Отражается первоначальная стоимость основных средств: — закрепленных на праве оперативного управления или переданных некоммерческой организации в хозяйственное ведение; — приобретенных за счет средств, выделенных учредителями; — полученных в качестве добровольных имущественных взносов паевых взносов и пожертвований; — приобретенных за счет целевых взносов на приобретение создание объектов основных средств в том числе общего пользования. При этом основные средства должны быть предназначены для обеспечения уставной включая предпринимательскую деятельности некоммерческой организации.
Аналитический учет основных средств должен обеспечить получение данных о наличии и движении объектов. Информация об износе основных средств, начисляемом линейным способом, раскрывается в Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Одновременно производится уменьшение соответствующего показателя сумм износа по объектам основных средств в Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Указанные расходы отражаются на счетах учета расходов по обычным видам деятельности, предусмотренных Планом счетов Уточнено, что показатель заполняется при наличии существенных затрат по незаконченным работам и незавершенному оказанию услуг.
Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:
- Для жителей Москвы и МО — +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
- Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 426-14-07 Доб. 773
Все НЕ использованные целевые средства (субсидии (пожертвования)) отражаются в пассиве баланса (ОКУД ) по строке По строке бухгалтерского баланса отображается информация о размере средств целевого финансирования, поступление которых направлено. Поставила в пассив по строке «целевые средства» с минусом. Дело в том, что НКО не заполняют раздел баланса 3 капитал и.
Что отражаем в строке 1350 баланса
Подскажите пожалуйста, как правильно заполнить бухгалтерскую отчетность некоммерческой организации, кот. Эту прибыль мы никуда не распределяем и не используем. Я просто показываю что она у нас есть.
Налоговая по итогам года пишет письма, что если мы заполняем отчет о целевом использовании средств то надо и в декларации по налогу на прибыль заполнять заполнять лист 7 Отчет о целевом использовании имущества, но в этом отчете нет прибыли от предпр. Д как вид поступления.
Насколько правомерны их требования и как тогда заполнять бухгалтерскую отчетность, чтобы не было противоречий? Добрый день! Считаю, что требования налоговиков неправомерны.
Вы верно заполнили бухотчетность, так как прибыль от предпринимательской деятельности является источником финансирования уставной деятельности НКО п. Что касается заполнения листа 7 декларации по налогу на прибыль, то он заполняется при поступлении в НКО средств, предусмотренных ст. Приказом ФНС России от 22. Илья Антоненко, консультант портала Бухгалтерия Онлайн Рекомендую отчитываться в контролирующие органы через.
Как заполняется упрощенная форма Отчета о целевом использовании средств
Подскажите пожалуйста, как правильно заполнить бухгалтерскую отчетность некоммерческой организации, кот. Эту прибыль мы никуда не распределяем и не используем. Я просто показываю что она у нас есть. Налоговая по итогам года пишет письма, что если мы заполняем отчет о целевом использовании средств то надо и в декларации по налогу на прибыль заполнять заполнять лист 7 Отчет о целевом использовании имущества, но в этом отчете нет прибыли от предпр. Д как вид поступления.
Насколько правомерны их требования и как тогда заполнять бухгалтерскую отчетность, чтобы не было противоречий? Добрый день! Считаю, что требования налоговиков неправомерны. Вы верно заполнили бухотчетность, так как прибыль от предпринимательской деятельности является источником финансирования уставной деятельности НКО п. Что касается заполнения листа 7 декларации по налогу на прибыль, то он заполняется при поступлении в НКО средств, предусмотренных ст.
Приказом ФНС России от 22. Илья Антоненко, консультант портала Бухгалтерия Онлайн Рекомендую отчитываться в контролирующие органы через.
Баланс некоммерческой организации
Составляем баланс: шпаргалка для некоммерческих организаций
Строка 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств По данной строке НКО отражают информацию о величине чистой прибыли в том числе от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал , сформированной в Отчете о финансовых результатах по итогам предпринимательской деятельности и являющейся одним из видов целевого финансирования уставной некоммерческой деятельности НКО п. Строка 6250 «Прочие поступления» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств По данной строке НКО отражают информацию о величине иных поступлений не указанных в строках «Взносы и иные целевые поступления» и 6240 «Прибыль от приносящей доход деятельности» , которые предназначаются для обеспечения уставной деятельности и не являются существенными п. Существенные показатели не должны включаться в состав строки 6250 и подлежат обособленному отражению по дополнительно введенным строкам абз. Раздел «Использовано средств» упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств В данном разделе приводится информация о расходовании средств целевого финансирования п. В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств эта информация приводится в разрезе следующих показателей: — на целевые мероприятия; — на приобретение основных средств и иного имущества; — прочее. Указанные показатели аналогичны строкам раздела «Использовано средств» общеустановленной формы Отчета о целевом использовании средств. Отличие упрощенной формы состоит в том, что она не содержит строк, детализирующих эти показатели.
ПОСМОТРИТЕ
Источник: oblstomtver.ru
Отчет некоммерческой организации о целевом использовании полученных средств
Важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций является отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).
Форма отчета утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. приказа Минфина России от 5 октября 2011 г. № 124н). Приказ Минфина России вступил в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г.
Отчет сдается в налоговый орган, орган государственной статистики, другим заинтересованным лицам (например, лицам, предоставившим целевые средства).
Отчет о целевом использовании полученных средств (ОКУД 0710006) составляют в обязательном порядке общественные организации и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности.
Прочие НКО составляют отчет о целевом использовании полученных средств при необходимости, а также если это предусмотрено в учетной политике организации.
Порядок заполнения отчета
В отчете о целевом использовании полученных средств отражается:
— остаток средств на начало отчетного года;
— поступление средств;
— использование средств;
— остаток средств на конец отчетного года.
В формах отчетности кодировка строк в ф. № 6 отсутствует.
Для удобства сопоставления показателей необходимо использовать коды согласно приложению № 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (табл. 1).
В разделе «Поступило средств» показываются:
— вступительные взносы;
— членские взносы;
— целевые взносы;
— добровольные имущественные взносы и пожертвования;
— прибыль от предпринимательской деятельности организации;
— прочие поступления.
Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года.
Наличие сальдо по кредиту означает, что на конец года не были использованы все целевые средства.
Также в этой строке должна быть отражена сумма прибыли, полученная от коммерческой деятельности, за вычетом налогов.
Строка 6200 «Поступило средств – всего» – сумма строк 6210–6250, за исключением данных строки 6100.
Строка 6210 «Вступительные взносы» отражает поступившие и подлежащие поступлению взносы. Кредитовый оборот по счету 76, субсчет «Вступительные взносы».
Строка 6215 «Членские взносы» отражает поступившие и подлежащие поступлению взносы.
Кредитовый оборот по счету 76, субсчет «Членские взносы».
Строка 6220 «Целевые взносы» отражает:
— средства для благотворительной деятельности;
— гранты;
— средства, выделяемые на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов;
— суммы финансирования, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из бюджетов различных уровней, государственных внебюджетных фондов;
— поступления от учредителей;
— имущество и имущественные права, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;
— денежные средства, внесенные членами садоводческого, огороднического, дачного некоммерческого товарищества или партнерства для приобретения объектов общего пользования;
— денежные средства, полученные на формирование целевого капитала.
Кредитовый оборот по счету 86, субсчет «Целевые взносы».
Строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования» в случае получения взносов от юридических и физических лиц на ведение уставной деятельности.
Также в этой строке должна быть отражена задолженность юридических и физических лиц по уплате взносов и пожертвований.
Пожертвования принимают только учреждения: социальной защиты, благотворительные, лечебные, воспитательные, научные, образовательные, фонды, музеи, общественные и религиозные организации.
Кредитовый оборот по счету 86, субсчет «Добровольные имущественные – взносы и пожертвования».
Строка 6240 «Прибыль от предпринимательской деятельности организации» из отчета о прибылях и убытках указывается чистая прибыль предыдущего года.
Кредитовый оборот по счету 86 «Целевое финансирование» с дебета счета 99 «Прибыли и убытки».
В строке 6250 «Прочие» отражаются все прочие поступления, связанные с уставной деятельностью некоммерческой организации, не перечисленные в других строках.
Например, это могут быть:
— суммы грантов, поступивших от иностранных благотворительных организаций;
— выплаты некоммерческой организации на осуществление ее уставной деятельности (не связанной с предпринимательством), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации;
— субсидии, поступившие из бюджетов всех уровней.
Для получения строки 6300 «Использовано средств – всего» необходимо сложить показатели строк 6310–6330, 6350. При этом данные строк 6311–6313 и 6321–6326 не учитываются.
Строка 6310 «Расходы на целевые мероприятия» – сумма строк 6311–6313.
Строка 6311 «Социальная и благотворительная помощь» – сумма адресной и безадресной, обезличенной помощи, оказанной безвозмездно или на льготных условиях (например, денежные средства, выполненные работы и предоставленные услуги).
Строка 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.» – расходы, связанные с арендой помещений для семинаров, транспорт, доставка и проживание участников мероприятия, расходы на канцтовары для участников.
В строке 6313 «Иные мероприятия» отражаются затраты на целевые мероприятия, не являющиеся социальными, благотворительными (пропаганда духовных ценностей).
В строках 6311–6313 отражаются данные, отраженные по дебету счета 86 «Целевое финансирование».
Строка 6321 – по этой строке отражаются суммы начисленной заработной платы, страховых взносов, пенсионных взносов, взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев.
В строке 6322 отражаются выплаты, не связанные с оплатой труда (например, надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию; платежи личного, имущественного и иного страхования; оплата проезда к месту работы; материальная помощь; стоимость бесплатной форменной одежды).
В строке 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки» отражаются расходы: на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения; суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации; на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
В строке 6324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)» отражается арендная плата за помещение, транспорт, электричество, вода, бензин и др.
В строке 6325 «Ремонт основных средств и иного имущества» отражаются затраты на все виды ремонта основных средств (текущий, средний и капитальный).
В строке 6326 отражаются расходы на услуги связи, Интернет, консультационные и информационные услуги.
В строке 6330 отражается приобретение основных средств и материально-производственных запасов.
Строка 6350 «Прочие» – расходы по оплате услуг банков, аудиторских компаний, расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, налог на имущество и земельный налог.
Строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» – сальдо по кредиту счета 86 на конец отчетного года. В форме № 6 строка должна соответствовать сумме показателей по строкам 6100 и 6200 за вычетом строки 6300.
Если поступившие целевые средства полностью использованы в отчетном году, то остатка средств целевого использования на конец года не будет. В отчете отсутствие остатка отражается прочерком по строке 6400.
В случае отсутствия у организации числовых данных соответствующие строки (графы) в форме прочеркиваются.
Пример 1
У некоммерческой организации, занимающейся образовательной деятельностью, сумма добровольных имущественных взносов за 20__ год составила 20 000 000 руб.
Чистая прибыль от предпринимательской деятельности – 1 100 000 руб.
Прочие поступления – 150 000 руб.
За отчетный год целевые средства использованы в размере 16 200 000 руб.:
– социальная и благотворительная деятельность – 15 000 000 руб.;
– проведение конференций и семинаров – 1 100 000 руб.;
– иные мероприятия – 100 000 руб.;
– оплата труда – 1 260 000 руб.;
– выплаты, не связанные с оплатой труда, – 100 000 руб.;
– командировки и деловые поездки – 100 000 руб.;
– оплата аренды помещения – 100 000 руб.;
– приобретение основных средств и материально-производственных запасов – 200 000 руб.
Источник: dis.ru
В активе и пассиве
В 25 номере «Стройгазеты» я уже рассказывала о значимости бухгалтерской отчетности в целом для строительных саморегулируемых организаций (СРО) и некоторых деталях составления этого важного официального документа, демонстрирующего фактическое положение дел в СРО и отражающего итоги финансовой деятельности организации за определенный период. Сегодня разберем особенности формирования показателей бухгалтерского баланса СРО.
Актив баланса Строка 1150 баланса. По группе статей «Основные средства» (ОС) отражается первоначальная стоимость имеющихся в наличии у СРО объектов ОС, приобретенных за счет целевых взносов на приобретение (создание) объектов основных средств, предназначенных для обеспечения уставной (включая приносящую доход) деятельности некоммерческой организации.
Выбытие объектов основных средств из-за невозможности дальнейшего использования в деятельности некоммерческой организации отражается как уменьшение по группам статей «Основные средства» и «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» (стр. 1360 баланса). Одновременно производится уменьшение соответствующего показателя сумм износа по объектам основных средств.
Учет ОС по первоначальной стоимости осуществляется до 2022 года. В связи с принятием с 1 января 2022 года нового стандарта по учету основных средств ФСБУ 6/2020 все некоммерческие организации (в том числе все СРО) обязаны будут начислять амортизацию основных средств в общем порядке (сейчас информация об износе основных средств СРО учитывается в забалансовом учете на счете 010). Строка 1210.
По группе статей «Запасы» отражаются остатки предназначенных для обеспечения уставной деятельности СРО и принадлежащих ей на праве собственности или ином вещном праве материально-производственных ценностей. Учет «Запасов», начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год, осуществляется на основании нового федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Строка 1230. По группе статей «Дебиторская задолженность» отражается задолженность членов СРО.
СРО обязаны, исходя из положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, начислять резервы по сомнительным долгам по дебиторской задолженности юридических лиц в момент признания ее сомнительной с учетом требования своевременности отражения фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с ПБУ 1/2008. Неначисление резерва по сомнительным долгам по дебиторской задолженности является самой распространенной ошибкой при формировании отчетности СРО.
Строки 1170 и 1240. В составе финансовых вложений по группам статей «Финансовые вложения» соответственно в разделе I «Внеоборотные активы-1170» и «Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов1240» в разделе II «Оборотные активы» СРО раскрывается информация о приобретенных ценных бумагах, имущественных и неимущественных правах, участии в хозяйственных обществах и участии в товариществах на вере в качестве вкладчика.
При заполнении указанных статей необходимо руководствоваться положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина РФ №126н от 10.12. 2002 г. Строка 1250. По статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражаются все остатки денежных средств.
В СРО это статья существенная и требует детализации (или раскрытия в пояснениях): расчетные / специальные / депозитные счета. Пассив баланса В соответствии с примечанием 6 к бухгалтерскому балансу, форма которого утверждена приказом Минфина РФ №66н от 02.07.2010 г., некоммерческая организация именует в бухгалтерском балансе раздел III «Целевое финансирование».
Вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» СРО включает показатели «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества». Строка 1350 баланса.
По группе статей «Целевые средства» отражаются неиспользованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения некоммерческой организацией целей, ради которых она создана, отраженные в отчете о целевом использовании средств, включая чистую прибыль от приносящей доход деятельности некоммерческой организации, сформированную по итогам ее деятельности за отчетный год. Группа статей «Целевые средства» увязывается с отдельными статьями, отражаемыми в разделе I «Внеоборотные активы» и в разделе II «Оборотные активы» по группам статей «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Финансовые вложения» на суммы полученных некоммерческой организацией регулярных и единовременных поступлений денежных средств и имущественных взносов от членов СРО.
Всегда необходимо осуществлять увязку статей баланса. Исходя из опыта аудиторских проверок, если отчетность СРО составлена правильно, то строка баланса 1350 «Целевые средства» = строке баланса 1250/1 «Денежные средства /спецсчета». Строка 1360.
По группе статей «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» отражаются средства целевого финансирования, полученного некоммерческой организацией в виде инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств. У саморегулируемых организаций строка баланса 1360 «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» обычно равна строке баланса 1150 «Основные средства» + строке баланса 1110 «Нематериальные активы».
Так как СРО учитывают на 83 счете «Добавочный капитал — Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» источник формирования внеоборотных активов (ОС, НМА) при переходе на новые ФСБУ, счет 83 «Добавочный капитал — Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» необходимо будет закрыть, что будет подробно рассмотрено в статье «Особенности перехода на новые ФСБУ для СРО и застройщиков». Строки 1430 и 1540.
В группу статей «Оценочные обязательства» включаются показатели, учитывающие оценочные обязательства, например, отражаемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Обязанность признавать оценочные обязательства предусмотрена ПБУ 8/2010. Незаполнение строк баланса по группе статей «Оценочные обязательства» является самой распространенной ошибкой при формировании отчетности СРО. О нюансах формирования отчетов о целевом движении средств и финансовых результатах поговорим в следующих номерах «СГ», а экспресс-проверку отчетности можно пройти на https://auditarte.ru.
Авторы: Надежда КЛАКЕВИЧ
Номер публикации: №31 13.08.2021
Источник: stroygaz.ru