Для определенных способов пересчета нам потребуется ввести понятие денежных и ненеденежных счетов (monetary/nonmonetary accounts). В стандартах МСФО эта классификация вводится в стандарте, связанном с учетом в условиях изменяющихся цен МСФО 15, но в дальнейшем используется и для определения способов учета операций в иностранной валюте, например в МСФО 21.
В российском учете в ПБУ 3/95 дается лишь косвенное определение денежных статей. К денежным статьям относятся «денежные знаки в кассе, средства в расчетах в банках и иных кредитных учреждениях, денежные и платежные документы, краткосрочные ценные бумаги, средства в расчетах (включая по заемным обязательствам) с любым юридическим и физическим лицом, остатки средств целевого финансирования, полученные из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи РФ в соответствии с заключенными соглашениями (договорами)».
Денежные статьи — это деньги, активы и обязательства, к получению или к выплате, выраженные фиксированными или установленными суммами денег. Важно не путать понятие «денежные статьи» и «денежные средства». Если второе понятие обозначает непосредственно деньги, то первое — лишь определенный класс счетов.
С чего начать вести учет денег в бизнесе. P&L, Cashflow, Баланс
Неденежные статьи — это, как следует из их названия, те статьи которые нельзя отнести к денежным.
Обычно, денежные статьи отражаются в балансе по их текущей стоимости, а неденежные — по исторической (или первоначальной).
Согласно российскому учету к неденежным статьям относятся (хотя явно это не указывается, но такая классификация неявно приведена в ПБУ 3/95):
- основные средства
- нематериальные активы
- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы
- производственные запасы
- товары
- капитал
- расходы будущих периодов
- деловая репутация компании.
С точки зрения российского плана счетов можно провести такую классификацию:
- Денежные статьи: Счета: 06(по текущей стоимости), 19, 50, 51, 52, 55, 56, 57, 58(по текущей стоимости), 60, 61(для авансов), 62, 63, 64, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75(только для расчетов по дивидендам, для неоплаченного уставного капитала курсовая разница относится на капитал), 76 (*), 78(**), 79(**), 89, 90, 92, 94, 95, 96(для финансирования, имеющего характер займа).
- Неденежные статьи: Счета: 01, 02, 03, 04, 05, 06(по первоначальной стоимости), 07, 08, 10, 12, 13, 16, 20 (для остатка незавершенного производства), 31, 40, 41, 45, 58(по первоначальной стоимости), 61(для предоплат), 76(*),78(**), 79(**), 80, 81, 82, 83, 85, 87, 88, 96 (для финансирования, не требующего возмещения).
(*) Суммы, учитываемые на 76 счете, могут быть денежные (для учета дебиторской и кредиторской задолженности). Неденежные, например, в случае отражения предоплат (как и по 61 или 31 счету).
(**) Для проводок, переданных по 78 и 79 счетам, денежная и неденежная составляющие зависят от природы проводок, передаваемых через них. Например, когда неденежные активы передаются с баланса одного филиала на баланс другого филиала, то в зависимости от способов расчетов это могут быть как денежная операция, так и неденежная.
Денежные средства на предприятии
Денежные статьи иногда бывают выражены в иностранной валюте, в этом случае они должны быть переведены в отчетную валюту. Изменения обменного курса по этим денежным статьям приводит к возникновению курсовой разницы.
Неденежные активы, за исключением, возможно, инвестиций в иностранные предприятия, всегда выражены в отчетной валюте, и, следовательно, курсовая разница от них не возникает.
Для некоторых счетов, правила отнесения счетов к денежным и неденежным статьям в российском и международном учете немного различаются. Например, авансы выданные
- Согласно российским стандартам считаются денежным счетом
- Согласно МСФО авансы выданные часто трактуются как расходы будущих периодов и их относят к неденежным счетам
Иногда, трудно определить к какому классу счетов относится счет. Для быстрого определения можно воспользоваться следующими правилами:
Правило 1: Классификация разделов баланса
Если посмотреть на план счетов, то можно заметить, что:
- активы могут как денежные (касса), так и неденежные (основные средства)
- практически все обязательства являются денежными, за исключением начисленных расходов
- все счета, входящие в раздел Капитал, являются неденежными.
Правило 2: Правило валютных счетов
Счета, выражаемые в иностранной валюте и переоцениваемые в конце отчетного периода, являются денежными. К таким счетам относятся валютный счет, расчеты с иностранными поставщиками и покупателями и другие.
Некоторые счета, ведущиеся в рублях, при составлении отчетности в иностранной валюте, тоже потребуют переоценки. К таким счетам относятся: расчетный счет, расчеты с подотчетными лицами в рублях и некоторые другие. Эти счета также будут относиться к категории денежных счетов.
Источник: www.mag-consulting.ru
Бухгалтерский учет денежных средств
Деньги — основной актив компании, без них невозможно проводить расчеты с персоналом, поставщиками и покупателя. К учету денежных средств бухгалтерия должна подходить с максимальной ответственностью и внимательностью.
Деньги — основной актив компании, без них невозможно проводить расчеты с персоналом, поставщиками и покупателя. К учету денежных средств бухгалтерия должна подходить с максимальной ответственностью и внимательностью.
Цель учета денежных средств
- контролировать соблюдение законов в части наличных и безналичных расчетов;
- контролировать целевое использование денег;
- контролировать состояние расчетов с покупателями, поставщиками, подрядчиками, бюджетом, сотрудниками и так далее.
Расчеты неразрывно связаны с денежными средствами.
Нормативное регулирование учета денежных средств
Положения, касающиеся учета движения денег, закреплены в нормативно-правовых актах:
- ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»;
- План счетов бухгалтерского учета;
- Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций».
Внутри организации порядок учета денежных средств регулирует Учетная политика компании.
Счета для учета денежных средств
Денежные средства компании учитывайте на следующих счетах:
- 50 — деньги в кассе;
- 51 — деньги на расчетных счетах в банках;
- 52 — валюта на валютных счетах;
- 55 — деньги на спецсчетах, например, на счетах для участия в тендерах или на депозитах;
- 57 — переводы в пути, например, наличка, сданная для зачисления на расчетный счет.
Деньги напрямую связаны с расчетами. Любая операция, например, поступление товаров от поставщика, начисление заработной платы, начисление налогов, формирует задолженность компании. А с помощью денежных средств происходит ее погашение. Поэтому «денежные» счета вы будете видеть в корреспонденции со счетами 60 — 79:
- 60 — расчеты с поставщиками, например, долг за отгруженное сырье или, наоборот, суммы авансов, которые выданы поставщику в счет будущих отгрузок;
- 62 — расчеты с покупателями, например, аванс от покупателя или, наоборот, задолженность покупателя за отгруженные товары;
- 66 — расчеты по краткосрочным кредитам;
- 67 — расчеты по долгосрочным кредитам;
- 68 — расчеты с бюджетом по налогам и сборам;
- 69 — расчеты по социальному страхованию;
- 70 — расчеты по заработной плате;
- 71 — расчеты с подотчетными лицами;
- 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям;
- 75 — расчеты с учредителями;
- 76 — расчеты с прочими дебиторами и кредиторами;
- 79 — внутрихозяйственные расчеты.
Например, компания покупает товары для перепродажи за 100 000 рублей. Отгрузка произошла 25 апреля, а оплатили 26 апреля. В бухгалтерском учете будут следующие проводки.
| 25.04.2021 | 41 | 60 | 100 000 | Отразили задолженность за отгруженные товары перед поставщиком. То есть товар приняли, но деньги еще не перечисили. |
| 26.04.2021 | 60 | 51 | 100 000 | Перечислили с расчетного счета деньги поставщику товаров. То есть погасили задолженность перед ним. |
Аналогичный пример с зарплатой. Начисляют ее в последний день месяца, а выплачивают позже. Например, Иванову начислили заработную плату 31 марта в размере 50 000 рублей, а выплатили 10 апреля.
| 31.03.2021 | 26 | 70 | 50 000 | Начислили зарплату работнику управленческого персонала. То есть отразили задолженность по заработной плате. |
| 10.04.2021 | 70 | 51 | 50 000 | Выплатили зарплату работнику управленческого персонала. То есть погасили задолженность. |
Основные счета учета денежных средств — 50 и 51
Основной счет для учета денег — это 51. Большую часть расчетов компания проводит именно через расчетный счет, так как расчеты наличкой ограничены лимитом в 100 000 рублей в рамках одного договора. Ниже приведены основные примеры бухгалтерских проводок со счетом 51.
| 60 | 51 | Оплатили задолженность перед поставщиком |
| 66 / 67 | 51 | Погасили задолженность по кредиту или займу |
| 68 | 51 | Оплатили задолженность по налогам |
| 69 | 51 | Перечислили страховые взносы с заработной платы работников |
| 71 | 51 | Перечислили деньги подотчетному лицу |
| 76 | 51 | Погасили задолженность перед кредитором |
| 91 | 51 | Списали комиссию за услуги банка |
| 51 | 62 | Получили деньги от покупателя |
| 51 | 60 | Получили возврат от поставщика |
| 51 | 66 / 67 | На расчетный счет поступил кредит или займ |
| 51 | 71 | Получили возврат от подотчетного лица |
Факт движения денег по расчетном счету подтверждается банковской выпиской.
Расчетных счетов у компании может быть несколько. Их количество не ограничено. Аналитический учет по счету 51 стройте в разрезе каждого открытого счета.
Деньги в кассе учитывайте на счете 50. При работе с наличкой в соответствии с Указанием ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 года организация должна:
- установить лимит кассы — максимальный размер денежной суммы, которую можно хранить в кассе, излишек нужно зачислять на расчетный счет;
- назначить сотрудника, ответственного за кассу;
- фиксировать операции в кассовой книге;
- оформлять поступление денег в кассу приходным кассовым ордером (ПКО), а расходование — расходным кассовым ордером (РКО).
От использования кассовой книги, ПКО и РКО освобождены индивидуальные предприниматели, работающие на спецрежимах.
Важно! На расчеты наличкой между юридическими лицами установлено ограничение — не более 100 000 рублей в рамках одного договора.
Для учета денег в кассе к счету 50 открывают субсчета:
- 50.Касса организации — для учета налички в основной кассе компании;
- 50.Операционная касса — для учета налички в дополнительных пунктах приема денег, например, в торговых точках;
- 50.Денежные документы — для учета билетов, марок и так далее.
В таблице собраны основные проводки со счетом 50.
| 60 | 50 | Оплатили задолженность перед поставщиком |
| 66 / 67 | 50 | Погасили задолженность по кредиту или займу |
| 71 | 50 | Выдали из кассы деньги подотчетному лицу |
| 50 | 62 | Получили деньги от покупателя |
| 50 | 60 | Получили возврат от поставщика |
| 50 | 66 / 67 | В кассу поступил кредит или заем |
| 50 | 71 | Получили возврат от подотчетного лица |
Учет денежных средств в валюте
Организации, ведущие внешнеэкономическую деятельность, могут помимо рублевого счета открыть счет в валюте. В таком случае учет денежных средств в валюте ведите по счету 52.
Учет валюты подчинен валютному регулированию. Остатки денежных средств пересчитывайте в рубли по факту совершения операции. Из-за постоянного колебания курса у вас будут образовываться положительные и отрицательные курсовые разницы.
Проводки со счетом 52 аналогичны тем, которые мы рассматривали выше по счету 50 и 51. В таблице собраны специфичные проводки для учета валюты.
| 57 | 51 | Перечислены рубли для покупки валюты |
| 52 | 57 | Валюта зачислена на валютный счет |
| 60 | 52 | Оплатили задолженность перед зарубежным поставщиком |
| 71 | 52 | Выдали валюту в подотчет |
| 52 | 62 | Получили деньги от иностранного покупателя |
Учет денег на специальных счетах
Специальный счет — это особый счет для конкретных операций. Например, депозит — счет для размещения денег в банке под процент. Счет для тендеров — счет для обеспечения заявок на участие в госзакупках. Аккредитив — счет для безналичных расчетов, когда банк осуществляет платеж в пользу лица при наступлении условий, зафиксированных в договоре. Для учета денег на таких счетах используйте счет 55.
Примеры проводок аналогичны тем, что рассматривали выше. Пополнение спецсчета отразите проводкой:
| 55 | 50 | Деньги из кассы зачислили на специальный счет |
| 55 | 51 | Деньги с расчетного счета перевели на спецсчет |
Учет переводов в пути
Переводы в пути лучше разобрать на примере. Допустим, вы сдали наличные деньги в кассу банка или инкассаторам для их зачисления на расчетный счет. Операционисту потребуется время, чтобы обработать операцию по зачислению.
Пока операция обрабатывается, сумма денег исчезла из вашей кассы, но на расчетном счете ее еще нет. Эту сумму учитывайте как переводы в пути.
Пример можно записать в виде следующих проводок.
| 57 | 50 | Деньги из кассы переданы в кассу банка и учтены как переводы в пути |
| 51 | 57 | Наличка зачислена на расчетный счет |
Важно! Можно ограничится проводкой Дт51 Кт50, но только если операция по зачислению денег проходит менее чем за 1 день.
Счет 57 используют при покупке валюты, поскольку данная операция обрабатывается с определенной задержкой.
Отчет о движении денежных средств
Движения по счетам учета денег по итогам года попадают в форму 4 бухгалтерской отчетности. Отчет содержит информацию в разрезе статей поступлений и выплат, которые разбиты на три группы:
- денежные потоки от текущей деятельности — это движение денег, связанное с основной деятельностью компании, например, поступления от покупателей, перечисления поставщикам, выплата зарплаты, уплата налогов и так далее;
- денежные потоки от инвестиционных операций — поступления и выплаты, связанные с приобретением или продажей основных средств, нематериальных активов, выдачей займов, покупкой ценных бумаг и так далее;
- денежные потоки от финансовых операций — поступление финансирование, получение и погашение кредитов и займов и так далее.
Форма отчета утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н. От его составления освобождены субъекты малого предпринимательства, которые считают, что отчет не содержит важных для оценки их деятельности показателей.
Учет денежных средств рекомендуем вести с помощью облачного сервиса Контур.Бухгалтерия. Ведите учет по всем открытым счетам и имеющимся валютам. Учитывайте деньги на депозитах и аккредитивах. Автоматически заполняйте отчет о движении денежных средств. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Источник: www.b-kontur.ru
Денежные средства в балансе — это наиболее ликвидная категория активов
Денежные средства — это то, ради чего все организации, занятые в области продажи товаров и услуг, осуществляют свою деятельность. Получение прибыли — вот главная цель любой хозяйствующей компании в условиях рыночных отношений. С полученных денег все участники рынка должны уплачивать налоговые сборы в пользу государства.
А для верности расчета этих сумм необходим точный учет и отчетность. В этих целях существует масса форм отчетных документов, один из которых — бухгалтерский баланс. В данной статье рассматриваются такие вопросы, как разновидности средств в бухгалтерском балансе, денежные средства в наличной и безналичной формах, их эквиваленты, счета учета, строки в таблице, а также задачи анализа.
Вам будет интересно: Что означает кривая Бернулли на гербе бухгалтеров?
Несколько слов о бухгалтерском балансе
Бухгалтерский баланс — наиважнейший документ отчетности организации. В нем отражена сводная информация обо всех активах компании, источниках их формирования, обязательствах перед другими компаниями и государственными структурами. Его еще называют Формой №1 бухгалтерской отчетности. Представленный в виде таблицы, он разделен на две колонки — актив и пассив.
В первой части содержится все имущество и вложения компании, выраженные в денежном эквиваленте, то есть активы организации. Вторая часть содержит информацию о том, откуда на это имущество поступили средства — собственный капитал, резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства перед другими участниками хозяйственного процесса. В этой статье речь пойдет о денежных средствах в балансе. Эта строка относится к активу баланса, а именно ко второму его разделу — оборотным активам. В этой же части находится несколько других видов имущества.
Вам будет интересно: Введут ли налог на домашних животных в России?
Что содержится в активе
Денежные средства в балансе — это только часть актива. В этом же столбце рядом с деньгами компании перечислены следующие виды ценностей: основные средства и активы, не обладающие материальной формой, объекты, находящиеся в процессе строительства, вложения финансов в другие организации и доходные фонды, отложенные налоговые активы, используемое в производстве сырье, материалы для обеспечения организации, выпущенная продукция, задолженность других компаний, НДС по приобретенным ценностям и прочие разновидности имущества разной степени ликвидности. Денежные средства в балансе — это, безусловно, наиболее ликвидная часть активов.
Задачи анализа денежных средств в балансе
Вам будет интересно: Отделения «Альфа-банка» в Москве: адреса, режим работы, реквизиты
Денежные средства в балансе — это не просто цифра. Это залог стабильной деятельности компании, ее способность отвечать по своим долгам, а также обеспечивать внутренние нужды и производственный цикл. Для экономиста и бухгалтера проведение аналитики и структурирования денежных средств — очень важная составляющая работы. Его полнота и достоверность необходима для ряда дальнейший действий, принятия управленческих решений, а также для внешних пользователей, таких как финансовые организации, банки, вкладчики, спонсоры и другие.
Анализ состояния счетов денежных средств подразумевает такие мероприятия, как контроль за оборачиваемостью финансовых потоков, временем обращения, определение оптимального количества ликвидных средств на счетах, прогнозирование предстоящих финансовых циклов, составление и распределение бюджетов.
Счета, по которым ведется учет активов
Все материальные блага и нематериальные активы учитываются на счетах бухгалтерского учета, специально предназначенных для каждой определенной категории средств, имущества или операций. Кодовая нумерация счетов одинакова для всех компаний, хозяйствующих на территории РФ, и изложена в Плане счетов. Денежные средства в активе баланса организации учитываются с применением следующего списка счетов БУ:
- 01 — средства, относящиеся к основным — счет, на котором отражены активы, используемые в хозяйственной деятельности более 12 месяцев.
- 04 — НМА — имущество, не имеющее материальной формы (например, патент или программное обеспечение).
- 10 — Материалы — все, что используется в процессе производства или управленческой деятельности.
- 43 — Изготовленная продукция — то, что уже ожидает реализации на складе.
- 45 — Отгруженная продукция — продукция, которая была продана, но деньги за нее еще не поступили.
- 50 — Касса — наличные средства для нужд организации и зарплаты, а также поступления от покупателей.
- 51 — счета, используемые для расчетов, деньги организации на различные нужды.
- 52 — деньги на валютных счетах в рублевом выражении.
- 55 — специальные счета в финансовых структурах, например депозиты.
- 57 — Переводы в пути — средства, которые были отправлены через специальные сервисы, но до организации еще не дошли.
- 58 — вложения в акции, уставные капиталы других фирм и другие выгодные размещения средств.
Все эти счета являются активными, то есть по дебету отражается приход, по кредиту — расход. Также их называют инвентарными. Смысл этого названия в том, что наличие или отсутствие указанных средств можно проверить в ходе инвентаризации.
Строки в Форме №1
Если предприятие находится на УСН (она же «упрощенка»), совокупность всех денежных средств, располагающихся на счетах 51, 50, 52, 55 и 57, отражается по дебету строки 1250 в бухгалтерском балансе. То есть в итоговую сумму на 31 декабря года входят сальдо по кассе, валютным и расчетным счетам, счетам специального назначения, а также переводы в пути. Если деньги размещены в банке на депозитном счете и приносят компании определенный процент дохода, их отражают в качестве финансового вложения. В балансе это строки под номерами 1170 или 1240.
Если организация использует общую систему налогообложения, ее баланс имеет немного другую нумерацию строк. Тогда денежные средства предприятия в балансе будут отражены в строке 260. Краткосрочные вклады с начисляемыми процентами — в строке 250, а долгосрочные — 140.
Деньги на расчетном счете
Для того чтобы отразить процессы, связанные с поступлением и выбытием денежных средств на расчетных счетах, в организациях используется бухгалтерский счет 51. Счет активный, может корреспондировать с несколькими другими счетами бухгалтерского плана счетов. Так, при осуществлении операций с поступлением средств в учете отражается корреспонденция дебета счета 51 с кредитом следующих счетов плана:
- 50 — взнос наличных из кассы на счет расчетов.
- 62 — поступление денег за товары или услуги от покупателей.
- 90.1 — отражение выручки.
- 91.1 — отражение денег, которые организация получила в случае реализации материалов, средств и других активов, изначально не предполагавшихся к продаже по основному роду деятельности.
- 66 — получение кредита на короткий срок.
- 67 — получение долгосрочного кредита.
- 55 — зачисление остатков специальных счетов на расчетный.
- 76 — получение задолженности от дебитора.
- 78 — погашение клиентом недостачи.
При расходе денег с расчетного счета используют следующую корреспонденцию, в которой 51 счет отражается по кредиту, а по дебету перечисленные коды:
- 50 — вывод денег с расчетного счета в кассу, например для выплаты зарплат.
- 60 — оплата товаров и услуг контрагентам и подрядчикам.
- 68 — оплата налогов, пошлин, прочих сборов государству.
- 91.2 — расчеты с банками по процентам кредитов.
- 67 — оплата долгосрочных займов.
- 66 — оплата краткосрочных займов.
- 69 — оплата в социальные фонды по сотрудникам.
- 58 — финансовые вложения.
- 76 — оплата кредиторской задолженности.
Для осуществления операций компания предоставляет в банк, обслуживающий ее расчетный счет, следующие документы: объявление на взнос наличных, денежный чек о выдаче, платежное поручение или, при затребовании денег контрагентом, требование. В некоторых случаях банк осуществляет списание средств самостоятельно. Например, если поступило требование списать задолженность по налогам от соответствующей государственной службы.
Содержимое кассы организации
Денежные средства в балансе — это не только счета в банках, но и содержимое кассы. Их тоже необходимо правильно учитывать, списывать и принимать, оформлять и отражать в аналитике БУ. Используется следующая корреспонденция счетов плана БУ при поступлении в кассу, где по дебету отражен 50 счет, а по кредиту — перечисленные ниже:
- 51 — поступление с расчетных счетов;
- 71 — возврат денег от подотчетных лиц;
- 66 — краткосрочный займ;
- 55 — поступление средств со специального счета в кассу;
- 90.1 — оприходование выручки.
Расход из кассы оформляется следующей корреспонденцией, где пятидесятый счет отражен по кредиту, а по дебету — следующие коды:
- 70 — выплата сотрудникам зарплаты;
- 71 — выдача средств подотчетнику;
- 26 — оплата хозяйственных нужд наличными;
- 51 — объявление на взнос наличности в банк;
- 66 — погашение краткосрочного займа из кассы.
Все операции по внесению и выводу средств из кассы оформляются документами: приходные и расходные кассовые ордера, объявление на взнос наличными, квитанция, кассовый чек.
Отчетность по денежным средствам
Помимо баланса, организация должна составлять и другие формы документов, в которых отчитывается по поступившим и выбывшим денежным средствам. Среди таких документов: приложение к балансу, отчет о прибылях и убытках, кассовая книга, отчет о движении денежных средств, книга покупок и продаж. Все эти документы составляются бухгалтером в конце отчетного периода.
В некоторых случаях есть необходимость отчета в промежуточных периодах. Если конец периода — 31 декабря текущего года, сдать отчеты необходимо не позже 15 января. Промежуточные периоды — окончание кварталов года, то есть 31 марта, 30 июня, 30 сентября. Отчетность по кварталам сдается не позже половины месяца, следующего за окончанием периода.
Совокупность отчетных форм дает представление о деятельности фирмы, ее материальном положении, возможности отвечать по обязательствам. Если организация не сдает отчетность, сдает ее не вовремя либо с ошибочными данными, она может подвергаться штрафным санкциям, внеплановым налоговым проверкам, блокированию счетов, запрету деятельности, принудительной процедуре банкротства. В некоторых ситуациях предусмотрено наказание для руководящего состава организации — уголовное и административное.
Источник: 1ku.ru