Капитал – это то, с чего начинается любая предпринимательская или иная хозяйственная деятельность. Это главный источник финансирования, без которого функционирование коммерческой организации не представляется возможным.
Помимо уставного капитала, собственный капитал юридического лица включает и другие важные элементы. Одна из таких составляющих – резервный капитал, бухгалтерский учет которого регламентируется п. 66 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ (указанное Положение утверждено Приказом Минфина РФ №34н от 29 июля 1998 года).
Назначение резервного капитала, порядок его формирования, основные направления использования – все эти моменты необходимо рассмотреть более подробно.
Что такое резервный капитал в бухгалтерском учете?
Как известно, риск получения убытков всегда присутствует в бизнесе. Именно поэтому коммерческие структуры иногда создают для себя так называемую «подушку» финансовой безопасности.
Когда у предпринимательской организации возникает острая потребность в деньгах, а своевременное привлечение заемных средств оказывается проблематичным, наличие такого резерва становится фактором выживания. Для урегулирования подобных ситуаций собственники компании формируют специальный страховой фонд, являющийся составным элементом собственного капитала.
Понятие резервного капитала
В бухучете юридического лица данный фонд называется резервным капиталом и отражается согласно правилам п. 69 Положения по ведению бухучета в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998).
С точки зрения бухгалтерского баланса, резервным капиталом является конкретная сумма средств, которая имеется в резервном фонде предприятия по состоянию на конец года и пока ещё не подлежит расходованию.
С какой целью создается резерв?
В чем основная цель создавания резервного капитала?
В коммерческих организациях его образуют для финансовой подстраховки на случай возникновения непредвиденных ситуаций.
Как правило, средства данного фонда предназначены для расходования предприятием в следующих целях:
- Покрытие убытков, полученных компанией. В данной ситуации резервный капитал используется, если нельзя задействовать иные источники возмещения.
- Погашение выпущенных облигаций (если компания является эмитентом долговых ценных бумаг).
- Выкуп акций собственной эмиссии, если компания – акционерное общество (АО). Речь может идти и о выкупе долей участия, если организация является обществом с ограниченной ответственностью (ООО).
- Выплата инвесторам причитающихся доходов. Средства резервного капитала могут быть направлены на эти цели, если прибыль, полученная фирмой, не позволяет профинансировать данные выплаты.
- Уплата дивидендов в пользу держателей (владельцев) привилегированный акций, эмитированных компанией.
- Своевременное выполнение организацией обязательств перед контрагентами и другими кредиторами, если иным способом такие обязательства погасить нельзя.
Необходимо уточнить, что средства резервного капитала не могут расходоваться фирмой для денежных выплат непосредственно. Это объясняется тем, что при создании данного фонда деньги обычно не резервируются под какие-то конкретные цели. Если резервный капитал используется организацией по назначению, это позволяет лишь только уменьшить величину её убытка (как вариант, увеличить сумму её прибыли), отражаемую бухучетом.
Резервный капитал
Следует, однако, учесть, что возможные (допустимые) направления расходования средств резервного капитала предопределяются организационно-правовой формой юрлица. Таким образом, в одних случаях фонд используется исключительно на цели, строго оговоренные нормами законодательства, а в других – для любых нужд, предусмотренных положениями учредительной документации компании.
Чтобы лучше разобраться в этом вопросе, нужно уточнить, какие организации должны создавать у себя резервный капитал по требованиям закона, а какие вправе делать это добровольно.
Кто обязан формировать?
Расходование резервного капитала на цели, строго оговоренные законодательством, чаще всего осуществляется компаниями, обязанными формировать этот фонд в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов.
Резервный капитал обязаны формировать следующие типы организаций:
- Акционерное общество (абз. 3 п. 1 ст. 35 закона № 208-ФЗ от 26.12.1995).
- Унитарное предприятие (п. 1 ст. 16 закона № 161-ФЗ от 14.11.2002).
- Кооперативы определенных видов. Правило регламентируется ч. 1 ст. 53 закона № 215-ФЗ от 30.12.2004, п. 16 ч. 3 ст. 1 и ч. 3 ст. 26 закона № 190-ФЗ от 18.07.2009, а также пп. 6-7 ст. 36 закона № 193-ФЗ от 08.12.1995.
Общества с ограниченной ответственностью (сокращенно – ООО) формируют резервный капитал на добровольных началах (п. 1 ст. 30 закона №14-ФЗ от 08.02.1998).
Аналогичное правило действует и для товариществ собственников жилья (сокращенно – ТСЖ), что оговорено пп. 5 ч. 2 ст. 145 и ч. 3 ст. 151 Жилищного кодекса РФ.
Порядок формирования
Страховой фонд – резервный капитал – создается компанией посредством формирования резервов. При этом организация руководствуется нормами законодательства РФ, а также положениями своей учредительной документации. Это оговорено п. 69 Положения по ведению бухучета и п. 20 ПБУ 4/99.
Организационно-правовая форма компании предопределяет состав резервного капитала, элементами которого могут быть:
- Непосредственно резервный фонд – главная составляющая резервного капитала, формируемая либо в обязательном порядке (согласно требованиям закона), либо на добровольных началах (организация вправе оговорить создание такого фонда в своей учредительной документации).
- Особый фонд, предназначенный для акционирования работников акционерного общества. Возможность его образования предусмотрена п. 2 ст. 35 закона №208-ФЗ от 26.12.1995.
- Особые фонды, средства которых могут быть направлены на дивидендные выплаты по привилегированным акциям. Возможность создания таких фондов в акционерном обществе оговорена п. 2 ст. 42 закона №208-ФЗ от 26.12.1995.
Резервный фонд компании может формироваться за счет таких её источников:
- Отчисления, осуществляемые организацией из собственной чистой прибыли.
- Взносы, целенаправленно перечисляемые участниками (пайщиками) компании.
- Иные возможные источники.
Резервный фонд пополняется организацией до момента достижения нужного размера, оговоренного её учредительной документацией. Если средства фонда расходуются, его величина становится меньше необходимой суммы – резервный фонд снова пополняется до достижения необходимого размера.
Формирование резервного капитала отражается в бухгалтерском учете фирмы по кредиту счета 82, именуемого «Резервный капитал».
При этом счет, который корреспондирует с кредитом счета 82, а также документация, являющаяся основанием для формирования надлежащей бухгалтерской проводки, предопределяются источником образования данного фонда (чистая прибыль, взносы, иные источники).
Например, акционерное общество (АО) формирует у себя резервный фонд в обязательном порядке исключительно за счет полученной чистой прибыли, что четко определено п. 1 ст. 35 закона №208-ФЗ от 26.12.1995.
Что касается ООО, то эти организации создают данный фонд добровольно, прописывая соответствующее условие в своем уставе (п. 1 ст. 30 закона №14-ФЗ от 08.02.1998).
Размер отчислений в резервный капитал
Если речь идет о формировании резервного капитала, соответствующий порядок и суммы отчислений предопределяются организационно-правовой формой компании:
- Акционерное общество (АО) отчисляет ежегодно минимум 5% от полученной чистой прибыли. Минимально допустимая величина резервного фонда – 5% от суммы уставного капитала.
- Общество с ограниченной ответственностью (ООО), товарищество собственников жилья (ТСЖ). Источники, суммы отчислений и величина резервного фонда определяются уставом соответствующей организации.
- Унитарное предприятие. Отчисления делают из располагаемой чистой прибыли. Размер отчислений и величина фонда предусматриваются уставом предприятия.
- Для целого ряда кооперативов суммы отчислений оговариваются их учредительной документацией (как правило, уставом).
На что используется?
Возможные направления использования средств резервного капитала предопределяются организационно-правовой формой компании:
- Акционерное общество. Цели использования средств – погашение выпущенных облигаций, выкуп акций собственной эмиссии, покрытие полученных убытков. Это предписано абз. 3 п. 1 ст. 35 закона № 208-ФЗ от 26.12.1995.
- Унитарное предприятие. Цель использования средств – покрытие полученных убытков. Это регламентировано п. 1 ст. 16 закона № 161-ФЗ от 14.11.2002.
- Кооперативы определенных видов. Цели использования средств – возмещение непредвиденных расходов и покрытие полученных убытков. Данное требование установлено ч. 1 ст. 53 закона № 215-ФЗ от 30.12.2004, п. 16 ч. 3 ст. 1 и ч. 3 ст. 26 закона № 190-ФЗ от 18.07.2009, а также п. 6-7 ст. 36 закона № 193-ФЗ от 08.12.1995.
Аналогичный принцип действует и для товариществ собственников жилья (сокращенно – ТСЖ), что предусмотрено пп. 5 ч. 2 ст. 145 и ч. 3 ст. 151 Жилищного кодекса РФ.
Выводы
Таким образом, резервный капитал представляет собой определенную часть имущества компании или некоторую долю от её прибыли.
Резервный капитал выполняет функцию подстраховки – финансовой «подушки» – на случай возникновения у организации проблем с выполнением внешних обязательств (например, не хватает средств для оплаты счетов контрагентов). Тем самым он гарантирует бесперебойное функционирование предприятия, обеспечивает ответственность компании перед кредиторами. А приоритетным источником формирования считается нераспределенная прибыль юридического лица.
В бухгалтерском учете резервный капитал определяется как сумма средств, которая накапливается с целью финансирования конкретных расходов компании или покрытия её убытков. Основой такого капитала считается резервный фонд. Он создается либо в обязательном порядке (если это четко предписано законодательством РФ), либо на добровольной основе (если это предусмотрено учредительной документацией фирмы).
Источник: praktibuh.ru
Что такое резервный капитал?
Резервный капитал — это актив компании, который формируется из нераспределенных доходов для того, чтобы покрывать непредвиденные траты и убытки.
Например, он может пригодиться для выкупа акций компании или выплат по задолженностям в случае, если других средств для этого не окажется. Цели его использования предусмотрены уставом компании.
Формируется резервный капитал за счет тех источников, которые указаны в учредительных документах организации. А еще он регулируется Федеральным законом №208-ФЗ, который определяет минимальный размер резервного капитала для компаний разного типа.
Резервный капитал, как и другие активы организации, должен учитываться при составлении бухгалтерских отчетов. Отражается он сразу в нескольких счетах.
При учете капитала есть ряд нюансов. Поэтому небольшим компаниям, в штате которых нет постоянного бухгалтера, или индивидуальным предпринимателям может понадобиться помощь знающего бухгалтера при учете резервного капитала.
Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
С этим вопросом могут помочь 27 юристов на RTIGER.com
Решить вопрос >
Величина резервного капитала
Резервные средства организации накапливаются за счет ежегодных обязательных отчислений. Их размер не может быть меньше того лимита, который установлен законодательно.
Так, например, для акционерных обществ минимальная ежегодная ставка отчислений — 5% от прибыли компании. Унитарные предприятия, ООО и организации с зарубежными инвестициями могут устанавливать данную ставку самостоятельно.
Индивидуальные предприниматели могут вообще не иметь резервных средств, ведь их ответственность по долгам обеспечивается за счет их личной собственности. Соответственно, если ИП хочет оформить себе запасной капитал, он может добровольно и самостоятельно устанавливать минимальную ставку ежегодных отчислений.
Величина отчислений утверждается на собрании учредителей компании, после чего прописывается в уставных документах. В случае, если размер уставного капитала изменяется, то сумма ассигнования в резервный фонд должна быть пересмотрена.
Необходимо, чтобы она соответствовала пятипроцентному минимуму для акционерных обществ или тому минимуму, который был установлен уставными документами. Если, конечно, для организации конкретного типа минимальный размер резервных средств не установлен законом.
Формирование и учет резервного капитала
Формирование резервных средств нужно начинать после того, как был утвержден комплекс бухгалтерской отчетности. Он поможет выявить размер нераспределенной прибыли, а также определить схемы ее направления на различные отрасли деятельности.
Сумма и годовая ставка резервного капитала, как уже говорилось выше, должны соответствовать лимиту, установленному Законом №208-ФЗ.
Унитарные предприятия, общества с ограниченной ответственностью, компании, получающие западные инвестиции, и индивидуальные предприниматели могут устанавливать размер резервного капитала самостоятельно.
Что касается бухгалтерского учета резервных средств, то их требуется дифференцировать по целям использования. Для этого в бухучете предусмотрено несколько счетов:
- счет 82 отражает движение резервных денег;
- счет 96 бронирует деньги для плановых расходов, которые предстоят компании;
- счет 63 отражает накопления для покрытия задолженностей;
- счет 59 отражает подсчет по каждой категории резервов;
- счет 99 отражает результаты деятельности фирмы, учитывая все доходы и расходы.
Счет 99 закрывают по окончании отчетного года и только после того, как была распределена чистая прибыль.
Даты отчислений фиксируются в обычном порядке, что в дальнейшем позволяет на собрании учредителей компании заниматься анализом всех операций с накопленными финансами.
Остались вопросы? Юристы помогут. Кликните и подберите лучших
Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажите. Вам не придётся изучать законы, читать статьи и разбираться в вопросе самим.
Юристы сделают всё за вас.
Источник: rtiger.com
Резервный капитал
Резервный капитал — это часть имущества предприятия, составленная из нераспределенной прибыли и выполняющая страховую роль, обеспечивающая бесперебойную работу компании и выполнение обязательств перед контрагентами даже в кризисных ситуациях. Это запасной источник финансов, к использованию которого организация прибегает в тех случаях, когда несет убытки или остро нуждается в инвестициях.
Резервный капитал предприятия выступает финансовым источником:
- при устранении дефицита оборотных средств в ходе текущей деятельности компании;
- краткосрочных денежных инвестициях.
Обязательным условием расходования резервов является дефицит средств в других финансовых источниках компании (оборотные средства, прибыль и пр.).
Назначение резервного капитала
Цели, на которые допустимо тратить резервный капитал, строго регламентированы законодательно. Резервные средства компания может направлять:
- на возмещение убытков и потерь;
- возврат долгов по облигациям;
- обратный выкуп акций акционерного общества (АО) или общества с ограниченной ответственностью (ООО);
- уплату доходов инвесторам;
- уплату дивидендных доходов держателям привилегированных акций;
- погашение срочных кредиторских обязательств.
Ни для каких других целей резервный капитал использовать нельзя.
Особенности формирования
Правом создавать резервные фонды наделены все юридические лица: ООО, АО, унитарные предприятия и пр. Акционерные общества, в отличие от других юридических лиц, обязаны формировать резервный капитал! Установленная законом нижняя граница размера резервного капитала АО — 5 % от объема уставного капитала.
Для каждой формы собственности имеются свои особенности пополнения и использования финансов резерва.
Процесс образования резервного капитала регулируется общими законодательными нормами и учредительной документацией конкретной компании.
Резервный фонд АО
Закон об акционерных обществах (№ 208-ФЗ) обязывает их образовывать резервный фонд. Его размер акционеры определяют самостоятельно, не допуская при этом нарушения установленной законом нижней границы. Решение об объеме фонда должно быть зафиксировано в уставе организации.
На пополнение фонда ежегодно выделяются обязательные отчисления, продолжающиеся до тех пор, пока не будет достигнут необходимый размер резерва. Объем ежегодных отчислений определяется акционерами, отражается в уставе, он не должен быть меньше 5 % от объема чистой прибыли.
Резервный фонд ООО
Закон об обществах с ограниченной ответственностью (№ 14-ФЗ) предусматривает самостоятельное принятие решения учредителями организации о необходимости образования резервного фонда. Минимальный порог для размера резервного капитала отсутствует. Единственным обязательным условием является фиксация решения о размере фонда в уставной документации.
Источником финансирования при пополнении резервного фонда, так же как и в случае АО, является отчисление части прибыли. Объем отчислений устанавливают учредители на свое усмотрение.
Значение резервного фонда
Пространство для применения резервного капитала серьезно ограничено. Его основной функцией является компенсация убытков компании. Это своего рода финансовая подушка безопасности.
Процесс траты резервных финансов никак не влияет на активы компании: не уменьшает и не увеличивает их. Он изменяет лишь состав собственного капитала организации.
Формирование резервного капитала — это вспомогательное средство экономии корпоративных финансов. Фонд, образуемый отчислениями от дохода компании, защищает часть прибыли от немедленного расходования сразу после ее появления, вынуждает откладывать ее про запас, на случай потенциальных убытков — и тем самым страхует предприятие от острых негативных последствий кризиса.
Услуги КСК ГРУПП
- Финансовый консалтинг
- Консалтинг
- Защита активов
- Управление холдингом
Источник: kskgroup.ru