Столкнулись с переплатой по подоходному налогу и не знаете, что как вернуть НДФЛ? Поможем в этом разобраться. Но чтобы подойти к этому вопросу, нужно понимать, как формируется итоговая сумма подоходного налога.
Суммы под налогом
НДФЛ (налог на доходы физлиц) – это прямой налог, который взимают с таких лиц на территории Российской Федерации. Им облагают весь доход в совокупности, как правило, в размере 13% от его денежной или натуральной формы. Все люди трудоспособного возраста, так или иначе, являются плательщиками НДФЛ. К примеру, его удерживают со следующих денежных средств:
- с выплат по больничным листам;
- с зарплат;
- с премий;
- с ценных подарков стоимостью более 4 тысяч рублей;
- с поступлений за сдачу недвижимости в аренду;
- с доходов при продаже недвижимости;
- с гонораров;
- с выигрышей и др.
В соответствии с Налоговым кодексом, работодатель, будучи налоговым агентом, обязан высчитать и удержать сумму НДФЛ из заработной платы и иных доходов работника. В последующем, данные средства должны поступить в казну в виде налога.
Размер налога
В Российской Федерации стандартная ставка данного налога оставляет 13% (в соответствии со ст. 224 НК РФ). Но есть и исключения. 15 процентов заплатят нерезиденты – получатели дивидендов от российских организаций. А 35 процентов вы должны будете отдать государству при получении выигрыша или ценного приза (это максимальная ставка данного налога в России).
Как рассчитать
Сумма НДФЛ рассчитывается просто: размер ставки налога необходимо умножить на сумму налоговой базы. Последняя установлена законодательно, отдельно по каждому виду доходов.
Кто освобожден от налога
От уплаты НДФЛ освобождены лица, получившие доход от:
- продажи имущества, которое находится у них в собственности более трех лет;
- наследования имущества или средств;
- получения даров от ближайших родственников или членов семьи;
- государственных пособий, выплат, компенсаций, стипендий, государственных пенсий и социальных доплат к ним;
- деятельности своих садов и огородов, которые находятся на территории РФ;
- получения призов за достижения в спорте;
- назначения материнского капитала и др.
Полный перечень содержит статья 217 Налогового кодекса.
Получение вычетов
Отчетность по НДФЛ выступает основанием для получения налогового вычета, если вместе с ней в отчетном периоде плательщик смог предоставить в налоговые органы или работодателю документы, подтверждающие его право несколько уменьшить сумму налога. Закон позволяет уменьшать налоговую базу по НДФЛ, с которой обычно удерживают 13%.
Кто имеет право на вычет
В статье 218 Налогового кодекса приведен перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета, не привязанного напрямую к произведенным расходам, а связанного, скорее, со статусом плательщика. К примеру, это касается людей, усыновивших ребенка, инвалидов I, II групп и Wow, ликвидаторов АЭС и других.
В соответствии со статьями 219 и 220 Налогового кодекса и на их основании можно полностью или частично вернуть сумму, уплаченную за обучение, за получение медицинских услуг, за покупку квартиры или земельного участка, а также средства, которые ранее были перечислены на благотворительность.
Имейте в виду: размер вычетов не может превышать величину налоговой базы.
Лица, не являющиеся плательщиками НДФЛ, к примеру, частные коммерсанты, работающие самостоятельно, лишены права на вычет в силу того, что имеют иную систему налогообложения.
Излишне удержанный НДФЛ
Когда может иметь место возврат излишне удержанного НДФЛ? Например, в случае ошибки налогового агента, при случайной двойной оплате, или если физлицу не был предоставлен положенный ему налоговый вычет. В том и другом случае возникает переплата, которую можно либо вернуть из бюджета, либо зачесть в счет уплаты НДФЛ в последующем отчетном периоде.
Если налицо переплата по НДФЛ, что делать – поможет определиться Налоговый кодекс.
Возврат переплаты подоходного налога
Налоговый агент (работодатель) обязан в десятидневный срок после обнаружения ошибки сообщить об этом работнику. Далее плательщик должен написать на имя работодателя соответствующее заявление, которое может быть составлено им в свободной форме. Средства должны быть возвращены в трехмесячный срок либо зачтены в счет будущих налоговых поступлений.
В свою очередь, налоговый агент переводит избыточно удержанный НДФЛ на банковский расчетный счет работника самостоятельно или же обращается за возвратом в налоговую инспекцию. Срок предъявления претензий по ошибочно уплаченным в счет налогов средствам составляет 3 года.
Возврат налоговым агентом
Если работодатель – налоговый агент не имеет денежных средств для проведения возврата за счет сумм, удержанных в качестве будущего налога с самого работника или других плательщиков, а также свободных личных средств, то он вынужден будет обратиться с заявлением в ИФНС. Возвратный порядок регулирует 78 статья Налогового кодекса.
Налоговый орган принимает решение по заявлению в течение 10 банковских дней. Причем заявитель может не получить свои средства назад, если за ним числится задолженность по налогам, пеням, штрафам и сборам. В этом случае налоговые органы направят избыточно уплаченные средства на погашение задолженности, а работодатель вынужден будет расплатиться с сотрудником самостоятельно.
Сбор документов
Налоговый агент, который хочет вернуть излишне уплаченный НДФЛ, должен подать в налоговую инспекцию следующие документы для возврата НДФЛ:
- заявление работника;
- свое заявление;
- выписку из налогового регистра;
- платежку или квитанцию, подтверждающую факт переплаты.
Возврат силами самого плательщика
Иногда работники сами обращаются за возвратом излишне уплаченных в качестве налогов сумм напрямую в ИФНС, если их требование не может быть предъявлено к работодателю (по любым причинам). Например, в случае, если организация, в которой человек вел свою официальную трудовую деятельность, была ликвидирована или стала банкротом. Для получения денег ему потребуется предоставить всего два документа: декларацию 3-НДФЛ и свое заявление.
Как узнать о переплате налога
Узнать о том, что была переплата, можно, взглянув в справку 2-НДФЛ. Эта информация содержится в соответствующей графе данного документа. В свою очередь, 2-НДФЛ можно получить:
- в бухгалтерии по последнему месту службы (для работающих граждан);
- в центре занятости (в случае, если заявитель – безработный);
- в налоговом органе.
Таким образом, излишнее удержание налога из 2-НДФЛ можно понять в первую очередь. Но чтобы соответствующую сумму вернуть, 2-НДФЛ недостаточно.
Просрочка ИФНС срока возврата переплаты
Что делать, если налоговые органы одобрили возврат средств, за плательщиком или агентом не числится задолженности, а денег все нет? В этом случае необходимо обратиться в налоговую инспекцию с повторным заявлением. Требование должно быть удовлетворено не позднее одного месяца с момента его подачи.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса, п. 10, в случае просрочки на сумму возврата дополнительно начинают начисляться проценты. Их размер равен ставке рефинансирования ЦБ РФ. С 14 июня 2016 года эта ставка приравнена к 10,5% годовых. Проценты «капают» на весь срок просрочки по день возврата.
Источник: buhguru.com
Излишне удержанный НДФЛ в расчетном листке, откуда он появляется и чтос ним делать
Добрый день. Снова проблема с излишне удержанным НДФЛ. Хочется, наконец, создать какой-то алгоритм, чтобы понимать, откуда он может вдруг появиться? Как от него избавиться?Конкретно в этом случае он не зачитывается в следующем месяце, а продолжает висеть, уменьшая сумму к выплате.
Обсуждение (28)
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Вот РЛ за апрель, и, казалось бы, все в порядке:
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Но начислим ЗП за май и увидим такую Корректировку выплат:
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
И вот такой РЛ:
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Что было сделано не так в марте? Как поступиь сейчас? Таких сотрудников я нашла около 30(. ). И еще, думаю, это может быть связано: мы закрыли апрель, сервис Анализ НДФЛ к возврату не показывал ни одного сотра. Но вот прошла выплата аванса — и в этом анализе снова десятки сотрудников.
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Что очень беспокоит в этой ситуации: апрель закрыли, проверили сальдо по сотрудникам, посмотрели Анализ НДФЛ к зачету — вроде бы все хорошо! Ура! Выплатили аванс (фиксированной суммой) — и пришли толпы народу ругаться, аванс уменьшен. Как раз на этот НДФЛ, нам не понятно откуда вылезший.
Елена Пьянкова Сотрудник БухЭксперт8 :
- В марте провели ведомость на выплату зарплаты с перерасчетами в ней («в т.ч за «) программа зафиксировала излишне удержанный НДФЛ.
- Корректировка регистров взаиморасчетов с помощью документа «Перенос данных» может иметь негативные последствия. У меня такая ситуация была с больничным: пользователь в ведомости не указал документ-основание «Больничный лист», т.е. ввёл ведомость вручную, в следующем месяце в ведомости возник перерасчет. Мы, чтобы его убрать, сделали корректировку по регистру накопления «Зарплата к выплате» по этому больничному — в следующем месяце появился излишне удержанный НДФЛ.
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Да, у этого сотрудника была пересортица в ведомости на выплату за март; апрелем боролись с пересортицей по всем сотням сотрудников, там есть документы Перенос данных. Пересортица была и до марта, однако обходилось без излишне удержанного НДФЛ, почему? И как это теперь исправить? Пожалуйста, прямо по шагам?
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Сначала для случая, когда причина — пересортица в ведомости на выплату, если нужновторой вариант, с Переносом данных, вынести в отдельный вопрос — я сделаю это.
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Перечитала все написанное, простите, если звучит, как требование, это эмоции зашкалили. Я прошу помощи и очень рассчитываю на нее!
Елена Пьянкова Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день! Сама боролась с этой проблемой долго, вся измучилась, пока удалось поправить.
Давайте попробуем выработать алгоритм корректировки на примере одного сотрудника. Пришлите скриншот его расчетного листка, где излишне удержанный НДФЛ и скриншот отчета «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику» с 01.01.2021 по 31.05.2021.
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
РЛ я уже присылала, а это анализ НДФЛ
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Добавлю немного. Мне кажется, есть зависимость появления этого излишне удержанного НДФЛ от СООТНОШЕНИЯ Зарплаты к выплате и Взаиморасчетов с сотрудником, если между ними есть расхождение — появляется ИУ НДФЛ. Я права?
Елена Пьянкова Сотрудник БухЭксперт8 :
Приложение
Добрый день! Зависимость определенно есть.
Посмотрела расчет. У меня есть подозрение, что программа сравнивает данные в регистре накопления «Взаиморасчеты с сотрудниками» и «Начисления удержания по сотрудникам» по группе «Удержано» (НДФЛ) и в случае разницы «добрасывает» сумму в регистр накопления «Начисления удержания по сотрудникам». Это можно увидеть по колонке «Начисление удержание» = «НДФЛ к зачету в счет будущих платежей» Т.е. получается при корректировке взаиморасчетов, нужно проверять ещё и данные в регистр накопления «Начисления удержания по сотрудникам».
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день. Зависимость безусловно, есть, если дело введомостях или использовании документов Перенос данных — то становится более понятно, в ведомости ведь вообще нет движений по регистру Начисления удержания по сотрудникам, а в Перенос данных мы просто не добавляем этот регистр, а он необходим. Это я уже поняла за ночь. но не знаю, как поправить конкретные ситуации?
Какую корректировочную запись сделать в случае, если что-то вылезло в марте, затем вроде бы закрылось, но снова вылезает в следующих месяцах. Как этот порочный круг разорвать? Я вижу, что по регистру Взаиморасчеты с сотр меньше, чем по регистру Зарплата к выплате на 4235, именно эта сумма лезет в корректировку выплат то плюсом, то минусом.
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Я вручную подкорректировала движения Ведомости на выплату, Взаиморасчеты не трогала (43000), а Зарплата к выплате(43000) — обнулила, в результате вся обнуленная сумма, 43000 попала в НДФЛ к зачету, разве так должно быть. И какой смысл анализировать НДФЛ, если туда так легко может прилететь что угодно.
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Ну, это был просто эксперимент, ситуация, доведенная до абсурда. Однако пересортица в ведомостях — нередкая ситуация, и не всегда это только халатность, недостаток опыта расчетчика и проч. Насколько это верно, что возникающие сомнительные суммы программа запихивает в расчет НДФЛ? Там уже и без того, кажется, тесно.
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Выдай она просто сообщение о возникшей ситуации — проблему можно было бы решить корректировкой Зарплаты к выплате или Взаиморасчеты, но программа сюда втягивает НДФЛ. Зачем? И что делать.
Елена Пьянкова Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день! На самом деле проблема с ведомостями и НДФЛ — это, на мой взгляд, сейчас самая большая проблема в ЗУП.
Сейчас по этому вопросу виду переписку с разработчиками, но пока идёт тяжело.
Сейчас, если перерасчет незначительный, и в нём есть больничный или отпуск, стараюсь поправить в первоначальной ведомости, остальные проблемы решаются корректировкой по регистру накопления «Зарплата к выплате». Но есть организации, у которых перерасчеты тянутся из месяца в месяц с 2017 года, их победить никак не получается.
Я, кстати, вспомнила, что тоже пробовала вводить корректировку по регистру «Начисления удержания по сотрудникам», но она не помогала, т.к. я пыталась ввести сторно запись с видом «НДФЛ к зачету в счет будущих платежей» или зачесть НДФЛ с видом «Зачтено излишне удержанного НДФЛ», но тоже результата не было. Раз программа видит «излишне удержанный НДФЛ» по регистру, то можно попробовать внести в него эту сумму со знаком + по виду «Удержание». Т.е ввести сумму, потом перерассчитать НДФЛ в начислении зарплаты, но нужно проверить, чтобы пропала с закладки «Корректировка выплаты» — если пропадёт, то всё хорошо. Если не получится, то как способ обхода, можно в документе «Начисление зарплаты и взносов» каждый раз удалять суммы с закладки «Корректировка выплаты»
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день. «Раз программа видит «излишне удержанный НДФЛ» по регистру…» — о каком регистре речь?Куда ввести сумму?
Елена Пьянкова Сотрудник БухЭксперт8 :
В регистр накопления «Начисления удержания по сотрудникам»
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Я боюсь, программа смотрит в разные места, именно поэтому померещившийся ей НДФЛ вдруг закрывается, а затем появляется снова. Не все отчеты фиксируют наличие этого НДФЛ, думаю,они тоже смотрят в разные источники, и это тоже оченьбольшая проблема!
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Спасибо, Елена! Пока работает только один способ: вручную убирать из закладок «Корректировки выплат», при этом в документе начисления натурального дохода его убрать невозможно.
Мне кажется, это какая-то серьезная проблема, которую пока невозможно разрешить.
Огромное спасибо за помощь!
Елена Пьянкова Сотрудник БухЭксперт8 :
Удалось отправить базу разработчикам с похожим примером. С коллегами пришли к выводу, что корректировку по регистру накопления «Зарплата к выплате» нельзя проводить за прошлый год в текущем, именно в этом случае потом возникает излишне удержанный НДФЛ. Поэтому, насколько мы поняли, они мне посоветовали провести корректировку в прошлом году (создать техническую ведомость). Привожу цитату из ответа разработчиков:
Появление в очередных ведомостях, формируемых в разрезе вида дохода исполнительного производства и статьи затрат, оплат за прошлые периоды при отсутствии в зарплатных отчетах фактической задолженности является проявлением несоответствий различных разрезов учета в документах начислений и выплат (не все разрезы учета были закрыты после оплаты ведомостями начисленных сумм). Если общая сумма к выплате в ведомости, заполняемой в разрезе вида дохода исполнительного производства, статьи затрат и статьи финансирования (при ведении учета по статьям финансирования) заполняется верно, при этом в расшифровке сумм к выплате присутствуют записи прошлых периодов, это может означать наличие незакрытых разрезов учета, которые в общем случае не выводятся в отчеты по зарплате ( , ), а также и . Если общая сумма к выплате в ведомости, заполняемой в разрезе вида дохода исполнительного производства и статьи затрат, статьи финансирования (при ведении учета по статьям финансирования) заполняется неверно, это может означать: наличие пересортицы по видам дохода исполнительного производства, статьям затрат, статьям финансирования (при ведении учета по статьям финансирования);
наличие перемещенных в архив карточек сотрудников, по которым числится задолженность;
наличие не закрытых сумм в учете излишне удержанного НДФЛ. Специальный инструмент для исправления ошибок ведения учета добавлять пока не планируется.
Если в информационной базе отсутствуют «лишние» документы «Переносы данных» (при сравнении остатков в регистре «Зарплата к выплате» и отчете «Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период)» с группировкой строк по всем измерениям за весь период эксплуатации программы разница будет равна значению не зачтенного на текущий момент излишне удержанного НДФЛ), то при отсутствии в зарплатных отчетах фактической задолженности для исправления несоответствий учета по измерениям, которые не выводятся в отчеты по зарплате ( , и ) можем предложить один и следующих вариантов: Вариант 1. Исправить несоответствие в ведомости того периода, когда оно возникло. Вариант 2. Ввести вспомогательную ведомость по каждой используемой статье затрат (в т.ч. по пустой, контролируя, чтобы в табличной части документа статья затрат также была пустой), статье финансирования и виду дохода исполнительного производства датой не позднее ноября прошлого года нулевой суммой к выплате по каждому работнику.
Обратите внимание! Такая ведомость, помимо указанных измерений, закроет еще и те, которые возможно вывести в отчеты по зарплате ( , ). Вариант 3. С помощью документа «Перенос данных» по регистру накопления «Зарплата к выплате» закрыть остатки по указанным измерениям ( , и ). Если в информационной базе отсутствуют «лишние» документы «Переносы данных» (при сравнении остатков в регистре «Зарплата к выплате» и отчете «Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период)» с группировкой строк по всем измерениям за весь период эксплуатации программы разница будет равна значению не зачтенного на текущий момент излишне удержанного НДФЛ), то при отсутствии в зарплатных отчетах фактической задолженности для исправления несоответствий учета по измерениям, которые возможно вывести в отчеты по зарплате ( , , , ) можем предложить один и следующих вариантов: Вариант 1. Для закрытия измерений и ввести вспомогательную ведомость по каждой используемой статье затрат (в т.ч. по пустой, контролируя, чтобы в табличной части документа статья затрат также была пустой), статье финансирования и виду дохода исполнительного производства датой не позднее ноября прошлого года нулевой суммой к выплате по каждому работнику.
Вариант 2. Для закрытия бухгалтерских аналитик ( , ) при согласованном исправлении этих же несоответствий на стороне 1С: БП можно воспользоваться документом «Начальная задолженность по зарплате» (раздел «Главное» — «Данные на начало эксплуатации»). В документе в поле «Месяц» указывается месяц, на конец которого закрываются эти аналитики, в поле «Дата» — конец указанного в поле «Месяц» месяца.
В табличную часть вносятся данные по работникам со значением из отчета «Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период)», сформированного с группировкой строк по всем измерениям, но с обратным знаком. Общая сумма по каждому работнику в табличной части должна быть равна нулю. Обратите внимание!
Таким же документом можно исправить несоответствия только по измерениям , . В дополнение к предыдущему ответу дополняем список возможных способов корректировок учета еще одним — с помощью документа «Возврат сотрудником задолженности». Для целей исправления несоответствий по различным измерениям потребуется вручную ввести соответствующие корректировки. Преимуществом данного варианта является то, что документ не влияет на учет НДФЛ.
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Елена, большое спасибо за подробный ответ!
В базе сотни сотрудников (это чтобы представить размер ведомости), проблема с НДФЛ к зачету у примерно 30, вылезла , очевидно, после одного из обновлений, но корнями уходит в 2017-2018гг.
Да, наверное, много всего эта база повидала, и расчетчиков недостаточно опытных, и обновлений 1С достаточно кривых.
Не представляю, каких ресурсов потребует решение имеющихся проблем.
Рекомендации от разработчиков — даже не знаю, очень смешаные чувства вызывают., очень Вроде бы не отмахнулись — но как это можно сделать на практике….
Елена Пьянкова Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день! Я написала разработчикам пожелание на создание документа по корректировке взаиморасчетов, но не уверена, что они сделают, да и если сделают, то когда неизвестно.
Для себя выработала следующий алгоритм: если сотрудников много, то нужна обработка по корректировки взаиморасчетов. При этом корректировку нужно проводить год в год, чтобы не возникал излишне удержанный НДФЛ. Осталось найти обработку)
nsiz Подписчик БухЭксперт8 :
Да, согласна с алгоритмом) ПоделИтесь, если вдруг такая волшебная обработка встретится) Спасибо за помощь и поддержку!
Источник: buhexpert8.ru
Как вернуть излишне удержанный НДФЛ
Содержание
- Как вернуть излишне удержанный НДФЛ
- Заявление на возврат средств (как вернуть излишне удержанный НДФЛ)
- Технология возврата средств (как вернуть излишне удержанный НДФЛ)
- Как вернуть излишне удержанный НДФЛ — порядок действий
- Как вернуть излишне удержанный НДФЛ — особые случаи
- Законодательные акты по теме
- Типичные ошибки
- Ответы на распространенные вопросы о том, как вернуть излишне удержанный НДФЛ
Случается так, что бухгалтер предприятия обнаруживает излишне удержанные суммы налога на доход физических лиц. Предлагаем разобраться, как вернуть излишне удержанный НДФЛ, кому и в какой срок сообщить об имевшей место переплате, как грамотно вернуть деньги сотруднику.
Как вернуть излишне удержанный НДФЛ
В том случае, если бухгалтер предприятия обнаружит, что имело место излишнее удержание НДФЛ у работников фирмы, он обязан сообщить сотрудникам об этом нарушении в течение 10 рабочих дней с даты его обнаружения (ст. 231 НК РФ). После того, как трудящиеся получат информацию об излишнем удержании налога (в виде извещения о факте удержания), руководство фирмы не должно совершать каких-либо дополнительных действий. С этого момента сотрудник должен проявить инициативу и написать заявление на имя своего налогового агента (работодателя), чтобы тот вернул ему излишне удержанные суммы НДФЛ.
Важно! Несмотря на то, что НК РФ не содержит предписаний на счет срока написания сотрудником заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ, обратиться к налоговому агенту с требованием о возврате средств следует в течение 3 лет с момента получения сведений об излишне удержанном налоге (именно таков общий срок возврата налога, согласно ст. 78 НК РФ).
Заявление на возврат средств (как вернуть излишне удержанный НДФЛ)
Существует несколько требований к заявлению работника, желающего вернуть себе излишне удержанный с его доходов НДФЛ. Так, заявление должно включать в себя следующие сведения:
- фамилия, имя, отчество, должность сотрудника;
- название компании, в которой работает заявитель;
- данные руководителя, на имя которого пишется заявление;
- суть обращения (желание вернуть средства в счет излишне удержанного НДФЛ);
- сумма НДФЛ, которая была незаконно удержана и должна быть возвращена;
- реквизиты банковского счета для возврата средств.
Давайте рассмотрим пример подобного заявления:
Директору ООО «Матроскин» Копейкину А. А.
от упаковщика отдела подарков
ЗАЯВЛЕНИЕ
о возврате излишне удержанной суммы налога
В соответствии с положениями п. 1 ст. 231 НК РФ прошу вернуть излишне удержанный из моей зарплаты за декабрь с.г. налога на доходы физических лиц в размере 750 (семисот пятидесяти) рублей. Прошу произвести возврат по следующим реквизитам:
Наименование банка: Владивостокское ОСБ № 8627 Сбербанка России
Местонахождение банка: г. Владивосток
ИНН банка: 2192112656
Ф.И.О.: Петрушкин Алексей Борисович
5 февраля 2023 года Петрушкин /Петрушкин А. Б./
Технология возврата средств (как вернуть излишне удержанный НДФЛ)
После того, как заявление от работника поступило, необходимо заняться возвратом сотруднику денежных средств. Согласно указаниям НК РФ, работодатель вправе произвести возврат средств в течение 3 месяцев с момента получения заявления с просьбой о перечислении суммы денег.
Средства разрешается взять из текущих платежей по налогу на доходы физических лиц, и не обязательно у данного работника — деньги на законных основаниях могут быть взяты из общей суммы налога, удержанного с доходов персонала налоговым агентом. Такое допущение Налогового кодекса призвано предоставить работодателям возможность вернуть деньги даже в ситуациях, когда сотрудник не должен получать выплат на протяжении ближайших 3 месяцев, и когда сумма налога, которая будет удержана с конкретного трудящегося оказывается меньше возвращаемой суммы.
Согласно указаниям, содержащимся в тексте Письма Минфина РФ от 18.10.2013 № 03-04-06/43608, при возврате средств за счет текущих платежей по НДФЛ уведомлять налоговую инспекцию о произведенной операции не требуется (В Письме сказано: «Налоговые агенты не обязаны сообщать налоговикам о возврате физическим лицам излишне удержанного НДФЛ»).
Получается, что схема возврата излишне удержанного налога на доходы физических лиц заключается в изъятии суммы налога из очередного платежа в бюджет и перечислении средств на банковский счет, реквизиты которого сотрудник указал в заявлении.
Важно! Нельзя забывать о хранении документов, свидетельствующих о проведении данной операции. Они могут пригодиться в случае, если у представителей налоговых органов возникнут претензии по поводу уменьшенного платежа в бюджет.
Случается и такое, что у маленького предприятия нет НДФЛ к уплате в бюджет. Тогда НК РФ позволяет произвести возврат налога из бюджета на счет налогового агента для выплаты средств работнику. Для этого налоговый агент должен направить в ФНС РФ заявление (ст. 78 НК РФ) с приложением выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период, а также документы, свидетельствующие об излишнем удержании НДФЛ и перечислении налога в бюджет.
Как вернуть излишне удержанный НДФЛ — порядок действий
Чтобы осуществить возврат излишне удержанной суммы налога на доходы физических лиц, требуется придерживаться следующей схемы:
- Обнаружение факта излишнего удержания НДФЛ по причине ошибки в расчетах.
- Проверка на наличие особого случая, при котором возврат НДФЛ осуществляется только ИФНС, не налоговым агентом.
- Оповещение работника об ошибке и необходимости написания заявления (в течение 10 рабочих дней).
- Получение заявления на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ работнику.
- Если у компании имеется НДФЛ к уплате в бюджет, произвести изъятие удержанной суммы налога из очередного платежа в бюджет и перечисление на банковский счет сотрудника (не выдавать наличными).
- Если налога к уплате в бюджет не имеется, следует обратиться в ИФНС с просьбой о возврате средств из бюджета.
- Получение средств от ИФНС на счет налогового агента.
- Перечисление средств работнику.
Как вернуть излишне удержанный НДФЛ — особые случаи
Существуют ситуации, когда налоговый агент работника не имеет права на осуществление возврата сотруднику средств в счет излишне удержанного налога на доходы физических лиц. Тогда сотруднику приходится обращаться за возвратом денег в ФНС РФ:
- Если осуществление возврата средств связано не с ошибочным удержанием излишней суммы НДФЛ, а со сменой статуса сотрудника с нерезидента на резидента, пересчет НДФЛ и возврат средств работнику вправе осуществлять только ИФНС. О подобных переплатах налога сотруднику можно не сообщать (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).
- Если сотрудника переводят внутри группы из фирмы в фирму с последующей ликвидацией одной из этих компаний, возврат НДФЛ осуществляется не ликвидированным предприятием, а ИФНС.
Законодательные акты по теме
| Письмо Минфина РФ от 18.10.2013 № 03-04-06/43608 | О возможности возврата сотруднику средств в счет излишне удержанного НДФЛ без уведомления налоговой службы об уменьшении суммы НДФЛ к уплате в бюджет |
Типичные ошибки
Ошибка: Работодатель, который ошибочно произвел удержание излишней суммы НДФЛ с доходов сотрудников, по их заявлению вернул суммы налога наличным способом.
Комментарий: Излишне удержанный НДФЛ всегда возвращается исключительно путем безналичного перевода средств. Это касается и случаев, когда зарплата или другой доход, с суммы которого был удержан излишний налог, был выплачен работнику наличными в кассе предприятия.
Ошибка: Работник был переведен внутри группы из одной компании в другую компанию, а в дальнейшем компания бывшего работодателя была ликвидирована. Нужно ли ликвидированной фирме осуществлять сотруднику возврат НДФЛ?
Комментарий: Нет, в подобных ситуациях возвратом налога может заниматься исключительно налоговая инспекция.
Ответы на распространенные вопросы о том, как вернуть излишне удержанный НДФЛ
Вопрос №1: Позволяет ли Налоговый кодекс произвести сотруднику возврат излишне удержанного НДФЛ из собственных средств налогового агента с последующей компенсацией из средств бюджета?
Ответ: Если у предприятия нет НДФЛ к уплате в бюджет, средства можно запросить из бюджета путем направления в ФНС соответствующего заявления. В таком случае, несмотря на то, что работодатель уложился бы в трехмесячный срок с возвратом излишне удержанного налога сотруднику, ему разрешается выдать ему деньги из собственных средств, не дожидаясь перечисления НДФЛ из бюджета, после чего получить компенсацию из бюджета.
Вопрос №2: Нужно ли оповещать работника о том, что ему необходимо произвести пересчет НДФЛ в связи со сменой статуса нерезидента на резидента?
Ответ: Нет, о необходимости пересчета налога сообщать не следует, этим займется налоговая инспекция.
Источник: online-buhuchet.ru