Что не подлежит НДФЛ

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (cтатья 217 НК РФ).

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, назначаемые и выплачиваемые в установленном законодательством порядке
3. Все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:
4. возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
5. бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
6. оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия;
7. оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
8. увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
9. гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
10. возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
11. исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
12. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
13. Алименты, получаемые налогоплательщиками;
14. Суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи);
15. Суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
16. Cуммы единовременных выплат (в т.ч. в виде материальной помощи), осуществляемых:
17. налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством
18. работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
19. налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи, в виде благотворительной помощи, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями)
20. налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной власти,
21. налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ
22. работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка; (в ред. от 24.07.2009 N 213-ФЗ)
23. вознаграждения, выплачиваемые за счет бюджетных средств физическим лицам за оказание ими содействия органам власти в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, выявлении и задержании лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших такие акты, а также содействие органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность
24. Cуммы полной или частичной компенсации работодателями своим работникам (членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации), стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских

Вопрос эксперту — Что будет, если не сдать 3-НДФЛ?

Милов: прогрессивный НДФЛ не нужен

• в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев)
• при реорганизации, предусматривающей распределение акций (долей, паев) создаваемых организаций среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций.

• Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;
• чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов;

• проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены проценты;
• установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
• проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора (либо продления договора) были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более 3х лет;

• указанные плата, проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены;
• проценты, исходя из которых рассчитана сумма платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования , увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более 3х лет;

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
• стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
• суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

• общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает 4 300 рублей;
• общая сумма дохода, полученного работником в соответствующем месяце, не превышает величину заработной платы за этот месяц, которая может быть выплачена в не денежной форме в соответствии с трудовым законодательством;
• доход от реализации товаров (работ, услуг) организаций и крестьянских (фермерских) хозяйств за предыдущий календарный год не превышает 100 миллионов рублей.

Полезные публикации

Регистр по НДФЛ Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛБухгалтер предприятия должен четко представлять, как вести налоговые регистры…

Налоговые агенты по НДФЛ Что такое НДФЛ и что можно считать доходом физического лица?НДФЛ – налог на доход физического…

С командировочных удерживается НДФЛ Удерживается ли НДФЛ с командировочной зарплаты и когда платить налог?В период нахождения работника в командировке…

НДФЛ имущественный вычет Социальные вычеты, предоставленные налоговым агентом: кодыФНС утверждены коды налоговых вычетов в специальной таблице, группирующей их…

Не удержан НДФЛ, что делать Виды подотчетных удержанийСуществует три вида налогов, указываемых в 2-НДФЛ: Исчисленный — при планировании выплат сотрудникам…

Источник: bcoll.ru

Доходы, необлагаемые НДФЛ: список 2020 года

Существует целый перечень необлагаемых доходов по НДФЛ. Если предстоит иметь дело с подобными выплатами, нужно помнить о том, что облагать указанные суммы подоходным налогом не следует. Это исключения, которые не подлежат налогообложению ни при каких условиях. Полный перечень – в материале.

Налоговые агенты

В соответствии с российским законодательством организации и индивидуальные предприниматели должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДФЛ. В чем же они заключаются? При выплате доходов в денежном и натуральном виде требуется рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет соответствующий налог. В связи с этим бухгалтеру нужно знать необлагаемые доходы по НДФЛ в 2020 году. Ведь удерживать налог нужно только с тех выплат, которые подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Доходы в натуральной форме – это товары, работы, услуги, нематериальные активы, переданные работнику. То, что выплата физлицу производится не деньгами, не является основанием не платить налог. НДФЛ можно удержать с любой другой выплаты этому физическому лицу денежными средствами. Если такой возможности нет, то о факте неудержания налога следует сообщить в ИФНС.

Бухгалтеру нужно быть осторожным, удерживая налог с выплат в пользу физлиц. Дело в том, что взимание подоходного налога с необлагаемых доходов по НДФЛ 2020 приведет к тому, что налогоплательщик получит меньше денег, чем ему причитается. Это может послужить основанием для претензий в адрес компании.

Статья 217 НК РФ: закрытый перечень

• пенсии, социальные пособия, кроме больничного пособия;
• компенсации в пределах норм, установленных ГК РФ, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Возмещению подлежат утраченный потерпевшим заработок и допрасходы, вызванные повреждением здоровья (ст. 1085, 1086 ГК РФ);
• компенсации, связанные с исполнением сотрудниками своих обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов;
• компенсации, связанные с увольнением сотрудников, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;
• компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• компенсации на возмещение иных расходов, в том числе, затрат на повышение профессионального уровня работников;
• выплата суточных в пределах 700 руб./сутки при командировках по России и 2500 руб./сутки при загранкомандировках;
• выплата полевого довольствия в пределах 700 руб. за день нахождения в полевых условиях;
• алименты;
• гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства в России;
• гранты, предоставленные организациями, включенными в перечни, утв. Правительством (постановления от 15.07.2009 № 602, от 28.06.2008 № 485);
• единовременные выплаты работникам в связи со смертью близких родственников, а также членам семьи умерших сотрудников (в т. ч. бывших сотрудников, вышедших на пенсию). Такие выплаты не облагаются налогом в полном объеме без ограничений;
• единовременные выплаты работникам (родителям, усыновителям, опекунам) в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка (в пределах 50 000 руб. на одного ребенка). Лимит в 50 000 руб. применяется к каждому из родителей отдельно;
• стипендии, выплачиваемые высшими и средними учебными заведениями;
• стоимость выданной сотруднику и членам его семьи путевки на санаторно-курортное лечение или оздоровление в российском санатории (если путевка приобретена за счет нераспределенной прибыли);
• возмещение организацией документально подтвержденных расходов сотрудников (их супругов, детей, родителей), бывших сотрудников (пенсионеров по возрасту), а также инвалидов на приобретение медикаментов, назначенных лечащими врачами (в пределах 4000 руб. в год);
• материальная помощь сотрудникам и бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по старости или инвалидности (в пределах 4000 руб. в год);
• стоимость лечения (медицинского обслуживания) сотрудника, членов его семьи, а также бывших сотрудников, уволившихся в связи с выходом на пенсию. Такой доход не облагается НДФЛ при условии, что организация оплатила лечение (медицинское обслуживание) за счет прибыли, оставшейся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль (абз. 1 п. 10 ст. 217 НК). Можно использовать на указанные цели как прибыль текущего года, оставшуюся после налогообложения, так и нераспределенную прибыль прошлых лет (письмо Минфина от 16.08.2012 № 03-04-06/6-244). При этом освобождение от НДФЛ связывается не с уменьшением налоговой базы по налогу на прибыль, а с наличием у организации средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, достаточных для оплаты лечения или медобслуживания (письмо ФНС от 23.08.2012 № АС-4-3/13953);
• компенсация расходов членам совета директоров (наблюдательного совета, правления) на поездку для участия в заседании органа управления организации по аналогии с возмещением командировочных расходов и выплатой суточных (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК; письмо Минфина от 04.04.2018 № 03-04-06/21700).

Также на практике часто встречаются необлагаемые доходы по НДФЛ по договору займа. Дело в том, что возвращение беспроцентного займа по своей сути доходом физлица не является.

Не облагаемый НДФЛ доход указывается в справке 2-НДФЛ, если для него предусмотрен свой код дохода и в НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме. Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.

Заметим, что выплаты, не облагаемые НДФЛ, являются таковыми для всех граждан независимо от их статуса – резидент или нерезидент (Письмо Минфина от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).

Источник: blogkadrovika.ru

Статья 217 Налогового Кодекса РФ

Юридическая помощь, консультация по телефону, скайпу, whatsapp/viber, помогу с изготовлением документов.

Задать вопрос

• Консультация на сайте
• Консультация по телефону
• Закрыть

Не учитываемые доходы

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов, установленный статьёй 217 НК РФ, в том числе:

— доходы, полностью освобождаемые от налогообложения;
— доходы, частично освобождаемые от налогообложения.

Отдельный вид доходов, полностью освобождаемых от налогообложения, — это доходы, которые получены от членов семьи и близких родственников.

Статьей 208 НК РФ установлено особое правило, когда полученные физлицом доходы не признаются объектом обложения налогом на доходы физлиц. К ним, в частности, отнесятся доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физлиц, признаваемых членами семьи либо близкими родственниками в соответствии с положениями СК РФ (за исключением доходов, полученных указанными физлицами в результате заключения между данными лицами договоров гражданско- правового характера либо трудовых соглашений).

Действие п. 17.1 ст. 217 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2009.

Как видим, в п. 17.1 ст. 217 НК РФ в качестве обязательного условия применения освобождения от налогообложения налогом на доходы физлиц указывается нахождение соответствующего имущества в собственности налогоплательщика в течение 3-х лет и более.

В соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ — не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций.

При этом следует отметить, что п. 17.2 ст. 217 НК РФ не содержит различий в зависимости от того, доли участия в уставном капитале каких организаций/предприятий — коммерческих либо некоммерческих — приобретены и впоследствии реализованы налогоплательщиком.

Источник: consjurist.ru