Что такое чистые активы в бухгалтерском балансе

Чистые активы – один из важнейших показателей, которые характеризуют финансовое состояние организации. От их суммы зависит не только оценка эффективности работы компании, но иногда – и само существование бизнеса. Рассмотрим, зачем нужны чистые активы и как рассчитывается этот показатель.

Что такое чистые активы и как их считать

Рассмотрим такую теоретическую ситуацию. Собственник компании решил остановить свой бизнес. Он уволил работников, выплатил им расчет, продал здания и оборудование, реализовал остатки сырья и продукции (товаров), получил всю дебиторскую задолженность, а также полностью рассчитался с поставщиками и бюджетом.

Те деньги, которые останутся в распоряжении владельца бизнеса после всех этих операций – это и есть чистые активы (ЧА) компании.

Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н.

ЧА = (А – ДЗУ) – (О – ДБП)

А – активы компании (стр. 1600 баланса)

ДЗУ – дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

О – обязательства компании (сумма строк 1400 и 1500 баланса);

ДБП – отдельные доходы будущих периодов.

На практике ситуации, когда нужно использовать корректирующие показатели ДЗУ и ДБП, встречаются нечасто. Поэтому в большинстве случаев формула имеет вид

ЧА = А — О = стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500 = стр. 1300

Т.е. в общем случае чистые активы компании – это итог раздела III баланса «Капитал и резервы». Он складывается из:

• Уставного капитала (УК).
• Нераспределенной прибыли (НП).
• Резервного и других подобных фондов (РФ).
• Добавочного капитала
• Суммы переоценки внеоборотных активов.
• Стоимости долей в УК, принадлежащих самой компании.

У большинства небольших ООО обычно задействуются только первые три позиции, т.к. остальные виды источников средств они используют редко.

ЧА = УК + НП + РФ = стр. 1310 + стр. 1370 + стр. 1360

Что показывают чистые активы

Как видно из предыдущего раздела, основной фактор, который влияет на стоимость чистых активов – это нераспределенная прибыль. Ведь изменения УК происходят редко, а резервные фонды тоже в основном формируются за счет прибыли и, к тому же – далеко не всеми ООО.

Поэтому рост чистых активов в большинстве случаев говорит о том, что компания стабильно работает с прибылью. Это положительный фактор при оценке бизнеса как для его собственников, так и для внешних пользователей — контрагентов, банков, потенциальных инвесторов.

Каждое ООО обязано не реже, чем один раз в год рассчитывать свои чистые активы и включать эту информацию в бухгалтерскую отчетность (п. 3 ст. 30 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Также законом предусмотрены и другие ситуации, когда необходимо учитывать размер чистых активов. Подробнее об этом расскажем в следующих разделах.

Чистые активы при убыточной деятельности

Если компания работает с убытком, то показатель в строке баланса 1370 может стать отрицательным. Следовательно, формула для расчета чистых активов примет вид

ЧА = УК + РФ – НУ (непокрытый убыток)

Если резервный фонд меньше накопленного убытка (или вообще отсутствует), то чистые активы станут меньше уставного капитала.

В таком случае УК уже не сможет выполнять одну из своих основных функций – гарантировать контрагентам компании выполнение обязательств перед ними. Ведь в распоряжении собственников бизнеса после всех расчетов фактически останется сумма меньше, чем размер уставного капитала, указанный в балансе.

Если сумма чистых активов компании два года подряд остается ниже УК, то организация должна в течение 6 месяцев уменьшить уставный капитал до размера чистых активов. Первый год работы при этом «не считается». Таким образом, закон дает новому бизнесу возможность развиваться, не предъявляя требований на начальном этапе деятельности.

Но уменьшать УК можно только до определенного предела. В общем случае его минимальный размер для ООО — 10 тыс. руб. Если чистые активы станут ниже этой суммы, то собственники должны принять решение о ликвидации организации . Для этого также отводится 6 месяцев по окончании двухлетнего периода снижения стоимости чистых активов (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).

Чистые активы при расчетах с учредителями

Существуют две основные ситуации, когда работающее ООО производит выплаты своим участникам:

• Выплата дивидендов.
• Выплата действительной стоимости доли при выходе участника из общества.

В обоих указанных случаях нужно учитывать размер чистых активов.

Когда учредители собираются направить полученную прибыль или ее часть на выплату дивидендов, то необходимо, в частности, соблюдать следующие правила (ст. 29 закона № 14-ФЗ):

• Размер чистых активов не должен быть меньше суммы уставного капитала и резервных фондов на момент принятия решения или фактической выплаты.
• Размер чистых активов не должен стать меньше этой суммы после выплаты дивидендов.

Участник, который покидает компанию, должен получить часть суммы чистых активов, соответствующую его доле. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерской отчетности за прошедший год.

Здесь действует правило, аналогичное ситуации с выплатой дивидендов. Выплата действительной стоимости доли не должна привести к тому, что чистые активы компании станут меньше ее уставного капитала. В противном случае организация должна сначала уменьшить УК, а уже затем производить расчеты с выходящим участником.

Так как для уменьшения уставного капитала закон установил ограничения, то и максимальная сумма, которую может получить участник при выходе из ООО, тоже ограничена. Она равна разности между текущим размером чистых активов и минимальным размером УК (п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Как быстро увеличить чистые активы

«Нормальный» способ увеличения чистых активов – это получение прибыли. Вся нераспределенная прибыль попадает в раздел III баланса и «автоматически» увеличивает чистые активы. Но что делать, если прибыли нет, или ее суммы недостаточно?

Тогда учредителям придется прибегнуть к другим способам увеличения чистых активов:

• Увеличить уставный капитал.
• Погасить задолженность по вкладам в УК.
• Внести вклады в имущество компании без увеличения уставного капитала.
• Провести переоценку активов.
• Списать кредиторскую задолженность.

Наилучший из перечисленных вариантов – это вклад в имущество . Он доступен для каждой организации, не требует сложного оформления и, в большинстве случаев, не влечет за собой налоговых последствий.

Увеличение УК требует внесения изменений в Устав и государственной регистрации. Гашение задолженности по вкладам в уставный капитал возможно только, если такие долги имеются, т.е. этот вариант подходит не для каждой компании.

Два последних способа тоже доступны далеко не для всех. Ведь не у каждой организации есть просроченная кредиторская задолженность или активы для переоценки в достаточном количестве. К тому же при списании «кредиторки» придется заплатить налог на прибыль, а увеличение стоимости основных средств может привести к росту облагаемой базы по налогу на имущество.

Вывод

Чистые активы – это важнейший финансовый показатель, рост которого говорит об эффективной работе бизнеса. Чистые активы в общем случае формируются за счет уставного капитала, резервных фондов и нераспределенной прибыли.

Закон не допускает уменьшения чистых активов до размера, не превышающего величину уставного капитала. Это правило должно выполняться, как в рамках текущей деятельности, так и при расчетах с учредителями.

Если накопленной прибыли недостаточно, то владельцы компании могут вложить дополнительные средства в уставный капитал или имущество ООО. Также роста чистых активов можно добиться с помощью бухгалтерских операций: списания кредиторской задолженности и переоценки активов.

Наиболее простой и выгодный для учредителей способ поддержки компании с целью увеличения ее чистых активов – это вклад в имущество общества без изменения уставного капитала.

Источник: dzen.ru

Формула чистых активов по балансу. Как рассчитать чистые активы по балансу: формула. Расчет чистых активов ООО: формула

Существует достаточно большое количество финансовых показателей, которые могут охарактеризовать то, насколько эффективна бизнес-модель той или иной коммерческой фирмы. В числе таковых — чистые активы. Данный показатель может заинтересовать инвестора, партнера, кредитора, он полезен также и для менеджеров фирмы, отвечающих за ее развитие. Как подсчитывается величина чистых активов в современных российских компаниях? Какие учетные данные могут при этом использоваться?

Что такое чистые активы?

Изучим для начала сущность термина, о котором идет речь. Чистые активы представляют собой финансовый показатель, который определяется как разница между всеми активами организации (ООО или АО), которые приняты к учету, и пассивами, также учитываемыми в бухгалтерии. При этом определение цифр по каждому из составляющих формулы чистых активов осуществляется, как правило, исходя из положений нормативно-правовых актов, а также различных приказов и писем государственных ведомств. Но существуют также формулы расчета данного показателя, определяемые в научной и экспертной среде. Но, прежде чем исследовать их, полезно будет изучить то, в какой структуре могут быть представлены чистые активы компании.

Структура чистых активов

Как мы отметили выше, рассматриваемый показатель исчисляется как разница между собственно суммой всех активов и пассивов. В соответствии с распространенной в среде российских экономистов точкой зрения, в состав первых должны включаться:

• внеоборотные активы, представленные основными средствами, нематериальными ресурсами, незавершенным строительством, долгосрочными инвестициями;
• оборотные активы, представленные различными запасами, дебиторскими долгами, краткосрочными инвестициями, НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.

При этом из состава оборотных активов эксперты рекомендуют исключать расходы предприятия на выкуп акций в целях их продажи либо вывода с рынка, а также долги учредителей по платежам в уставный капитал. В свою очередь, в структуре пассивов должны присутствовать:

• долгосрочные и краткосрочные обязательства по корпоративным займам;
• кредиторские долги;
• резервы, относящиеся к предстоящим расходам;
• долги перед учредителями по перечислению доходов.

Также формула чистых активов, основанная на рассматриваемой структуре таковых, предполагает включение в первый и второй показатель любых других сведений, что могут быть тем или иным образом классифицированы как ресурсы фирмы либо ее обязательства. Выше мы отметили, что в качестве источников методологии, которая может быть применена для исчисления финансового показателя, о котором идет речь, могут использоваться различные правовые акты. Так, одним из основных действующих НПА, регулирующих расчет чистых активов, является Приказ Минфина от 28.08.2014 года № 84н. Рассмотрим то, как рассчитать чистые активы (формула их определения, фактически, также представлена в указанном НПА) предлагает Министерство финансов.

Определение чистых активов по методу Минфина

Главное финансовое ведомство рекомендует определять показатель, о котором идет речь, следующим способом.

Во-первых, предприятию нужно суммировать все учтенные активы и пассивы. При этом данные на забалансовых бухгалтерских счетах, как полагают специалисты Минфина, не должны приниматься во внимание.

Во-вторых, формула чистых активов по методу Министерства финансов РФ предполагает исключение из активов таких показателей, как долги учредителей (акционеров, собственников) по платежам в уставный капитал либо в акции (в этом смысле позиция Минфина совпадает с подходом экспертов, который мы рассмотрели выше), из пассивов — доходы будущих периодов, что связаны с государственной поддержкой, а также безвозмездным получением какого-либо имущества.

Еще один нюанс определения величины чистых активов в соответствии с рассматриваемой методологией — оба параметра формулы их исчисления должны рассчитываться исходя из стоимости, что отражена в бухгалтерском балансе. При этом формула расчета чистых активов, предложенная Минфином, в целом схожа по своей концепции с иными распространенными в среде экономистов подходами, которые также предполагают задействование цифр из бухгалтерского баланса. Изучим теперь то, каким образом рассматриваемый показатель может вычисляться на практике.

Как рассчитываются чистые активы на практике?

Формула расчета чистых активов, в принципе, имеет очень простую структуру. Главное — иметь доступ к цифрам, которые в ней используются. Основным источником таковых, как мы отметили выше, является бухгалтерский баланс организации. Если брать соответствующий учетный документ в том формате, в котором он утвержден в России, то сведения об активах фирмы содержатся главным образом в строке 1600, о пассивах — в строках 1400 и 1500.

При этом если следовать рекомендациям Минфина РФ и вычитать из первых долги учредителей по платежам в уставный капитал, из вторых — доходы будущих периодов, то нам также пригодятся данные по бухучету, отражающие величину первого показателя (как правило, это дебет счета 75), а также цифры по строке 1530 (для второго параметра).

Таким образом, формула чистых активов будет применяться по определенному алгоритму. Изучим его в подробностях.

Формула чистых активов: структура и схема

1. Первым делом вычитаем из цифры по строке 1600 показатель, отражающий долги учредителей перед фирмой по взносам в уставный капитал.
2. После суммируем показатели по строкам 1400 и 1500 баланса.
3. Далее вычитаем из получившегося результата цифру по строке 1530.
4. Завершающим действием будет вычитание из цифры, получившейся в результате вычитания из 1600 величины долгов, показателя, получившегося по факту последнего вычисления.

Как формула чистых активов может выглядеть схематично? Условимся сокращенно именовать рассматриваемый показатель как ЧА, строки бухгалтерского баланса — СТР, счета бухучета — СЧ.

В результате формула расчета чистых активов по балансу будет выглядеть так:

• ЧА = (СТР 1600 — СЧ 75) — (СТР 1400 + СТР 1500 — СТР 1530).

Изучив то, каким образом рассчитывается соответствующий финансовый показатель, рассмотрим, каким образом он может применяться на практике.

В чем заключается практическое значение показателя чистых активов?

Величина чистых активов — один из ключевых индикаторов эффективности бизнес-модели компании. Главный критерий здесь — положительное или отрицательное значение соответствующего показателя. В первом случае правомерно говорить о прибыльности компании, и ее высокой инвестиционной привлекательности. В свою очередь, если формула чистых активов по балансу показала отрицательный результат — скорее всего, фирма имеет определенные проблемы.

Как правильно интерпретировать величину чистых активов?

Многое в интерпретации рассматриваемого показателя зависит от конкретного этапа развития бизнеса. Для молодых компаний, стартапов, отрицательные значения не столь критичны, как для бизнесов, присутствующих на рынке продолжительное время. Для фирм, которые присутствуют в высокорентабельных сегментах, отрицательный показатель чистых активов также допустим, но опять же, желательно, чтобы он наблюдался недолго.

Такой показатель, как чистые активы, полезно наблюдать в динамике, на протяжении нескольких лет. Либо, задействуя данные из текущего бухучета, отслеживать его ежемесячно или ежеквартально.

Чистые активы как фактор управления бизнесом

Определенное значение результаты подсчетов чистых активов имеют с точки зрения управления бизнесом. Например, расчет чистых активов ООО (формула для соответствующих обществ и АО будет одинаковой) может быть полезен:

• в тех случаях, когда уставной капитал увеличивается посредством имущества ООО;
• при выкупе обществом у акционеров ценных бумаг, при выходе одного из участников ООО из бизнеса;
• при выплате соучредителям общества дивидендов;
• при формировании отчетов перед инвесторами;
• при анализе эффективности бизнес-модели общества по требованию собственника;
• как дополнительный источник данных о финансовом состоянии фирмы при рассмотрении кредитных заявок банком либо в ходе взаимодействия с потенциальными инвесторами.

Таким образом, исчисление показателя, о котором идет речь, полезно как с точки зрения отчетности организации перед заинтересованными лицами, так и в аспекте осуществления аналитической работы менеджеров, направленной на оптимизацию бизнес-процессов.

Рассмотрев вопрос, как рассчитать чистые активы по балансу (формула, используемая для этого, также была нами изучена), полезно будет обратить внимание на ряд терминологических нюансов, связанных с практическим использованием соответствующего показателя в качестве характеристики финансового положения предприятия.

Чистые активы или собственный капитал?

Так, например, некоторые эксперты считают, что термин, о котором идет речь, должен отождествляться с понятием собственного капитала. Есть и иная точка зрения на данный тезис. Что касается нормативного регулирования экономических процессов — в соответствующих российских НПА два указанных понятия, в целом, рассматриваются как очень схожие либо идентичные.

Например, в ФЗ № 226 от 18.07.2011 года указано, что для банковских организаций должны рассчитываться не чистые активы, а как раз таки собственные средства в том порядке, что зафиксирован в НПА, издаваемых ЦБ РФ. Еще один примечательный источник права — Письмо Банка России № 350, изданное 28.10.1996 г. В нем указано, что чистые активы — это показатель, который соответствует понятию собственного капитала банка.

Таким образом, что касается кредитно-финансовых организаций, в них рассматриваемые понятия следует рассматривать как тождественные. Поэтому, как считают некоторые исследователи, утвержденная в том же Приказе Минфина № 84н и применяемая для подсчета такого показателя, как чистые активы ООО, формула, в принципе, может применяться также и в целях определения величины собственного капитала компании. Который, в свою очередь, также является важнейшим показателем эффективности бизнеса.

Существует термин, очень близкий по звучанию рассматриваемому, — «чистые оборотные активы».

Что такое чистые оборотные активы

Под чистыми оборотными активами подразумевается сумма собственного капитала фирмы (то есть в одной из интерпретаций — тех же чистых активов), а также долгосрочных обязательств, уменьшенных на величину внеоборотных активов. Некоторые эксперты определяют рассматриваемый показатель как разницу между общей суммой активов фирмы, которые классифицируются как оборотные, и суммой всех тех обязательств компании, что относятся к краткосрочным.

Что показывают чистые оборотные активы

Чистые оборотные активы — показатель, который чаще всего используется для оценки финансово-хозяйственной устойчивости фирмы в аспекте наличия у нее ресурсов для погашения текущих долгов, а также инвестирования в расширение производства. Термин, о котором идет речь, имеет еще одно распространенное название — чистый рабочий капитал.

Таким образом, инвестор, рассматривая перспективы вложений в ту или иную фирму (например, в ООО), может обращать внимание также и на чистые оборотные активы. Формула расчета таковых может быть дополнена теми, что задействуются для определения величины собственного капитала. Чем больше оба показателя — тем более привлекательной для инвестирования может быть фирма.

Источник: fb.ru

Порядок расчета чистых активов. Формула расчета чистых активов. Пример расчета чистых активов организации

Один из основных показателей, который учитывают при оценке финансового состояния компании, — это активы (А). Данная статья баланса – это совокупный критерий, в котором учитываются все – от основных фондов до денежных средств. Но более рационально при оценке предприятия учитывать не только их, но и обязательства фирмы. И поэтому лучший вариант анализа – это чистые активы. И далее о том, что это такое, каков порядок расчета чистых активов организации и для чего это нужно.

Что такое чистые активы?

Чистые активы организации (ЧА) – это фактически те оборотные и необоротные фонды, которые остаются у предприятия после выполнения им всех обязательств перед кредиторами.

Показатель чистых активов, рассчитанный по балансу, включен в перечень основных индикаторов ликвидности предприятия. Такая норма указана и в Гражданском Кодексе РФ. Нормативно-правовой документ четко указывает на то, что ЧА – это один из показателей ликвидности субъекта хозяйствования. Не имеет значения даже организационно-правовая форма регистрации бизнеса.

Буквально формула расчета чистых активов выглядит так:

ЧА = Все активы организации — Обязательства

Оба показатели для расчета учитывают на основании баланса, другой бухгалтерской отчетности. Главное запомнить: ЧА не определяются как разность между всеми активами и пассивами. Такое мнение также встречается в интернете. Но это не корректное определение. Оно выдаст ошибку.

Что такое порядок расчета чистых активов?

Порядок расчета чистых активов организации – это определенный алгоритм действий, который компания должна соблюсти при определении данного показателя.

Общий порядок расчета стоимости чистых активов регламентирован Приказом Минфина РФ № 84н, который принят 28 августа 2014 года. Плюс в том, что данный акт применяется для всех субъектов хозяйствования. Не имеет значения, в какой организационно-правовой форме он зарегистрирован.

Порядок расчета чистых активов: положительные и отрицательные ЧА

Чистые активы – это важный индикатор финансового благополучия фирмы. За рубежом показателю уделяют важное значение. И только отечественные организации пренебрегают таким критерием.

Расчет может дать два результата:

• положительный, то есть сумма А. будет превышать сумму всех долгосрочных и краткосрочных долгов предприятия. Это идеальная ситуация. Она свидетельствует о том, что фирма может не только погасить задолженность, но и продолжать деятельность при привлечении заемных средств.
• отрицательный, когда А. будут меньше всех кредитных обязательств. Ситуация катастрофическая для предприятий. Допускается только на начальных этапах развития. Например, взят кредит для раскрутки бизнеса, прибыль нулевая, расходы большие. Но для компании, работающей на рынке более года, такая ситуация недопустима.

Порядок расчета чистых активов: как считаются чистые активы перед проведением обязательного аудита?

Аудитор компании ООО «Радар-Консалтинг» Сергей Оконешников

Не важна цель определения чистых активов. Алгоритм единый для всех вариантов. В том числе и для расчета активов перед обязательным аудитом. Порядок расчета чистых активов закреплен на уровне законодательства. Расчет проводится по балансу. И есть два вариант формул:

ЧА = Итоговое значение Раздела 3 (стр. 1300)

+ Величина Доходов будущих периодов (стр.1530) – Задолженность участников по вкладам в УК (значение изымается из итога стр.1170)

Такая форма используется больше для ООО. Для большинства предприятий приемлемый второй вариант:

ЧА = Все активы (раздел 1+раздел 2) – Все обязательства (раздел 4 и 5) + Доходы будущих периодов (стр. 1530) — Задолженность участников по вкладам в УК (значение изымается из итога стр.1170)

И здесь важно рассмотреть, что включается в основные составляющие, которые принимаются к расчету.

Что относится к показателю Активов, которые включены в формулу:

1. Вся сумма внеоборотных активов (общий итог отражен в разделе 1 Баланса). Это оборудование, здания, сооружения, объекты интеллектуальной собственности, лицензии, программы. Все учитывается по остаточной стоимости без учета начисленного износа.
2. Вся сумма оборотных активов (итоговая сумма по разделу 2). Это дебиторская задолженность покупателей, подотчетных лиц, деньги в кассе и на расчетных счетах, готовая продукция, запасы, полуфабрикаты, товары.

Рекомендуем к прочтению: Внутренний аудит на предприятии: система и стандарты внутреннего аудита в организации

Обязательства, используемые в формуле, включают:

1. Долгосрочные обязательства (срок погашения более 12 месяцев). Включают кредиторскую задолженность по долгосрочным кредитам, обязательствам перед контрагентами. Также учитываются отложенные налоговые обязательства.
2. Краткосрочные обязательства (срок погашения менее 12 месяцев.) Это краткосрочные займы, кредиты, задолженность перед поставщиками, бюджетом и т.п. Также включаются резервы по предстоящим расходам.

Установленный порядок расчета чистых активов обязует использовать данные только бухгалтерского учета. Важно для анализа использовать сведения, представленные в отчетности, системе бухгалтерского учета. Используются общие правила оценки всех статей баланса с учетом вычета всех начислений и удержаний.

Критерии, включаемые в формулу, учитываются только по справедливой стоимости, как это представлено в Международных стандартах финансовой отчетности. Не важно, компания работает с использованием отечественных регламентов или МСФО. Главное – это учитывать справедливые показатели.

Организация должна не просто использовать статьи баланса, а скорректировать существующие величины с учетом объективной оценки и справедливой стоимости. Только так можно получить реальную картинку.

И далее пример расчета.

ООО «Бета» по итогу 2020 года имеет общую сумму активов по балансу 22 000 тыс. руб. Величина долгосрочных обязательств составила 3600 тыс. руб., краткосрочных – 3900 тыс. руб. Также размер доходов будущих периодов оценен как 25 тыс. руб.

Расчет: 22 000 – 3 600 – 3 900 + 25 = 14 525 тыс. руб.

Итог свидетельствует о стабильной финансовой устойчивости, возможности самостоятельно покрыть свои долги. Полученный итог бухгалтер обязан отразить в разделе 3 Отчета об изменении капитала.

Когда организация обязательно должна рассчитывать стоимость чистых активов?

Аудитор Наталья Шибалкина работает с документами

Расчет чистых активов необходим для разных целей. Наиболее популярная – оценка стоимости бизнеса, его финансового состояния. Но есть и другие ситуации, требующие их определения.

В каких ситуациях необходим расчет:

1. Подготовка бухгалтерской отчетности по итогу года. Данный критерий обязательно указывается в Отчете об изменениях капитала. Используются данные же баланса.
2. Контроль над соблюдением нормального уровня ликвидности, рентабельности, финансовой автономности фирмы. На основании ФЗ-14 от 8 февраля 1998 года и ФЗ-208 от 26 декабря 1995 величина ЧА должна быть больше, чем величина уставного капитала. Если данная норма не соблюдается, необходимо предпринимать конкретные действия. Главное – увеличить уставный капитал организации. В крайнем случае – прекратить деятельность.
3. Оценка доли конкретного учредителя. Если учредитель продает, передает свою долю в уставном фонде, то покупатель запрашивает реальную оценку его доли. И тогда помимо рентабельности, определяется и стоимость ЧА.
4. Принятие решения о выплате дивидендов учредителям. Закон ограничивает руководство ООО в случае, если размер ЧА меньше, чем совокупная величина уставного фонда и резервного капитала. Выплата дивидендов возможна в случае, если ЧА больше уставного капитала.
5. Купля-продажи предприятия. Покупатель оценивает реальную стоимость объекта. Определяется ряд индикаторов: рентабельность, ликвидность, финансовая устойчивость, автономность. Покупатель должен понимать, что он приобретает. Соответствует ли действительности та картинка, которая представлена в отчетной документации. Зачастую в подобной ситуации заказывается инициативный независимый аудит.

Что делать, если стоимость чистых активов меньше Уставного капитала?

Чистые активы не могут быть меньше уставного капитала. Такая норма прописана и в ст. 90 Гражданского Кодекса, и в ст. 20 ФЗ-14 от 8 февраля 1998 года.

Но по балансу бухгалтер может получить такую величину. И здесь есть два варианта, какие действия должен предпринять бухгалтер:

• уменьшить величину уставного капитала (УК). Нужно добиться равенства или нормы, которое требует закон: ЧА > УК. Соответствующие корректировки нужно зафиксировать не только во внутренней документации. Важно зарегистрировать изменение в ЕГРЮЛ. Это можно сделать в онлайн режиме через сайт ФНС.
• прекратить деятельность фирмы. Правило актуально для тех субъектов, которые имеют минимальный УК. Например, в ООО он равен 10 000 рублей. Уменьшить его нет возможности, это минимальное значение. Правильное решение на основании п. 4 ст. 90 ГК РФ – это ликвидировать бизнес.

Рекомендуем к прочтению: Обязательный аудит акционерных обществ в 2021 году. Отменен аудит для АО?

Это общее правило для всех коммерческих предприятий. Но плюс в том, что оно не актуально для 2020 и 2021 года. По данным отчетным периодам не важно, какой размер ЧА и УК. На основании ФЗ-115 от 7 апреля 2020 года учреждения получили послабления.

Цель – поддержать бизнес в трудные времена, связанные с пандемией. Как-только такие меры поддержки будут ликвидированы, данную норму нужно будет опять соблюдать.

Другой момент – выплата дивидендов. Организация не может выплачивать такой доход участникам, если после этого величина чистых активов будет меньше, чем показатель капитала. Важно соблюсти равенство. И единственный выход – уменьшить саму нераспределенную прибыль, на основании которой будут начислены выплаты.

Важно: несмотря на такой регламент, порядок расчета стоимости чистых активов и представленные тождества, нет никакой ответственности за их нарушение. Получается, что субъект хозяйствования волен делать, что пожелает. Даже административной ответственности в виде штрафа нет.

Но здесь другой нюанс. Компании, у которых не соблюдается данное правило, находится под наблюдением налоговой инспекции. ИФНС отслеживает налогоплательщиков, где ЧА меньше, чем капитал. Ведь такое соотношение указывает на то, что субъект хозяйствования получает убыток или достаточно небольшую прибыль. Это повод для наблюдения, контроля, внеплановой проверки.

Практика показывает, что инспектора выявляют данные факты быстро и просто. Чтобы устранить данную ошибку, они в письменном виде рекомендуют исправить неточность. Также руководство и бухгалтер могут быть приглашены в ФНС для рекомендательной беседы.

Как увеличить ЧА:

• проанализировать все долги фирмы. Задача – выявить ту кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Тогда ее можно списать, уменьшить общие обязательства;
• переоценить имущество, находящиеся на балансе. На основании ПБУ 6/01 можно изменить стоимость оборудования, зданий, сооружений, нематериальных активов;
• оформить дополнительный вклад в имущество ООО от участников, собственников компании.

Любой из указанных вариантов работает. Но какой применять конкретно, решает руководство и главный бухгалтер. Например, не всегда можно выявить кредиторскую задолженность, подлежащую списанию. Не у всех есть имущество, подлежащее оценки. Все индивидуально.

Выводы

Чистые активы – это индикатор финансовой стабильности, рентабельности и ликвидности фирмы. Он показывает по факту способность предприятия в случае чего покрыть все долгосрочные и краткосрочные обязательства фирмы.

Несмотря на то, что порядок расчета чистых активов достаточно прост, он закреплен на законодательном уровне. Задача бухгалтера – не просто использовать формулу, представленную в нормативной документации.

Важно – корректно определить все статьи при расчете. И для этого в помощь как отечественные, так и Международные стандартны финансовой отчетности. С их помощью можно оценить справедливую стоимость показателей, учесть данные именно бухгалтерского учета.

Определение чистых активов – это некая обязанность компаний при определенных ситуациях (см. выше). Но проблема в том, что нет особой ответственности за нарушение регламента или порядка. Максимум – если не повезет, то налоговая инспекция более внимательно проведет проверку. Но лучше не создавать проблем и соблюдать действующие стандарты.

Если вам необходимы аудиторские или бухгалтерские услуги, вы можете обратиться в аудиторскую компанию ООО «Радар-Консалтинг». Мы работаем с 1998 года. Гарантируем качество, надежность и высокую ответственность при оказании услуг. Узнайте подробности сотрудничества в коммерческом предложении:

Источник: radar-c.ru