Развитие предпринимательства в России разбудило коммерческую жилку у сотен тысяч россиян. Время довольно быстро показало, что без знания основ экономики сложно чего-либо добиться в условиях жесткой конкурентной борьбы. Усваивая азы экономической науки, эти люди столкнулись с термином перевертышем, который сколько ни учи — ни запоминай, все равно сходу никогда не ответишь: дебиторская задолженность – это когда нам должны или мы должны.
Что это такое
В постановке вопроса нет подвоха. Сложности появляются, когда в голове всплывает формулировка дебиторской задолженности из экономических учебников: дебиторка — это деньги или другие финансовые активы, которые возвращает (или должен возвратить) дебитор. Но помилуйте. Я взял кредит в банке. Следовательно, я дебитор, а банк кредитор.
Здесь все просто и понятно.
Идем дальше. Я, дебитор, обязан выплатить (вернуть) банку кредиторскую задолженность, потому что я ему должен, я взял у него кредит. Опять все просто и понятно. Тогда почему в учебниках написано, что дебиторскую задолженность выплачивает дебитор? Вот с этого места и начинают «закипать» мозги у людей, увлеченных бизнесом, а не экономикой.
баланс дебитора
Попробуем внести ясность в понятие «что такое дебиторская задолженность» простыми словами.
Когда возникает
В коммерческих организациях или у предпринимателей, занимающихся производством, сферой оказания услуг или торговлей постоянно возникают ситуации, когда им должны или они должны.
Долг перед ними возникает в следующих случаях:
- В соответствии с договором поставки, покупатель или получатель услуг (в гражданском праве называется контрагент, т.е. тот, кто находится против, противостоит другой стороне, во время заключения договора) оплачивает уже полученный товар (услугу) через определенное время: после его реализации или с отсрочкой платежа на 10, 20 или 30 дней. Иногда этот период может быть в несколько месяцев;
- Договором поставки предусмотрена предварительная оплата товаров или услуг. Деньги за них перечислены, но на склад плательщика ничего не поступило;
- Товар продан в рассрочку — это уже в торговле;
- Уплачены налоги, но при сдаче квартального или годового баланса были произведены корректировки (уточнения) налогооблагаемой базы, в результате чего выяснилось, что была перечислена большая, чем требовалось, сумма. Налоговая инспекция, как правило, переплаты не возвращает. Они становятся дебиторской задолженностью и будут засчитаны в счет погашения налогов следующего отчетного периода;
- Сотруднику организации выдали наличные деньги на командировочные расходы или покупку различных канцелярских принадлежностей. До тех пор, пока не будут представлены документы, подтверждающие расход полученных средств на благо организации, сотрудник считается должником перед организацией.
Зачем учитывать
Такие ситуации в обязательном порядке необходимо фиксировать в бухгалтерском учете. Ведь это собственные средства или, как их еще называют бухгалтера — активы предприятия (организации). Такие записи нужны для того, чтобы:
- правильно определять налогооблагаемую базу;
- знать общую сумму задолженности перед организацией;
- вести учет кто и сколько должен;
- управлять собственными активами (об этом более подробно несколько ниже).
Проводки должны быть стандартными, понятными любому бухгалтеру или финансисту. Для этого потребовалось ввести в бухгалтерскую терминологию понятие, четко описывающее создавшуюся ситуацию. Остановились на давно проверенной записи: «он должен», что на английском звучит как «debet» (впервые ее стали применять торговые люди в своих амбарных книгах, где с левой стороны писали на латыни «debitum» — «долг»).
Как возникла путаница в терминологии
Все было бы понятно и не запутывало простых людей, если бы не докторская диссертация одного из ученых мужей, который до конца не разобрался и предложил свою формулировку дебиторской задолженности — это денежные средства, которые должен возвратить (выплатить) дебитор.
В соответствии с формальной логикой, он прав, но на практике возникло разное понимание термина, о чем говорилось выше. На наш взгляд лучше пользоваться объяснением термина, приведенного в Википедии, где пишут, что дебиторка — это бухгалтерский термин для отражения суммы долгов, возникших перед компанией или фирмой со стороны граждан, других компаний и фирм.
Отличие от кредиторской задолженности
Дебиторская и кредиторская задолженность, порядок ее отражения в формах бухгалтерской отчетности: бухгалтерском балансе и в пояснении к бухгалтерскому балансу
Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках», Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.
Дебиторская и кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе предприятия по видам.
Учет дебиторской задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому могут быть открыты субсчета «Расчеты в порядке инкассо», «Расчеты плановыми платежами», «Векселя полученные» и другие.
Учет кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчеты с дебиторами и кредиторами, не являющимися покупателями, заказчиками, поставщиками или подрядчиками, ведутся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для обобщенной характеристики объектов используются синтетические счета, на которых все показатели измеряются в денежном выражении.
Для обобщения и систематизации данных синтетических и аналитических счетов используются оборотные ведомости. При этом форма оборотной ведомости по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет специфику, связанную с тем, что по одним организациям задолженность может быть дебетовой, а по другим — кредитовой. Кроме того, по одной и той же организации на начало месяца остаток может быть дебетовым, а на конец месяца — кредитовым, и наоборот. Поэтому сальдо в данной оборотной ведомости показывается развернуто: дебетовое сальдо в активе, кредитовое в пассиве. Сальдо в свернутом виде, т.е. как простую разность между различными видами задолженности, в такой оборотной ведомости указывать нельзя.
При ведении журнально-ордерной формы бухгалтерского учета, рекомендованной для большинства предприятий промышленности, торговли и сбыта, текущая информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отслеживается по данным соответствующих журналов-ордеров.
Итоги каждого месяца по данным журналов-ордеров заносятся в Главную книгу.
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе, и в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях.
Дебиторская задолженность отражается в активе баланса, кредиторская-в пассиве.
С 2010 года дебиторская задолженность в балансе не расшифровывается по строкам в зависимости от ожидаемого срока погашения. В показатель дебиторская задолженность включаются:
- ·дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты, в т.ч.:
- ·покупатели и заказчики
- ·дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в т.ч.:
- ·числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность перед организацией ее дочерних (зависимых) обществ;
- ·задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;
- ·сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров;
- ·переплата по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды;
- ·задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материального ущерба организации;
- ·задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке;
- ·задолженность перед организацией по расчетам с государственным и (или) муниципальным органом;
- ·штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации право на принятие соответствующего решения об их взыскании.
В Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчетах о прибылях и убытках обособленно отражается долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, остаток выданных предприятием авансов — дебетовая часть развернутого сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», прочая дебиторская задолженность.
В отличие от ранее действовавшего порядка, в настоящее время отсутствует необходимость выделения по отдельной строке дебиторской задолженности, превышающей 3 месяца. В рассматриваемой таблице также не нужно приводить обороты по счетам расчетов, достоверное отражение которых в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, раньше представляло для бухгалтеров большую сложность.
Кроме того, в Пояснении к бухгалтерскому балансу можно извлечь информацию для анализа:
- ·о суммах обеспечения обязательств и платежей, полученных и выданных, отраженных на забалансовых счетах 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
- ·о движении векселей выданных и полученных;
- ·об изменении обязательств покупателей по поставленной им продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости;
- ·о наличии дебиторской задолженности по наименованиям организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета).
Кредиторская задолженность с 2010 года в бухгалтерском балансе также не подлежит детальному раскрытию по статьям. Так в бухгалтерском балансе кредиторская задолженность отражается в одной строке. В этот показатель включаются:
- ·сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги;
- ·начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;
- ·сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации;
- ·сумма задолженности организации перед бюджетами всех уровней по налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц;
- ·задолженность перед покупателями и заказчиками по полученным от них авансам (счет 62, субсчет «Авансы полученные»);
- ·задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования (отраженная на счете 76);
- ·задолженность по отчислениям в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком во внебюджетные фонды и другие специальные фонды;
- ·сумма обязательств организации-арендатора за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды и пр.
В отличие от бухгалтерского баланса, в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, расшифровывается по каждой отдельной статье, и в составе кредиторской задолженности отражается также задолженность по кредитам и займам, отражаемая обособленно по стр. «Займы и кредиты».
В соответствии с пунктом 4.20 Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности (Приложение 2 к приказу Минфина России от 12.11.96г. №97) по сроку погашения по отношению к отчетной дате дебиторская /кредиторская задолженность разделяется на:
- ·долгосрочную, подлежащую погашению более чем через один год с момента возникновения;
- ·краткосрочную (текущую) со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с момента принятия обязательств в бухгалтерском учете).
Эти сведения применяются при заполнении формы «Баланс предприятия».
В свою очередь долгосрочная и краткосрочная задолженность делятся на:
- ·срочную, срок погашения которой не наступил;
- ·просроченную, срок погашения которой уже прошел;
- ·отсроченную, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Это разделение применяется для заполнения раздела 1 «Движение заемных средств» и раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Суммы задолженности, по которым истекли предусмотренные в договорах сроки погашения, по прошествии четырех месяцев списываются на финансовые результаты. Списанная на убыток задолженность должна учитываться за балансом в течении 5 лет для контроля за возможностями взыскания с должника. При поступлении средств от должника по списанию дебиторской задолженности дебетуются счета учета денежных средств, и кредитуется счет «Прибыли и убытки».
Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета дебиторская задолженность учитывается по каждому покупателю (заказчику) персонально, при этом обращается особое внимание на сроки выполнения договорных обязательств. Учет дебиторской задолженности ведется в журнале-ордере №8.
Расшифровка отдельных статей баланса, поясняющих наличие дебиторской и кредиторской задолженности в Приложении к бухгалтерскому балансу, должна проводиться с использованием следующих строк и граф:
- ·наличие (гр. 3 и 6) и движение (гр. 4 и 5) краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности с выделением «просроченной», а «из нее длительностью свыше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев». Раздел 2 построен также по балансовой формуле;
- ·организации, определяющие выручку от реализации по моменту оплаты, включают в состав дебиторской задолженности суммы, учтенные на счете 45 «Товары отгруженные» в оценке по договорной (контрактной) цене;
- ·по строкам 210-212, 230-232 «краткосрочная» отражается задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года включительно, а по строкам 220- 223, 240-243 «долгосрочная» — со сроком погашения более одного года;
- ·по строкам 211, 221, 231, 241 «в том числе просроченная» отражаются наличие (гр. 3 и 6) и движение (гр. 4 и 5) задолженности, не погашенной в сроки, установленные заключенным договором;
- ·по строкам 212, 222, 232, 242 отражаются данные о просроченной задолженности длительностью свыше 3 месяцев;
- ·по строкам 223, 243 отражаются данные о просроченной задолженности длительностью более чем 12 месяцев после отчетной даты;
- ·организации, осуществляющие строительство за счет государственных централизованных капитальных вложений, выделяют из строк 230 и 240 просроченную задолженность по вписываемой строке 269 «Просроченная кредиторская задолженность по государственным централизованным капитальным вложениям»;
- ·по показателю «Обеспечения» показывается наличие (гр. 3 и 6) и движение (гр. 4 и 5) сумм «полученных» (стр. 250) и «выданных» (стр. 260) обеспечений с выделением «в том числе от третьих лиц» (стр. 251, 261). При заполнении этого показателя используются данные заключенных договоров и регистров забалансовых счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
- ·в справке 1 к разделу 2 в части «Движение векселей» показывается наличие (гр. 3 и 6) и движение (гр. 4 и 5) сумм по векселям выданным (стр. 262) и векселям полученным (стр. 264) с выделением «в том числе просроченные» (стр. 263, 265). При заполнении этой части используются данные аналитического учета счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя к уплате», и счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Векселя полученные», могут быть и другие счета.
- ·в справке 2 к разделу 2 в части 2 по стр. 266 «Дебиторская задолженность по поставленной продукции (работам и услугам)» показывается фактическая себестоимость продукции отгруженной, но не оплаченной, числящейся по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На взгляд авторов, в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности не только должна быть раскрыта информация о значении показателей дебиторской и кредиторской задолженности по данным бухгалтерского учета и их структуре, но и представлены скорректированные значения показателей дебиторской и кредиторской задолженности с учетом индекса потребительских цен.
Данная корректировка не всегда необходима, так как не вся сумма долгов подлежит корректировке; иногда индексирование начальных значений не способно существенно изменить показатели финансового состояния, финансовой устойчивости, платежеспособности и деловой активности организации и, следовательно, повлиять на мнение квалифицированных пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Поэтому авторами предлагается следующая методика корректировки начальных и сравнительных показателей дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Процедура пересчета включает в себя шесть этапов.
1. Определить уровень существенности информации, т.е. значения показателей, которые могут повлиять на мнение квалифицированных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности и должны быть раскрыты в пояснениях к ней. Этот уровень должен быть предусмотрен в учетной политике организации.
Существенными необходимо считать показатели, превышающие долю 5% от значения базового показателя.
Эта процедура необходима для того, чтобы определить, какие структурные составляющие дебиторской (кредиторской) задолженности подлежат корректировке, с учетом того, что темпы их оборачиваемости настолько низки, что за время наличия средств в таких расчетах уровень инфляции в стране превысит 5%.
- 2. Из нормативно-справочной литературы определить уровень инфляции за предшествующий год, т.е. период, на конец которого сформировалось значение начального показателя отчетного периода.
- 3. Рассчитать период (в днях), за который уровень инфляции в прошлом году в среднем составил 5%.
- 4. Определить статьи дебиторской задолженности, значения которой на начало отчетного периода подлежат индексации, т.е. виды задолженности, по которым срок оборачиваемости превышает n.
- 5. Даже если срок оборачиваемости задолженности по отдельным статьям задолженности выше расчетного, нет необходимости их индексировать, если их сумма по отношению к общему показателю задолженности не является существенной (например, ниже 5%), так как такой пересчет не окажет существенного влияния на аналитические показатели. Поэтому следует определить долю статей с большим сроком оборачиваемости в структуре сводного показателя задолженности, и если она выше 5%, принять решение об индексации этих статей.
- 6. Произвести пересчет данных статей с учетом индекса инфляции отчетного периода и итоговых сумм дебиторской и кредиторской задолженности на начало отчетного периода. Это и есть суммы, подлежащие раскрытию в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Источник: studwood.net
Задолженность в бухгалтерском балансе
Понятие задолженности как элемента бухгалтерского баланса
Задолженность в бухгалтерском балансе как элемент отличается в зависимости от характера такой задолженности.
Так, сумма всех долгов предприятию считается дебиторской задолженностью и составляет часть активов организации.
Сумма всех долгов, которые предприятие должно погасить в различные сроки считается кредиторской задолженностью и составляет часть пассивов организации, а именно – его обязательств.
Замечание 1
Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в балансе является важной составляющей для анализа оборачиваемости такой задолженности, ее динамики и структуры.
Характеристика дебиторской задолженности в балансе организации
Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено
Дебиторская задолженность в активе баланса состоит из нескольких источников:
- Задолженность покупателей. Такая задолженность, как правило, занимает наибольший удельный вес в структуре общей задолженности. С одной стороны, данный показатель демонстрирует сумму полученного дохода в виде уже отгруженной продукции, а с другой – риск неплатежей со стороны покупателей за полученную продукцию.
- Задолженность поставщиков. Такая задолженность отражается при перечислении авансов поставщикам до того, как ими была отгружена продукция. Кроме того, такая задолженность может возникнуть при перерасчетах или возвратах продукции поставщику.
- Задолженность подотчетных лиц. Если на момент составления баланса, подотчетные лица не отчитались за полученные денежные средства, то данная сумма – отражается в составе дебиторской задолженности.
- Задолженность бюджета и различных внебюджетных фондов. Такая задолженность может возникнуть, если на момент составления баланса, у предприятия имеется переплата по налогам и взносам. Также, результатом такой дебиторской задолженности могут быть перерасчеты по начисленным налогам и сборам.
- Задолженность учредителей. Такая задолженность возникает, если на момент составления баланса, за учредителями организации имеется задолженность по взносам в уставный фонд.
- Прочая задолженность. В составе дебиторской задолженности может быть и прочая задолженность предприятию.
«Задолженность в бухгалтерском балансе»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы
Характеристика кредиторской задолженности в балансе организации
Кредиторская задолженность в пассиве баланса также состоит из нескольких источников:
- Задолженность покупателям. Такая задолженность, возникает при полученных авансах от покупателей, когда на момент составления баланса, продукция не была отгружена. Кроме того, такая задолженность может возникнуть при перерасчетах или возвратах продукции покупателями.
- Задолженность поставщикам. Такая задолженность отражается при получении от поставщиков продукции, за которую организация на момент составления баланса не перечислила денежные средства поставщикам.
- Задолженность подотчетных лиц. Если на момент составления баланса, подотчетным лицам не были возвращены суммы переплаты по авансовым отчетам, то такая задолженность составляет часть кредиторской задолженности предприятия.
- Задолженность бюджету и различным внебюджетным фондам. Такая задолженность возникает, если на момент составления баланса, у предприятия есть обязательства по налогам и сборам. Также, результатом такой дебиторской задолженности могут быть перерасчеты по начисленным налогам и сборам.
- Задолженность учредителям. Такая задолженность возникает, если на момент составления баланса, учредителям организации не выплачены начисленные дивиденды.
- Прочая задолженность. В составе кредиторской задолженности может быть и прочая задолженность предприятия.
Замечание 2
Кроме того, в пассиве организации отдельно отражаются обязательства предприятия по полученным кредитам и займам.
Источник: spravochnick.ru