Что значит за минусом НДФЛ

Содержание

Иногда в учете может возникать ситуация, когда исчисленный налог получается отрицательным. Это нормальная ситуация, которая может возникать вследствие применения налоговых вычетов задним числом, либо перерасчетов. Однако, эта ситуация чревата ошибками при перечислении налога. Почему для определения, сколько перечислить, нельзя ориентироваться на остаток по счету 68.01 и свод начисленной зарплаты? Ответ — см. в видео.

Отрицательный исчисленный НДФЛ возникает из-за применения вычетов задним числом или сторнирования доходов.

Отрицательный исчисленный НДФЛ зачитывается в следующих месяцах налогового периода. Увидеть суммы к зачету / зачтенные суммы можно в документах, в которых рассчитывается НДФЛ, в поле Корректировка выплаты .

Перечислять в бюджет нужно удержанный налог, а не НДФЛ из свода или проводок!

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

3-НДФЛ. Что это и зачем оно нужно?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Обсуждение (6)

buhnv13 Подписчик БухЭксперт8 :
Спасибо огромное,Вы суппер
Anna.Saygushinskaya Подписчик БухЭксперт8 :

Доброго времени суток!
Подскажите, пожалуйста, как это работает в том случае когда в январе 2022 года сторнирован отпуск, пересекающийся с листком нетрудоспособности, который выплачен в декабре 2021 года?
НДФЛ вернули, так как это прошлый налоговый период и нельзя зачесть в счет будущих платежей. Но при распределении Перечисления НДФЛ в бюджет в новом 2022 году эта сумма появляется в строке Остаток нераспределенного авансового платежа. И тянется с момента перечисления 10.01.2022 НДФЛ с заработной платы декабря 2021 года.

Ольга Горшенина Сотрудник БухЭксперт8 :

Ваш вопрос требует более детального рассмотрения. Задайте свой вопрос в ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ.

Екатерина Подписчик БухЭксперт8 :
Добрый день!
Видео не доступно, а вопрос очень актуальный. Как можно получить доступ к видео?
support Сотрудник БухЭксперт8 :
Екатерина Подписчик БухЭксперт8 :

Максим, добрый день! Я разобралась почему не загружает, у нас блокировка по безопасности. Подключилась по другой сети и все заработало. Спасибо.

Источник: buhexpert8.ru

Как быть с отрицательными суммами в форме 6-НДФЛ?

Отрицательные суммы в 6-НДФЛ — почему они возникают и как их отражать в отчете? Разобраться с «отрицательными» нюансами 6-НДФЛ поможет наш материал.

Вам помогут документы и бланки:

В каких строках 6-НДФЛ возможны отрицательные суммы
Потенциально «отрицательные» ячейки отчета 6-НДФЛ
Примеры возникновения отрицательных сумм в 6-НДФЛ
Итоги

В каких строках 6-НДФЛ возможны отрицательные суммы

Все строки 6-НДФЛ (первого, второго разделов и приложения в годовом расчете) делятся на 4 группы:

календарные;
количественные;
долевые;
суммовые.

Ячейки, посвященные датам и срокам (календарные), можно сразу исключить из нашего анализа, поскольку даты и сроки не могут принимать отрицательные значения.

Количественных ячеек в 6-НДФЛ две — стр. 120 и стр. 121. Они отражают число получивших доход физических лиц — их значение не может опускаться ниже 0 даже по законам математики.

Долевые ячейки в отчете 6-НДФЛ отражают налоговые ставки и являются самыми короткими по количеству знаков — они показывают ту долю дохода физического лица в процентах, которую по закону требуется отдать в бюджет (13, 30% и др.). Поскольку отрицательных налоговых ставок не существует, в данном случае эти ячейки рассмотрению не подлежат.

О группе суммовых ячеек поговорим в следующем разделе.

Знакомьтесь с алгоритмами заполнения строк отчета 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

Как заполнить 6-НДФЛ за 2023 год без ошибок? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и ознакомьтесь с инструкцией по заполнению и образцом 6-НДФЛ. А по этой ссылке вы увидите образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2023 года.

Потенциально «отрицательные» ячейки отчета 6-НДФЛ

Рассмотрим обобщенную группу числовых ячеек отчета 6-НДФЛ, предназначенных для отражения суммовых значений:

начисленных и полученных физическими лицами доходов (стр. 110 — 115 и др.);
налоговых вычетов (стр. 130);
исчисленного (стр. 140) и удержанного (стр. 160) НДФЛ;
фиксированного авансового платежа (стр. 150);
не удержанного налоговым агентом подоходного налога (стр. 170);
НДФЛ, возвращенного налоговым агентом (стр. 190).

Часть указанных ячеек принимать отрицательные значения не могут (стр. 130, 150 и др.) — минусовым не может быть фиксированный авансовый платеж или налоговый вычет.

Начисленный минусовой доход или отрицательный удержанный налог — таких понятий в бухгалтерском и налоговом учете не существует.

В результате в разряде потенциально «отрицательных» остается строка отчета 6-НДФЛ, отражающая исчисленный НДФЛ (стр. 140).

В следующих разделах подробнее остановимся на потенциально «отрицательных» отчетных показателях 6-НДФЛ.

Как отразить авансы по налогу на прибыль, если получилась отрицательной разность строк 180 текущей и прошлой декларации — см. в материале «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

Примеры возникновения отрицательных сумм в 6-НДФЛ

Рассмотрим на примерах, как поступить с отрицательными суммами, возникающими при оформлении 6-НДФЛ.

Савельева С. А. в январе 2023 года устроилась в ООО «Столярные работы» на полставки дворником, получая ежемесячно 6 000 руб. за отработанные часы. Заявление на «детские» вычеты (на троих детей) она вовремя в бухгалтерию не принесла, поэтому за первый месяц работы НДФЛ был исчислен с полной суммы ее заработка:

6 000 руб. × 13% = 780 руб.

Какие документы потребуются для получения вычета на детей — см. в материале «Стандартные налоговые вычеты в 2022 — 2023 годах (НДФЛ и др.)».

В феврале (после получения от сотрудницы необходимых документов) ей были предоставлены вычеты за 2 месяца (январь и февраль) исходя из стандартного ежемесячного «детского» вычета в 5 800 руб. (1 400 руб. × 2 чел. + 3 000 руб.).

НДФЛ нарастающим итогом рассчитали следующим образом:

(6 000 руб. × 2 мес. – 5 800 руб. × 2 мес.) × 13% – 780 руб. = –728 руб.

Излишне удержанный налог был возвращен работнице по ее заявлению.

Расчеты по НДФЛ в марте:

(6 000 руб. × 3 мес. – 5 800 руб. × 3 мес.) × 13% =78 руб.

В данном примере появление отрицательной суммы НДФЛ связано с его перерасчетом.

Поскольку в 6-НДФЛ существует строка 190, предназначенная для отражения возвращенного налоговым агентом НДФЛ, встает вопрос: отражать ли возврат НДФЛ по данной строке или достаточно заполнить стр. 160 (общую сумму удержанного налога) с учетом возврата?

Поскольку все суммы в 6-НДФЛ приводятся нарастающим итогом, а отчет 6-НДФЛ оформляется ежеквартально, то по результатам 1-го квартала по данной сотруднице НДФЛ к уплате в бюджет нарастающим итогом составит 78 руб. — (6 000 руб. – 5 800 руб.) × 3 мес. × 13% Эта сумма и должна быть отражена по стр. 160 отчета 6-НДФЛ.

Исходя из условий предыдущего примера, рассмотрим ситуацию, когда сотрудница Савельева С. А. работает не половину рабочего времени, а только 2 часа в день — 0,25 ставки (ежемесячный заработок 3 000 руб.).

В этой ситуации в первый же месяц ее работы (если вычеты предоставлялись ежемесячно) при расчете НДФЛ возникает отрицательная сумма:

(3 000 руб. – 5 800 руб.) × 13% = –364 руб.

Для этой ситуации алгоритм действий другой — возврат НДФЛ здесь не производится, а в 6-НДФЛ строки оформляются следующим образом:

стр. 110 (112) (начислен «зарплатный» доход) — 9 000 (3 000 руб. × 3 мес.);
стр. 130 (налоговый вычет) — 9 000 (так как фактический вычет составил 17 400 руб. (5 800 руб. × 3 мес.), что превышает начисленный доход,— вычет предоставляется в размере дохода);
данная выплата не участвует в формировании раздела 1, так как НДФЛ с нее не удерживаетсяи не перечисляется.

В рассмотренном случае необходимо исходить из требований п. 3 ст. 210 НК РФ для ситуаций, когда вычет превышает доход, — налогооблагаемая база по НДФЛ становится нулевой, как и сам налог.

Каким способом можно облегчить формирование 6-НДФЛ, включая проверку на наличие ошибок и отправку отчета налоговикам, расскажет материал «Порядок формирования 6-НДФЛ в программе 1С».

Итоги

В 6-НДФЛ заполнить ячейку отрицательным значением невозможно. Каждый конкретный случай возникновения минусовых сумм при расчете НДФЛ в целях заполнения указанного отчета необходимо рассматривать отдельно с учетом требований законодательства.

Источник: nalog-nalog.ru

Как в 2023 году проводить удержания из зарплаты по исполнительным документам

Новые правила удержания НДФЛ из заработной платы, которые начали применяться в 2023 году, повлияли также на порядок работы с исполнительными документами. Разбираемся, как теперь правильно проводить удержания алиментов и прочих «судебных» взысканий при расчетах с сотрудниками.

из суммы заработка сотрудника вычитается НДФЛ;
с оставшейся суммы производится удержание по исполнительному листу (алименты, налоги, кредиты, штрафы и т.п.).

Эти положения законодательства не изменились, чего не скажешь о порядке исчисления и удержания НДФЛ по заработной плате.

Что изменилось в порядке исчисления НДФЛ в 2023 году

Как было. До 2023 года НДФЛ по заработной плате исчислялся ежемесячно — по состоянию на последнее число каждого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Исчисленный налог удерживали в начале следующего месяца при окончательном расчете — выплате зарплаты за вторую половину прошедшего месяца.

При выплате же в текущем месяце аванса (зарплаты за первую половину месяца) НДФЛ не исчислялся и не удерживался.

Правила «судебных» удержаний строились аналогично: всю предписанную исполнительным документом сумму можно было удерживать единожды — при окончательном расчете, после удержания из выплаты НДФЛ.

Подобный порядок мог сохраняться даже в случае, когда предписанная судом сумма превышала вторую часть зарплаты, рассчитанную по общим правилам. В такой ситуации работодателю достаточно было снизить сумму, выплачиваемую в качестве «аванса». Обычно для этого применялась формула

ЗПпу = (ЗП — НДФЛ) × (100% – ИД), где:

ЗПпу — сумма, причитающаяся к выплате после всех удержаний;
ЗП — сумма начисленной заработной платы за месяц;
НДФЛ — сумма НДФЛ по заработной плате за месяц;
ИД — процент удержания по исполнительному документу.

В качестве «аванса» работнику с небольшой зарплатой и исполнительным листом выплачивалась часть (как правило, половина) от ЗПпу, что давало возможность при окончательном расчете удержать всю требуемую сумму.

И только если по каким-то причинам уменьшить аванс было невозможно, или если исполнительный документ требовал списывать деньги при каждой выплате, работодателю приходилось проводить «двойные» удержания. При этом удерживаемая из «аванса» сумма определялась без учета НДФЛ с последующей корректировкой по итогам месяца уже с учетом НДФЛ. То есть, это было, скорее, исключение из общего правила, с которым на практике сталкивались очень немногие.

Как стало. С января 2023 года все изменилось. Положения п. 2 ст. 223 НК РФ, устанавливающие особый порядок определения даты фактического получения дохода для оплаты труда, утратили силу. Так что теперь НДФЛ по заработной плате рассчитывается и удерживается при каждой выплате — не важно «аванс» это или «окончательный расчет» (п. 3 ст. 226, пп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

А как мы уже знаем, удержания по исполнительным документам следуют за удержанием НДФЛ. Значит, теперь перечислять алименты и прочие судебные выплаты нужно также дважды в месяц.

Полезные статьи

Изменения по НДФЛ — 2023: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только
Как платить аванс по зарплате в 2023 году из‑за новых правил расчета НДФЛ
Как платить НДФЛ за сотрудников в 2023 году: новые сроки, платежные поручения, уведомления

Как изменения повлияли на расчет и удержание по исполнительным листам

Исполнительные документы могут предусматривать несколько вариантов удержания из зарплаты:

Рассмотрим, как в 2023 году нужно проводить удержания по каждому из вариантов.

extern

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Процентное удержание

Если исполнительный документ предусматривает удержание в процентах от дохода, то с 1 января 2023 года работодатель при каждой выплате зарплаты («аванса» и «окончательного расчета») удерживает процент в соответствии с документом.

Пример. Оклад сотрудника 50 тыс. рублей. Он имеет право на стандартный детский вычет в размере 1 400 рублей. Рабочее время в феврале и марте отработано полностью, 10 и 25 марта работнику начисляется по 25 тыс. рублей. Рассчитаем суммы удержаний.

Выплата 10 марта — окончательный расчет за февраль. Бухгалтер применит детский вычет за март.

НДФЛ — 3 068 рублей = (25 000 — 1 400) × 13 %.
Алименты — 5 483 рубля = (25 000 — 3 068) × 25 %.

Алименты нужно отправить матери ребенка в течение трех рабочих дней (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). В нашем случае — не позднее 15 марта.

Выплата 24 марта — «аванс» за март. Детский вычет не применяется, так как он полностью учтен при расчете НДФЛ 10 марта.

НДФЛ — 3 250 рублей = 25 000 × 13 %.
Алименты — 5 437,50 рубля = (25 000 — 3 250)× 25 %.

Алименты нужно перечислить взыскателю не позднее трех рабочих дней — по 29 марта включительно.

Если последний день срока перевода денег приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить деньги нужно не позднее первого следующего за ним рабочего дня (п. 4 ст. 16 Закона № 229-ФЗ).

Твердая сумма

Если исполнительный документ предусматривает ежемесячные взыскания в твердой сумме, то ее можно полностью удержать при первой выплате — не важно, «аванс» это или «окончательный расчет». При удержании должно быть соблюдено ограничение в 50 (70) % от текущей выплаты (ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Важно! С должника-гражданина может быть удержано не более 50 %, а при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением — не более 70 % заработной платы и иных доходов.

Если же взыскиваемая сумма превышает этот лимит, то удержание проводится в пределах 50 (70) % от текущей выплаты. А оставшаяся часть удерживается при второй выдаче заработной платы. При этом также действует ограничение в 50 (70) %.

Пример. Оклад сотрудника 50 тыс. рублей, он имеет право на вычет на ребенка 1 400 рублей. Рабочее время в феврале и марте отработано полностью, поэтому каждый раз работнику начисляется по 25 тыс. рублей. Ежемесячно в пользу его бывшей супруги из зарплаты взыскивается 17 361 рубль.

Выплата 24 марта — «аванс» за март. Детский вычет не применяется:

Перечислить алименты нужно в течение трех дней — не позднее 27 марта

Выплата 10 апреля — окончательный расчет за март. Бухгалтер применит детский вычет по НДФЛ за апрель.

НДФЛ — 3 068 рублей = (25 000 — 1 400) × 13 %.
База для удержаний — 21 932 рублей = 25 000 — 3 068.
Остаток алиментов — 6 486 рублей = 17 361 — 10 875.

Эту сумму бухгалтер и удержит с последующим перечислением бывшей супруге не позднее 13 апреля включительно.

Сумма долга

Если исполнительный документ предусматривает удержание определенной денежной суммы в целом, то организация производит удержания при каждой выплате заработной платы с учетом ограничения в 50 (70)% от текущей выплаты вплоть до полного исполнения соответствующего требования (удержания всей указанной в исполнительном документе суммы). Алгоритм похож на тот, что применяется при удержании алиментов, установленных в процентах.

Пример. На нашего сотрудника с окладом 50 тыс. рублей и детским вычетом есть исполнительный лист о взыскании задолженности перед банком по кредиту и неустойки на общую сумму 300 тыс. рублей. Напомним, что по такому основанию запрещено удерживать более 50% от заработка, поэтому при каждой выплате банк будет получать половину причитающихся сотруднику денег (за минусом НДФЛ).

10 марта — окончательный расчет за февраль.

НДФЛ — 3 068 рублей = (25 000 — 1 400) × 13 %.
Удержание в пределах 50 % от оставшейся после уплаты НДФЛ зарплаты — 10 966 рублей = 50 % × (25 000 — 3 068).

Деньги нужно отправить в банк не позднее 15 марта. Оставшаяся для взыскания сумма уменьшится и составит уже не 300 тыс. рублей, а 289 034 рублей (300 000 — 10 966).

24 марта, когда в пользу банка будет удержана половина от «аванса» за март за минусом НДФЛ, т.е. 10 875 рублей (50 % × (25 000 — 25 000 × 13 %)).Эти деньги будут перечислены в банк до 29 марта включительно. А оставшаяся к удержанию сумма составит 278 159 руб. (289 034 — 10 875). Таким образом бухгалтер продолжит проводить удержания и в последующие месяцы вплоть до того, как банк получит все причитающиеся ему 300 тыс. рублей.

Как быть с прожиточным минимумом

Еще один сложный момент, который появился в связи с переходом на «двойные» удержания, связан с сохранением прожиточного минимума. Напомним, что запрещено обращать взыскание на зарплату и иные доходы гражданина-должника в размере прожиточного минимума (п. 1 ст. 446 ГПК РФ).

Как провести удержания из зарплаты и сохранить прожиточный минимум
Читать подробнее →

При этом никакой конкретизации о периоде, за который должен сохраняться прожиточный минимум, ГПК РФ не содержит. Равно как ни Федеральный закон от 24.10.1997 № 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации», ни Федеральный закон от 06.12.2021 № 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия отдельных положений статьи 4 Федерального закона «О прожиточном минимуме в Российской Федерации»», ни Федеральный закон от 05.12.2022 № 466-ФЗ «О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» не оговаривают, что величина прожиточного минимума устанавливается в расчете на полный месяц.

Выходит, что если читать ст. 446 ГПК РФ буквально, то теперь прожиточный минимум нужно сохранять при каждом удержании. Понятно, что во многих случаях это приведет к ущемлению прав взыскателей, так как если заработная плата не превышает двух прожиточных минимумов, то удержания не будут производиться вовсе.

На наш взгляд, положения ст. 446 ГПК РФ нужно применять в совокупности с правилами Закона № 229-ФЗ. В нем сказано, что одним из принципов исполнительного производства является сохранение заработной платы и иных доходов должника-гражданина ежемесячно в размере прожиточного минимума (п. 4 ст. 4 Закона).

Как видим, тут уже имеется определенность: прожиточный минимум должен сохраняться ежемесячно. А значит, контролировать этот параметр нужно применительно к заработной плате за месяц в целом.

Посмотрим, как производить такие удержания по новому.

Предположим, что на нашего сотрудника с окладом 50 тыс. рублей есть постановление пристава о взыскании задолженности перед банком по кредиту и неустойки на общую сумму 300 тыс. рублей, в котором указано, что нужно сохранять прожиточный минимум в размере 16 500 рублей. Получается, что у работника в любом случае нельзя удержать больше 27 182 рублей (50 000 — 3 250 — 3 068 — 16 500). Но в нашем случае этого и не требуется:

Первое удержание будет проведено 24 марта в размере 50% от оставшейся после уплаты НДФЛ зарплаты за первую половину месяца (аванса). Удержанная сумма составит 10 875 рублей (50%×(25 000 — 25 000×13%)).

Второе удержание — 10 апреля, когда при окончательном расчете за март будет удержано 10 966 рублей (50 % × (25 000 – (25 000 — 1 400) × 13 %)). Совокупная сумма удержания по мартовской зарплате составит 21 841 рублей (10 966 + 10 875), и такая же сумма будет причитаться сотруднику за месяц в целом (50 000 — 3 250 — 3 068 — 21 841), что гораздо больше необходимого к сохранению прожиточного минимума.

Но может быть и другая ситуация. Предположим, что величина прожиточного минимума, которую нужно сохранить за сотрудником, составляет 24 800 рублей. Тогда удержать у сотрудника можно только 18 882 рублей (50 000 — 3 250 — 3 068 — 24 800), что меньше половины заработка. А значит, придется вводить ограничения:

Первое удержание будет проведено 24 марта в размере 50 % от оставшегося после уплаты НДФЛ аванса за март. Удержанная сумма составит 10 875 рублей (50 % × (25 000 — 25 000 × 13 %)).

Второе удержание — 10 апреля, когда будет удержано уже не 10 966 рублей (50 % × (25 000 – (25 000 — 1 400) × 13 %)), а лишь 8 007 рублей (18 882 — 10 875). Совокупная сумма удержания 18 882 рубля (10 966 + 8 007). А к выплате сотруднику за месяц в целом причитается 24 800 (50 000 — 3 250 — 3 068 — 18 882). То есть прожиточный минимум за сотрудником сохранен.

Источник: www.kontur-extern.ru