его стоимость и ставка НДС. Счет учета должен иметь значение 03.01 «Материальные ценности в организации», счет амортизации — 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03» и счет НДС — 19.01 «НДС при приобретении основных средств». В самом правом реквизите табличной части указывается срок полезного использования предмета лизинга.
В «подвале» документа регистрируется полученный от поставщика счет-фактура.
При проведении документ выполнит в бухгалтерском учете и налоговом учете две необходимые нам операции:
— во-первых, отразит поступление объекта основных средств, то есть оприходует стоимость приобретенного предмета лизинга без НДС по дебету счета 08.04.2 «Приобретение основных средств» в корреспонденции с кредитом счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и выделит по дебету счета 19.01 сумму предъявленного продавцом НДС;
— во-вторых, примет к учету основное средство — спишет с кредита счета 08.04.2 первоначальную стоимость предмета лизинга в дебет счета 03.01.
Кроме вышеназванных проводок, документ сделает запись в регистр накопления НДС предъявленный и записи во все необходимые регистры сведений по учету ОС.
Пример заполнения документа и результат его проведения приведены на Рис. 1.
Рисунок 1.
Суммы НДС, предъявленные продавцом, организация вправе принять к вычету после оприходования объекта основных средств и при наличии счета-фактуры. В программе НДС может приниматься к вычету с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок, либо непосредственно в документе Счет-фактура полученный, при включенном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В нашем примере используется второй способ. Поэтому, при проведении, документ Счет-фактура полученный примет к вычету предъявленную поставщиком сумму НДС, сформировав в бухгалтерском учете проводку по дебету счета 68.02 в корреспонденции с кредитом счета 19.01. Спишет регистр накопления НДС предъявленный и сделает запись в регистр накопления НДС Покупки (книга покупок).
Документ Счет-фактура полученный и результат его проведения показаны на Рис. 2.
Рисунок 2.
Перечисление денежных средств продавцу за приобретенный объект основных средств оформляется в программе с помощью документа Списание с расчетного счета с операцией Оплата поставщику.
Документ Списание с расчетного счета и его проводка показаны на Рис. 3.
Рисунок 3.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, налогоплательщик, у которого объект основных средств учитывается в соответствии с условиями договора лизинга, вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3.
Если Вы не являетесь нашим клиентом — Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС. Для этого свяжитесь с нами по тел. 8 (495) 134-12-23 или оставьте заявку.
Источник: www.1c-usoft.ru