По данной строкепоказывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты) (абз. 2 п. 17ПБУ 15/2008,п. п. 19,20ПБУ 4/99).
Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. п. 2,4,15,16ПБУ 15/2008,п. п. 73,74Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные (ПисьмоМинфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01). Если организация имеет долгосрочное заемное обязательство, срок уплаты процентов по которому составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по уплате таких процентов отражается организацией-заемщиком по строке 1510″Заемные средства» разд. V «Краткосрочные обязательства» (ПисьмоМинфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01). Причитающиеся на отчетную дату к уплате проценты по долгосрочным кредитам и займам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (ПисьмоМинфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Бухгалтерский и налоговый учёт кредитов и займов в 2022 году
3.1.5.1.1. Что учитывается в составе заемных средств в разделе V Бухгалтерского баланса
Задолженность по краткосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66″Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Инструкция по применению Плана счетов). Насчете 66учитываются: — займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками); — банковские кредиты (в том числе в виде овердрафта (кредитования расчетного счета)); — бюджетные кредиты; — вексельные обязательства; — облигационные обязательства; — расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств; — товарные кредиты (п.
1ПБУ 15/2008,п. 16ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов). Обособленно на счете 66учитываются обязательства по уплате процентов по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 месяцев (Инструкция по применению Плана счетов).
Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), полученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67до момента ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Если на отчетную дату срок погашения такой задолженности не превышает 12 месяцев, сумма задолженности формирует показательстроки 1510″Заемные средства» разд. V Бухгалтерского баланса.
Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67независимо от срока ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Внимание!
Напомним, что в бухгалтерском учете: — коммерческие кредиты, полученные от поставщиков и подрядчиков, учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; — коммерческие кредиты, полученные в виде авансов (предварительной оплаты) от покупателей и заказчиков, — на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; — отсрочки, рассрочки по уплате налога (сбора) и инвестиционные налоговые кредиты — на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов). Суммы, учтенные на счетах 60, 62 и 68, характеризуют состояние расчетов организации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам и сборам, поэтому показатель строки 1510 «Заемные средства» не формируют.
Видео 6 Что такое отчетность бухбаланс
Подробнее о том, в какой сумме отражается в бухгалтерском учете задолженность по займам и кредитам, см. разд. 3.1.4.1.2 «Как определяется величина задолженности по займам и кредитам». Внимание!
Задолженность по займам и кредитам, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006). ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. раздел»Учет расчетов по кредитам и займам (счета/субсчета 66, 67, 58, 73-1)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».
Источник: studfile.net
Собственные и заемные средства организации: структура и ключевые отличия
Финансовое состояние организации во многом зависит от того, какие средства она имеет в своем распоряжении и куда они вложены.
Под средствами организации понимаются денежные ресурсы, которыми располагает субъект хозяйственной деятельности для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли [4, c. 58].
По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный.
Собственные средства — это средства находящиеся в распоряжении предприятия, формируемые за счет внутренних источников.
В состав собственных средств входят уставный капитал, накопленный капитал и прочие поступления. Схематично структура собственных средств представлена на рисунке 1.1.1
Рис. 1.1.1 Структура собственных средств организации [13, c. 235]
Теперь более подробно рассмотрим источники формирования собственных средств [7].
Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Состав уставного капитала зависит от организационно-правовой формы предприятия. Уставный капитал складывает
— из вкладов участников для хозяйственных товариществ и для обществ с ограниченной ответственностью;
— номинальной стоимости акций для акционерного общества;
— имущественных паевых взносов;
— уставного фонда, выделенного государственным органом или органом местного самоуправления.
Добавочный капитал характеризует сумму дооценки необоротных активов, которая производится в установленном порядке, а также безвозмездно полученные ценности и другие аналогичные суммы.
Резервный капитал создается в соответствии с законодательством для покрытия непроизводительных потерь и убытков, а также выплат доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей.
Резервные фонды создаются для покрытия предстоящих расходов, платежей, сомнительных долгов (предприятию), на предстоящую оплату отпусков работникам, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на покрытие предстоящих затрат по ремонту основных средств и т.п.
Резервы формируются в соответствии с законодательством, учредительными документами и принятой на предприятии учетной политикой. Основным источником формирования резервов (фондов) является чистая прибыль. В условиях рыночной экономики резервный капитал выступает в качестве страхового фонда, создаваемого для целей возмещения убытков и обеспечения защиты интересов третьих лиц в случае недостаточности прибыли у предприятия [11, c. 45].
Фонды накопления — средства, используемые для финансирования капитальных вложений.
Целевые финансирования и поступления — средства, направляемые предприятию государством (муниципалитетом) или спонсором для осуществления определенной целенаправленной деятельности.
Арендные обязательства — оплата предприятию за арендованные у него основные средства.
Нераспределенная прибыль — это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после выплаты доходов (дивидендов) участникам и погашения обязательств.
Амортизационные отчисления — часть выручки, направляемая, как правило, в фонды накопления, ремонтный фонд и т.п.
Собственные средства организации учитываются в III разделе бухгалтерского баланса.
В составе собственного капитала могут быть выделены две основные составляющие [10, c. 359]: инвестированный капитал, то есть капитал, вложенный собственниками в предприятие, и накопленный капитал, то есть созданный на предприятии сверх того, что было первоначально авансировано собственниками.
Инвестированный капитал включает номинальную стоимость простых и привилегированных акций, а также дополнительно оплаченный капитал. Первая составляющая инвестированного капитала представлена в балансе российских предприятий уставным капиталом, вторая — добавочным капиталом.
Накопленный капитал находит свое отражение в виде статей, возникающих в результате распределения чистой прибыли: резервный капитал, фонд накопления, нераспределенная прибыль, иные аналогичные статьи.
Снижение доли собственного капитала влечет за собой ухудшение кредитоспособности предприятий. Кроме того, учитывая, что показатели собственного и заемного капитала используются для расчета рентабельности вложений в предприятие различных вкладчиков, можно предполагать, что завышение объема обязательств в совокупных пассивах отрицательно скажется на объективности показателей, характеризующих «цену» капитала.
В составе собственного капитала необходимо выделить долю его отдельных составляющих, а также отразить динамику его состава и структуры за последние периоды. Необходимость раздельного рассмотрения статей собственного капитала связана с тем, что каждая из них является характеристикой правовых и иных ограничений способности предприятия распорядиться своими активами [3, c. 127].
Заемные средства — это капитал организации формируемые за счет внешних источников: кредитов банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, факторинг, лизинг, векселя, облигации.
Источниками заемных средств предприятия являются [8]:
— банковские кредиты — характеризуют суммы задолженности по занятым у банков под проценты средствам.
— займы — это задолженность по полученным от других предприятий займам. К ним можно отнести и авансы покупателей и заказчиков.
— факторинговые и лизинговые сделки являются разновидностью коммерческого кредита. Обеспечивают организацию основными и оборотными средствами.
— кредиторская задолженность. Кредиторы — это юридические и физические лица, перед которыми предприятия имеют определенную задолженность [12, c. 120]. Сумма этой задолженности называется кредиторской. Кредиторская задолженность может возникать вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому возвращается по истечении определенного периода после возникновения задолженности, в случаях, когда предприятия сначала отражают в учете возникновение задолженности, а потом, по истечении определенного времени, погашают эту задолженность вследствие отсутствия у предприятия денежных средств для расчета.
Заемный капитал в отличии от собственного классифицируется на долгосрочный и краткосрочный. К краткосрочному относятся займы сроком до года, к долгосрочному от года и более.
Средства, привлекаемые на долгосрочной основе, обычно направляют на приобретение активов длительного использования, тогда как текущие пассивы обычно являются источником формирования оборотных средств.
Для оценки структуры обязательств весьма существенно их деление на необеспеченные и обеспеченные [1, c. 95]. Важность такой группировки связана с тем, что обеспеченные обязательства в случае ликвидации предприятия и объявления конкурсного производства погашаются из конкурсной массы.
Чем больше обеспеченных долгов в противоположность необеспеченным, тем лучше кредиторам, имеющим обеспеченные требования, но хуже остальным кредиторам, которые в случае объявления конкурса должны удовлетвориться остающейся имущественной массой.
В долгосрочной перспективе стоимость компании больше зависит от ее маркетинговых, инвестиционных и производственных решений, нежели от ее решений по выбору источников финансирования. И если компания имеет обширные перспективы инвестиций с положительными чистыми приведенными стоимостями, для нее важнейшее значение приобретает свободный доступ к источникам финансовых ресурсов.
Помимо сказанного, следует принять во внимание, что издержки, связанные с получением кредита, значительно ниже издержек, связанных с эмиссией и публичным размещением акций. Многие компании не могут позволить себе размещение акций, и заимствования становятся для них единственной альтернативой, позволяющей рассчитывать на рост бизнеса.
Кроме того, долг может оформляться на международном рынке капитала с целью хеджирования против изменения валютных курсов или как способ защиты от политического риска. Нельзя сбрасывать со счетов и макроэкономические тенденции. Как правило, в период снижения деловой активности фирм с высокой долговой нагрузкой уступают свою долю рынка конкурентам с более консервативной структурой капитала, в том числе тем, кто предпочел умеренный рост с использованием только собственной прибыли или с привлечением средств акционеров [6].
В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия — его платежеспособность и ликвидность, величину дохода, рентабельность деятельности. Оценка структуры источников средств предприятия проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации.
Внешние пользователи — банки, инвесторы, кредиторы оценивают изменение доли собственных средств предприятия в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок. Очевидно, что риск нарастает с уменьшением доли собственного капитала. Внутренний анализ структуры капитала связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями выбора являются условия привлечения заемных средств, их «цена», степень риска, возможные направления использования.
В зарубежной практике финансового анализа соотношение заемного и собственного капитала является одним из ключевых и рассматривается в качестве способа оценки риска для кредитора. Кредиторы вправе требовать подписания соглашения, в соответствии с которым данное соотношение не может превышать определенного предела. В этих условиях некоторые предприятия стремятся искусственно снизить величину обязательств, используя их забалансовое отражение.
Источник: megaobuchalka.ru
Собственные и заемные средства предприятия. Бухгалтерский баланс
Нераспределенная прибыль – прибыль, полученная как разница между расходами и доходами предприятия, из которой выделены обязательные для распределения части (Часть в резервном капитале(по закону 5% от прибыли), часть в уставном капитале, в фондах, налоги в бюджет).
Идет на выплаты акционерам, покупка оборудования…
Выдаются на разные периоды
-Долгосрочные – в виде кредитов и займов, срок – больше года
Кредит – только банки. На условиях срочности, платности и возвратности
Займы – Не банки (юр/физические лица). Условия те же.
Долгосрочные кредитные займы используются для приобретения/создания внеоборотных активов
-Краткосрочные займы – берутся для приобретения оборотных активов
Краткосрочные заемные средства – разные виды кредиторских задолж. Есть на предприятиях всегда (Долг по з/п, долг бюджету(по налогам), долг перед небюджетными фондами, долг перед поставщиками и подрядчиками)
В системе бухучета учитываются хозяйственные операции — действия, отражающие факт изменения состава и размещения имущества, а также изменение капитала и обязательств
-Реализация продукции и формирования финансового результата
Хозяйственные операции не нарушают равенство итогов актива и пассива
Каждая хоз операция в реальной жизни в финансовый балансе не вписывается. В бухучете для этого содаются счета. Так как баланс не каждый день – есть промежуточные документы – счета
Бухгалтерский баланс
Имущество предприятия и его источники в ходе производственно — хоз деятельности меняются .Для того, чтобы контролировать и активно руководить хозяйственной деятельностью нужно иметь обобщенные данные об имуществе, которые нам предоставляет баланс.
Баланс предприятия – это отчетный документ, который позволяет определить состав и структуру имущества предприятия, его мобильность и оборачиваемость, конечные финансовые результаты и величины задолженностей и собственных средств. Баланс составляется на определенную дату и используется учредителями, инвесторами, и собственным менеджментов для оценки качества управления имеющимся имуществом. Различают разные виды баланса:
-Баланс периодический – вспомогательные, не обязательны для налоговой
-Годовой – основной. Год — основной учетный период
-Вступительный – баланс, создаваемый при создание нового предприятия/преобразование действующего.
-Сводный – для холдингов/групп компаний. Между компаниями при слияние капиталов.
-Сводно-консолидируемый – Если есть головная и зависимая организация.
-Баланс брутто – включает/не включает регулирующие статьи
-Баланс нетто – без регулирующих статей износа
-Ликвидационный баланс – баланс, когда ликвидируется предприятие
Ликвидность – скорость превращения активов в деньги.
-Коэффициент абсолютной ликвидности
На основе данных, представленных в балансе
Показатель финансовой устойчивости предприятия — (Собственные средства/валюта баланса)
Баланс = учет и обеспечение группировки
Каждый отдельный вид имущества/обязательств, отраженные в балансе называется статьей баланса. Все статьи баланса имеют кодовое обозначение – номер строки, и как правило, соответствуют определенным счетам бухучета.
Стоимостное измерение или оценка имущества или обязательств использует целый ряд методов и опирается на многочисленные документы. К ним относят
Источник: vunivere.ru