Основные средства в процессе эксплуатации не могут постоянно сохранять первоначальные характеристики. Оборудование выходит из строя, сооружения требуют ремонта, механизмы морально устаревают. Их износ неизбежен. На этот случай предусмотрена амортизация. Она позволяет покрыть износ, путем отражения стоимости объектов основных средств в счетах затрат.
Так начисления амортизации находят отражение в окончательной цене производимого продукта.
Что относится к объектам основных средств?
Для производства продукции необходимы различные механизмы, оборудование, инвентарь, здания, пр. Вот это все и есть основные средства. Они не меняют своей натуральной формы во время производственного цикла. Их срок службы составляет не менее 12 месяцев. Возможно предоставление в аренду объекта основных средств.
По мере использования оборудования и других ОС происходит их износ, соответственно снижается первоначальная стоимость. В какой-то момент они и вовсе могут прийти в негодность, тогда придется совершать капитальный ремонт или тратиться на покупку новых основных средств. Чтобы их приобретение не ударило по карману и было экономически более оправдано существуют начисления амортизации. Она предполагает, что стоимость ОС будет постепенно переноситься на себестоимость производимых с их помощью товаров, выполняемых работ.
АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ | Амортизация в бухгалтерском учете | Бухучет простым языком | Износ
Виды основных средств
Для учета основных средств необходимо их типизировать. Выделяют такие группы ОС:
- здания;
- сооружения;
- передаточные устройства (тепловые, газовые и электрические сети);
- машины и оборудование, в том числе измерительные приборы и вычислительная техника;
- транспорт;
- многолетние насаждения;
- инструменты;
- хозяйственный и производственный инвентарь и т.д.
Существуют специальные критерии, по которым актив может быть отнесен к основным средствам:
- В будущем он может принести доход.
- Его можно использовать для создания продукции, проведения работ или оказания услуг. Он может предоставляться во временное пользование.
- Его можно использовать на протяжении длительного времени –1 год и дольше или в течение операционного цикла, если он больше года.
- Компания не собирается перепродавать данный актив.
ОС можно отнести к производственным активам, ведь они изначально созданы и применяются для выпуска товаров.
Первый кредит в месяце июнь — бесплатно!
Воспользуйтесь нашей системой подбора кредитов с бесплатной проверкой кредитного рейтинга!
Виды стоимости объектов основных средств
В бухгалтерском учете должна быть указана первоначальная стоимость основных средств. Но также в балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости. Поэтому стоит разобраться, какие есть виды стоимости объектов основных средств и чем они отличаются.
В бухгалтерском учете выделяют такие виды стоимости ОС:
- Первоначальная стоимость. Это те капиталовложения, которые необходимы для приобретения или создания основного средства. Обратите внимание, что в первоначальной стоимости также отражены транспортно-заготовительные расходы, комиссионные, которые были выплачены, расходы на монтаж оборудования. Со временем она может меняться, если объект реконструировался, модернизировался или частично ликвидировался.
- Балансовая стоимость. Именно по ней ОС отражаются в бухгалтерском учете. При ее расчете из первоначальной стоимости вычитаются амортизационные начисления и затраты, которые компания несет от обесценивания объекта.
- Восстановительная стоимость. Она определяется путем переоценки первоначальной стоимости. При этом она может как увеличиться, так и уменьшиться.
- Ликвидационная стоимость. Это сумма средств, которую компания планирует получить от ликвидации или реализации актива, когда закончится срок его полезного использования.
Есть и другие виды стоимости основных средств, например, рыночная, инвестиционная, утилизационная, пр.
Амортизация основных средств: учет, проводки, примеры
Срок полезного использования основных средств
Амортизация по объектам основных средств начисляется с того месяца, когда началась их эксплуатация. А заканчиваются амортизационный отчисления в месяц, когда актив списывается с баланса. Кстати, полная амортизация может произойти и раньше.
У каждого ОС есть определенный срок полезного использования. Он определяется в момент, когда актив ставится на бухгалтерский учет. Компания имеет право определять его самостоятельно, опираясь на ожидаемую длительность применения. На нее в свою очередь оказывают влияние такие факторы:
- производительность,
- физический износ, скорость которого зависит от того, насколько интенсивно будет эксплуатироваться объект, естественных факторов или метода ремонта, которому он может подвергаться;
- нормативно-правовых ограничений использования ОС, например, периода аренды.
Срок полезного использования – это тот период, на протяжении которого актив приносит доход. Для его определения можно использовать классификацию, которая применяется в налоговом учете, но тогда данные, которые попадут в бухгалтерский учет, могут быть искажены.
Амортизация основных средств в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете выделяют такие способы начисления амортизационных отчислений:
- линейный способ;
- метод уменьшаемого остатка;
- метод списания стоимости пропорционально объему продукции, работ;
- метод амортизации, который предусматривает списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (СПИ).
Важно помнить, что в налоговом учете есть лишь 2 метода амортизации: линейный и нелинейный.
Амортизация основных средств, характер применения которых одинаков, должна происходить одним способом. Он должен точно отражать распределение стоимости объекта во времени, исходя из планируемых доходов.
Но по какому принципу выбирается метод амортизации. Это зависит от того, как определяется срок полезного использования объекта. Он может быть как периодом времени (например, 10 лет), так и выражаться в натуральных единицах (например, 10 000 произведенных деталей). В первом случае лучше задействовать линейный способ или списывать суммы амортизации по числу лет СПИ. Во втором – амортизация основных средств может проводиться методом списания пропорционально объемам производства.
Метод начисления амортизации, ликвидационная стоимость и СПИ – это не что-то неизменное. Эти данные могут пересматриваться каждый год.
Линейный способ начисления амортизации
Самый популярный и простой метод амортизации. Начисления амортизации определяются как разница между стоимостью актива, отраженной в балансе, и ликвидационной, которая должна быть разделена на показатель СПИ на начало месяца.
Формулу можно записать так:
где A – это сумма амортизации за месяц,
Sп – первоначальная стоимость,
Sл – ликвидационная стоимость,
Чтобы было наглядно, приведем пример. Допустим у предприятия есть оборудование, которое стоит 1 млн. тенге. Его ликвидационная стоимость равна 70 тыс. тенге. СПИ составляет 120 месяцев.
Сумма амортизации в месяц = (1 000 000 – 70 000) / 120 = 7 750 тенге
Эта сумма будет поступать в амортизационный фонд ежемесячно на протяжении 10 лет. Но формула для второго месяца изменится с учетом уже списанного в первый месяц объема амортизационных отчислений.
A2 = (Sп – Sл – A1) / n,
где A2 – это сумма амортизации за второй месяц,
Sп – первоначальная стоимость,
Sл – ликвидационная стоимость,
А1 – сумма амортизации за первый месяц,
Общее количество отчислений, поступающее в фонд амортизации за весь период срока службы ОС не может быть больше его первоначальной стоимости.
Метод уменьшаемого остатка
Способы амортизации (примеры расчёта) в бухгалтерском и налоговом учёте. Какие изменения ждут в 2022 году (но можно применять уже сейчас)
Уверены ли вы, что понимаете природу амортизации? Французский экономист Ж. Ришар заметил: «На уяснение такого понятия как амортизация было потрачено много чернил». Дело в том, что она существует аж в 4 концепциях: бухгалтерской, налоговой, экономической и финансовой. (Не говоря уже про техническую амортизацию в физике: смягчение удара, нагрузок и т. п.). Но мы ограничимся в статье только бухгалтерской и налоговой.
Амортизация [от фр. amortir, «ослаблять»] — это распределение затрат, связанных с приобретением амортизируемых объектов, на отчётные периоды.
- Все ли объекты амортизируемы?
- Что это за затраты и зачем их высчитывать?
- Зачем нужны эти периоды?
Что такое амортизация
Как было отмечено еще в 1930 году: амортизационные отчисления представляют собой «всегда величину гадательную» (точно определить потерю имуществом части своей стоимости за год невозможно).
За XX век было очень много предложений, как считать, но почти во всех рыночных экономиках пришли к способам, которые мы далее рассмотрим.
Налоговая и бухгалтерская амортизация — это одно и то же?
Амортизация в налоговом и бухгалтерском учёте считается по-разному. Главное отличие заключается в лимитах.
Какие объекты амортизируемы?
Как указано в НК РФ ст. 256, амортизируемое имущество для налогового учёта является таковым, если:
- принадлежит фирме;
- стоит более 100 тысяч рублей (после 2016);
- используется более 1 года.
В той же статье перечислено имущество, которые не подлежит амортизации (объекты природопользования, материально-прозводственные запасы, незавершённое строительство, производные финансовые инструменты и прочее).
Примеры: от компьютера до здания-небоскрёба.
Всё, что стоит ниже суммы 100 тысяч рублей можно списать единовременно.
А что с бухучётом
До 2022 года действуют ПБУ 6/01 и Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н. С 2022 года начнёт действовать ФСБУ 6/2020 «Основные средства», но его уже можно начать применять.
Помимо других отличий, они имеют отличия по лимитам, которые применяются для решения начисления амортизации.
ПБУ 6/01 устанавливал планку в 40 000 руб. — можно было списывать сразу всё, что дешевле. ФСБУ 6/2020 отменяет верхний порог, можно установить свой, например, как в налоговом учёте: 100 тысяч рублей.
| Амортизация в бухучёте | Амортизация в налоговом учёте | Стоимость имущества (первоначальная) |
| Можно включить в состав материально-производственных запасов или отнести к основным средствам и амортизировать. | Списать в расходы, как только будут переданы в эксплуатацию. | До 40 000 руб. |
| Основные средства, нужно амортизировать. | Списать в расходы, как только будут переданы в эксплуатацию. | От 40 000 до 100 000 руб. |
| Основные средства, нужно амортизировать. | Основные средства, нужно амортизировать. | От 100 000 руб. |
Амортизация в бухучёте и налоговом учёте по действующим правилам.
Для чего
Итак, мы имеем амортизируемое имущество — основные средства. Расходы на такие объекты списать сразу нельзя. На помощь приходит амортизация, которая распределяет стоимость актива на несколько лет.
Амортизация — это потеря ценности основного средства, пока она не станет нулевой или незначительной. Основные средства вроде земли не подлежат амортизации, их стоимость, как правило, только увеличивается. Как обесцениваются активы? Это износ, повреждения, устаревание и другие причины.
Амортизация уменьшает налогооблагаемую базу, значит, меньше платить налогов. Инспекторы по время налоговых проверок отслеживают, правильно ли правильно ли ведутся расчёты. Они влияют на себестоимость продукции, размер налогооблагаемой прибыли, налога на имущество.
Поскольку амортизация — очень сложная область, оставьте её экспертам. Убедитесь, что вашим бухгалтером (или вами, если вы — бухгалтер) ведутся все расчёты.
Что ещё может амортизироваться?
Нематериальные активы: патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки. Те же патенты могут заменяться новыми, появляться новые изобретения и т. д.
Начисление амортизации
Последние почти 100 лет амортизация начислялась так: объект ставится на баланс, начиная со следующего месяца нужно начислять амортизацию, факт использования роли не играет (объектом можно не пользоваться), снималось с баланса по такому же правилу.
Когда начислять амортизацию
Новый ФСБУ 6/2020 меняет этот порядок и говорит о том, что начисление амортизации должно стартовать с даты признания основным средством, а не месяца, следующим за месяцем постановки на учёт. Аналогично в случае списания — до этой даты, а не до следующего месяца. Строго говоря, предыдущий расчёт был более приблизителен, а этот — более точен, но его преимущество пока непонятно, а начисления нужно контролировать оперативнее.
Как начислять амортизацию
В бухгалтерском учёте ПБУ 6/01 определял 4 способа:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- по сумме числе лет СПИ;
- пропорционально готовым объёмам продукции.
В ФСБУ 6/2020 оставили только 3, был убран «по сумме чисел лет СПИ», потому что на практики, похоже, его использовали очень мало.
В налоговом учёте 2 способа п. 1 ст. 259:
- линейный способ;
- нелинейный способ (зависит от группы, налоговый кодекс определяет их от 1 до 10, поэтому методу амортизация считается не по отдельному объекту, а по группе усреднённо).
Рассмотрим 3 способа: линейный способ, амортизацию единиц продукции и ускоренную амортизацию.
Линейный способ
Это самй простой способ начисления амортизации. Допустим, срок использования объекта 5 лет, тогда стоимость будет снижаться на 20% в год.
Линейная амортизация = (Стоимость активов — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования
(₽200 000 — ₽0) / 5 лет = ₽40 000 в год.
Это единственный метод, который совпадает для бухучёта и налогового учёта.
Пропорционально объёму продукции
Применим для тех объектов, где можно заранее предположить объём выпускаемой продукции
Амортизация на единицу продукции = (Стоимость активов — Остаточная стоимость) / Ожидаемый объем произведенной продукции
Амортизация общая = Амортизация на единицу продукции x Произведенные единицы
(₽250 000-₽20 000)/10 000 шт. = ₽23.
₽23*1 500 шт. = ₽34 500.
Сумма начисленной амортизации: ₽34 500, балансовая стоимость активов: ₽250 000 — ₽34 500 = ₽215 500.
Рассмотрим пример, когда сумма амортизационных начислений росла, потому что увеличивалось количество произведённой продукции.
| Год | Сумма амортизационных отчислений, в год | Балансовая стоимость на конец года |
| 2017 | 34 500 | 215 000 |
| 2018 | 40 000 | 175 000 |
| 2019 | 45 000 | 130 000 |
| 2020 | 50 000 | 80 000 |
| 2021 | 55 000 | 25 000 |
Ускоренная амортизация
Для неё характерна потеря стоимости актива быстрее на ранних сроках. K — коэффициент меньше или равный 3.
Амортизация = k x линейная амортизация
2 * (₽200 000 — ₽0) / 5 лет = ₽80 000 в год.
Так, может, всегда применять ускоренную?
Не получится, ст. 259.3 Налогового Кодекса РФ содержит информацию о том, в каких случаях это возможно.
Коэффициент не больше 2: активы, которые используются в агрессивной среде, в промышленных сель/хоз организациях, имеющие высокую энергетическую эффективность, производимые по спецконтракту и другие.
Коэффициент не больше 3: активы, по договорам лизинга, если числится на балансе организации (с учётом амортизационных групп), которые используются в научно-технической сфере, при добыче углеводородов на новом морском месторождении, в сфере водоснабжения, водоотведения.
Амортизациия по новому ФСБУ 6/2020: проблемы
По старому ПБУ 6/01 амортизация должна начисляться до полного погашения стоимости основного средства.
ФСБУ 6/2020 говорит о том, что в конце стоимость средства должна быть равно его ликвидационной стоимости.
То есть, амортизацию нужно рассчитать таким образом, чтобы к окончанию срока полезного использования балансовая стоимость стала равно ликвидационной.
Каким образом спрогнозировать эту ликвидационную стоимость, допустим, через 5 лет? По сути, это разница между выручкой от продажи на металлолом и затратами на демонтаж и ликвидацию через 5 лет.
Подсчитать точно, похоже, будет сомнительно, но новый закон содержит «спасительные» оговорки, которыми можно пользоваться:
- ликвидационная стоимость может быть равна 0, если не ожидается получить прибыль от реализации основного средства после эксплуатации;
- ожидаемая сумма от реализации средства после выбытия не является существенной (критерий «существенная» не прописан);
- ожидаемая сумма от реализации средства после выбытия не может быть определена.
Заключение
Амортизация актива позволяет компании связать стоимость покупки с потерей этой стоимости с течением времени. Это помогает снизить налогооблагаемую прибыль в течение нескольких лет и может помочь увеличить чистую прибыль, которая в противном случае была бы обременена огромными расходами.
По этим причинам владельцам малого бизнеса жизненно важно не только понимать различные формы амортизации, но и проводить тщательную инвентаризацию каждый год, чтобы определить, насколько быстро и насколько обесценились их активы.
- Как назвать компанию?
- Лизинг- что и как?
- В чем ответственность директора?
- Как оформить уникальность название фирмы?
- Недостоверный юридический адрес: в чем опасность.
- Что диктует 115-ФЗ
- Какие неналоговые проверки могут быть.
- Разница: учредители и участники.
- Юридическая защита компании.
- Регистрация ИП
- Бухгалтерия для ИП.
- Коммерческий директор, нужен ли он?
- Наследство получили?
- Нотариус. Цифровые услуги.
- Зарегистрировать фирму
- Зарегистрировать ООО, АО, ИП.
- Оптимизация налогов-это…
- ВЭД
- Восстановить бухгалтерский учет.
- Что мы делаем для регистрации
- Штрафы по госзакупкам
- Что делать безработному
- Филиал, представительство илииное обособленное подразделение
- Как возместить убытки
- Кто платит прибыль как агент?
- Как заполняется таможенная декларация?
- Промежуточный ликвидационный баланс
- Зарплата бухгалтера: в каком направлении самые высокие.
- Как списывать товары с истёкшим сроком годности
- Как предпринимателю получить помощь от государства.
Источник: feniks7.ru
Что такое амортизация простыми словами
Любая компания что-то покупает. Недвижимость, техника, инструменты — всё это относится к основным средствам фирмы. Но со временем имущество изнашивается. А где брать деньги на обновление? Для этого стоимость приобретений процентами регулярно возвращается на счета компании (через налоговые перечисления, либо наценкой на производимое).
Это и есть амортизация простыми словами.
Амортизация в экономике
Зачастую людям, которым нет необходимости проводить экономические изыскания, термин «амортизация» больше знаком по физике. Там им обозначают смягчение. Автомобилисты сразу вспомнят о дорогах, спортсмены – о нагрузках, а лаборанты – о давлении. В Средние века этим термином также обозначали особые права церкви на земли, святые вещи, здания.
Амортизация в экономике простыми словами — это постепенный перенос стоимости активов (имущества и финансов) на цену выпускаемого продукта. Ну или предоставляемых услуг. Это позволяет сохранить производственный капитал, возместить затраты на устаревшее оборудование.
Износ же — это потеря предметом цены из-за любых факторов. Время, влияние природы, использование человеком — практически что угодно. Чтобы рабочие процессы из-за него не остановились, нужно изношенные объекты заменять новыми. В идеале износ должен быть равен амортизации. Но в реальных условиях этого практически никогда не происходит.
Степень амортизации показывает, какая доля цены объекта переносится на себестоимость продукции и услуг.
Если вкратце описать процесс амортизации, то он будет выглядеть так:
- Приобретается какой-то актив (здание, автомобиль, станок).
- Записывается его стоимость в момент покупки.
- От неё определяется наценка на товар или услуги, регулярно производятся налоговые начисления.
- Изношенный актив либо списывается и заменяется новым, либо продолжает работать, принося теперь уже чистую прибыль.
Амортизация включается в список производственных затрат, как и оплата труда, например. Проданная продукция приносит доход, из которого и возмещается стоимость актива. А также путём уплаты налоговых отчислений на амортизацию уменьшаются остальные налоги.
Амортизация в примерах
Как можно посчитать амортизацию основных средств? Самый простой способ — линейный:
- 100% поделить на срок пользования.
- Результат умножить на сумму первоначальных затрат.
- Разделить на 12 месяцев.
Для такого расчёта нужно знать цену на актив и срок, в течение которого он будет использоваться. Нематериальным активам время устанавливает сама организация. А вот в отношении основных средств нужно воспользоваться утверждённым классификатором.
Другой способ посчитать амортизационные отчисления — нелинейный. Он подразумевает процентную корректировку выплат — в начале периода те выше, а в конце уже минимальны.
Как насчёт конкретного примера? Допустим, организация приобретает автомобиль. Его цена – 19 800 у. е. Предполагаемый срок эксплуатации – 5 лет. 100% делим на 5 и получаем 20%. Теперь 19 800 умножаем на 20%, выходит 3 960.
Это ежегодная сумма выплат. 3 960 разделим на 12 и получается 330. Ежемесячные отчисления составят 330 у. е.
А в случае замены авто раньше времени высчитывается сумма амортизации.
Например, через три года и три месяца она составит 10 890 у. е. (39 умножить на 330). Остаточная стоимость автомобиля выйдет 8 910 у. е. (19 800 минус 10 890).
Можно также продать машину с учётом остаточной цены. Накопленные в фонде амортизации деньги и сумму, вырученную от продажи авто, можно пустить на приобретение нового актива.
Чем отличается финансовая амортизация от бухгалтерской
Амортизация в бухгалтерском учёте простыми словами — это то самое распределение начальной стоимости активов на цену услуг, работ или производимых товаров.
Линейный способ вычислений простой, и в этом его достоинство. Но реально оценить степень износа, а также снизить налоговые платежи на прибыль может только нелинейный способ.
А под финансовой амортизацией подразумевается вся система выплат, позволяющая погасить затраченные средства через регулярные отчисления. То есть, это и бухгалтерские рассчёты, и налоговые выплаты.
Источник: prostymi-slovami.ru