Что такое бухгалтерская и налоговая учетная политика

Учетная политика для целей налогового учета должна формироваться у большинства экономических субъектов. Ведь она регламентирует правила ведения учета в целях исчисления налогов в тех моментах, в которых Налоговый кодекс предлагает альтернативные варианты. Разберем в статье, как правильно разработать учетную политику для целей налогообложения, какие аспекты учета необходимо охватить, и приведем образец этого документа.

Вам помогут документы и бланки:

• Что такое учетная политика по налоговому учету
• Какие субъекты обязаны формировать учетную политику
• Что отразить в разделе, посвященном налогу на прибыль
• Порядок признания доходов и расходов
• Состав и порядок создания резервов
• Вопросы начисления амортизации по основным средствам
• Способ оценки покупных товаров при их реализации
• Способ оценки материалов при отпуске в производство
• Учет прямых расходов
• Порядок перечисления ежемесячных авансов по налогу на прибыль
• Порядок формирования регистров налогового учета
• Порядок ведения раздельного учета
• Каковы особенности формирования раздела, посвященного налогу на добавленную стоимость

Что такое учетная политика по налоговому учету

Определение термина «учетная политика для целей налогообложения» дается в п. 2 ст. 11 НК РФ.

Учетная политика для целей налогообложения

В Налоговом кодексе не конкретизируется должность работника, ответственного за разработку учетной политики (УП). Чаще всего эта обязанность возлагается на главного бухгалтера как на лицо, наиболее грамотное в налоговых вопросах. Однако если должность главбуха отсутствует в штатном расписании, то сформировать документ придется руководителю или другому специалисту, хорошо разбирающемуся в тонкостях налогового законодательства. УП утверждается приказом руководителя и начинает применяться в учетной деятельности с 1 января года, следующего за годом подписания и утверждения.

Ежегодно утверждать УП не нужно — при необходимости в нее вносятся изменения, например, в случаях изменения законодательства или смены принципов учета. Если же изменений не предвидится, то продолжает действовать последняя утвержденная редакция.

Вновь созданные хозяйствующие субъекты должны утвердить учетную политику до окончания первого налогового периода. Считается, что они начинают применять ее в своей деятельности с момента создания.

Обособленные подразделения юридического лица руководствуются положениями учетной политики, принятой головной организацией.

Какие субъекты обязаны формировать учетную политику

Учетную политику по налогам разрабатывают все организации.

Объемный документ обычно готовят те, кто находится на общем режиме налогообложения. Ведь к налогу на прибыль термин «учетная политика для целей налогообложения» применяется чаще всего по сравнению с другими налогами. Именно для «прибыльного» налога законодательство предоставляет сразу несколько вариантов ведения налогового учета на выбор налогоплательщика.

Параметры расчета единого упрощенного налога, сельхозналога и патента определяются положениями Налогового кодекса почти всегда однозначно — без вариантов. Поэтому организации на упрощенке, ЕСХН, вмененке, ПСН могут сформировать УП с небольшим количеством пунктов.

А вот при применении сразу нескольких налоговых режимов, например ПСН и УСН или ПСН и ОСНО, без развернутых положений УП не обойтись, поскольку в этом случае необходимо сформулировать принципы ведения раздельного учета для правильного определения доходов, расходов, величины налогов.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то им также независимо от выбранного режима налогообложения следует разработать УП для целей налогообложения.

Что отразить в разделе, посвященном налогу на прибыль

В разделе налоговой учетной политики, посвященном порядку исчисления налога на прибыль, необходимо прописать:

• элементы налогового учета, когда НК РФ предоставляет их выбор;
• самостоятельно разработанные методы учета, если кодексом они не определены и их разработка возлагается на хозсубъект;
• обоснование используемого метода (т. е. отсылка к нормативным актам, позволяющим применять его на практике).

Для корректного исчисления налога на прибыль определяются следующие аспекты:

Порядок признания доходов и расходов

Всего существует два способа признания. Первый — это метод начисления, который могут использовать абсолютно все налогоплательщики. Второй — кассовый, выбор в его пользу доступен лишь тем хозяйствующим субъектам, чья выручка от реализации товаров без НДС за предшествующие четыре квартала не превысила 1 млн руб. в среднем за каждый квартал. Если данные параметры учетной политики налогового учета не указаны, то по умолчанию считается, что хозсубъект применяет метод начисления.

Состав и порядок создания резервов

Виды создаваемых резервов на предприятии могут различаться. Это резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, ремонт основных средств и гарантийный ремонт, соцзащиту инвалидов, на НИОКР и т. д. При варианте создания резервов, отражаются способы их формирования, предельная сумма отчислений и пр.

Вопросы начисления амортизации по основным средствам

Сразу несколько моментов, касающихся амортизации, должны быть отражены в учетной политике:

1. Каким способом она будет начисляться: линейным или нелинейным. К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, срок полезного использования которых превышает 20 лет, применяется только линейный метод.
2. Амортизационная премия. Вопрос о ее применении или неприменении оставлен на усмотрение организации. В УП нужно отразить размер такой премии. Законодательство определяет лишь верхнюю границу.
3. Использование повышающих коэффициентов амортизации и ее пониженных норм.
4. Если организация собирается воспользоваться правом на инвестиционный налоговый вычет, это также следует отразить в учетной политике. Вычет можно применять ко всем ОС или к отдельным объектам. В отношении объектов, по которым применяется вычет, амортизация не начисляется, амортизационная премия не применяется.

Способ оценки покупных товаров при их реализации

В подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ представлены три варианта оценки:

• методом ФИФО, т. е. списание происходит по стоимости первых по времени приобретения товаров;
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

Если организация занимается перепродажей товаров, данный аспект должен быть отражен в учетной политике. В противном случае у контролеров появятся сомнения в правомерности отнесения покупной стоимости товаров на расходы независимо от того, какой способ использовался в действительности.

Способ оценки материалов при отпуске в производство

П. 8 ст. 254 НК РФ предоставляет выбор из тех же способов, что и для оценки покупных товаров: ФИФО, по средней стоимости и по стоимости единицы. Замалчивать этот момент в учетной политике также нельзя во избежание конфликтных ситуаций с проверяющими органами.

Учет прямых расходов

Перечень прямых расходов, порядок их списания и распределения между реализованной продукцией и остатками незавершенного производства устанавливаются каждой организацией самостоятельно в зависимости от специфики осуществляемой деятельности.

Порядок перечисления ежемесячных авансов по налогу на прибыль

Согласно НК РФ ежемесячные авансы по налогу на прибыль, подлежащие перечислению, могут рассчитываться исходя из фактической прибыли и на основании данных по прибыли за предыдущий квартал. В течение года смена способа перечисления авансов не допускается. В соответствии с выбранным способом происходит и сдача декларации за отчетные периоды. В первом случае таковыми выступают январь, январь-февраль, январь-март и т. д. вплоть до январь-ноябрь, во втором — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Важно! Субъекты, которые за предшествующие 4 квартала получили выручку, в среднем не превышающую 15 млн руб. за каждый квартал, и определенные категории бюджетных, автономных учреждений вправе уплачивать лишь квартальные авансовые платежи.

Порядок формирования регистров налогового учета

Налогоплательщики вправе разработать индивидуальные формы под себя. В этом случае в приложении к УП необходимо привести такие формы. Кроме того, можно использовать бухгалтерские формы или рекомендованные налоговой службой — этот момент также следует отметить в УП.

Порядок ведения раздельного учета

Как мы уже отмечали, если организация использует сразу два режима налогообложения, ей необходимо определить принципы ведения раздельного учета, чтобы правильно рассчитать величину обоих налогов. Правила ведения раздельного учета отражают в учетной политике и в случаях, когда налогоплательщик является получателем средств целевого финансирования. Ведь при отсутствии таких правил в нормативном документе все полученные средства облагаются налогом.

Каковы особенности формирования раздела, посвященного налогу на добавленную стоимость

Налоговый кодекс достаточно четко прописывает особенности расчета НДС, поэтому учетная политика в этой части окажется менее объемной.

Для НДС необходимо отразить следующие аспекты:

1. Момент определения базы по налогу при поступлении аванса за продукцию (работы, услуги), производство которых осуществляется более полугода. Здесь налоговый кодекс предлагает на выбор два варианта. Первый — это когда база признается в день поступления аванса. Второй — когда моментом определения базы является день отгрузки. Если налогоплательщик не раскроет данный аспект в учетной политике, по умолчанию база будет определяться в общем порядке, т.е. при поступлении денежных средств в счет будущих поставок.
2. Порядок ведения раздельного учета НДС по операциям, облагаемым налогом в обычном порядке и по нулевой ставке — данный порядок разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно.
3. Порядок ведения раздельного учета НДС по операциям, облагаемым налогом и освобожденным от налогообложения — также субъекты определяют данный порядок сами.

С примером учетной политики для целей налогообложения для предприятия на ОСНО вы можете ознакомиться по ссылке в начале это статьи.

УП для целей налогообложения — один из важнейших внутренних нормативных документов любой организации, особенно если она платит налог на прибыль. В этом документе должны быть определены элементы и методы налогового учета, которые либо предлагаются налоговым законодательством на выбор, либо разрабатываются хозсубъектами самостоятельно. Большая часть налоговой УП обычно посвящается налогу на прибыль, и мы постарались рассмотреть как можно больше вопросов, связанных с этим разделом.

• Налоговый кодекс РФ, часть 1
• Налоговый кодекс РФ, часть 2

Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai

Учетная политика на 2023 — налоговый учет

В статье рассмотрим, что отражать в учетной политике для целей налогообложения, какие нужны изменения в УП в связи с введением Единого налогового платежа, как отразить в УП нововведения по налогу на прибыль.

Ольга Новикова

Член Палаты налоговых консультантов, DipIFR Russian, глава экспертного совета «Правовест Аудит», к. э. н.

Что отражается в учетной политике для целей налогообложения

• элементы налогового учета, выбор которых прямо указан в законодательстве;
• самостоятельно разработанные методы учета (если их разработка возложена на организацию);
• обоснование используемого метода со ссылками на законодательство, позволяющее его использовать.

Самостоятельно разработанные способы не должны противоречить общим нормам НК РФ.

В части УП по НДС налогоплательщик самостоятельно разрабатывает порядок ведения раздельного учета для различных ситуаций, например:

• при наличии операций, облагаемых НДС и освобожденных от НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 170 НК РФ),
• при получении субсидий или бюджетных инвестиций (абз. 6 п. 21 ст. 170 НК РФ),
• при получении авансов на производство товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла, в случае, если налогоплательщиком избран момент определения налоговой базы только по отгрузке (п. 13 ст. 167 НК РФ),
• по операциям в рамках совместной деятельности, концессии, доверительного управления (п. 3 ст.174.1 НК РФ).

Кроме того, разный порядок применения налоговых вычетов по операциям, облагаемым по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ) и операциям, облагаемым НДС по другим ставкам также приводит к необходимости раздельного учета.

К выбору и обоснованию конкретного метода налогового учета нужно подходить взвесив все «за» и «против», просчитав риски и последствия его применения. Избрав конкретный вариант учетной политики, каждый налогоплательщик включается в соответствующий механизм налогообложения и в силу этого лишается возможности использовать другой (Определение КС РФ от12.05.2005 N 167-О).

Изменения и дополнения в учетную политику для целей налогообложения вносятся в случаях:

1. изменения законодательства о налогах и сборах;
2. изменение применяемых методов учета.

Дополнения в УП вносятся при:

• осуществлении новых видов деятельности;
• создании обособленных подразделений (филиалов, представительств);
• реорганизации;
• смене режима налогообложения.

Рассмотрим, конкретные изменения налогового законодательства, которые могут повлиять на учетную политику на 2023 год.

БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!

Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.

Способ уплаты налогов в 2023 году

Актуализируя учетную политику по налогам на 2023 год, надо отметить, что не так много оснований вносить в нее изменения, связанные с новыми правилами налогообложения.

Но есть обстоятельство, которое затрагивает всех налогоплательщиков — переход на ЕНС (Единый налоговый счет) и уплату ЕНП (Единый налоговый платеж). В связи с этим меняются сроки представления отчетности по налогам и уплаты налоговых платежей, возникает обязанность по удержанию НДФЛ при выплате аванса работникам. Однако все эти изменения регулируются прямыми нормами закона и не требуют обязательного отражения в УП. Возможно потребуется техническая коррекция регистров в связи с изменением сроков уплаты НДФЛ, а также появлением единого тарифа страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (сокращенно — Социальный фонд России (СФР).

При этом с 1 января 2023 налогоплательщик помимо представления налоговой отчетности (деклараций и расчетов) должен представлять налоговому органу уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам, уплаченным в качестве ЕНП. Это нужно для того, чтобы налоговый орган корректно разносил поступившие на ЕНС суммы по тем налогам и взносам, которые уплачиваются до представления отчетности (например, расчет по страховым взносам представляется ежеквартально, а взносы уплачиваются ежемесячно) или по тем платежам, по которым обязанность сдавать декларацию не предусмотрена НК РФ.

У организаций есть возможность выбора на 2023 — отправлять уведомления или продолжать оформлять «платежки» (уведомления в виде распоряжений) на уплату конкретного налога с указанием КБК. Данный вариант доступен только тем налогоплательщикам, которые ранее не представляли уведомления в утвержденной форме (п. 12, п. 14 ст. 4 Закона N 263-ФЗ). Таким образом, есть 2 варианта перечисления налогов:

• единой суммой одним платежным поручением с предоставлением уведомлений;
• отдельным платежным поручением по каждому налогу.

Выбор варианта обязательно отразите в учетной политике.

Нововведения по налогу на прибыль

Установление повышающего коэффициента к норме амортизации для определенных видов ОС и НМА

С 1 января 2023 года для налогоплательщиков могут устанавливать повышающий коэффициент к основной норме амортизации, но не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции (Реестр РЭП) (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ).

Сделать это будет возможно с момента, как Минэкономразвития утвердит переходные ключи между кодами ОКВЭД, которые содержатся в Реестре РЭП и кодами Общероссийского классификатора основных фондов, которые должны быть утверждены Минэкономразвития (абз. 2 пп.5 п.2 ст. 259.3 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ).

Повышающий коэффициент к основной норме амортизации с 1 января 2023 года также допускается устанавливать для НМА в виде исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных (Российский реестр ПО). При этом повышающий коэффициент нельзя применять к НМА в виде программ ЭВМ и баз данных, включенных в Российский реестр ПО, если срок полезного использования по таким НМА определен в порядке, предусмотренном абз.

2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ). Напомним, что абз.

2 п. 2 ст. 258 НК РФ налогоплательщику предоставлено право самостоятельно определить срок полезного использования программ ЭВМ и баз данных, который не может быть менее двух лет. Так что налогоплательщику нужно сделать выбор:

• или установить сокращенный СПИ (но не менее 2-х лет);
• или применить повышающий коэффициент к основной норме амортизации НМА.

Напомним, что основная норма амортизации рассчитывается из СПИ, обусловленного договорами и иными документами (или исходя из 10 лет, если СПИ не представляется возможным определить исходя из документов).

Комментируя данную норму Минфин отметил, что специальный коэффициент к основной норме амортизации может применяться с 01.01.2023 только в тех отчетных (налоговых) периодах, в течение которых программы для ЭВМ и базы данных будут находиться в Российском реестре ПО, при этом его применение не зависит от даты ввода в эксплуатацию соответствующего объекта нематериального актива. Применение спец. коэффициента — право налогоплательщика, поэтому решение о его применении, а также конкретный размер коэффициента (в пределе, установленном НК РФ) должны будут отражены в УП, утверждаемой приказом руководителя на соответствующий налоговый период (письмо Минфина РФ от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).

28 июня 2023 в 11:00

Установление повышающего коэффициента в размере 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС и НМА

С 1 января 2023 года при формировании первоначальной стоимости основных средств, включенных в Реестр РЭП, относящихся к сфере искусственного интеллекта, а также НМА в виде исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных, включенных в Российский реестр ПО, относящихся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщики имеют право учитывать фактически понесенные расходы на приобретение таких ОС и НМА с коэффициентом 1,5 (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 3 ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ).

Данная возможность позволяет сэкономить на налоге за счет амортизации, увеличенных на коэффициент 1,5 фактически понесенных затрат на амортизируемое имущество. Но есть условие: повышающий коэффициент, применяемый для первоначальной стоимости ОС и НМА применяется только в том случае, если в Реестрах (Реестре РЭП, Российском реестре ПО) будет указан специальный признак, указывающий что такие ОС, программы ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта и НМА (ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ).

Комментируя новшество Минфин РФ отметил:

1. первоначальная стоимость объектов ОС и НМА должна быть определена на дату ввода соответствующего амортизируемого имущества в эксплуатацию;
2. новые положения п. 1 и п. 3 ст. 257 НК РФ распространяются только на те объекты, которые будут введены в эксплуатацию начиная с 01.01.2023;
3. применение коэффициентов возможно начиная с того налогового периода, УП на который будет предусматривать соответствующие положения (письмо Минфина РФ от 08.11.2022 N 03-03-06/1/108245).

Повышающий коэффициент для расходов в виде лицензионных платежей

С 1 января 2023 фактически понесенные затраты на приобретение прав на программы ЭВМ и базы данных, включенных в Российский реестр ПО, относящиеся к сфере искусственного интеллекта могут учитываться в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль с применением коэффициента 1,5 (пп.26 п. 1 ст. 264 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ).

В новой редакции пп.26 п.1 ст. 264 НК РФ нет упоминания о необходимости «специального признака» в реестре, указывающего на отнесение программы ЭВМ или базы данных к сфере искусственного интеллекта, но полагаем, что и в этой ситуации следует учитывать нормы п. 4 ст. 257 НК РФ, т.е. определить принадлежность ПО к области искусственного интеллекта, изучив Российский реестр ПО. Соответственно, те, кто имеет право на повышающий коэффициент закрепляют его в своей УП.

Применение инвестиционного налогового вычета

Напомним, инвестиционный налоговый вычет уменьшает не налоговую базу, а сумму налога на прибыль (авансового платежа по налогу на прибыль) и применяется налогоплательщиками, уплачивающими налог на прибыль по основной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ). Список затрат, по которым возможен инвестиционный налоговый вычет, а также и условия предоставления различных видов этих вычетов приведен в п. 2 ст.286 НК РФ. С 1 января 2023 года к перечню расходов, по которым может быть заявлен инвестиционный налоговый вычет, добавлены новые виды затрат (не более 100%):

• на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ ЭВМ и баз данных, включенных в Российский реестр ПО (при условии, что эти затраты не учитываются при формировании первоначальной стоимости НМА);
• на объекты основных средств, включенных в Реестр РЭП, при условии, что эти затраты не учитываются при формировании первоначальной стоимости основных средств.
• на обучение работников, обслуживающих указанные программы для ЭВМ и базы данных и (или) объекты основных средств (пп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ);
• расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие государственную аккредитацию (пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.11.2022 N 430-ФЗ).

Если субъектом РФ принят закон, устанавливающий право налогоплательщика на применение на территории этого субъекта РФ инвестиционного налогового вычета при исчислении налога на прибыль организаций, налогоплательщик вправе после вступления в силу этого закона внести изменения в УП, отразив, применение такого вычета.

В рамках актуализации учётной политики рекомендуем проанализировать свои возможности по применению налоговых льгот. Налоговые юристы и аудиторы компании ПА готовы проконсультировать вас по использованию возможностей льготного налогообложения и помочь с актуализацией УП.

Источник: pravovest-audit.ru

Учетная политика в целях налогообложения: для чего она нужна, пример содержания

Современное налоговое законодательство изобилует наличием вариантов учёта одних и тех же хозяйственных операций и их результатов.

Так что, зачастую, на двух абсолютно одинаковых организациях, занимающихся одним и тем видом деятельности, операции оприходования/списания, учёта доходов и расходов вносятся в учётные документы совершенно по-разному. Что же обуславливает такую ситуацию? Правильно! Внутренняя учётная политика в целях бухгалтерского учёта, а также учётная политика для целей налогообложения.

Понятие учётной политики

Внутренняя учётная политика в целях налогообложения – это один из видов внутренних документов, который определяет нормы и правила ведения налогового учёта и осуществления отчислений в бюджеты Государственных Фондов.

Так, например, в нём указывается один из существующих методов начисления амортизации, применяемый в данной организации к конкретным или ко всем сразу видам основных средств. Также, данном нормативном акте может и должен отражаться способ уплаты налоговых обязательств и периодика для различных видов отчислений.

Таким образом, целью данного документа становится стандартизация и регламентация налогового учёта. Так что по любым вопросам, связанным с ним, бухгалтер может и должен обращаться к учётной политике.

Ведь она, помимо прочих функций, является инструкцией по минимизации расходов на уплату налогов. Это в свою очередь ведёт к финансовому процветанию и стабильности в работе компании. Так что учётная политика для целей налогообложения – это ещё и, от части, финансовый регламент, играющий достаточно важную роль в жизни компании.

Доходы без налогообложения: узнайте больше.

Франшизы кальянных: детальный обзор.

Открываем бизнес с нуля: актуальные идеи.

Как принимается учётная политика?

Ещё на «рассвете деятельности», а желательно и вовсе до её начала руководство составляет документ, называемый Внутренней Учётной Политикой, который точно отражает все методы фиксации тех или иных событий в хозяйственной жизни организации.

Он может содержать как «налоговую» и «бухгалтерскую» политику одновременно, так и подразделяться на разные документы для разных нужд и целей.

В обычном является виде актом, подкреплённым приказом/распоряжением руководителя и не подвергающимся изменениям в ходе деятельности компании.

Если же необходимо дополнить учётную политику в целях налогообложения каким-либо положением, связанным с выходом нового законодательного акта либо расширением деятельности организации, принимается документ, именуемый «Дополнение к учётной политике».

Либо же выпускается новый вариант Учётной Политики, принимаемый всеми филиалами, представительствами и т.д. в случае необходимости вноса «коренных» изменений. Такой документ вступает в силу с 1 января года, следующего за годом принятия.

На чём базируется политика учёта?

Так как современное законодательство располагает по большей части рекомендательными положениями, касающимися учётной политики, чёткого общепринятого варианта данного документа нет.

Есть определение, сформулированное в статье 11 НК РФ, которое требует от учётной политики для целей налогообложения точного соответствия составляющих её положений всем действующим статьям НК и связанным нормативно-правовым актам.

А значит, для каждой организации открыто пространство вариантов составления и содержательного оформления данного акта.

Из чего должна состоять учётная политика?

В соответствие с общероссийской практикой составления подобного вида документов, существует два варианта оформления УП:

• Присутствующих в НК
• Не присутствующих в НК
• «Частично присутствующих» в НК из-за противоречивости отдельных частей налогового законодательства.

Отражает условия способы записи таких событий как: получение прибыли и убытков; поступление во владение имущества (осн. и обор. средств) и его выбытие; начисление амортизации и т.д.

Таким образом, у вас есть два варианта оформления учётной политики организации для целей налогообложения, любой из которых является одинаково законным и приемлемым налоговыми органами. Подробнее об особенностях налоговой учетной политики рассказано в видео:

Также, каждый из перечисленных вариантов был выполнен и опубликован Федеральной Налоговой Службой в виде демонстрационного варианта и поддерживается в актуальном состоянии, дорабатывается вместе с изменениями в законодательстве.

Стоит отметить, что в законодательство не обязывает отражать в учётной политике методы и правила фиксации событий (хоз. операций), не случающихся (не использующихся) на организации.

Поэтому, не стоит перегружать данный документ неиспользуемой информацией.

Но в то же время, все осуществляемые хозрасчётные операции, тем более те, за которыми в Налоговом Кодексе закреплено несколько вариантов осуществления (как, например, начисление амортизации) должны в обязательном порядке найти своё отражение в учётной политике предприятия.

Составив единожды грамотно и обстоятельно учётную политику для целей налогообложения, вы облегчите жизнь себе и всем, кому она может стать полезной.

Франшиза : выгодно ли?

Как открыть маленький бизнес с нуля? Читайте.

Пишем бизнес-план: пошаговая инструкция.

А также обезопасите бухгалтерский/налоговый отдел организации от неправильного (диверсионного) применения НК и ошибочных оплат в дальнейшем. Стандартизация и регламентация в данном случае – залог вашего успеха!

Читайте далее:

Годовая бухгалтерская отчетность: как выглядит состав формы документов

Как производится нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России?

Требования предъявляемые к учетной информации: общее составление бухгалтерской отчетности

Налогообложение ООО: виды системы УСН, схема формы

Помогла статья? Оцените её:

(Проголосуйте первым)

Поделитесь с друзьями!

Рекомендуем по теме

Комментарии
Елена Ответить

Без всякого сомнения, Учетная политика очень важна в деятельности организации. Кроме того, что она конкретизирует налоговые обязательства организации, грамотно составленная и принятая политика очень облегчает работу бухгалтерии.

В современной жизни, к сожалению, не все руководители считают необходимым ее принимать, чем усложняют работу по ведению хозяйственной, бухгалтерской деятельности в организации. Да и, откровенно скажем, на периферии, т.е. в сельской местности, в маленьких городах все же до сих пор ощущается дефицит специалистов высокого уровня, знающих, как правильно составить учетную политику организации. Отсутствие учетной политики неизбежно влечет трудности в деятельности организации. Это, в свою очередь, является одной из причин менее успешного процветания бизнеса. Думаю, что важно делать более сильный акцент на необходимость иметь принятую в организации учетную политику.

Сергей Ответить

Вся эта учётная политика – это просто один документ, который определяет нормы и правила ведения налогового учёта. Так, что не нужно пугаться объёмом этих работ, вести которые не так уж и сложно. По данной таблице в статье можно без всяких проблем держать документацию данного типа в порядке. Учётная политика нужна не только в каких то фирмах, но и в быту, её отсутствие сильно отяготит вашу работу.

Ярослав Ответить

Совершенно точно – не нужно пугаться того, что это, на первый взгляд, непомерный объем работы! Это словно вы купили iPhone и настраиваете его в первый раз. Да, это займет время, но это нужно сделать всего один раз. Тем более – без этого документа работать будет сложно. Дерзайте – статья вам в помощь!

Источник: sbsnss.ru