Бухгалтерский учет лизинга у лизингополучателя на балансе лизингодателя

Бухгалтерский учет лизинговых операций Отражение лизинговых операций лизингополучателем на законодательном уровне окончательно не отрегулировано, в связи...

Отражение лизинговых операций лизингополучателем на законодательном уровне окончательно не отрегулировано, в связи с чем существуют различные методы учета со своими особенностями. Ниже изложены рекомендации, которые помогут Вам организовать учет операций по лизинговой сделке в своей компании.

Отражение лизинговых операций Лизингополучателем при учете имущества на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет

Первоначальной стоимостью лизингового имущества в бухгалтерском учете признается сумма всех платежей по договору лизинга (обеспечительный платеж, предварительные платежи, лизинговые платежи, выкупная стоимость). Срок полезного использования приравнивается к сроку действия договора. Выкупленное в конце срока действия договора имущество принимается как новое основное средство или МПЗ в зависимости от величины выкупной стоимости. Таблица 1 — Типовые проводки по лизинговым операциям*

Содержание операции Дебет Кредит
Учет лизингового имущества
Получено имущество от лизингодателя 08 /АО
Отражена общая сумма НДС по договору 19 /АО
Лизинговое имущество включено в состав ОС 08
Начислена амортизация по лизинговому имуществу 20 (25,26,44)
Списана стоимость самортизированного лизингового имущества по окончании договора
Получено имущество по выкупной стоимости 10 (08)
Имущество принято к учету по выкупной стоимости 01 08
Учет обеспечительного платежа
Перечислен обеспечительный платеж 51
Отражен НДС с обеспечительного платежа 19
Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа 68 19
Зачтен обеспечительный платеж /ТП
Восстановлен НДС с авансового платежа /ТП 68
Учет лизинговых платежей
Уплачен лизинговый платеж /ТП 51
Начислен лизинговый платеж /АО /ТП
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 19
Учет выкупной стоимости
Уплачена выкупная стоимость 51
Отражен НДС с выкупной стоимости 19
Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 19
Получено имущество по выкупной стоимости 10 (08)
Имущество принято к учету по выкупной стоимости 01 08

Налоговый учет

  • если она меньше или равна 100 000 руб. — единовременно как материальные расходы;
  • если она больше 100 000 руб. — как затраты на приобретение нового объекта ОС. В этом случае ОС принимается к учету, по общим правилам устанавливается срок его полезного использования и начисляется амортизация.

НДС по лизингодателя Вы можете полностью принять к вычету в тех периодах, когда они получены. При этом лизингодатель выставляет двух видов: на аванс и на реализацию.

Учёт у лизингополучателя и лизингодателя

Первый вид выставляется на обеспечительный платеж (если он не зачитывается единовременно в месяце оплаты) и разницу между начисленным и фактически уплаченным лизинговым платежом (если она отрицательная). По своему усмотрению лизингополучатель может не принимать к учету такие . Однако если Вы приняли к вычету НДС на основании на аванс, этот НДС необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен, а лизинговый — начислен.

на реализацию выставляются лизингодателем в соответствии с графиком начисления лизинговых платежей и зачета аванса. на выкупную стоимость выставляется в конце срока действия договора лизинга. Такие документы принимаются лизингополучателем в общем порядке.

Отражение лизинговых операций Лизингополучателем при учете имущества на балансе лизингодателя

При учете лизингового имущества на балансе лизингодателя, лизингополучатель принимает полученное имущество на забалансовый счет 001 (Арендованные основные средства).

Начисление лизингодателю лизинговых платежей за период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

При выкупе лизингового имущества лизингополучателем стоимость имущества на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись по дебету счета 01 «Основные средства» на сумму, равную плановой выкупной стоимости по графику или сумму досрочного выкупа.

Таблица 2 — Типовые проводки по лизинговым операциям*

Содержание операции Дебет Кредит
Получено основное средство от лизингодателя 001
Обеспечительный платеж
Перечисление лизингодателю обеспечительного платежа 51
Отражен НДС с обеспечительного платежа 19
Принят к вычету НДС с обеспечительного платежа 68 19
Ежемесячный лизинговый платеж
Начисление лизинговых платежей 20 (25,26,44) /ТП
Отражены сумма НДС по лизинговым платежам 19 /ТП
Перечисление лизинговых платежей лизингодателю по графику /ТП 51
Принята к вычету сумма НДС 68 19
Выкупная стоимость
Списана стоимость лизингового имущества 001
Выкуплено лизинговое имущество 08
Отражена сумма НДС по выкупленному имуществу 19
Выкупленный актив принят в состав ОС 01 08
Перечисление денежных средств по выкупленному предмету лизинга лизингодателю 51
НДС предъявлен к возмещению 68 19

НДС по лизинговым платежам принимается у лизингополучателя к вычету в полном объеме. Лизингодатель выставляет лизингополучателю двух видов: на аванс и на реализацию.

Лизингополучатель имеет право принимать к вычету НДС по лизинговым платежам ежемесячно на основании на реализацию, получаемых от лизингодателя.

Если лизингополучатель принимает к вычету НДС на основании на аванс, то НДС ему необходимо будет восстановить в том периоде, когда обеспечительный платеж будет зачтен.

*Для удобства использованы субсчета, которые можно создать специально для учета операций по лизинговой сделке:

  • 76- — для учета обеспечительного платежа;
  • /АО — для учета общей величины задолженности по договору лизинга;
  • /ТП — для учета текущих (лизинговых) платежей;
  • 76- — для учета выкупной стоимости;
  • — для учета лизингового имущества;
  • — для учета амортизации по лизинговому имуществу.
  • Контактная информация
  • Работа в компании

Источник: www.timeleasing.ru

Бухгалтерские проводки при лизинге автомобиля у лизингополучателя

Бухпроводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя — актуальный вопрос для тех, кто перешел на ФСБУ

  • ежемесячный расчет по лизингу;
  • выкуп автомобиля из лизинга.
  • ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В данной статье мы рассматриваем бухгалтерский учет операций лизинга. Налоговый учет при ОСНО имеет свои особенности и также отличается от прежнего порядка учета.

    Как учитывать лизинг при расчете налога на прибыль? Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и переходите в готовое решение, где описан новый порядок налогового учета лизинга.

    Приведем бухпроводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя на первой стадии.

    Получение предмета лизинга

    Если упрощать, то по новым правилам при получении авто в лизинг мы должны отразить в учете не получение ОС, а:

    • право пользования активом (ППА);
    • обязательство по аренде.

    ВАЖНО! Сумма приведенной стоимости определяется путем дисконтирования ее номинальных величин. Подробно, как произвести дисконтирование, мы писали в статье.

    Проводки по принятию предмета лизинга к учету приведены в таблице.

    Лизинговые платежи и проценты

    Здесь приведем проводки учета лизинга автомобиля у лизингополучателя по периодическим лизинговым платежам.

    Выкуп авто

    Как правило, при лизинге автомобиля после окончания срока лизинга автомобиль выкупается лизингополучателем. В этот момент он из состава ППА переходит в состав ОС. Сумма выкупной стоимости включается в общую стоимость по договору лизинга.

    Бухгалтерские проводки при лизинге автомобиля у лизингополучателя по операциям выкупа представлены в таблице.

    Автомобиль из лизинга может быть выкуплен досрочно. Какие проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя необходимо сделать при досрочном выкупе, мы приводим ниже.

    Далее переводим ППА в состав ОС так же, как и при выкупе по графику.

    Об учете лизинга при УСН мы писали в нашем материале.

    Как перейти на новый стандарт

    Допустим, организация решила учитывать все договоры лизинга по новым правилам с 2022 года. Сделать это надо ретроспективно. Организации, имеющие право на упрощенные способы ведения учета, могут перевести действующие договоры лизинга на новые правила в упрощенном порядке.

    Покажем переходные проводки, если автомобиль в лизинге на балансе лизингополучателя, а также если он находится на балансе лизингодателя. Повторимся, что для учета по новым правилам совершенно неважно, на чьем балансе числится лизинговый автомобиль.

    Чтобы перейти на ФСБУ 25/2018, необходимо:

    • определить перечень договоров лизинга, по которым совершается переход;
    • определить размер ППА и обязательства по аренде по каждому такому договору.

    На начало года, с которого начинается применение ФСБУ 25, делаем следующие проводки:

    1. Переходим на новый арендный стандарт упрощенным способом.

    1. Приводим учет в соответствие с новым арендным стандартом ретроспективным способом.

    Как отражает по новым правилам лизинг лизингодатель? Переходите в путеводитель «КонсультантПлюс», где разобраны все нюансы отражения лизинга у лизингодателя. Это бесплатно.

    Итоги

    С 2022 года применение ФСБУ 25/2018 обязательно для всех. Но есть некоторые исключения, когда можно не применять новый стандарт. Также для тех, кто имеет право на упрощенные способы ведения бухучета, предусмотрены послабления: переводить на новый стандарт можно только новые договоры, а текущие продолжать учитывать по-старому.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Источник: nalog-nalog.ru

    Учет лизинга на балансе лизингополучателя

    Лизинг, или договор финансовой аренды, – вариант кредитования при покупке дорогостоящих предметов основных средств. Сущность его заключается в том, что одна из сторон (лизингодатель) приобретает для другой стороны (лизингополучателя) необходимое имущество у определенного им продавца (ФЗ №164, от 29/10/98 г., ст. 2). Договор лизинга двусторонний.

    Имущество после приобретения может находиться на балансе одного из участников сделки. Рассмотрим, как учитывается имущество — предмет договора лизинга — на балансе лизингополучателя. Вопрос: Как отразить в учете организации-лизингополучателя возврат предмета лизинга лизингодателю в связи с расторжением договора лизинга? По условиям договора лизинга предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя.
    Договор лизинга расторгнут в связи с неуплатой трех лизинговых платежей лизингополучателем. Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете равна сумме лизинговых платежей по договору лизинга (без НДС) и составляет 2 000 000 руб. Сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета составляет 500 000 руб., а по данным налогового учета — 1 000 000 руб. При начислении амортизации в налоговом учете использовался специальный повышающий коэффициент.
    На дату возврата лизингового имущества на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» числится сумма НДС, подлежащая уплате лизингодателю, в размере 300 000 руб.
    Посмотреть ответ

    Лизинговое имущество и договор лизинга

    1. Лизингодатель, или арендодатель, приобретает у третьего лица имущество для лизингополучателя, или арендатора, на условиях платности и срочности.
    2. Имущество передается во временное владение, пользование арендатору – лизингополучателю.
    3. По истечении договорных сроков это имущество лизингополучатель может выкупить у лизингодателя, которому, согласно ФЗ №164, имущество принадлежит (ст. 15, п. 5 упомянутого ФЗ). Соответствующая возможность должна быть предусмотрена договором.

    Как лизингополучателю отражать в учете предмет лизинга, который подлежит учету на его балансе?

    При этом вопрос, на чьем балансе будет находиться имущество (лизингодателя или лизингополучателя) на срок действия договора, решается по соглашению сторон и фиксируется в документе особо.

    Как лизингополучателю отражать в учете лизинговые платежи, если предмет лизинга учитывается на его балансе?

    Учет лизинговых операций и платежей производится по правилам, прописанным Приказом №15 Минфина от 17/02/97 г., которыми и утверждены соответствующие Указания.

    На заметку! Предметом лизинга, согласно ГК РФ (ст. 666), могут выступать любые не уничтожаемые при использовании вещи, непотребляемые вещи, за исключением земли и иных природных ресурсов.

    Налоговый учет

    Выплаты по договору лизинга полностью включаются в расчет базы по налогу на прибыль. Полностью учитывается НДС по лизинговым операциям, налог уплачивается и возмещается.
    Амортизация в целях НУ лизингового имущества учитывается по принципам ст. 258 НК РФ – через амортизационные группы ОС.

    При использовании метода начисления амортизация добавляется в состав издержек, лизинговые платежи аналогично, но за минусом амортизации, чтобы не задваивать суммы затрат при исчислении налога на прибыль (НК РФ, ст. 264-1 п. 10).

    При кассовом методе текущие лизинговые платежи включаются в издержки по факту оплаты, а амортизационные отчисления не включаются, поскольку лизингополучатель не имеет прав собственности на имущество по лизингу в течение срока договора (НК РФ ст. 273, п.3-2).

    Как лизингополучателю отражать возврат предмета лизинга, который учтен на его балансе?

    Бухгалтерский учет

    Поступление имущества по лизингу на баланс у лизингополучателя отражается приведенными ниже проводками, с открытием соответствующих субсчетов:

    • Дт 08 /приобретение ОС по лизингу Кт 76/арендные обязательства (без НДС).
    • Дт 01/лизинговое имущество Кт 08 /приобретение ОС по лизингу.
    • Дт 19 Кт 76 – выделен предъявленный арендодателем НДС.

    Для учета платежей по договору целесообразно открыть еще один субсчет по счету 76 — «задолженность по лизинговым платежам». Оплата отразится проводкой: Дт 76/ задолженность по лизинговым платежам Кт 51.

    Далее делается внутренняя проводка в разрезе субсчетов:

    • Дт 76/арендные обязательства Кт 76 /задолженность по лизинговым платежам.
    • Дт 68 Кт 19 – зафиксирован к вычету НДС по лизинговым платежам.

    Начисление амортизации на имущество отражается проводкой Дт 20 (44, 26 и др.) Кт 02.

    Амортизационные отчисления начинают включать в расчеты с последующего месяца за тем, с которого объект начал эксплуатироваться (приказ Минфина №91н от 13/10/03 г. – методуказания по учету ОС, приказ Минфина №26н от 30/03/01 г. – ПБУ6/01).

    Если предмет лизинга с баланса выбывает, амортизацию по нему не начисляют со следующего после момента выбытия месяца. Лизингополучатель может использовать ускоренную амортизацию (Указания, п. 9-3) с коэффициентом не выше 3.

    При определении суммы, с которой начисляют амортизацию, НДС следует вычесть. Пусконаладочные работы, доведение объекта лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, с одной стороны, в первоначальную стоимость, согласно ПБУ 6/01 (п. 8), должны быть включены.

    В то же время суды не столь однозначно определяют решение этого вопроса. Так, в постановлении ФАС СЗО по д. №А26-11541/2009 от 19/11/10 г. утверждается, что работы лизингополучателя по пуску и наладке оборудования не увеличивают стоимость ОС, поскольку в договоре это положение отсутствует. Решение в спорной ситуации принимает лизингополучатель. При подписании договора целесообразно указанные моменты максимально конкретизировать во избежание двоякого толкования положений документа.

    Пример

    Заключен договор лизинга сроком на 5 лет, на сумму 5 млн руб. 5*12 = 60 мес. 5000000/60 = 83333, 33 – помесячный лизинговый платеж (Дт 76 К т76, Дт 76 Кт 51).

    Амортизация начисляется линейным методом, и при этом НДС исключается из расчетов. Возьмем за основу сумму в 5000000 и рассчитаем первоначальную стоимость без НДС (по ставке 18%). Полученную сумму разделим на количество месяцев – 60.

    4237288,14/ 60 = 70621.47 – помесячная сумма амортизации (Дт 20,26 и др. Кт 02). При расчетах следует иметь в виду, что основная ставка НДС с 01.01.2019 законодателем повышена до 20% (ФЗ №303 от 03/08/18 г.).

    В договоре, как уже говорилось выше, может фигурировать и выкупная стоимость предмета лизинга. Она учитывается также на счете 76 с применением одноименного субсчета:

    • Дт 76/ арендные обязательства Кт76/задолженность по выкупу – отражена выкупная стоимость.
    • Дт 76 Кт 51 – выплачена выкупная стоимость.

    Внутренней проводкой Дт 01 Кт 01 выкупленное имущество из лизингового переводится в собственное. Аналогично проводкой Дт 02 /имущество в лизинге Кт 02/ собственные ОС – «перебрасывается» сумма амортизации по имуществу, находящемуся теперь в собственности фирмы.

    На заметку! Если предмет лизинга стоит на балансе лизингодателя, у лизингополучателя он учитывается за балансом на счете 001 до момента предполагаемого выкупа. Амортизацию лизингополучатель не начисляет.

    Итоги

    1. Имущество по договору финансовой аренды у лизингополучателя учитывается на счете 76 с использованием субсчетов, отражающих движение и оплату договорных сумм.
    2. По окончании срока договора такое имущество может быть им выкуплено и войти в состав собственных ОС.
    3. Лизинговые платежи признаются расходом в целях НУ, а амортизационные расходы по лизингу можно без проблем признать в целях НУ только при использовании метода начисления.

    Источник: assistentus.ru

    Оцените статью
    Добавить комментарий