Что такое удержанный налог в 6 НДФЛ

Содержание

С 1 января 2023 года установлен общий срок уплаты НДФЛ со всех выплат: аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД. Срок перечисления НДФЛ зависит от того, когда налогоплательщику выплачен доход и когда с него исчислен и удержан налог (п. 1 ст. 223, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

– если НДФЛ исчислен и удержан с 1 по 22 января, перечислить его надо не позднее 28 января;

– если НДФЛ исчислен и удержан с 23 по 31 декабря, он перечисляется не позднее последнего рабочего дня календарного года;

– в остальных случаях налог, исчисленный и удержанный с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляется не позднее 28-го числа текущего месяца.

ФНС сообщает, что в разделе 2 отражаются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Как заполнить сведения об удержанном налоге в поле 160 расчета 6 НДФЛ

Таким образом, в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в поле 110 нужно отразить общую сумму дохода за период с 1 января по 31 марта, а в поле 140 – сумму исчисленного с этого дохода НДФЛ.

На заметку: в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2023 года в полях 020-023 отражается НДФЛ, удержанный в период с 1 января по 22 марта. Налог, который удержали с 23 по 31 марта, в раздел 1 расчета за I квартал не включается, так как период с 23 марта по 22 апреля попадает в 6-НДФЛ за полугодие. В связи с этим показатели полей 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению» и 140 «Сумма налога исчисленная» могут различаться.

Напомним, что 6-НДФЛ за I квартал 2023 года необходимо сдать не позднее 25 апреля 2023 года. Правильно заполнить 6-НДФЛ поможет Типовая ситуация в СПС КонсультантПлюс.

Источник: www.elcode.ru

Дата удержания налога в 6 НДФЛ: порядок определения, нюансы и особенности

При заполнении отчёта обязательно должна быть указана дата удержания налога в 6 НДФЛ. При её определении могут иметься различные трудности. Рассмотрим их подробнее.

Если физлицо получает доход, оно приобретает статус налогового агента. В результате юридическое лицо, которое его перечисляет, должно определить НДФЛ, произвести его удержание и направить денежные средства в бюджет. Данные действия являются обязательными для тех случаев, при которых физлицу были выплачены:

Дата удержания налога в 6 НДФЛ является важным параметром при заполнении отчёта. Она зависит от вида выплаты и того, совпадает ли срок удержания со сроком начисления налога.

Отражение в отчёте 6 НДФЛ начисленного и удержанного налога

Отражение даты в данном отчёте во многом зависит от момента определения НДФЛ. Например, налог в 6 НДФЛ следует отразить в следующих случаях:

Важно указать дату фактического удержания налога в 6 НДФЛ во втором разделе формы за один отчётный период с датой начисления налога, если выплаты физлицам производились в аналогичном периоде. Если на отчётный период приходится лишь дата получения дохода, а денежные средства выплачиваются в следующем периоде, тогда дата удержания должна быть указана в следующем отчёте.

Так, в строку 110 дата удержания налога в 6 НДФЛ попадает НДФЛ с заработной платы, которая начислена в июне за 9 месяцев. При этом информация о начисленном доходе и исчисленному налогу будет внесена в раздел 1 отчёта за полгода.

Дата удержания налога в 6 НДФЛ не может совпасть с периодом начисления налогового обязательства. Это справедливо и к тому случаю, когда налог перечисляется в бюджет в день выплаты дохода. В строке 120 указывается срок, в течение которого НДФЛ обязан быть перечислен в установленном законодательством порядке. Это может быть день, который следует за датой выплаты, или самый близкий рабочий день (когда выплата была выполнена перед праздником или выходным).

Если налог удержан, но не был перечислен в бюджет

Иногда налоговый агент налог на доходы физлиц удержал из дохода работника, операция была отражена в 6 НДФЛ, но деньги не были перечислены в бюджет в обозначенные сроки (это может быть блокирование расчётного счёта, финансовые трудности, халатность ответственного и т.п.).

Здесь в 2020 году действует такое правило: чем позднее налог будет перечислен в бюджет, тем меньше юридическое лицо потеряет в материальном отношении. Это связано с необходимостью уплаты пени за каждый день просрочки. Подробнее этот вопрос освещает Налоговый кодекс РФ в статье 75. Первый день начисления пени выступает день, который следует за датой, обозначенный в расчёте в строке 120.

В каких случаях может произойти начисление пени

Финансовые расходы в виду несвоевременной оплаты НДФЛ вырастут, если компания не погасила фискальную задолженность в ходе налоговой проверки. В этом случае может быть наложен штраф за неперечисление налога (Налоговый кодекс РФ статья 123).

При обращении налогового агента в суд из-за несогласия с пеней придётся дополнительно оплачивать судебные расходы.

Заполнение даты удержания в 6 НДФЛ и удержание налога по соглашению ГПХ в 2019 году

Выплата физлицу дохода по соглашению гражданско-правового характера является поводом для вычисления и удержания НДФЛ подобно ситуациям с «зарплатным» доходом. Даты для начисления доходов в строке 100 различают следующих видов:

Даже при наличии отличий в дате исчисления и удержания выплаты дохода по соглашению ГПХ устанавливается подоходно дате УН по трудовому соглашению на дату выплаты вознаграждения. Это означает, что при заполнении расчёта в области доходов по ГПХ даты в строчках номер 100 и 110 должны быть одинаковыми.

Если исполнитель во время выполнения работ либо предоставления услуг получает от заказчика авансы, они будут соотнесены к доходам. С них следует оплачивать НДФЛ независимо от суммы, срока выплаты и прочих условий.

Подарок работнику: особенности отражения даты удержания НДФЛ

Подарком считают доход работника, который был выдан в натуральной форме. Отражение даты УН зависит от следующих факторов:

Дату удержания налога можно отразить в 6 НДФЛ:

Она соответствует дате выдачи подарка, если на тот момент денежные средства были выданы в качестве подарка либо заработной платы.

Важно! Налоговая инспекция по отношению к доходам использует такое правило: НДФЛ необходимо заплатить с любых положительных денежных выплат сотруднику, его величина должна находиться в пределах 50% дохода. Это устанавливает Налоговый кодекс РФ в статье 226 в пункте 4.

Если удержать НДФЛ удастся лишь в периодах, которые следуют после выдачи подарка, в месяце получения дохода его величину следует вписать в строку 020 I раздела 6 НДФЛ, в строке 080 неудержанный налог отражать не нужно.

Когда сотрудник получит денежные средства и у работодателя будет возможность удержать НДФЛ с дохода в качестве подарка, в отчёте 6 НДФЛ в строке 100 II раздела следует указать дату получения дохода. В строках 110 и 120 необходимо обозначить даты удержания и срок перечисления налога.

Возможна ситуация, при которой дата УН с подарка не будет отражаться в форме 6 НДФЛ.

Источник: investtalk.ru

Справка 6-НДФЛ: срок перечисления налога

Один из наиболее спорных моментов при заполнении формы 6-НДФЛ — срок перечисления налога. Этот пункт вызывает множество разночтений среди представителей бухгалтерской школы. Чтобы корректно вносить данные в отчет необходимо ознакомиться со всеми нюансами отображения этого показателя.

6-НДФЛ: срок перечисления налога

Механизм отображения даты удержания подоходного налога в 6-НДФЛ

Во время перечисления прибыли физлицу руководитель компании выступает в качестве налогового агента. Это амплуа появляется у директора с момента трудоустройства сотрудников и предполагает перечисление средств в государственную казну.

Подобные действия необходимо осуществлять, если работник получил доход в виде:

заработной платы;
отпускного пособия;
подарков.

Графа УН (дата удержания налога) является обязательной. В 120 строке II раздела указывается граничная дата, до наступления которой следует перечислить налог на доходы физлиц. Она обусловлена следующими критериями:

типом выплаты;
совпадением либо несовпадением периода удержания и перечисления.

Отображение даты тесно связано с основанием для исчисления налога:

заработная плата — финальный день месяца, в котором получена заработная плата;
увольнение — день, завершающий трудовую деятельность;
доход, образовавшийся вследствие выдачи беспроцентного займа либо ссуды под низкие проценты, — день, идущий за днем перечисления прибыли.

Если день начисления прибыли приходится на один период, а день выплаты — на следующий, УН будет фиксироваться в новом отчете. Несмотря на то, что заработная плата и начисленный налог за июнь будут отображены в отчете за 1 полугодие, удержанный подоходный налог с заработной платы за июнь пойдет в отчет за 9 месяцев.

Важно помнить, что дата УН не совпадет с датой его перечисления, даже если фактически налог будет уплачен в день выплаты прибыли. Это связано с отображением в 120 строке срока оплаты НДФЛ согласно букве закона, что подразумевает:

день, идущий после выплаты;
первый рабочий день в случаях, если перевод денежных средств выпал на день, предваряющий выходные.

Также УН возможно в последний день месяца, если речь идет об отпускных и прочих выплатах.

Если компания не успела перечислить средства в казну до налоговой проверки, помимо пени будет применен административный штраф

Особенности исчисления и удержания налога

В процессе операционной деятельности любой компании бывают ситуации, в которых за удержанием подоходного налога не следует его перечисление в государственный бюджет. Подобные оплошности происходят из-за финансовых трудностей, недосмотру сотрудника, отвечающего за этот процесс или временной блокировки расчетного счета.

Если возникли подобные обстоятельства, следует придерживаться простого правила: чем раньше будет перечислен НДФЛ, тем меньше будут материальные потери в виде пени.

Выплаты аванса в рамках ГПХ соглашения и трудового соглашения имеют ряд отличий

Отображение авансовой суммы

Выплаты по соглашению гражданско-правового характера являются основанием для перечисления подоходного дохода. Однако дата УН в рамках ГПХ соглашения отличается от даты УН с заработной платы.

Таблица 1. Отображение «авансовой» даты УН в 6-НДФЛ

Вид авансаДата УНКомментарии

Зарплатный	Последний день месяца, в котором была начислена прибыль	Аванс не приравнивается к доходу и не требует налогового удержания
ГПХ-аванс	День получения материального вознаграждения	Оплата за часть выполненной работы в рамках ГПХ соглашения предполагает удержание НДФЛ

Отображение даты УН при выплатах согласно ГПХ договору имеет одну особенность: если заказчик перечислял сотруднику в процессе трудовой деятельности авансы, с налоговой точки зрения они рассматриваются как доход и подлежат налогообложению по аналогии с прибылью.

Если компания выплатила доход иностранному гражданину, который работает на территории РФ на основе патента, фиксированные авансовые платежи вносятся в строку 050. Отображать дату УН необходимо в случае, если авансовые платежи получились меньше начисленного НДФЛ.

Дата УН при предоставлении займов

Экономия на процентах также подлежит обложению подоходным налогом и отражению сведений в 6-НДФЛ.

Заполнять строку с датой УН, нужно в следующих случаях:

ссуда перечислена в рублях и процент за пользование займом составляет не больше 2/3 от ставки рефинансирования;
заем предоставлен в иностранной валюте, а размер ставки находится в пределах 9%;
денежные средства в любой валюте выданы на беспроцентных условиях.

Датой УН с полученной прибыли в виде ссуды считается день ближайшего денежного перечисления. Как правило, это дата получения сотрудником заработной платы.

Под подарком подразумевают доход, полученный в натуральной форме

Дата УН при вручении подарков

Параметр «дата УН» следует отображать 6-НДФЛ и в отчетный период выдачи подарка, и в периодах, следующих за ним, вплоть до завершения года.

Отображая дату УН, следует учитывать 2 фактора:

стоимость дара;
возможность удержать подоходный налог из заработной платы.

Дата УН совпадает с датой выдачи подарка, если заработная плата была выплачена в тот же день. Дата УН при получении подарка не отображается, если:

денежный эквивалент стоимости не превышает 4 000 рублей;
у работодателя не было возможности удержать подоходный налог до конца календарного года.

Последняя ситуация появляется в случаях, если закончился календарный год или после того, как был выдан подарок, работодатель не перечислял денежные средства сотруднику.

Подарок, по стоимости не превышающий 4 000 рублей, можно либо не показывать в 6-НДФЛ, либо внести данные следующим образом:

в строках 100 и 130 II раздела указать дату вручения и сумму подарка;
в строках 110, 120 и 140 поставить «0»;.
строка 080, в которой следует отображать сведения о неудержанном налоге, появится лишь в годовом отчете.

Если нет возможности удержать подоходный налог, налоговый агент должен проинформировать ИФНС и сотрудника, которому он был подарен.

Корректное внесение даты УН дает существенную экономию рабочего времени, т.к. избавляет от предоставления уточненных расчетов и дополнительного общения с налоговой инспекцией.

Видео — 6-НДФЛ: контроль сроков уплаты НДФЛ

8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья?
Сохраните, чтобы не потерять!