Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.
Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).
Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.
Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.
Правила списания дебиторской задолженности, которые нужно знать всем
Оценка долгосрочной дебиторской задолженности — это важный этап характеристики платежеспособности предприятия.
Узнать, для чего нужен этот этап, как величина дебиторской задолженности и возможные сроки ее гашения влияют на финансовое положение фирмы, ознакомиться с этапами и методами проведения подобного рода оценки можно в статье «Основные методы оценки дебиторской задолженности» .
Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе
П. 73 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) требует отражать дебиторскую задолженность фирмы в отчетности в величинах, следующих из ее бухгалтерских записей, которые по умолчанию считаются правильными.
Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены одноименным приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В бухгалтерском балансе организации для отражения дебиторской задолженности отведена строка 1230. По этой строке отражается вся дебиторка, которая числится на конец отчетного периода на счетах 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 за минусом кредитового сальдо на сч. 63. Но есть нюансы:
- организации на ОСН, имеющие в качестве дебиторки предоплату поставщикам или подрядчикам в счет будущих поставок товаров или выполнения работ с учетом НДС, в строке 1230 показывают эти суммы без НДС. Таковы рекомендации Минфина (письмо от 09.01.2013 № 07-02-18/01 );
- в строке 1230 не показывается предоплата поставщикам или подрядчикам, вызванная приобретением или строительством основных средств, — она должна быть показана в разделе, предназначенном для отражения внеоборотных активов.
Значит, по строке 1230 баланса проходит дебиторка без разбития на текущую и долгосрочную. Но п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) требует разделения информации о кратко- и долгосрочных активах организации. Для выполнения этого требования необходимо завести добавочные строки к строке 1230 для обособленного отражения задолженности, по которой гашение предполагается в течение 12 месяцев от отчетной даты, и долгосрочной задолженности.
14.02 Баланс, дебиторская задолженность
Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса от КонсультантПлюсУ организации, созданной в июле 2022 г., на 31 декабря 2022 г. числится дебиторская задолженность:поставщиков и подрядчиков по выданным организацией авансам со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты — в сумме 4 800 тыс. руб., в том числе НДС 800 тыс. руб.; Смотреть пример полностью в К+ . Пробный доступ к системе бесплатен.
Приказ № 66н в приложении № 3 содержит примеры оформления пояснений к балансу. Раздел 5 этого приложения содержит таблицы 5.1 и 5.2, предназначенные для расшифровки информации об имеющейся дебиторке. В таблице 5.1, именуемой «Наличие и движение дебиторской задолженности», описывается отдельно краткосрочная задолженность, отдельно — долгосрочная. В таблице 5.2 отражается информация об имеющейся просроченной дебиторской задолженности.
Ознакомиться со всеми статьями баланса, входящими в актив или пассив, с расшифровкой кодов строк баланса и показателей статей можно в материале «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)» .
Итоги
Долгосрочная дебиторская задолженность включает в себя все долги перед предприятием, гашение которых ожидается в течение промежутка времени, превосходящего 12 месяцев от отчетной даты. При заполнении бухгалтерской отчетности показатели текущей и долгосрочной задолженности указываются вместе в строке 1230 — с последующим обособленным разделением на задолженность, относимую к текущей и не относимую, в виде пояснения к балансу.
В настоящее время широко распространен программный продукт для ведения учета — 1С. С помощью каких отчетов этой программы можно оценить состояние дебиторской задолженности на предприятии, см. в материале «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность?» .
Источник: dzen.ru
Как избежать ошибок в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности: советы аудитора
Основное предназначение бухгалтерской отчетности заключается в полном и достоверном отражении информации о финансовом положении компании. Существенные ошибки, допущенные при формировании отчетных показателей, могут повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности, в результате чего ее квалифицированный пользователь может принять ошибочные решения. Предлагаем своего рода инструктаж для главного бухгалтера по «болевым точкам» годового отчета за 2015 г.
- Ирина Стародубцева , аудитор-эксперт
Опубликовано: «Новая бухгалтерия» №03 2016
Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.
Электронные версии изданий
ОПЕРАТИВНОСТЬ
Подписчик читает издание ПЕРВЫМ, сразу же после его подписания в печать.
АРХИВ ИЗДАНИЯ
Вместе с новыми номерами предоставляется доступ к архиву издания за прошлые годы (при подписке на периоды более 6 месяцев).
PDF номеров издания
Номера изданий доступны для скачивания в pdf-формате.
Источник: www.eg-online.ru
Что нужно знать о дебиторской задолженности?
Консультант по юридическим вопросам, эксперт сайта. Окончил Юридический факультет СПбГУ по специальности Юриспруденция. Более 20 лет опыта работы финансовым юристом.
Время чтения: 5 минут(ы)
Залог успешного ведения малого и крупного бизнеса – это постоянный учет по расходам и по доходам. К сожалению, партнеры не всегда вовремя погашают свои долги, отсюда возникает дебиторская задолженность. Это понятие отражает то, насколько результативно в дальнейшем будет развиваться фирма, поэтому таким видом долгов нельзя пренебрегать и нужно осуществлять за ними постоянный контроль.
Определение дебиторской задолженности простыми словами
Дебиторская задолженность – это общая сумма денег, которую юридическому лицу задолжали контрагенты (клиенты, партнеры, покупатели и т.п.) по причине невыплаты в установленные договором сроки. Такие должники именуются дебиторами, при этом ими могут быть и граждане, и организации.
При выплате дебиторских долгов положение компании улучшается, поскольку денег в кассе становится больше. Поэтому важно контролировать, чтобы все задолженности погашались дебиторами вовремя. А правильное управление ею с помощью предоставления отсрочки помогает юрлицу расширить рынок сбыта товаров или услуг и наладить новые связи.
Что касается отчетности, то дебиторская задолженность в балансе – это строка 1230.
Отличие от кредиторской
В отличие от дебиторской, кредиторская задолженность – та, что образовалась у компании в отношении контрагентов. Это противоположное явление, когда не предприятию должны выплатить просроченные деньги, а оно должно исполнять свои договорные обязательства, но, в силу каких-то причин, в обговоренные сроки этого не сделало. Если контрагент не требует выплаты долга, кредиторская задолженность становится невостребованной.
У каждой компании имеется и дебиторская, и кредиторская задолженности. Если одна из них увеличилась – это говорит о том, что в фирме существуют серьезные финансовые проблемы.
Виды
Существует несколько видов основной (у покупателей) и прочей дебиторской задолженности, выделяемых по двум критериям.
В зависимости от срока погашения
По предполагаемым срокам выплаты дебиторка делится на краткосрочную и долгосрочную. Первая означает, что обязательства контрагентов должны быть погашены в течение 1 года после отчетной даты, а вторая – просроченная более, чем на 12 месяцев.
Как правило, в общей суммарной задолженности перед компанией краткосрочная дебиторская задолженность преобладает.
В зависимости от поступления оплаты
Эта категория задолженности разделена на 2 крупные разновидности: нормальная и просроченная.
Нормальная – это та, когда обязательство одной стороны по отгрузке товара, оказанию услуг или проведению работ уже было исполнено перед второй стороной, но время для внесения оплаты еще не наступило.
Просроченная задолженность – это те долги, которые были не исполнены в срок, указанный в договоре, тогда как одной из сторон свои обязательства выполнены в полном объеме.
Такая задолженность подразделяется на два подвида: сомнительную и безнадежную.
Сомнительные долги – это те, что возникли из поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных работ, за которые получатель (покупатель или заказчик) не расплатился в определенные соглашением сроки и не представил обеспечение в виде поручительства, банковской гарантии или залога. Этот вид задолженности может быть переведен в безнадежную при хотя бы одном из условий:
- истечение трехлетнего срока исковой давности;
- прекращение обязательства должника вследствие невозможности его исполнения;
- ликвидация фирмы-дебитора;
- издание государственным или муниципальным органом постановления о признании долга в качестве безнадежного.
Управление
Под управлением дебиторской задолженностью понимается часть общего управления оборотными активами и маркетинговой и торговой политики компании, которая направлена на расширение объема реализации продукции, заключается в оптимизации общей суммы дебиторской задолженности и обеспечении ее своевременного погашения.
Чтобы осуществлять правильное управление, нужно грамотно принимать финансовые решения по следующим базовым вопросам, касающимся дебиторской задолженности:
- учет на каждую отчетную дату;
- диагностика состояния и причин, по которым предприятие с трудом ее возвращает;
- разработка эффективной политики и внедрение в практику компании современных методов управления;
- контроль за текущим состоянием.
Инвентаризация
Инвентаризация необходима для того, чтобы оценивать масштабы имеющихся дебиторских долгов. Она заключается в составлении актов сверки по каждому конкретному договору. После подписания очередного акта сверки прекращается действие текущей дебиторки и начинается новый период.
При проведении процесса инвентаризации необходимо:
- правильно оценивать объем просроченной и сомнительной дебиторской задолженности;
- определять возможность образования резерва в балансе компании, исходя из суммы сомнительного долга (для этого нужен анализ всех сумм, имеющихся в графе «дебиторская задолженность» на предмет их сомнительности);
- учитывать и объективно оценивать задолженность, объектом которой являются расчеты с персоналом;
- анализировать имеющиеся дебетовые остатки по счетам, предполагающим налоговые выплаты, с целью выявления совершенных переплат.
Оборачиваемость
Оборачиваемость представлена в виде коэффициента, который наглядно показывает процент вырученных средств на потраченный рубль. Существует специальная формула для вычисления оборачиваемости:
Ко=Р/средняя ДЗ, где:
- Ко – коэффициент оборачиваемости;
- Р – выручка, полученная организацией от продажи в кредит;
- ДЗ – дебиторская задолженность.
Помимо этого есть формула, которая позволяет представить в цифрах срок возврата дебиторской задолженности. Этот показатель высчитывается по формуле:
Код=T/Ко, где Код – срок оборачиваемости, а T – период времени, в течение которого проводился анализ.
Взыскание
Весь процесс принудительного сбора рассматриваемой задолженности заключается в проведении досудебной работы с дебитором и обращении с иском в суд. Важнейший этап здесь – это претензионная работа с дебиторской задолженностью. При грамотной организации процесса досудебного взаимодействия с контрагентом можно добиться скорейшего погашения его долга, чтобы не пришлось доводить дело до суда.
Если претензия не стала основанием для возврата долга, кредитор вправе прибегнуть к помощи суда. В зависимости от статуса должника судебная инстанция может различаться: в отношении юридического лица или ИП – в арбитражный суд субъекта РФ; в отношении гражданина – в суд общей юрисдикции (районный, городской и соответствующий суд).
Для повышения шансов на выигрыш дела о взыскании дебиторки, к исковому заявлению рекомендуется приложить документы:
- бухгалтерский баланс на последний отчетный период;
- отчет о прибылях и убытках;
- документ, в котором расшифровывается дебиторская задолженность – указываются адреса должников и основания для возникновения задолженности (договор с реквизитами или, например, товарная накладная).
Во время судебного заседания судья рассматривает все имеющие отношение к делу факты, анализирует представленные сторонами документы, а затем выносит решение в пользу истца или ответчика.
Если дело рассматривается в арбитражном суде, то процесс может затянуться на 2-7 месяцев. Это связано с тем, что зачастую должники не согласны с решением о взыскании с них долгов и подают жалобы в вышестоящие суды, тем самым растягивают срок на долгие месяцы или даже годы.
После вступления решения суда в законную силу истцу выдается исполнительный лист, который он подает в отдел ФССП по месту нахождения должника. Вся дальнейшая работа с должником ведется судебным приставом-исполнителем, который применяет в отношении него все законные меры взыскания.
Практика взыскания такова, что исполнительное производство по должнику закрывается через какое-то время в связи с невозможностью исполнения из-за отсутствия у дебитора денег и имущества.
Списание
Чтобы списать дебиторскую задолженность необходимо составить приказ об инвентаризации долга, а ее результаты занести в форму ИНВ-17. После этого директору компании надлежит издать приказ о ликвидации долга на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки. В ней указывается:
- размер долга;
- причина, по которой задолженность стала безнадежной;
- ссылка на номер и дату акта инвентаризации.
К акту инвентаризации рекомендуется приложить документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).
Продажа и покупка
Чтобы законно и быстро взыскать дебиторскую задолженность, в некоторых ситуациях лучше продать имеющиеся долги или приобрести чьи-то. В сфере финансовых услуг покупка и продажа дебиторок – это весьма распространенная практика, как отчуждение движимого и недвижимого имущества.
Переуступка долга происходит обычно, когда компания;
- реорганизуется;
- банкротится;
- ликвидируется;
- имеет финансовые трудности, возникшие по причине крупной суммы долгов.
Продавец, освобождаясь от бремени долгов, может:
- в короткие сроки получить денежные средства:
- вернуть старые долги другим контрагентам;
- повысить ликвидность баланса;
- навести порядок в финансовой отчетности;
- начать заново вести бухгалтерский учет (в случае реорганизации);
- избавиться от ненужных долгов.
Покупатель же, получив долги, имеет возможность заработать крупную сумму денег, так как занимается подобной деятельностью профессионально. Фирмы, специализирующиеся на выкупе, знают, как и у кого нужно купить долг, чтобы он не стал безнадежной задолженностью у них на балансе, а реально был взыскан. Передача долгов может быть также и в виде уступки банку права на истребование.
Дебиторская задолженность — это актив или пассив?
Дебиторская задолженность компании – это составная часть ее актива, несмотря на то, что оказывает негативное влияние на нее. Это выражается в том, что средствами, записанными в активе, фирма не может распорядиться в данный момент на нужды (например, перспективные проекты и т.п.).
Об отнесении дебиторки к активам свидетельствует структура основных форм отчетности, а также логики ряда ключевых законодательных формулировок, регулирующих финансовую отчетность российских предприятий.
К какому виду оборотных активов относится дебиторская задолженность?
Существует разделение дебиторки по активам, в зависимости от срока погашения. Если период для выплаты составляет менее 1 года, то она относится к оборотным активам, а если более годичного срока, то к внеоборотным.
После того, как мы подробно рассказали о дебиторской задолженности, остается тщательно ее контролировать. Для этого нужно соблюдать определенную систему правил, способствующих решить проблемы с недостающей прибылью, которую сначала нужно потребовать от недобросовестных контрагентов.
Источник: dolg-faq.ru