Бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении имущества (активов) организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования на определенную дату.
В любом виде деятельности важное значение имеет соответствие между намеченными к выполнению мероприятиями и теми возможностями, которые для этого существуют. Так, затраты денежных средств для определенных хозяйственных нужд зависят от источников, откуда эти средства берется. Степень удовлетворения потребности в выпуске определенной продукции зависит от обеспеченности производства соответствующими материалами в нужном количестве, из которых эта продукция должна быть изготовлена.
Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится на две части для раздельного отражения видов имущества (активов) и их источников и имеет две формы: горизонтальную и вертикальную. В учетной практике российских организаций используется горизонтальная форма таблицы баланса. В левой части показывается имущество (активы) по его составу и размещению, а в правой части — по источникам его образования, или упрощенно: в левой части показываются активы, а в правой — их источники. Левая часть называется актив, правая — пассив.
Основы бух учета РУС Жакудаев Д А,
Термин «актив» происходит от латинского aktivus — часть бухгалтерского баланса, отражающая на определенную дату в денежном выражении средства предприятия, их состав и размещение. Итог актива баланса должен равняться итогу пассива. Это обусловлено тем, что в пассиве баланса показываются источники средств, отраженных в активе. [8]
Термин «пассив» происходит от латинского passivus — пассивный, недеятельный, противоположный активному. Это часть бухгалтерского баланса, в которой показываются источники образования и назначение средств предприятия. Пассив баланса, так же как и актив, состоит из разделов и статей. В пассиве отражается группировка имущества (средств), показывающая обязательства организации за полученные средства. [8]
Статьи бухгалтерского баланса — показатели (строки) актива и пассива баланса, характеризующие отдельные виды хозяйственных средств или источники их образования. [8]
В активе, например, могут быть такие статьи: «Основные средства», «Запасы», «Касса» и другие, а в пассиве — «Уставный фонд (капитал)», «Нераспределенная прибыль», «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», «Кредиты банков» и др. Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одно и то же имущество (хозяйственные средства), но в активе оно сгруппировано по составу и размещению, а в пассиве — по источникам их формирования. Перечень статей бухгалтерского баланса должен соответствовать требованиям экономического анализа и контроля, а также получения сводных показателей по ведомствам.
Общая величина баланса называется его валютой.
В табл. 2 приведена упрощенная форма баланса организации (приложение).
В приведенном балансе итоги актива и пассива равны. Это равенство не является случайным. Как уже отмечалось, оно обусловлено тем, что в активе и пассиве баланса показываются одни и те же средства, но сгруппированные по разным признакам: по составу и размещению; по источникам их формирования.
Урок №4_Тема: Влияние хозяйственных операций на структуру бухгалтерского баланса
Другими словами — сумма активов будет всегда равна сумме обязательств и фондов (капитала), так как обязательства и фонды (капитал) показывают источники формирования имущества, имевшегося в наличии в организации, а активы отражают характер использования этого имущества. Равенство итогов актива и пассива баланса имеет большое контрольное значение. Оно является одним из средств проверки правильности учетных записей, его отсутствие свидетельствует об ошибках в записях.
Балансовое уравнение можно представить в виде схемы, представленной на рисунке 3.
Однородные статьи баланса объединяются в группы и разделы.
Имущество (хозяйственные средства)
Рис. 3. — Схема балансового уравнения
Разделы баланса — это укрупненные классификационные группы средств или источников, выделяемые по определенным признакам. [8] Статьи актива сгруппированы в два раздела: внеоборотные и оборотные активы, а в пассиве баланса статьи сгруппированы в три раздела: источники собственных средств, доходы и расходы, расчеты. [12]
В бухгалтерский баланс обязательно указываются название организации и дата, к которой относятся показатели. Следовательно, баланс представляет собой отчет о том, что организация имеет и что должна на конкретную дату.
В зависимости от объема отражаемой информации Баланы могут быть единичными и сводными. В единичном балансе отражаются показатели только одной организации. В сводных балансах показатели статей актива и пассива представлены в разрезе соответствующих статей единичных балансов с суммированием их в итоговой графе.
По способу очистки балансы могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.
Балансы-брутто включают статьи, которые регулируют показатели других статей баланса. Так, в балансах отечественных организаций уже отсутствуют такие регулирующие статьи, как «Амортизация основных средств», «Торговая наценка», «Амортизация нематериальных активов».
Баланс-нетто получают путем исключения из баланса-брутто регулирующие статьи.
Бухгалтерский баланс основной деятельности промышленных предприятия состоит из 5 разделов. Каждому разделу присвоено буквенное обозначение. Это видно на рисунке.
Таблица 3. ? Баланс
А. Основные фонды и внеоборотные активы.
Б. Нормируемые оборотные средства
В. Денежные средства, расчёты и прочие активы
Г. Средства и затраты на капитальное строительство
Д. Затраты на формирование основного стада
А. Источники собственных и приравненных к ним средств
Б. Кредиты банка под нормируемые оборотные средства
В. Разные кредиты банка, расчёты и прочие пассивы
Г. Источники средств для капитального строительства
Д. Финансирование затрат на формирование стада
Первые три раздела бухгалтерского баланса характеризуют основную деятельность предприятия; четвёртый и пятый — затраты на капитальные вложения. Подобная группировка средств и источников их покрытия облегчает анализ финансового положения предприятия, позволяет определить, насколько правильно используются выделенные предприятию средства.
Каждый раздел бухгалтерского баланса подразделяется на группы, объединяющие ряд однородных статей. Каждой статье отведена отдельная строка, имеющая свой порядковый номер. Рядом с названием статьи указывается шифр бухгалтерского счёта, остатки по которому были перенесены в бухгалтерский баланс.
За итогами бухгалтерского баланса приводятся справки, содержащие дополнительные сведения, необходимые для анализа финансового положения промышленного предприятия. В активе раздела А отражаются основные фонды, отвлечённые средства, внутрисистемные расчёты по перераспределению оборотных средств и прибыли, расчёты с предприятиями по выделенным средствам и убытки. В пассиве показываются источники собственных и приравненных к ним средств: уставный фонд, бюджетное финансирование на прирост норматива собственных оборотных средств, прибыль, средства, изъятые в связи с кредитованием по обороту, задолженность по зарплате и отчислениям на социальное страхование и т.д. Подобная группировка средств и источников в разделе А позволяет определить наличие собственных оборотных и приравненных к ним средств, рассчитать влияние факторов на изменение их величины.
В разделе Б отражаются: в активе — нормируемые оборотные средства (производственные запасы, незавершённое производство, расходы будущих периодов, остатки готовой продукции на складах и т.д.); в пассиве — краткосрочные кредиты Госбанка под сверхнормативные запасы нормируемых оборотных средств. В активе раздела по всем статьям наряду с фактическими данными приводятся установленные нормативы запасов.
По данным раздела Б можно определить наличие сверхнормативных остатков товарно-материальных ценностей, устанавливать с привлечением данных забалансовых справок размер сверхнормативных непрокредитованных Госбанком запасов, образование которых явилось результатом недостатков в работе промышленного предприятия. Раздел В — разнородный по своему экономическому содержанию. В его активе отражаются в основном денежные средства, товары отгруженные, дебиторская задолженность, различного рода расчёты, средства и затраты на незаконченный капитальный ремонт и т.д. В пассиве — разные кредиты Госбанка, кредиторская задолженность, специальные фонды, источники средств для капитального ремонта. По данным раздела В баланса можно установить динамику дебиторской и кредиторской задолженности, обеспеченность кредитов под расчётные документы в пути, правильность использования средств, выделенных на капитальный ремонт, и т.п.
Раздел Г заполняется предприятиями, не имеющими самостоятельного бухгалтерского баланса капитальных вложений; предназначен для контроля за использованием средств, ассигнованных на капитальное строительство.
Раздел Д отражает затраты на формирование основного стада и источники их покрытия, так как эти затраты планируются и финансируются отдельно от других капитальных вложений.
Показатели бухгалтерского баланса широко используются при экономическом анализе финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и отраслей народного хозяйства.
Содержание и структура балансов предприятий определяется экономическим характером деятельности этих предприятий и соответствующей формой собственности.
Источник: vuzlit.com
Хозяйственные средства группируются по 2 признакам:
Основные средства -здания сооружения, машины, механизмы, вычислительная техника, транспортные средства и т.д. Их особенность заключается в том, что в процессе производства они переносят свою стоимость на готовый продукт постепенно, путем начисления амортизации. Стоимость отнесения к основным средствам свыше 40 000 рублей, срок службы свыше 1 года.
Нематериальные активы -компьютерные программы, авторские права, патенты, программы «ноу-хау», товарные знаки. Их особенность заключается в том, что они не имеют натурально-вещественной формы, переносят свою стоимость на готовый продукт путем начисления амортизации, исходя из установленного срока полезного использования.
Долгосрочные финансовые вложения -это вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций, облигаций, долгосрочные займы, выданные другим организациям.
Это вложения свободных денежных средств на срок более 1 года, с целью получения дохода по ним.
Доходные вложения в материальные ценности к ним относится имущество, предоставляемое в лизинг (аренда с правом выкупа) по договору проката, с целью получения прибыли.
Оборотные Активы
Их особенность заключается в том, что при передаче в производство, они сразу переносят свою стоимость на готовый продукт. Оборотные активы отличаются от внеоборотных активов, тем, что могут быть обращены в деньги или полностью использованы в ближайшем будущем. К ним относятся:
Материально-производственные запасы(МПЗ) — это сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо, запасы, используются в качестве предметов труда, выполнения работ, оказания услуг, предназначенных для продажи или управленческих нужд.
Готовая продукция- это часть МПЗ организации, является конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой, технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора.
Товары -это часть МПЗ организации, приобретенные или полученные от поставщиков, предназначенные для перепродажи без дополнительной обработки.
Незавершенное производство -это продукция, не прошедшая всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом. Сюда входят полуфабрикаты собственного производства, неукомплектованные изделия.
Краткосрочные финансовые вложения- это вложения свободных,денежных средств или иного имущества в другие организации на срок до 1 года с целью получения дохода. Это вклады в Уставные Капиталы(УК), акции, облигации и другие ценные бумаги.
Расходы будущих периодов -это затраты, произведенные в текущем периоде, списание которых относится к последующим периодам, списание производится равными долями. Это подписка на газеты и журналы, суммы арендной платы, оплаченные вперед, затраты на ремонт основных средств.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ТМЦ (товарно-материальным ценностям)- это сумма НДС, уплаченная поставщику при покупке МПЗ, подлежащая возмещению из бюджета, согласно, Налогового Кодекса РФ (НК РФ).Ставка Налога-20% и 10%.
Средства в текущих расчетах — это дебиторская задолженность юридических и физических лиц перед нашей организацией (нам должны). Это задолженность поставщиков и покупателей, подотчетных лиц и т.д.
Денежные средства- это сумма денежных средств в банках (расчетных, валютных, специальных) и в кассе предприятия.
А также денежные документы, находящиеся в кассе банка:
путевки, авиабилеты, чековые книжки, почтовые марки и т.д.)
Источники формирования хозяйственных средств
Заемные средства
Краткосрочные и долгосрочные кредиты, займы, обязательства.
Источники собственных средств предприятия:
Уставный Капитал — сумма средств вкладов учредителей (собственников) в данное предприятие.
Добавочный Капитал- сумма средств организации после переоценки основных средств, нематериальных активов.
Резервный Фонд(Капитал)- формируется за счет собственной прибыли, предназначен для покрытия возможных убытков организации, для выплаты дивидендов, выкупа собственных акций.
Нераспределенная прибыль -формируется за счет собственной прибыли.
Резервы — формируются за счет собственной прибыли или себестоимости. Это резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет по итогам года, на ремонт основных средств.
Целевые финансирования и поступления -это средства выделяются государственными и негосударственными организациями на конкретные мероприятия, носят строго целевой характер и могут быть использованы только на определенные цели.
Заемные источники формирования средств предприятия
Долгосрочные векселя,
Прочие долгосрочные займы
Тема1.3 Метод Бухгалтерского учета
Метод бухгалтерского учета -это совокупность приемов и способов, с помощью которых определяется предмет бухгалтерского учета. Каждый отдельный прием является элементом метода бухгалтерского учета.
Элементы метода бухгалтерского учета:
Бухгалтерский баланс
Это способ обобщения и группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению, источникам формирования и целевому назначению в денежном измерителе на определенный момент времени. Он состоит из актива и пассива. В активе размещаются средства предприятия, в пассиве-источники образования средств предприятия.
Счета и двойная запись
Состоит в том, что каждая хозяйственная операция должна быть зарегистрирована дважды: по дебету одного счета и кредиту другого счета в одной и той же сумме.
Оценка и калькуляция
Оценка-способ денежного выражения имущества и обязательств организации путем суммирования затрат для их отражения в бухгалтерском учете.
Калькуляция-это способ группировки затрат и определения себестоимости приобретенных материальных ценностей, продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Бухгалтерская отчетность
Это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации, финансовых результатах (прибыль, убыток) деятельности, составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она является завершающим этапом учетного процесса. Включает в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.
Тема1.4 Бухгалтерский баланс
Баланс в бухгалтерском учете рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на определенную дату. Бухгалтерский баланс-это система показателей, отображающая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату в денежном выражении.
Баланс представляет собой таблицу, состоящую из 2 частей: одна часть-Актив баланса, другая часть-Пассив баланса. В Активе баланса отражаются хозяйственные средства предприятия, в Пассиве-источники образования хозяйственных средств по их составу, целевому назначению и размещению.
Хозяйственные средства группируются по 2 признакам:
1. По видам и размещению
2.По источникам формирования и по целевому назначению
По видам и размещению
Подразделяются на внеоборотные и оборотные активы
Источник: infopedia.su
Счета бухгалтерского учета
В бухгалтерском балансе отражается состояние хозяйственных средств и их источников на определенный момент времени (отчетную дату). Однако для управления деятельностью предприятия необходимы сведения не только о состоянии, но и о происходящих изменениях в средствах и их источниках в течение отчетного периода.
На практике совершается большое количество операций, и отражать изменения непосредственно в балансе технически неудобно. Поэтому для обобщения хозяйственных операций используют специальный прием — бухгалтерский учет.
Счета бухгалтерского учета представляют собой способ экономической группировки, текущего учета состояния и изменений, происходящих с хозяйственными средствами, их источников и формирования в результате хозяйственных операций и процессов с целью получения обобщенной информации, необходимой для управления хозяйственной деятельностью. Для каждой группы экономически однородных средств или их источников используются отдельные счета.
Например, для учета готовой продукции, находящейся на складе, применяется счет «Готовая продукция», для учета расчетов с поставщиками товаров — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», наличных денег — «Касса» и т.д.
Бухгалтерский счет в своей простейшей форме выглядит как буква Т. Наименование счета пишется над буквой Т. Каждый счет имеет две части дебет и кредит, предназначенные для противоположного отражения изменений средств и их источников, дебетом называется левая, а кредитом— правая часть Т-счета. Для наглядности счет изображается в виде таблицы, состоящей из двух частей, соответствующих дебету и кредиту.
Упрощенная схема бухгалтерского счета
Наименование объекта учета
Данные о хозяйственном факте записываются по дебету либо кредиту счета.
Сальдо счета определяется путем соизмерения дебетовых и кредитовых оборотов с учетом остатка по счету на начало отчетного периода. Сальдо обычно определяют на какую-либо дату. По отношению к обороту сальдо может быть начальным С1 (как результат соизмерения оборотов в предыдущем месяце) или конечным С2 (как результат, полученный за данный отрезок времени). При определении конечного сальдо к соответствующему обороту прибавляют начальное сальдо. Сальдо может быть дебетовым, кредитовым или нулевым.
Открыть счет — значит указать его название, проставить шифр, установленный Планом счетов и внести начальное сальдо (остаток), если он есть. Если начального остатка нет, открыть счет — значит отразить на нем данные хотя бы об одной хозяйственной операции. Счета открывают на основании статей баланса.
Поэтому они в основном носят те же названия, что и статьи баланса, и их, так же как и статьи баланса, делят на активные и пассивные. Активные счета открываются на основании статей актива баланса и предназначаются для учета хозяйственных средств по видам и размещению. Пассивные счета открываются на основании статей пассива баланса и используются для учета источников формирования этих средств.
Закрыть счет — значит свести его сальдо к нулю. Счет, не имеющий сальдо, называется закрытым счетом.
Связь счетов с бухгалтерским балансом проявляется также в том, что начальное состояние (размер) хозяйственных средств и их источников записывается на счетах из баланса. Затем на основании хозяйственных операций в течение отчетного периода на каждом счете отражают изменения средств и их источников. Конечное состояние средств и их источников записывают в новый баланс по данным бухгалтерских счетов.
Записывая сумму в дебет или кредит счета, необходимо пользоваться следующим правилом: показатели, увеличивающие значение начального сальдо, должны находиться в той же стороне бухгалтерского счета, что и начальное сальдо, а показатели, уменьшающие начальное сальдо, необходимо записать в противоположную сторону.
Расположение начального сальдо для счетов бухгалтерского учета зависит от местонахождения объекта учета в бухгалтерском балансе. Активы располагаются на левой стороне баланса, следовательно, начальное сальдо на счетах активов (и, следовательно, увеличение) должно размещаться на левой стороне счета, т.е. по дебету. Для пассива противоположная картина: правостороннее размещение в балансе таких объектов бухгалтерского наблюдения предполагает нахождение сальдо на этих счетах на правой стороне, т.е. по кредиту.
Таким образом, на активных счетах начальный и конечный остатки хозяйственных средств записываются в дебетовой части счета, увеличение средств отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. К активным счетам относятся все счета бухгалтерского учета, на которых учитываются имущество организации и дебиторская задолженность.
Схема активного счета
Остаток средств на начало отчетного периода
Источник: studref.com