ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » ПРИМЕРЫ консультаций ВОПРОС-ОТВЕТ » Какие налоги (НДС, ЕСН, НДФЛ) обязано заплатить физ. лицо с агентского вознаграждения при заключении агентского договора между иностранной фирмой и физ. лицом (не являющимся ИП)
Какие налоги (НДС, ЕСН, НДФЛ) обязано заплатить физ. лицо с агентского вознаграждения при заключении агентского договора между иностранной фирмой и физ. лицом (не являющимся ИП)
ВОПРОС: При заключении агентского договора между иностранной фирмой и физ. лицом (не являющимся ИП), которое осуществляет поиск покупателей на покупку оборудования, проведение необходимых переговоров с клиентами и выполнения иных действий для привлечения покупателей на территории РФ. Какие налоги (НДС, ЕСН, НДФЛ) обязано заплатить физ. лицо с агентского вознаграждения?
ОТВЕТ:
В соответствии с п. п. 1 — 2 ст. 1008 Гражданского кодекса РФ в ходе исполнения агентского договора Агент обязан представлять Принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. Если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету Агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала.
Агентский НДФЛ для ИП, ошибки в закупках, взносы с выплат вредникам
Таким образом, документально подтверждать услуги Агента по агентскому договору будут отчеты Агента с указанием списка заключенных договоров от имени и за счет принципала с приложением копий заключенных договоров.
Принципал обязан уплатить Агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).
В соответствии с подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение, которое получает физическое лицо на основании гражданско-правового договора, считается его доходом, и облагается НДФЛ.
НДФЛ обязана удержать в бюджет организация, поскольку она выплачивает доход физическому лицу и является в этом случае налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК). К тому же выплата НДФЛ производится в день расчета с работником.
На основании п. 2 ч. 3 ст. 9 и п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) облагаются страховыми взносами в ПФР и фонды ОМС.
Что касается взносов в ФСС, то по гражданско-правовым договорам они не начисляются. Исключения составляют взносы от несчастных случаев, и только в том случае, если они прописаны в договоре.
Что касается НДС, то его плательщиками признаются только организации и ИП (ст. 11 НК РФ).
По поводу ЕСН — он существовал до 2010 года и сейчас его уплачивать не нужно.
Подводя итог, НДФЛ за физлицо перечисляет организация, т. к. выступает налоговым агентом. Физлицо получает на руки вознаграждение по договору за минусом суммы удержанного налога. Так же организация уплачивает страховые взносы в ПФР и ФОМС за физлицо.
Агентский НДФЛ при УСН – уплата и отчетность.
Разъяснение дал: ООО «НТВП «Кедр-Консультант», Рогознева М.П., менеджер по обучению
При подготовке ответа использованы СПС КонсультантПлюс и СПС КонсультантПлюс: Удмуртия
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий.
Источник: www.ntvpkedr.ru
Налоговые риски агентских договоров
Агентский договор достаточно частый вид соглашения в предпринимательской деятельности, что неудивительно. Нередко требуется поручить стороннему лицу выполнение тех функций, что невозможно или затратно выполнить самостоятельно, поэтому этот вид отношений оформляется агентским договором. Однако многие предприниматели упускают из поля зрения тот факт, что в последнее время агентский договор стал красным флагом для налогового органа при проведении проверок. Претензий может и не оказаться, но вот подозрения в махинациях возникнут сразу. В материале разберемся, какие налоговые риски таят в себе агентские договоры, и рассмотрим на примерах из судебной практики, как использовать агентские договоры в работе точно не стоит.
Риск 1. Признание расходов на выплату агентского вознаграждения необоснованными для целей налогообложения.
Как известно, организации платят налог на прибыль и в целях исчисления такого налога уменьшают полученные доходы на сумму расходов. К числу таких расходов относится и выплата агентского вознаграждения. Однако налоговый орган не всегда признает такие расходы обоснованными. Поэтому, намереваясь оформить отношения с помощью агентского договора, предпринимателю рекомендуется избегать таких договоров с бывшими сотрудниками, так как велик риск признания расходов необоснованными .
В одном из дел суд подтвердил завышение сумм расходов обществом, которое заключило агентский договор с бывшим сотрудником, работавшим по трудовому договору. Для такого вывода суд принял во внимание следующие обстоятельства: агентский договор заключен в день увольнения сотрудника, функции агента не отличались от его трудовых обязанностей в обществе, а общество не доказало, что имелись препятствия для исполнения трудовых обязанностей агентом. Аналогичным образом налоговые органы устанавливают и экономию работодателя на уплате НДФЛ: увольнение работников в «агенты» на длительное время и за систематическую плату приведет к доначислению НДФЛ и страховых взносов .
Риск 2. Выявление в деятельности признаков дробления бизнеса.
Агентские договоры – один из маркеров дробления бизнеса и при наличии иных признаков, указывающих на подобный характер деятельности, компании будет вменена необоснованная налоговая выгода. В частности, ФНС России в качестве примеров схем дробления бизнеса для территориальных налоговых органов отмечает, что агентские договоры чаще всего применяются организациями, работающими с экспортом. Для снижения величины доходов от валютной выручки компания (собственник продукции) заключает такие договоры с фиктивными поставщиками, которым якобы оказывает услуги по таможенному оформлению продукции. Поэтому налогооблагаемым доходом в этом случае для организации становится только его агентское вознаграждение.
Однако сам факт заключения агентского договора не означает автоматическое наличие в действиях налогоплательщика нарушений и стремления уклониться от налогов. Этот вывод неоднократно подчеркивают и суды. Они отмечают, что осуществление хозяйственной деятельности общества с использованием такого вида гражданско-правовых отношений, как агентирование, приводящее к снижению налогового бремени для конкретного налогоплательщика, не является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, только в связи с тем, что вместо заключения агентских договоров, стороны могли взаимодействовать на основании иных договорных правоотношений.
Налоговый орган при выявлении схем дробления бизнеса в первую очередь анализирует реальность исполнения агентского договора и возможность его исполнения с учетом имеющихся у исполнителя материальных и трудовых ресурсов. Например, налоговым органом привлечено к налоговой ответственности общество, заключившее в целях минимизации налогового бремени агентский договор с ИП по поиску покупателей на имущество. Суды установили, что ИП не нес расходов на ведение хозяйственной деятельности (таких, как выплаты заработной платы, аренду, коммунальных платежей, оплата труда наемных работников), а услуги на самом деле были самостоятельно выполнены обществом.
Поэтому при заключении агентских договоров нужно иметь в виду следующее:
- агентский договор предпочтительно заключать в случаях невозможности самостоятельного выполнения деятельности (в штате нет сотрудника соответствующей должности);
- агентский договор необходимо надлежащим образом оформлять (речь идет не только о письменной форме сделки, но и оформлении актов оказания услуг, составление отчетов о проделанной работе по форме, утвержденной договором);
- избегать заключения агентских договоров с взаимозависимыми лицами.
Риск 3. «Переквалификация» договора и применение налоговых последствий для соответствующего вида отношений
Как правило, налоговые органы обнаруживают, что под агентскими договорами часто скрываются договоры поставок, купли-продажи, оказания услуг или трудовые договоры. В частности, налоговый орган обладает полномочиями по изменению юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком. Это может изменить как налогооблагаемую базу, так и иные существенные элементы налогообложения. Таким образом, при заключении агентских договоров рекомендуется проанализировать будущую структуру сделки с учетом вышеприведенных рисков, а также надлежащим образом оформить договор и его исполнение.
Источник: centraldep.ru
Кто заплатит НДФЛ, если доход выплачивает посредник
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, ИП, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ. Такие лица именуются в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ налоговыми агентами.
Налог исчисляется и уплачивается из всех доходов налогоплательщика, которые ему выплачивает налоговый агент (пункт 2 статьи 226 НК РФ).
Следовательно, если указанные в пункте 1 статьи 226 НК РФ лица не являются источниками дохода, перечисляемого ими налогоплательщику, они не признаются налоговыми агентами, а значит, не должны рассчитывать, удерживать и перечислять налог. То есть если организация не выплачивает доход физлицам, то и НДФЛ она уплачивать не должна.
Именно эта ситуация возникает в случае, когда поручение выполняет посредник, например, по договору комиссии. Согласно статье 999 Гражданского кодекса РФ после исполнения поручения комитента комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии.
Источник: kodeks.ru