По строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II «Оборотные активы» баланса. Также по этой строке придется учитывать расходы будущих периодов, которые ранее отражались по строке 1210 «Запасы», но с 2021 года перестали отвечать критериям запасов.
При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам:
- 45 «Товары отгруженные» – в отношении сумм НДС, начисленных при отгрузке ценностей, выручку от продажи которых определенное время нельзя признать в бухучете;
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» – в отношении выполненных этапов по незавершенным работам, имеющих самостоятельное значение (по договорной стоимости);
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в отношении сумм НДС, исчисленных с авансов и предоплат (частичной оплаты), которые отражаются обособленно по дебету этих счетов;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам» – в части сумм акцизов, подлежащих вычетам;
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение о списании в состав затрат производства (или расходов на продажу) или на виновных лиц;
- 97 «Расходы будущих периодов» – в части затрат, понесенных фирмой в отчетном периоде, но без которых невозможно получить доходы в будущем. Такие активы отражаются в балансе, если их признание предусмотрено нормативными правовыми актами, и списываются в порядке списания соответствующего актива.
Пример. Списание испорченного сырья.
Консолидация для начинающих часть1
АО «Актив» по результатам инвентаризации выявило порчу сырья, находящегося на складе, на сумму 50 000 руб. Сырье, непригодное для использования, подлежит списанию с баланса:
Дебет 94 Кредит 10
— 50 000 руб. — списано испорченное сырье.
Обратите внимание: в прежние годы по строке 1260 (либо по строке 1220) фирмы отражали суммы НДС, исчисленные с полученных авансов и предоплат. В последующем, при реализации, эти суммы налога подлежали вычету. Однако от этого подхода давно отказались. Минфин России письмом еще от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01 разъяснил, что «такой отложенный» налог актива не образует.
Дебетовый остаток по соответствующему субсчету счета 76 следует свернуть с кредитовым остатком по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В результате задолженность перед покупателем войдет в баланс без НДС, а итог баланса на величину НДС уменьшится.
Пример. Отражение предоплат без НДС.
В учете ООО «Альбатрос» по состоянию на 31 декабря отчетного года по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится предварительная оплата за товары в сумме 180 000 руб., в том числе НДС – 30 000 руб., а в связи с начислением НДС в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ) по дебету счета 76, субсчет «НДС с авансов полученных», — 30 000 руб. «Отложенный» НДС (30 тыс. руб.) в состав оборотных активов баланса бухгалтер «Альбатроса» не включил. В составе кредиторской задолженности по строке 1520 он показал обязательство перед покупателем в сумме 150 тыс. руб. (180 000 руб. – 30 000 руб.).
В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности лучше указать, что полученные (или перечисленные) авансы отражены в балансе за вычетом НДС.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru
Учет прочих оборотных активов в балансе предприятия
Прочие оборотные активы – это те ресурсы компании, которые не были отнесены в основные строки раздела активов бухгалтерского баланса. Они отображаются в строке 1260.
Прочие оборотные активы включают в себя:
- Вырученные средства от продажи собственности, права на которую покупателем еще не получены. То есть сделка совершена, но документация не оформлена должным образом. Бухгалтер при таких операциях обычно делает примечание в программном продукте 1С.
- НДС, начисленный, но временно не учтенный. Условия, по которым выручка будет признана позже, прописаны в ПБУ 9/99.
- Сумма затраченных материальных ценностей предприятия и выявленной недостачи, по которым проводку временно сделать невозможно.
- Авансовые и акцизные активы, а также НДС по ним, возмещение которых перенесено на небольшой срок.
- Не предъявленная к оплате начисленная выручка.
- Сумма акцизных активов, которые приобретены с последующей продажей.
ВАЖНО! Источниками прочих оборотных активов могут быть как собственные средства, так и привлеченные или полученные путем займа у сторонних организаций.
Корреспондирующие счета
Отражение оборотных средств является важным аспектом бухгалтерского учета. В процессе деятельности предприятия они полностью переходят в готовую продукцию, а в дальнейшем в денежные средства от реализации. Все этапы движения активов отражаются в балансе.
В прочие внеоборотные активы допустимо включать общей суммой те виды ресурсов, остаток которых незначителен и не играет существенной роли для оценки финансового состояния предприятия. Если же ресурсы могут повлиять на представление независимого аудитора, то их необходимо учитывать обособленно на соответствующих счетах.
Корреспондирующими счетами, остаток с которых может переноситься в строку 1260, являются:
- 08 – вложения во внеоборотные активы;
- 07 – оборудование к установке;
- 60 – расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- 46 – выполненные этапы по незавершенным работам;
- 94 – недостачи и потери от порчи ценностей;
- 68 – расчеты по налогам и сборам;
- 97 – расходы будущих периодов;
- 76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
- 45 – товары отгруженные.
Примеры проводок
Для практического понимания основ учета разберем небольшой пример. ИП «Иванов» работает уже не первый год. В конце второго квартала ревизоры проводят инвентаризацию и выявляют сумму недостачи по продукции в размере 100 000 рублей. 50 000 рублей из этих денег было возмещено начальником цеха, а оставшиеся деньги остались в подвешенном состоянии.
Бухгалтером вышеописанная ситуация отображается следующим образом:
Дт 94 Кт 41 — 100 000 рублей – отражение недостачи, в которую входит и сумма удержания;
Дт 73.2 Кт 94 — 50 000 рублей – удержание с ответственного лица.
Когда главный бухгалтер будет сводить баланс года, в строке 1260 в составе прочих оборотных активов будет зафиксирована сумма в 50 000 рублей, которая не была учтена ранее.
Что означает увеличение и уменьшение значений прочих оборотных активов
Если анализировать оборотные активы, то будет выявлена динамика развития организации. Если оборотные активы увеличились, это может говорить о прибыльности производства и грамотном использовании денежных средств, а если уменьшились — указывать на проблемы предприятия. При этом анализировать нужно все оборотные активы, потому что проверять одну величину на выбор нецелесообразно. Чрезмерно высокие значения прочих ВА могут говорить об ошибках учета и неправильном отражении хозяйственных операций бухгалтером.
Источник: finansy.guru
Годовой отчет 2022
По строке 1260 отражают остатки оборотных активов, не нашедших своего отражения по другим статьям раздела II баланса «Оборотные активы». При заполнении этой строки баланса используются, в частности, данные о дебетовых сальдо на отчетную дату по счетам:
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в отношении сумм НДС, которые некоторое время нельзя принять к вычету – при получении авансов и предоплат, при исчислении выручки способом «по мере готовности» (ПБУ 2/2008);
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» – в отношении выполненных этапов по незавершенным работам, имеющих самостоятельное значение (по договорной стоимости);
- 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы», – в части сумм акцизов, подлежащих вычетам;
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, по которым не принято решение о порядке списания (на затраты производства либо на расходы на продажу, на прочие расходы либо на виновных лиц).
Пример. Как списать порчу сырья
АО «Актив» по результатам инвентаризации выявило порчу сырья, находящегося на складе, на сумму 50 000 руб. Сырье, непригодное для использования, подлежит списанию с баланса:
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10
— 50 000 руб. – списано испорченное сырье.
Источник: buhgod.ru