6 Товарный документ в виде выписываемого продавцом на имя покупателя счета, содержащего данные о виде, количестве и стоимости проданного товара
7Любая собственность компании: машины и оборудование, здания, запасы, банковские вклады иинвестициивценные бумаги,патенты; частьбухгалтерского балансаотражающая имущество организации.
8Обязательный элемент оформления официального документа.
9Тип сокращенных слов, употребляемых в письменном языке и устной речи; образуются из начальных букв слов, входящих в название организации, или из различных сочетаний первых и последних букв всех (или не всех) слов.
10 Подбор однородных документов в пачки, что позволяет делать записи общими итогами.
11 Повторный экземпляр официального документа, имеющий юридическую силу подлинника.
12 Движение документов с момента их получения или создания до завершения исполнения, отправки адресату или сдачи их на хранение.
13Определение и запись корреспондирующих счетов по каждой хозяйственной операции, отраженной в документах.
14Период времени длительностью 10 дней.
15Учетный документ, составленный в виде списка, учетный регистр. Наиболее широко используется в бухгалтерском учете, где применяются: накопительные, сличительные, платежные, оборотные, расчетно-платежные.
16 Часть бухгалтерского баланса, раскрывающая состав источников образования имущества организации (предприятия).
Источник: znanija.site
Источники бухгалтерского баланса
Баланс представляет собой отчетность, где отражены фактически имеющиеся у предприятия активы (имущество) и пассивы (источники имущества) на дату его составления.
Все показатели строк актива и пассива баланса имеют свои источники, которые в свою очередь формируются в процессе осуществления бухгалтерского учета хозяйственных операций.
Этапы формирования источников для показателей баланса
- Первичный документ. Первичный документ фиксирует любую хозяйственную операцию и является юридически обоснованным подтверждением факта такой операции. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» выдвигает определенные требования к порядку составления первичного документа для его принятия к бухгалтерскому учету на предприятии.
- Запись на счетах бухгалтерского учета. На основании полученного первичного документа, бухгалтер делает двойную запись на счетах бухгалтерского учета, регламентированных учетной политикой предприятия в части рабочего плана счетов. Запись производится на основании характера операции. Например, если это полученная от поставщика расходная накладная на материалы, то это будет проводка:
- Д-т 10 К-т 60
Если это будет ведомость начисления заработной платы работникам производства, то это будет проводка:
- Д-т 20 К-т 70
Китайский с нуля для начинающих
Увлекаем Китаем, китайским языком и культурой
Формирование показателей баланса из оборотно-сальдовой ведомости
Для формирования каждой строки баланса, бухгалтер анализирует показатели оборотно-сальдовой ведомости.
Так, в строке «Внеоборотные активы», бухгалтер отражает данные по остаткам на счете 01 «Основные средства». При этом, из остаточной стоимости основных средств, бухгалтер вычитает сумму накопленной амортизации, которая составляет остаток на счете 02 «Амортизация ОС». Аналогично формируется и строка «Нематериальные активы». Для этого бухгалтер вычитает остаток на счете 02 «Нематериальные активы» из остатка на счете 05 «Амортизация нематериальные активы».
В строку «Запасы» попадает сумма остатков по таким счетам как:
- 10 «Материалы»;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция»;
- и т.д.
Если в организации имеются резервы под снижение стоимости материальных ценностей, то суммы таких резервов вычитаются из данного показателя. Для отражения информации в строке «Денежные средства», источником являются остатки по счетам учета денежных средств в организации. Это могут быть:
«Источники бухгалтерского баланса»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- и др.
Для формирования дебиторской задолженности, источниками являются остатки по дебету таких счетов как:
- 62 «Расчеты с покупателями»
- 68 «Расчеты с бюджетом»
- и т.д.
Для формирования строк собственного капитала в пассиве баланса источником являются остатки по кредиту таких счетов как:
- 80 «Уставный капитал»
- 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытые убытки»;
- и т.д.
Для формирования обязательств в пассиве баланса, источниками являются остатки по кредиту счетов:
- 60 «Расчеты с поставщиками»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- и т.д.
Замечание 1
Таким образом, все показатели по остаткам в оборотно-сальдовой ведомости, являются источниками для отражения данных бухгалтерского баланса.
Источник: spravochnick.ru
Состав источников имущества предприятия
Источники образования имущества коммерческой организации делятся на собственные и заемные. Общая схема классификации источников образования имущества предприятия представлена на рисунке 1.
Собственный капитала как источник имущества предприятия
Под собственным капиталом понимается величина вложенных средств собственниками, не ниже предусмотренной законодательством минимальной величины, изменившуюся под воздействием хозяйственных операций, представленную в виде части стоимости активов, оставшуюся после вычета стоимости всех обязательств и используемую по усмотрению собственников.
В странах постсоветского пространства, определение собственного капитала дается из специфики организации системы бухгалтерского учета в отдельной стране, так украинские экономисты Дементьева С.Я., Галас О.С. Крымского агротехнологического университет еще в 2013 году определяли собственный капитал, как собственные источники финансирования организации, которые без определения срока возврата внесены его учредителями (участниками), либо суммы реинвестированной чистой прибыли, накопленные в течение срока существования организации, а также дарственный капитал. В отличии от российских стандартов формирования собственного капитала и методик его отражения в бухгалтерском балансе, в Украине существует дарственный капитал, у нас же такое понятие как дарственный капитал отсутствует. Но изменения, которые произошли в марте 2014 года, в ближайшем будущем станут причиной перехода к российским формам бухгалтерской (финансовой) отчетности организации Республики Крым.
Если изучить различные виды классификации собственного капитала, то можно сделать вывод о том, что собственный капитал коммерческой организации состоит из инвестированного и накопленного капитала. В составе инвестированного (вложенного) капитала можно выделить три статьи: номинальная стоимость акций (долей, паев), эмиссионный доход и добавочный капитал.
Номинальная стоимость акций (долей, паев) составляет юридический капитал коммерческой организации. Если акционерное общество при выпуске акций получает большую, чем номинал, сумму, то данная сумма будет являться «эмиссионным доходом», или «капиталом сверх номинала». Третьей статьей инвестированного капитала является добавочный капитал. К добавочному капиталу относятся курсовые разницы, связанные с формированием уставного (складочного) капитала (паевого фонда) организации. Под этой разницей понимается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника, пайщика) по вкладу в уставный (складочный) капитал (паевой фонд) организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального Банка России на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.
Нераспределенная прибыль, добавочный капитал (в части переоценки внеоборотных активов) и резервный капитал составляют накопленный капитал, возникший в процессе функционирования коммерческой организации.
Составляющую накопленного капитала, резервный капитал, обязаны создавать акционерные общества с минимальным размером не менее пяти процентов от уставного капитала, размер ежегодных отчислений не может быть менее пяти процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Организации других форм собственности могут формировать резервный капитал, если это предусмотрено уставом хозяйствующего субъекта.
Добавочный капитал, как составляющую накопленного капитала, можно формировать путем дооценки амортизируемого имущества (ст. 256 Налогового Кодекса РФ). Амортизируемым имуществом признаются основные средства и наравне с ними — доходные вложения в материальные ценности, а также нематериальные активы (ст.256 Налогового Кодекса РФ). Возможность переоценки основных средств предусмотрена пунктами 14 и 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Переоценка нематериальных активов допускается начиная с 2008 г. (раздел 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).
Источником формирования нераспределенной прибыли является конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году, отражаемый отчете о финансовых результатах, образуется за счет:
а) прибыли от обычных видов деятельности;
б) прочих доходов;
в) доходов в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.).
Информация о структуре собственного капитала коммерческих организаций имеет первостепенное значение для различных групп заинтересованных пользователей и в первую очередь для акционеров (участников, пайщиков) организации из-за гарантий, влияющих на их права по акциям (долям, паям). К ним относятся права на участие в дивидендах, право конвертации, опционы, варранты и другие сложные ценные бумаги.
В различных субъектах хозяйствования собственному капиталу отводится своя специфическая роль в правовом и экономическом аспектах, а также подходы к его формированию и использованию.
В связи с этим в коммерческих организациях собственный капитал может быть представлен в виде экономического элемента механизма реализации, а также главной цели коммерческой структуры – извлечение прибыли, служащей, в свою очередь, основой их устойчивого роста и финансовой стабильности.
Структура собственного капитала коммерческих организаций в соответствии ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» выглядит следующим образом (рис. 2).
Сущность уставного капитала может быть определена совокупностью вкладов учредителей в денежном выражении (долей, акций по номинальной стоимости) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Собственные акции, выкупленные у акционеров, представлены в качестве отдельной статьи собственного капитала. По данному поводу необходимо отметить, что акции являются частью уставного капитала организации и их выкуп приводит к его уменьшению. Поэтому выделение подобной самостоятельной статьи в российских стандартах бухгалтерского учета, по является некорректным с точки зрения самого понятия собственного капитала.
В добавочном капитале аккумулируется прирост капитала организации за счет доходов, отличных от прибыли (премия на акции, курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала, суммы от переоценки внеоборотных активов, другие доходы, которые согласно законодательству или правилам бухгалтерского учета зачисляются в капитал).
Резервный капитал создается в соответствии с законодательными и учредительными документами хозяйствующих субъектов с целью покрытия непредвиденных потерь и убытков за счет чистой прибыли.
Нераспределенная прибыль является чистой прибылью, не распределенной между учредителями, и используется на накопление имущества хозяйствующего субъекта.
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года формируется исходя из прибыли или убытка за отчетный год от обычной деятельности с учетом влияния на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийных бедствий, пожаров, аварии и т.п.) в случае их возникновения.
Информация об изменениях собственного капитала коммерческих организаций, согласно отечественным стандартам бухгалтерского учета, отражается в отчете об изменениях капитала, утвержденном приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н.
В экономической теории, капиталом являются финансовые ресурсы или стоимость средств, инвестируемые на формирование активов организации для осуществления экономической деятельности в целях получения прибыли организацией, а также обеспечения на этой основе расширенного воспроизводства.
Заемный капитала как источник образования имущества
По мере функционирования предприятия увеличивается потребность в денежных средствах, что требует надлежащего финансирования прироста капитала. При этом предприятие при нехватке собственных средств может привлекать средства других организаций, которые именуются как заемный капитал. Под заемным капиталом понимаются денежные средства, которые переданы предприятию в долг сторонними организациями для осуществления целей его деятельности, а также извлечения прибыли.
Организация заемного капитала оказывает существенное влияние на эффективность компаний и является ключевым при условии совершения ими долгосрочных и затратных инвестиций.
Среди преимуществ использования заемного капитала можно выделить следующие:
— более широкие возможности привлечения, особенно при высоком рейтинге заемщика;
— увеличение рентабельности собственного капитала;
— возможность использования налоговых щитов, которые снижают стоимость капитала, поскольку уплачиваемые проценты включаются в себестоимость;
— ускоренное развитие предприятия и другие.
Помимо этого, использованию заемного капитала присущи и недостатки: — привлечение заемных средств формирует финансовые риски (процентный, риск потери ликвидности), целевой характер использования заемных средств, сложность процедуры привлечения заемных средств.
Заемный капитал как долгосрочный источник финансирования делится на такие источники финансирования, как банковские кредиты, облигационные займы и лизинг. В общем смысле заем — это предоставление одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денежных средств или других вещей [7].
Облигационный заем играет существенную роль в плане финансирования деятельности фирмы. Он осуществляется путем выпуска и продажи облигаций.
Выпуск облигаций рассчитан на привлечение инвестиций от широкого круга лиц в отличие от банковского кредита. При банковском кредите в качестве кредитора выступает банк или иная кредитная организация.
Лизинг — вид предпринимательской деятельности, который предусматривает вложение лизингодателем финансовых ресурсов в приобретение имущества с последующим предоставлением его лизингополучателю на условиях аренды.
Отличия собственного от заемного капитала
В таблице 1 представим различия между собственным и заемным капиталом организации.
Таблица 1 — Различия между собственным и заемным капиталом организации
Источником информации о размере и структуре имущества организации является «Бухгалтерский баланс». Размер имущества принимается по итогу (валюте) баланса, а структуру характеризует соотношение между внеоборотными и оборотными активами.
Для определения факторов, влияющих на эффективность использования имущества предприятия необходимо провести анализ определенных показателей. Так, анализ основных средств предназначен для получения объективной оценки состояния основных средств, а также поиска резервов улучшения их структуры и более рационального использования в организации.
Таким образом, основными факторами, влияющими на эффективность использования имущества предприятия являются:
— изменение величины объема выпуска продукции;
— изменение величины объема реализации продукции;
— изменение величины капитала (основных и оборотных активов);
— изменение величины и структуры собственного капитала.
Источник: schetuchet.ru